2013新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)課件

1、2021年事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度 2021年4月2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度主要內(nèi)容 事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度的背景和目的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度的主要變化新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度變化的內(nèi)容需要做的工作2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度一改革的背景1、現(xiàn)行?制度?滯后于我國公共財(cái)政體制改革。 2000 年以來，國庫集中收付、政府收支分類、部門預(yù)算等各項(xiàng)財(cái)政改革陸續(xù)開展，對(duì)事業(yè)單位預(yù)算編制、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)管理等各方面產(chǎn)生了深刻的影響，同時(shí)涉及到事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整和改進(jìn)。目前，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)開展要求的公共財(cái)政體制已根本建立，各項(xiàng)改革趨于穩(wěn)定和完善，制改時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。2、原來的會(huì)計(jì)制度未涵蓋事

2、業(yè)單位基建工程，會(huì)計(jì)信息不完整。 目前，與原?事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?財(cái)政部令第 8 號(hào)相配套，事業(yè)單位根本建設(shè)按照?國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度?另設(shè)賬套核算，與之相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債未在事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中得到全面反映，造成會(huì)計(jì)信息不完整，不利于加強(qiáng)事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債管理，進(jìn)而不利于防范和降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。一、改革的目的和背景2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度3、現(xiàn)行?制度?不能反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值。 大局部事業(yè)單位不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，使得固定資產(chǎn)在處置之前一直按照原值記錄和列示，無法如實(shí)反映固定資產(chǎn)在報(bào)告時(shí)點(diǎn)的實(shí)際價(jià)值，不能提供固定資產(chǎn)在報(bào)告期間的損耗信息，進(jìn)而不利于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理與本錢核算。4、事業(yè)單位出

3、現(xiàn)了一些新要求、新業(yè)務(wù)，需予以滿足和標(biāo)準(zhǔn)。 隨著社會(huì)事業(yè)的改革和開展，事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了較大的變化，出現(xiàn)了一些新的管理要求和新的業(yè)務(wù)活動(dòng)。未明確區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析。5、事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目與報(bào)表體系不完善。 現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目體系不完整，核算內(nèi)容不全面，有關(guān)確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確；會(huì)計(jì)報(bào)表列示的工程和內(nèi)容不盡合理，如資產(chǎn)負(fù)債表中列示收入和支出項(xiàng) 目；會(huì)計(jì)信息披露不充分，缺乏對(duì)報(bào)表附注披露內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)。2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革?事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?財(cái)政部令第72號(hào)?事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?財(cái)政部令第68號(hào)?事業(yè)單位會(huì)

4、計(jì)制度?2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度的制定依據(jù)?中華人民共和國會(huì)計(jì)法? ?事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么? ?事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?最新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度自2021年1月1日起在全國施行2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度二改革的目的1、適應(yīng)公共財(cái)政體制深化改革和事業(yè)單位改革開展的要求2、進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為3、提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息可比性4、促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和績效評(píng)價(jià)2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度二改革的原那么遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么考慮多方會(huì)計(jì)信息需求與財(cái)政改革政策相協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)規(guī)那么修訂相協(xié)調(diào)效勞科學(xué)化精細(xì)化管理

5、著力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 一擴(kuò)大了準(zhǔn)那么的統(tǒng)馭范圍 第三條 現(xiàn)行準(zhǔn)那么僅統(tǒng)馭事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。 新準(zhǔn)那么將統(tǒng)馭范圍擴(kuò)大到事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。 二首次確立了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo) 第四條 新準(zhǔn)那么首次明確了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)和會(huì)計(jì)信息使用者。 第四條 事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映事業(yè)單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行社會(huì)管理、作出經(jīng)濟(jì)決策。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息使用者包括政府及其有關(guān)部門、舉辦上級(jí)單位、債權(quán)人、事業(yè)單位自身和其他利益相關(guān)者。 三重新界定了會(huì)計(jì)根底 第九條 舊準(zhǔn)那么第十六條僅針對(duì)

6、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的適用對(duì)象，規(guī)定其“會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 新準(zhǔn)那么第九條規(guī)定“事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制；局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的，由財(cái)政部在會(huì)計(jì)制度中具體規(guī)定。，同時(shí)還規(guī)定“行業(yè)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的，由財(cái)政部在相關(guān)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定。 四首次建立了“費(fèi)用要素 第十條 考慮行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有些采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，有些采用收付實(shí)現(xiàn)制，且事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度也非純粹的收付實(shí)現(xiàn)制，為增強(qiáng)準(zhǔn)那么統(tǒng)馭性，新準(zhǔn)那么將舊準(zhǔn)那么中的“支出要素修改為“支出或費(fèi)用要素。 五首次提出了六個(gè)質(zhì)量要求 第十二條至第十七條 新準(zhǔn)那么針對(duì)事業(yè)單位

7、會(huì)計(jì)核算中的突出問題，強(qiáng)化了對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。在對(duì)原可靠性、及時(shí)性、可比性、相關(guān)性、可理解性原那么要求進(jìn)行重新表述和排序的根底上，增加了“全面性要求，強(qiáng)調(diào)“將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息的完整性。 此外，考慮到事業(yè)單位并無自行根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要性而調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表格式的權(quán)限，從而取消了舊準(zhǔn)那么中的重要性原那么。 六新增了“在建工程資產(chǎn)類別 第二十一條 新準(zhǔn)那么在非流動(dòng)資產(chǎn)工程構(gòu)成中新增加了“在建工程。 這表達(dá)了會(huì)計(jì)信息的全面性要求，為各會(huì)計(jì)制度將基建工程并入會(huì)計(jì)“大賬提供了依據(jù)。 七統(tǒng)一了各會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量一般原那么 第二十二條 適應(yīng)統(tǒng)馭范圍擴(kuò)大的新定位，也考慮各

8、會(huì)計(jì)制度的具體情況，新準(zhǔn)那么不再對(duì)各會(huì)計(jì)要素所包括的具體工程確實(shí)認(rèn)計(jì)量原那么交由會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行規(guī)定，而是統(tǒng)一規(guī)定了各會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量的一般原那么。 新準(zhǔn)那么規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際本錢進(jìn)行計(jì)量。除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。 以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)， 1、應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額， 2、按照取得資產(chǎn)時(shí)所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量。 取得資產(chǎn)時(shí)沒有支付對(duì)價(jià)的， 1、其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定； 2、沒有相關(guān)憑據(jù)的，其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市

9、場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定； 3、沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格也無法可靠取得的，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額入賬。 八首次引入了折舊和攤銷要求 第二十三條 新準(zhǔn)那么規(guī)定“事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，由財(cái)政部在相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定，從而對(duì)各級(jí)各類事業(yè)單位真實(shí)反映資產(chǎn)的消耗水平提出了統(tǒng)一要求，有利于為加強(qiáng)資產(chǎn)的科學(xué)化精細(xì)化管理、進(jìn)行公共產(chǎn)品或效勞本錢核算提供信息支持。 九調(diào)整了凈資產(chǎn)工程的構(gòu)成第五章 新準(zhǔn)那么適應(yīng)統(tǒng)馭范圍擴(kuò)大的新定位，對(duì)各會(huì)計(jì)制度凈資產(chǎn)構(gòu)成中的共性工程作了規(guī)定，其中： 1、適應(yīng)部門預(yù)算管理要求增加了“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等工

10、程，并對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行了定義； 2、與?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度?的修訂相協(xié)調(diào)，將原“固定基金修改為“非流動(dòng)資產(chǎn)基金。 十首次引入了財(cái)務(wù)報(bào)告概念第八章 借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)改革和國際慣例，新準(zhǔn)那么引入了“財(cái)務(wù)報(bào)告概念，規(guī)定，“財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 “財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成，會(huì)計(jì)至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或收入費(fèi)用表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表，并完善和統(tǒng)一了各級(jí)各類事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表體系構(gòu)成及列報(bào)格式。 1、在資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)上，為了增強(qiáng)報(bào)表結(jié)構(gòu)的合理性，明確資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)三大要素構(gòu)成，不再包括收入和支出。 2、首次引入了流動(dòng)性分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債

11、按照流動(dòng)性進(jìn)行分類第十九條和二十五條 為了便于會(huì)計(jì)信息使用者開展對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等的分析和評(píng)價(jià)， 新準(zhǔn)那么規(guī)定事業(yè)單位的資產(chǎn)和負(fù)債統(tǒng)一按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)/非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債/非流動(dòng)負(fù)債。相應(yīng)地，舊準(zhǔn)那么中的“對(duì)外投資也劃分為“短期投資和“長期投資。 3、在事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表體系中增加了“財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。 這一變化兼顧了事業(yè)單位的實(shí)際情況，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告體系更為完整，以滿足財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等多方面的信息需求。2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度新事業(yè)會(huì)計(jì)制度的主要變化新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、國有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容創(chuàng)新引入了固定資產(chǎn)折

12、舊和無形資產(chǎn)攤銷嚴(yán)格區(qū)分了財(cái)政資金與非財(cái)政資金，嚴(yán)格開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)收入、支出科目進(jìn)行了較大的調(diào)整進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)了非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會(huì)計(jì)核算完善了財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和體系，會(huì)計(jì)信息更完整2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度新制度共設(shè)立了48個(gè)總帳會(huì)計(jì)科目，并按會(huì)計(jì)要素劃分為5類資產(chǎn)類科目17個(gè)負(fù)債類科目11個(gè)凈資產(chǎn)類科目9個(gè)收入類科目6個(gè)支出類科目5個(gè)完善會(huì)計(jì)科目，客觀真實(shí)反映科目編碼3位變4位原來42個(gè)2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位新會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的變化 增設(shè)了以下科目：零余額賬戶用款額度短期投資長期投資財(cái)政應(yīng)返還額度存貨累計(jì)折舊在建工程累計(jì)攤銷待處置資產(chǎn)損溢取消了

13、以下科目：材料產(chǎn)成品對(duì)外投資新舊科目對(duì)照表.xls2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位新會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的變化 對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款逾期不能收回的業(yè)務(wù)處理方式進(jìn)行了說明。對(duì)材料、產(chǎn)成品合并，通過存貨科目核算。取得存貨時(shí)登記存貨的資金來源。規(guī)定低值易耗品的本錢于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。細(xì)化固定資產(chǎn)核算，單位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在一年以上不含一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。規(guī)定固定資產(chǎn)按照平均年限法計(jì)提折舊，計(jì)提折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。對(duì)出租、出借的固定資產(chǎn)要進(jìn)行備查登記。設(shè)置在建工程，核算事業(yè)單位為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安

14、裝工程所發(fā)生的實(shí)際本錢。2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位新會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的變化 無形資產(chǎn)從取得當(dāng)月按照平均年限法計(jì)提攤銷。零余額用款額度：核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款方案收到和支用的零余額賬戶用款額度。財(cái)政應(yīng)返還額度：核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位新會(huì)計(jì)科目負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的變化 增設(shè)了以下科目：短期借款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳國庫款應(yīng)付職工薪酬長期借款長期應(yīng)付款取消了以下科目：借入款項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)交稅金新舊科目對(duì)照表.xls2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位新會(huì)計(jì)科目負(fù)債類會(huì)計(jì)科目

15、的變化 將借入款項(xiàng)區(qū)分為短期借款、長期借款核算。應(yīng)付職工薪酬核算應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括根本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位新會(huì)計(jì)科目凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的變化 增設(shè)了以下科目：非流動(dòng)資產(chǎn)基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配取消了以下科目：固定基金結(jié)余分配新舊科目對(duì)照表.xls2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位新會(huì)計(jì)科目凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的變化 將結(jié)余進(jìn)行細(xì)化，區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余非流動(dòng)資產(chǎn)基金下設(shè)：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形

16、資產(chǎn)科目進(jìn)行明細(xì)核算2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位新會(huì)計(jì)科目收入類會(huì)計(jì)科目的變化 增設(shè)了以下科目：附屬單位上繳收入取消了以下科目：撥入?？罡綄賳挝焕U款新舊科目對(duì)照表.xls2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位新會(huì)計(jì)科目支出類會(huì)計(jì)科目的變化 增設(shè)了以下科目：其他支出取消了以下科目：撥出經(jīng)費(fèi)撥出專款?？钪С霰惧X費(fèi)用銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建新舊科目對(duì)照表.xls2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位新會(huì)計(jì)科目收入、支出類會(huì)計(jì)科目的變化 收支科目年度結(jié)轉(zhuǎn)改為月度結(jié)轉(zhuǎn)、期末無余額。事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度.pdf2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度會(huì)計(jì)報(bào)表體系更加完善，會(huì)計(jì)信息更完整群眾看得到、

17、看得懂 有利于內(nèi)部管理 有利于外部監(jiān)管 審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)督 輿論監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表收入支出表財(cái)政補(bǔ)助收入支出表2021年新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制度事業(yè)單位對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編制期會(huì)事業(yè)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會(huì)事業(yè)02表收入支出表月度、年度會(huì)事業(yè)03表財(cái)政補(bǔ)助收入支出表年度附注年度一、資產(chǎn) 一國庫支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度 日常核算年終結(jié)余資金的處理國庫支付款項(xiàng)退回的處理國庫支付款項(xiàng)退回的處理財(cái)政直接支付以前年度支付 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等本年度支付 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出/存貨等財(cái)

18、政授權(quán)支付以前年度支付 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等本年度支付 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出/存貨等二應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票到期收不到票款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款：逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)說明無法收回，要報(bào)批核銷 先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益，報(bào)批核銷時(shí)計(jì)入“其他支出，以后又收回時(shí)計(jì)入“其他收入“預(yù)付賬款明細(xì)核算或輔助登記三存貨新舊主要變化：1、“存貨科目核算范圍擴(kuò)大2、改進(jìn)盤盈盤虧處理方法三存貨重點(diǎn)關(guān)注：1、明細(xì)核算或輔助登記2、自行加工存貨設(shè)置“生產(chǎn)本錢明細(xì)科目不再限于內(nèi)部本錢核算本錢構(gòu)成：直接材料費(fèi)用+直接人工費(fèi)用+

19、分配的間接費(fèi)用3、接受捐贈(zèng)/無償調(diào)入存貨有關(guān)憑據(jù)加相關(guān)費(fèi)用金額同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格加相關(guān)費(fèi)用名義金額入賬三存貨4、購進(jìn)存貨一般納稅人購進(jìn)非自用材料，考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5、對(duì)外捐贈(zèng)/無償調(diào)出存貨考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出通過“待處置資產(chǎn)損溢6、盤盈盤虧毀損盤盈： 同類或類似存貨的實(shí)際本錢或市場價(jià)格名義金額 計(jì)入其他收入盤虧毀損： 通過“待處置資產(chǎn)損溢考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 價(jià)值處置局部計(jì)入其他支出 處置凈收入“應(yīng)繳國庫款等四投資短期投資、長期投資 新舊主要變化：1、區(qū)分長短期分設(shè)科目2、原“事業(yè)基金投資基金 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資四投資短期投資、長期投資 重點(diǎn)關(guān)注：1、投資本錢確實(shí)定以貨幣資金取得：

20、購置價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評(píng)估價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)四投資短期投資、長期投資 2、取得投資的賬務(wù)處理以貨幣資金取得： 借：短期投資/長期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得： 借：長期投資 貸： 非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資 借：其他支出 貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 四投資短期投資、長期投資 3、取得利息利潤的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益4、轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理出售或到期收回短期國債： 借：銀行存款 其他收入投資收益 貸：短期投資 其他收入投資收益

21、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長期投資 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損益 轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨四投資短期投資、長期投資 轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資： 借：銀行存款 其他收入投資收益 貸：長期投資 其他收入投資收益 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資 貸：事業(yè)基金 五固定資產(chǎn) 新舊主要變化：1、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高2、固定基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)3、引入折舊4、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理5、盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化重置完全價(jià)值按同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值/名義金額五固定資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注：1、固定資產(chǎn)的分類、范圍2、固定資產(chǎn)的取得購進(jìn)一般賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：

22、非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/專用基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度等 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程五固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)的取得扣留質(zhì)保金的處理借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金取得全款發(fā)票 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等借：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款或事業(yè)支出等 貸： 財(cái)政補(bǔ)助收入等五固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)的取得改擴(kuò)建/修繕后的固定資產(chǎn)本錢=原賬面價(jià)值+改擴(kuò)建/修繕支出-撤除局部賬面價(jià)值 賬面價(jià)值VS賬面余額融

23、資租入/跨年度分期付款購入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長期應(yīng)付款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：長期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金五固定資產(chǎn) 3、固定資產(chǎn)折舊折舊資產(chǎn)范圍文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書和檔案、名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外折舊年限根據(jù)性質(zhì)和實(shí)際使用情況合理確定折舊方法年限平均法或工作量法不考慮預(yù)計(jì)凈殘值折舊政策按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提提足折舊后可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，標(biāo)準(zhǔn)管理融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊發(fā)生后續(xù)支出延長使用年限的，重新計(jì)算折舊額五固定資產(chǎn) 3、固定資產(chǎn)

24、折舊賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊五固定資產(chǎn) 4、后續(xù)支出列支并資本化增加使用效能/延長使用年限一般為改擴(kuò)建、修繕支出列支但不資本化維護(hù)正常使用一般為日常修理支出五固定資產(chǎn) 5、固定資產(chǎn)的處置通過“待處置資產(chǎn)損溢科目核算發(fā)生處置收入和費(fèi)用的處置工程應(yīng)設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目 借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 貸：銀行存款等 借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 貸：應(yīng)繳國庫款等 六在建工程 關(guān)注：在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí)關(guān)于基建并賬在

25、“在建工程科目下設(shè)置“基建工程明細(xì)科目至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬中按新制度進(jìn)行處理涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬七無形資產(chǎn) 新舊主要變化：1、無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算2、不再區(qū)分是否內(nèi)部本錢核算3、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理七無形資產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注：1、無形資產(chǎn)的取得委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 自行開發(fā)并按法律程序取得本錢為依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入發(fā)生當(dāng)期支出七無形資產(chǎn) 2、無形資產(chǎn)攤銷攤銷資產(chǎn)范圍名義金額計(jì)量資產(chǎn)除外攤銷年限法律有效年限合同/申請(qǐng)書受益年限不少于

26、10年攤銷方法年限平均法攤銷政策自取得當(dāng)月起，按月攤銷發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)本錢的，重新計(jì)算攤銷額 七無形資產(chǎn) 2、無形資產(chǎn)攤銷賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷七無形資產(chǎn) 3、后續(xù)支出列支并資本化增加使用效能如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能列支但不資本化維護(hù)正常使用如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)七無形資產(chǎn) 4、無形資產(chǎn)的處置通過“待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)債新舊主要變化 1、原借入款項(xiàng)區(qū)分長短期2、應(yīng)付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入“短期借款3、應(yīng)付賬款不再限定內(nèi)部本錢核算單位4、明確長期借款利息的處理5、增加“長期應(yīng)付款新舊主要變化 6、“應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容：原來三個(gè)工資類應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

27、住房公積金計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等 代扣稅金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅 繳納社保公積金：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等新舊主要變化 7、應(yīng)繳稅費(fèi)印花稅不通過本科目應(yīng)繳增值稅一般納稅人設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況“銷項(xiàng)稅額：經(jīng)營收入、事業(yè)收入三、凈資產(chǎn)一非流動(dòng)資產(chǎn)基金 重點(diǎn)關(guān)注：1、明細(xì)科目長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程2、取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)3、計(jì)

28、提折舊/攤銷時(shí)予以沖減4、處置資產(chǎn)時(shí)予以沖銷二財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、科目設(shè)置依據(jù)2、核算內(nèi)容3、明細(xì)科目設(shè)置“根本支出結(jié)轉(zhuǎn)：“人員經(jīng)費(fèi)、“日常公用經(jīng)費(fèi) “工程支出結(jié)轉(zhuǎn)：具體工程政府支出功能分類相關(guān)科目 二財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 4、賬務(wù)處理1期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入根本支出、工程支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)根本支出結(jié)轉(zhuǎn)、工程支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出根本支出、工程支出 或事業(yè)支出根本支出財(cái)政補(bǔ)助支出、工程支出財(cái)政補(bǔ)助支出2年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余二財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 3按規(guī)定上繳財(cái)政

29、補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等4取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度與3相反會(huì)計(jì)分錄5、以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整 三財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、科目設(shè)置依據(jù)2、核算內(nèi)容3、按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 三財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 4、賬務(wù)處理1年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程支出結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余2按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等3取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度與2相反會(huì)計(jì)分錄5、以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整四非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1

30、、核算內(nèi)容2、按具體工程進(jìn)行明細(xì)核算四非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 3、賬務(wù)處理1期末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入各專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入各專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入各專項(xiàng)資金收入 其他收入各專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 或事業(yè)支出工程支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 其他支出專項(xiàng)資金支出四非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 2年末已完成工程剩余資金的處理 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)工程 貸：銀行存款/事業(yè)基金4、以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整五事業(yè)結(jié)余 新舊主要變化：核算內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容五事業(yè)結(jié)余 2、賬務(wù)處理1期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支借：事業(yè)收入

31、各非專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入各非專項(xiàng)資金收入 其他收入各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出其他資金支出 或事業(yè)支出根本支出其他資金支出、工程支出其他資金支出 其他支出各非專項(xiàng)資金支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)支出五事業(yè)結(jié)余 2年末轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3、本科目期末借貸方余額含義；年末無余額六經(jīng)營結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容2、年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)六經(jīng)營結(jié)余 3、賬務(wù)處理 1期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出2年末如為貸方余額借：經(jīng)營結(jié)余

32、貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)4、本科目期末借貸方余額含義；年末可能有借方余額七非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 1年末轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余2計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅3按規(guī)定提取職工福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金職工福利基金4轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金八事業(yè)基金 新舊主要變化：1、不再劃分一般基金和投資基金2、不再核算財(cái)政補(bǔ)助根本支出結(jié)轉(zhuǎn)重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容非限定用途凈資產(chǎn)主要來源八事業(yè)基金2、賬務(wù)處理1年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后余額2年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金3以貨幣資金取得長期投資時(shí)轉(zhuǎn)入“非

33、流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資4對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時(shí)從“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資轉(zhuǎn)回3、發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算九專用基金 新舊主要變化：原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等新制度：修購基金、職工福利基金等重點(diǎn)關(guān)注：修購基金提取時(shí)計(jì)入“事業(yè)支出、“經(jīng)營支出科目四、收入一財(cái)政補(bǔ)助收入 重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍變化同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款 一財(cái)政補(bǔ)助收入 2、明細(xì)核算要求“根本支出和“工程支出政府收支分類科目中支出功能分類“根本支出：“人員經(jīng)費(fèi)、“日常公用經(jīng)費(fèi)“工程支出：具體工程3、期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 二事業(yè)收入 重點(diǎn)關(guān)注：1、專項(xiàng)資金收

34、入明細(xì)核算2、采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入3、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余三上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入重點(diǎn)關(guān)注：1、專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算2、附屬獨(dú)立核算單位3、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余四經(jīng)營收入重點(diǎn)關(guān)注：1、與事業(yè)收入的劃分2、權(quán)責(zé)制確認(rèn)3、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余五其他收入 重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金/存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等2、單設(shè)“投資收益明細(xì)科目3、專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算4、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非

35、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余五、支出一事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍2、強(qiáng)化明細(xì)核算“根本支出和“工程支出“財(cái)政補(bǔ)助支出、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出、“其他資金支出 政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類“工程支出：具體工程一事業(yè)支出 3、賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬/存貨/銀行存款等 4、期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目財(cái)政補(bǔ)助支出：轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)本科目非財(cái)政專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)本科目其他資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余二上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注：非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì)附屬單位期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余三經(jīng)營支出 新舊主要變化：包括經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)“銷售稅金重點(diǎn)關(guān)注：1、非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)支出2

36、、應(yīng)與經(jīng)營收入配比、正確歸集3、期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余四其他支出新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍：利息支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金/存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)應(yīng)收預(yù)付款/存貨處置損失、接受捐贈(zèng)/調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等2、專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算3、期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余一、新舊制度銜接總要求 一時(shí)間要求2021年1月1日之前：按照原制度核算和編制報(bào)表2021年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度二系統(tǒng)要求及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)三銜接工作內(nèi)容、步驟第一步：根據(jù)原賬編制2021年12月31日的科目余額表第二步：按照新制度設(shè)立 2021年1月1日的新賬 第三步：將2021年1

37、2月31日原賬科目余額進(jìn)行調(diào)整包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額第四步：根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2021年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表 二、原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬 一資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金、“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“財(cái)政應(yīng)返還額度、“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收賬款、 “預(yù)付賬款、“其他應(yīng)收款科目 新制度“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“財(cái)政應(yīng)返還額度、“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收賬款、“預(yù)付賬款、“其他應(yīng)收款科目 2、“材料、“產(chǎn)成品、“本錢費(fèi)用科目 新制度“存貨科目 3、“對(duì)外投資科目 新制度“短期投資、“長期投資科目一資產(chǎn)類4、“固定資產(chǎn)科目 新制度“固定資產(chǎn)科目 固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，對(duì)原賬科目余額進(jìn)行分析： 達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“存貨科目，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“固定基金符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)