國開納稅籌劃形考任務(wù)四題庫及答案（自測(cè)7和8）

1、國開納稅籌劃第7章自測(cè)題及答案一、單項(xiàng)選擇題試題 1債務(wù)重組確認(rèn)應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額正確答案是：50%試題 2根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說法不正確的是（ ）正確答案是：被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅試題 3甲公司共有股權(quán)2 000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15 300萬元，以銀行存款支付

2、1 700萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元正確答案是：340試題 4下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（ ）。正確答案是：對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處試題 5股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的（ ），且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（ ），可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。正確答案是：50%,85%試題 6某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移

3、送化妝品1萬套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（ ）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）正確答案是：15試題 7負(fù)債最重要的杠桿作用則在于提高權(quán)益資本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（ ）正確答案是：權(quán)益資本收益率（稅前）= 息稅前投資收益率 + 負(fù)債/權(quán)益資本（息稅前投資收益率負(fù)債成本率）試題 8張先生將自己的一棟價(jià)值2000萬元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權(quán)，房產(chǎn)于10年前購入，取得購入成本1000萬元，張先生對(duì)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（

4、）正確答案是：200試題 9甲公司209年6月以12 500萬元收購乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬元，208年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6 670萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值為9 789萬元。甲公司的股權(quán)支付額為12 000萬元（計(jì)稅基礎(chǔ)為9 000萬元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬元。取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)（ ）正確答案是：4333.2試題 10按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時(shí)，收購方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以（ ）為基礎(chǔ)確定正確答案是：公允價(jià)值二、多項(xiàng)選擇題試題 11企業(yè)可以有效地改變企業(yè)組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。以下屬于企業(yè)分立籌劃分拆手段的是（ ）正確答案是：將一個(gè)企業(yè)分拆

5、形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的多個(gè)納稅主體, 將兼營或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù), 使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分拆成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體, 增加一道流通環(huán)節(jié)試題 12以下屬于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅的繳納方式的有（ ）正確答案是：分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)納稅, 分支機(jī)構(gòu)集中到總公司匯總納稅。試題 13以下說法正確的是（ ）正確答案是：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15的稅率征收企業(yè)所得稅, 企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄的西部企業(yè)，可以享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率, 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額試題 14企業(yè)

6、兼并需要籌措大量的資金，從納稅籌劃的角度來選擇其融資方式時(shí)，可考慮以下（ ）方面正確答案是：股權(quán)融資沒有到期日，沒有固定的資金流壓力, 股權(quán)融資股息必須在稅后列支, 債權(quán)融資比較便捷、快速，可以更快地籌到資金, 債權(quán)融資利息允許在稅前列支，會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)試題 15一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有（ ）。正確答案是：被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失, 收購企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定試題 16下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（ ）。正確答案是：被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國債利

7、率計(jì)算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ), 被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)試題 17合并企業(yè)可以限額彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損。需滿足以下（ ）條件：正確答案是：具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的, 企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng), 企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并試題 18以下屬于債券融資特點(diǎn)的是（ ）正確答案是：定期支付利息試題 19被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“新股”），如不需放棄“舊股”，

8、則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下（ ）方法中選擇確定：正確答案是：直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零, 以被分立企業(yè)分離出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上試題 20以下兼并按出資方式可以起到延遲納稅的效果的有（ ）。正確答案是：股票換取資產(chǎn)式兼并, 股票換取股票式兼并三、判斷題題試題 21被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理。 （ ）正確答案是“錯(cuò)”。試題 22從納稅籌劃的角度而言，兼并虧損企業(yè)一般采用新設(shè)合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（

9、）正確答案是“錯(cuò)”。試題 23在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。 （ ）正確答案是“錯(cuò)”。試題 24企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，企業(yè)本身作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體仍然存在，這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)正常征收增值稅。 （ ）正確答案是“錯(cuò)”。試題 25兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負(fù)擔(dān)，可選擇一家有大量?jī)艚?jīng)營虧損的企業(yè)作為兼并目標(biāo)。 ( )正確答案是“對(duì)”。試題 26在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

10、( )正確答案是“對(duì)”。試題 27兼并會(huì)計(jì)處理方法有購買法和權(quán)益聯(lián)合法兩種。在購買法下，兼并企業(yè)支付目標(biāo)企業(yè)的購買價(jià)格等于目標(biāo)企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值。 （ ）正確答案是“錯(cuò)”。試題 28兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。 （ ）正確答案是“錯(cuò)”。試題 29股票換取資產(chǎn)式兼并也稱為“股權(quán)置換式兼并”，這種方式在整個(gè)資本運(yùn)作過程中，沒有出現(xiàn)現(xiàn)金流，也沒有實(shí)現(xiàn)資本收益，因而這一過程是免稅的。( )正確答案是“對(duì)”。試題 30債權(quán)融資利息允許在稅前列

11、支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權(quán)融資方式會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。 ( )正確答案是“對(duì)”。國開納稅籌劃第8章自測(cè)題及答案一、單項(xiàng)選擇題試題 1國際稅收籌劃不僅需要跨國企業(yè)遵循其本國的稅法，而且要遵循（ ）正確答案是：東道國的稅法試題 2轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一般強(qiáng)調(diào)遵循（ ）。正確答案是：獨(dú)立交易原則試題 3跨國企業(yè)針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行國際稅收籌劃的主要思路是：盡可能（ ）正確答案是：避免在多個(gè)國家或一個(gè)國家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)試題 4國際稅收籌劃的直接目的是減輕（ ）正確答案是：整體稅負(fù)試題 5如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國承擔(dān)（ ）正確答案是：無限納

12、稅義務(wù)試題 6一般而言，如果企業(yè)預(yù)計(jì)其境外經(jīng)營機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會(huì)出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營機(jī)構(gòu)以（ ）的形式設(shè)立正確答案是：分公司試題 7國際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人是締約國另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（ ）。正確答案是：受益所有人原則試題 8一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)（ ），減輕稅負(fù)正確答案是：加大債權(quán)融資比重試題 9一般而言，要利用國際避稅地進(jìn)行國際稅收籌劃，第一步就是（ ）。正確答案是：在國際避稅地設(shè)立子公司試題 10（ ）是跨國企業(yè)進(jìn)行國際稅收籌劃的基本手段。正確答案是：轉(zhuǎn)讓定價(jià)二、多項(xiàng)選擇題試題 11國

13、際稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的條款詳細(xì)列舉的常設(shè)機(jī)構(gòu)的具體標(biāo)準(zhǔn)有( )正確答案是：固定的營業(yè)場(chǎng)所, 建筑安裝工程持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月, 非獨(dú)立代理人試題 12跨國企業(yè)可以利用國際避稅地（ ）。正確答案是：規(guī)避較高的預(yù)提稅稅率, 降低間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的稅負(fù), 混合海外各子公司的利潤(rùn)試題 13目前世界上兩個(gè)主要的國際稅收協(xié)定范本是（ ）。正確答案是：OECD范本, 聯(lián)合國范本試題 14轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國企業(yè)進(jìn)行國際稅收籌劃的基本手段。具體來說，其主要形式包括（ ）正確答案是：轉(zhuǎn)讓貨物, 提供勞務(wù), 資金融通, 成本分?jǐn)傇囶} 15國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（ ）正確答案是：消除國際重復(fù)征稅, 稅收管轄權(quán)的劃分,

14、國際稅收征管, 加強(qiáng)國際稅收合作試題 16我國稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，這些同期資料包括（ ）正確答案是：主體文檔, 特殊事項(xiàng)文檔, 本地文檔試題 17各國對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)越來越多樣和寬泛，以下屬于我國認(rèn)定形成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ ）正確答案是：資金控制, 特許權(quán)控制, 經(jīng)營控制, 親屬關(guān)系試題 18以下屬于國際稅收籌劃特征的是（ ）。正確答案是：籌劃空間更大, 面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大, 籌劃方法更復(fù)雜試題 19為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，跨國企業(yè)會(huì)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段（ ），從而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化正確答案是：降低位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利

15、潤(rùn), 降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)三、判斷題題試題 20受控外國企業(yè)是專門針對(duì)利用國際避稅地避稅的手段而出臺(tái)的反避稅措施。根據(jù)這一規(guī)定，跨國企業(yè)為了避稅而累積在國際避稅地子公司的利潤(rùn)，不能享受其母公司所在國延遲納稅的優(yōu)惠。正確答案是“對(duì)”。試題 21進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)，如果某種籌劃安排使得企業(yè)在某一國的稅負(fù)增加，那么該種方法是無效的。 （ ）正確答案是“錯(cuò)”。試題 22對(duì)跨國企業(yè)而言，其針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的國際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個(gè)國家或一個(gè)國家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)。 （ ）正確答案是“對(duì)”。試題 23國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅法、國際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)安排，規(guī)避或減輕其整體稅負(fù)的活動(dòng)。 （ ）正確答案是“對(duì)”。試題 24在大部分國家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個(gè)獨(dú)立法人，需要獨(dú)立承擔(dān)所在國的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨(dú)立法人地位的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營成果往往要與總機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成果匯總到一起。 （ ）正確答案是“對(duì)”。試題 25國際避稅地是指那些不征收所得稅的國家或地區(qū)。 （ ）正確答案是“錯(cuò)”。試題 26除了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理，OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南及相關(guān)文件還針對(duì)幾項(xiàng)常見的避稅手段