鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算操作實務全基礎規(guī)范課件

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算操作實務 第一部分 鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計基礎知識鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算操作實務 第一部分 鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計基礎知識政府行政級次中央?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）省轄市縣（市）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府行政級次中央?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）省轄市縣（市）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）會計基礎工作規(guī)范 會計基礎工作 會計機構的設置要求；會計人員配備和管理要求；會計憑證的格式設計、取得、填制、審核、傳遞、保管；會計賬簿的設置、格式、登記、核對、結賬；會計報表的設置、格式設計、編制和審核要求；內部會計管理制度； 會計基礎工作規(guī)范 標準化 規(guī)范會計基礎工作規(guī)范 會計基礎工作 會計基礎工作規(guī)范 會計基礎工作規(guī)范的構成LOGO 規(guī)范共六章一百零一條。 第一章總則 第二章會計機

2、構和會計人員 第三章會計核算 第四章會計監(jiān)督 第五章內部會計管理制度 第六章附則 會計基礎工作規(guī)范的構成LOGO 會計基礎工作規(guī)范的適用 規(guī)范第二條規(guī)定：“國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎工作，應當符合本規(guī)范的規(guī)定?！睍嫽A工作規(guī)范的適用第二部分 會計機構和會計人員 一、會計機構設置 二、會計人員配備 三、會計工作崗位 四、會計工作交接 第二部分 會計機構和會計人員 一、會計機構設置設置方式：1.單獨設置機構2.僅配備會計人員3.代理記賬Text in here經營管理的要求單位規(guī)模的大小經濟業(yè)務和財務收支的繁簡 一、會計機構設置設置方式：Tex 二、會計人

3、員配備會計人員規(guī)范第十條：各單位應當根據會計業(yè)務需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。 會計機構負責人規(guī)范第七條： 1.堅持原則，廉潔奉公； 2.具有會計師及以上專業(yè)技術資格或從事會計工作3年以上； 3.悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識； 4.有較強的組織能力； 5.身體狀況能夠適應本職工作的要求。 總會計師會計法：具有會計師以上專業(yè)技術資格且主管一個單位或單位內一個重要方面的會計工作不少于3年。 二、會計人員配備會計人員會計機 規(guī)范第十一條“各單位應當根據會計業(yè)務需要設置會計工作崗位。”總體原則：按需設置三、會計工作崗位設置原

4、則 規(guī)范第十一條“各單位應當根據會計業(yè)務需要設置會計工作崗會計基礎工作規(guī)范 規(guī)范第十二條“會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。 ”總體原則：按需設置三、會計工作崗位設置原則基本規(guī)則：內部牽制制度會計基礎工作規(guī)范 規(guī)范第十二條“會計工作崗位，可以一會計基礎工作規(guī)范 規(guī)范第十六條“國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。 單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。 ”總體原則：按需設置三、會計工作

5、崗位設置原則基本規(guī)則：內部牽制制度基本規(guī)則：回避制度會計基礎工作規(guī)范 規(guī)范第十六條“國家機關、國有企業(yè)、內部牽制制度核心內容不相容職務的分離與牽制。包括：（1）授予職務與執(zhí)行職務要分離（2）執(zhí)行職務與批準職務要分離（3）執(zhí)行職務與記錄職務要分離（4）保管財產與記錄財產要分離（5）保管與記錄資產與賬實核對要分離內部牽制制度回避制度：需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系?；乇苤贫龋盒枰乇艿闹毕涤H屬為：夫妻關系、直系血親關系、三鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算操作實務全基礎規(guī)范課件 規(guī)范第十三條“會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換?！笨傮w原則：按需設置三、會計工作崗位設置原

6、則基本規(guī)則：內部牽制制度基本規(guī)則：回避制度基本制度：輪崗制度 規(guī)范第十三條“會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。 會計法十五條總體原則：按需設置三、會計工作崗位設置原則基本規(guī)則：內部牽制制度基本規(guī)則：回避制度基本制度：輪崗制度基本制度：崗位責任制 會計法十五條總體原則：按需設置三、會計工作崗位設置原則四、會計工作交接會計工作交接移交人接交人整理移交事項編制移交清冊，結算未完事項簽名蓋章按照移交清冊進行清點移交清冊移交人章賬簿記錄移交人章結算最后一筆賬目移交人章移交清冊移交人章接交人章監(jiān)交人章監(jiān)交人簽名蓋章四、會計工作交接會計工作交接移交人接交人整理移交事項簽名蓋章 第三部分 會計核算基本規(guī)

7、范 一、填制會計憑證的規(guī)范 二、登記會計賬簿的規(guī)范 三、編制財務報告的規(guī)范 第三部分 會計核算基本規(guī)范原始憑證按填制程序和來源記賬憑證二、填制和審核會計憑證原始憑證按填制程序和來源記賬憑證二、填制和審核會計憑證（一）原始憑證1.原始憑證的基本內容：（1）憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名；（4）經辦人員的簽名或者蓋章；（5）接受憑證單位名稱；（6）經濟業(yè)務內容；（7）數量、單價和金額。（一）原始憑證1.原始憑證的基本內容：2.原始憑證的填制要求記錄真實書寫正確內容完整編制及時2.原始憑證的填制要求會計憑證上金額數字填制要求1.阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得

8、連筆寫。橫要平，豎要直，圈要連，彎要圓；大小寬窄要合適，傾斜整齊要一致；貼底書寫不壓線，7 和9字出底線；0字首尾要合攏，4字頂部要缺口。會計憑證上金額數字填制要求1.阿拉伯數字應當一個一個地寫，不 阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。 凡阿拉伯數字前寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。 阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和2.所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“”，或者符號“”；有角無分的，分位應當寫“”，不

9、得用符號“”代替。分有數位線和沒有數位線兩種情況。2.所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉(1)有數位線的情況(2)沒有數位線的情況95367.00 正確95367.30 正確95367.3 錯誤95367.3- 錯誤95367.- 正確(1)有數位線的情況3.漢字大寫正確寫法零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬錯誤寫法：、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千3.漢字大寫大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。小寫金額大寫金額￥583.00人民幣伍佰捌拾

10、叁元整￥583.50人民幣伍佰捌拾叁元伍角整￥583.56人民幣伍佰捌拾叁元伍角陸分大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫4.大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。人民幣伍佰捌拾叁元整 正確人民幣 伍佰捌拾叁元整 錯誤4.大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名 5.阿拉伯金額數字中間有“”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數字金額中間連續(xù)有幾個“”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數字元位是“”，或者數字中間連續(xù)有幾個“”、元位也是“”但角位不是“”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也

11、可以不寫“零”字。￥200130.03 人民幣貳拾萬零壹佰叁拾元零叁分 5.阿拉伯金額數字中間有“”時，漢字大寫金額要寫“零”大寫金額部分印有計數單位大寫金額部分沒有印有計數單位大寫金額部分印有計數單位￥3540.00大寫金額部分印有計數單位或大寫金額部分沒有印有計數單位￥3540.00錯誤例子：缺少抬頭，沒有經手人簽字貨幣名稱與金額數字之間留有空白阿拉伯數字連寫“萬”字書寫錯誤錯誤例子：缺少抬頭，沒有經手人簽字錯誤例子：金額計算錯誤大小寫金額不符錯誤例子：金額計算錯誤錯誤例子： 小寫合計金額前應加人民幣符號 大寫空白金額部分應填寫“零”或錯誤例子： 小寫合計金額前應加人民幣符號錯誤例子： 1

12、0月和10日的大寫前面應該加“零”。錯誤例子： 10月和10日的大寫前面應該加“零”。3.原始憑證的審核真實性、合法性：從政策、法規(guī)、制度方面完整性、準確性：從業(yè)務技術方面3.原始憑證的審核4.錯誤原始憑證的處理4.錯誤原始憑證的處理5.丟失原始憑證的處理（1）取得證明材料 或 無法取得證明材料，當事人進行情況說明。（2）經領導批準后，可以代做原始憑證。5.丟失原始憑證的處理6.原始憑證整理原始憑證紙張小于記賬憑證原始憑證紙張與記賬憑證大小相近原始憑證紙張大于記賬憑證6.原始憑證整理原始憑證紙張小于記賬憑證原始憑證紙張與記賬憑情況一：原始憑證紙張小于記賬憑證步驟一：整理票據，將票據分類步驟二：

13、粘貼票據情況一：原始憑證紙張小于記賬憑證步驟一：整理票據，將票據分類常見錯誤常見錯誤情況二：原始憑證紙張大小與記賬憑證大小相近 適當修剪后，直接粘貼在記賬憑證的后面。沿此線將多余部分剪掉情況二：原始憑證紙張大小與記賬憑證大小相近 適當修剪后，情況三：原始憑證紙張大于記賬憑證長型原始憑證折疊312情況三：原始憑證紙張大于記賬憑證長型原始憑證折疊312情況三：原始憑證紙張大于記賬憑證 寬型原始憑證折疊1234情況三：原始憑證紙張大于記賬憑證 寬型原始憑證折疊1234成果展示 美觀、整潔 成果展示 美觀、整潔 （二）記賬憑證1.記賬憑證的基本內容（1）填制憑證的日期；（2）憑證編號；（3）經濟業(yè)務摘

14、要；（4）會計科目；（5）金額；（6）所附原始憑證張數；（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。（二）記賬憑證1.記賬憑證的基本內容2.記賬憑證的填制2.記賬憑證的填制 2010 10 10 14 提 現庫存現金1王書銀行存款 5 0 0 0 0 0 0￥ 5 0 0 0 0 0 0￥ 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 2010 10 10 3.記賬憑證的審核真實性、合法性：從政策、法規(guī)、制度方面完整性、準確性：從業(yè)務技術方面3.記賬憑證的審核真實性、合法性：從政策、法規(guī)、制度方面 手工賬下： 尚未

15、登賬前，撕了重新填制新的記賬憑證電算化下： 撕！？ 4.錯誤記賬憑證的處理 4.錯誤記賬憑證的處理填制時發(fā)生錯誤，尚未審核。解決辦法：由填制人本人或具有修改權限的操作員修改。審核后，記賬前發(fā)現憑證錯誤。解決辦法：取消審核，由填制人本人或具有修改權限的操作員直接修改。記賬后，結賬前發(fā)現記賬憑證錯誤。解決辦法：采用“紅字沖銷法”或“補充登記法”進行更正。填制時發(fā)生錯誤，尚未審核。會計憑證的裝訂會計憑證的保管根據1999年1月1日起執(zhí)行的會計檔案管理辦法的規(guī)定精神，會計憑證的保管期限是15年。會計憑證一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。小貼士原始憑證數量過多，可以單獨裝訂保管,同時在

16、記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。會計憑證的裝訂小貼士三、會計賬簿（一）賬簿的構成封 面（含封底） 起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內容。賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算。三、會計賬簿（一）賬簿的構成扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟（二）賬簿啟用 1賬簿啟用時的一般規(guī)則 賬簿啟用時，應該在賬簿扉頁上填列“賬簿啟用和經管人員一覽表” 。 2會計人員交接時的規(guī)則 記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員如果調動工作或因故離職時，應當辦理賬簿交接手續(xù)，在交接記錄欄內填寫交

17、接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。（二）賬簿啟用序時賬的格式與登記總賬的格式與登記明細賬的格式與登記（三）會計賬簿的登記手工賬序時賬的格式與登記總賬的格式與登記明細賬的格式與登記（三）會電算化下登記賬簿電算化下登記賬簿1.概念：對賬是指會計人員對賬簿記錄進行核對的工作，目的是為了保證賬證、賬賬、賬實相符，從而使會計信息真實可靠。為編制會計報表提供真實可靠的會計信息。2.分類（內容）：賬證核對，賬賬核對，賬實核對 （四）對賬與結賬對賬1.概念：對賬是指會計人員對賬簿記錄進行核對的工作，目的是為電算化下的賬證核對，在記賬前完成電算化下的賬證核對，在記賬前完成2.保管 會

18、計憑證、會計賬簿、會計報表等都是重要的經濟檔案和歷史資料，必須按照會計檔案管理辦法妥善保管?？傎~（包括日記總賬）：15年；明細賬：15年；日記賬：15年；（其中，現金及銀行存款日記賬25年）固定資產卡片在固定資產報廢清理后：5年；輔助賬簿（備查簿）：15年。2.保管 會計憑證、會計賬簿、會計報表等都是重要的經濟檔案四、會計報表（一）會計報表的編制要求編制會計報表的基本要求是應符合會計制度對會計信息質量特征的要求，會計報表的種類、格式、內容和編制方法應遵循國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。為保證財務報表質量，各單位在編制財務報表時應當滿足以下具體要求：1數字真實2計算準確3內容完整4報送及時（二）會計報表

19、的分類1按會計報表的編報時間分類可分為旬報、月報、季報和年報。2按會計報表反映的經濟內容可以分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表3按會計報表編報層次可以分為本級（單位）報表和匯總報表4按照財務報表反映的經濟內容分類，可分為主要報表和附表。 四、會計報表鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計報表按報送時間分類序號會計主體報表名稱報送時間1鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預算單位資產負債表本級資產負債表月報、年報匯總資產負債表年報預算執(zhí)行情況表旬報、月報、年報附表1：預算執(zhí)行情況說明書按上級部門要求報送附表2：基本數字表按上級部門要求報送附表3：行政事業(yè)單位收支匯總表按上級部門要求報送附表4：行政事業(yè)單位收支會計報表按上級部門要求報送2鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位資產負債表月報、季

20、報、年報收入支出總表季報、年報支出明細表月報、季報、年報附表（基本數字表）按上級部門要求報送報表說明書年報專項資金支出明細表年報3鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位資產負債表月報、年報收入支出表月報、年報附表及會計報表附注按上級部門要求報送收支情況說明書按上級部門要求報送4村集體經濟組織科目余額表月報、季報收支明細表月報、季報資產負債表年報收益及收益分配表年報內容 時間鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計報表按報送時間分類序號會計主體報表名稱報送時間1鄉(xiāng)鎮(zhèn)隨堂案例討論紅帆鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所所長張某，在今年3月將侄女小麗安排擔任財政所任出納工作。小麗已經取得會計從業(yè)資格，且張某指定出納小麗兼管會計檔案保管工作。9月，小麗外出打工，與接任的老王自行辦理了

21、會計工作交接手續(xù)。老王后發(fā)現小麗移交的會計資料存在問題，遂找小麗詢問。小麗認為，會計資料已移交，自己不應承擔責任。要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規(guī)定，討論下列問題：（）小麗擔任出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。（）張某指定出納小麗兼管會計檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。（）小麗自行與老王辦理會計工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。（）小麗認為會計資料已移交方某，自己不應再承擔責任的觀點是否符合法律規(guī)定？說明理由。 隨堂案例討論紅帆鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所所長張某，在今年3月將侄女小（）小麗擔任出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。會計基礎工作規(guī)范第十六條 國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。 單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。 （）小麗擔任出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。（）張某指定出納小麗兼管會計檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。會計基礎工作規(guī)范第十二條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保