中級財務(wù)會計課件

1、第一節(jié) 財務(wù)會計及其特點一、財務(wù)會計的特征四個特征：計量和傳送信息、會計報告、傳統(tǒng)會計模式為方法、以公認(rèn)的會計原則和行業(yè)會計制度為指導(dǎo)。二、財務(wù)會計的目標(biāo)四個目標(biāo)：投資人債權(quán)人、考評管理團隊、提供宏觀調(diào)控信息、為經(jīng)營者提供信息。第一章總論第一節(jié) 財務(wù)會計及其特點第一章總?cè)?、信息使用者外部使用?內(nèi)部使用者四、信息的質(zhì)量要求可靠（真實、可核、中立）、相關(guān)、可理解、可比、實質(zhì)重于形式（融資租賃）、重要、謹(jǐn)慎（預(yù)計負(fù)債）、及時五、會計的社會環(huán)境政治、經(jīng)濟、法律、文化第一章總論三、信息使用者第一章總第二章貨幣資金第一節(jié) 現(xiàn) 金一、現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的定義及特征、現(xiàn)金的使用范圍及庫存現(xiàn)金限額、現(xiàn)金的內(nèi)部控制

2、二、現(xiàn)金的序時核算現(xiàn)金日記賬三、現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金核算的憑證（原始憑證、記賬憑證）科目設(shè)置及賬務(wù)處理（庫存現(xiàn)金）舉例：1-2第二章貨幣資金第一節(jié) 現(xiàn) 金備用金的核算（其他應(yīng)收款-備用金 備用金）備用金管理辦法（隨借隨用、用后報銷；定額備用金兩種）四、現(xiàn)金的清查三種情況：相等（不做賬務(wù)處理）、不相等（待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢）實際庫存大于賬面庫存，屬于無法查明原因部分，記入“營業(yè)外收入盤盈利得”，反之記入“管理費用”。第二章貨幣資金備用金的核算（其他應(yīng)收款-備用金 備用金）第二章貨幣第二章貨幣資金第二節(jié) 銀 行 存 款一、銀行存款賬戶開立和使用的規(guī)定三種情況：基本存款戶、一般存款戶、臨

3、時存款戶和專用存款戶二、銀行存款的序時核算銀行存款日記賬三、銀行存款的總分類核算總賬科目：銀行存款四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，兩者余額如果相等（不做任何處理）。第二章貨幣資金第二節(jié) 銀 行 存 款第二章貨幣資金如果不相等：一是企業(yè)和銀行一方或雙方存在記賬錯誤（錯誤方更正錯誤）；二是存在未達(dá)賬項（編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）四種情形可能造成未達(dá)賬項。1、企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬2、企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬3、銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬4、銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算（銀行匯票、銀行本票、支票、第二章貨幣資

4、金如果不相等：一是企業(yè)和銀行一方或雙方存在記商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）信用卡其他結(jié)算方式（匯兌、異地托收承付、委托收款）國際結(jié)算方式信用證、托收、匯付第三節(jié) 其他貨幣資金一、內(nèi)容外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存第二章貨幣資金商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）第二章貨幣資金第二章貨幣資金出投資款二、其他貨幣資金的核算設(shè)置“其他貨幣資金”總賬科目，下設(shè)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目。第二章貨幣資金出投資款第三章存貨第一節(jié) 存貨及其分類一、存貨的概念與特征概念及四個特征：有形、流動、被銷售或耗用、

5、可能發(fā)生減值二、存貨的確認(rèn)條件有關(guān)經(jīng)濟利益可能流入、成本可靠計量三、分類經(jīng)濟用途原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料存放地點在途存貨、在庫存貨、在制存貨、在售存貨第三章存第一節(jié) 存貨及其分類第二節(jié) 存貨初始計量一、外購存貨成本：采購成本(購買價、相關(guān)稅費、裝卸運輸?shù)?外購存貨的會計處理：1、存貨入庫和貨款結(jié)算同時完成2、貨款已結(jié)算，存貨在途中3、存貨已入庫，貨款未結(jié)算（暫估入賬）4、預(yù)付款購存貨5、賒購存貨（現(xiàn)金折扣、總價法）第三章存貨第二節(jié) 存貨初始計量第三章存2022/10/14第二節(jié) 存貨初始計量外購存貨短缺的會計處理分清責(zé)任分別計入采購成本、營業(yè)外支出及責(zé)任人或保險公司。二、自

6、制存貨成本及會計處理三、委托加工存貨委托加工物資四、投資者投入存貨五、非貨幣資產(chǎn)交換取得存貨以公允價值入賬第三章存貨2022/10/10第二節(jié) 存貨初始計量第三章存2022/10/14第三章存貨以賬面價值入賬六、債務(wù)重組取得存貨以公允價值入賬，差額作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出第三節(jié) 發(fā)出存貨的計量一、存貨成本流轉(zhuǎn)假設(shè)實物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)（二者很難一致）二、存貨的計價方法先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法2022/10/10第三章存以賬面價值入賬2022/10/14第三章存貨三、發(fā)出存貨的會計處理生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料（設(shè)置周轉(zhuǎn)材料科目或包裝物、低值

7、易耗品等科目）周轉(zhuǎn)材料成本攤銷方法有一次攤銷法、分次攤銷法和五五攤銷法三種銷售的存貨（商品、材料）在建工程領(lǐng)用的存貨其他用途發(fā)出的存貨（債務(wù)重組、非貨幣交換）2022/10/10第三章存三、發(fā)出存貨的會計處理2022/10/14第三章存貨第四節(jié) 計劃成本法一、基本核算程序設(shè)置“材料成本差異”總賬科目，分類列明細(xì)科目；設(shè)置“材料采購”總賬科目。二、存貨取得及差異的形成外購存貨差異的兩種處理方式：逐筆結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異、月末集中處理差異。其他方式取得存貨（生產(chǎn)、委托加工）三、存貨發(fā)出及成本差異的分?jǐn)傄话銜嬏幚恚?022/10/10第三章存第四節(jié) 計劃成本法2022/10/14發(fā)出按計劃成本，月末先

8、計算出材料成本差異率，按比例分?jǐn)偝杀静町?。周轉(zhuǎn)材料采用五五處理攤銷法委托加工存貨的會計第五節(jié) 存貨的期末計量一、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法成本低按成本計價，不做如何處理；變現(xiàn)凈值低，按變現(xiàn)凈值計價，二者的差額計入“存貨跌價損失”科目二、存貨可變現(xiàn)凈值的確定應(yīng)當(dāng)考慮因素：確鑿證據(jù)、持有目的及第三章存貨2022/10/10發(fā)出按計劃成本，月末先計算出材料成本差異2022/10/14資產(chǎn)負(fù)債表日后事項存貨估計售價的確定：為執(zhí)行銷售合同持有的存貨數(shù)量等于或少于合同數(shù)量，以合同價格計價；沒有合同約定的存貨或超出合同數(shù)量的存貨以一般銷售價格計價。三、處理存貨的期末計量成本低按成本計價，不做如何處理；變現(xiàn)凈值低

9、，按變現(xiàn)凈值計價，二者的差額計入“存貨跌價準(zhǔn)備”科目四、存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理存貨減值的判斷依據(jù)：五種情形第三章存貨2022/10/10資產(chǎn)負(fù)債表日后事項第三章存2022/10/14第三章存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備的基礎(chǔ)（單項、類別、合并存貨）存貨跌價準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)存貨減值的判斷依據(jù)：五種情形第六節(jié) 存貨的清查一、存貨清查的方法實地盤點和賬實核對二、盤盈和盤虧的會計處理盤盈沖減管理費用，盤虧分情況計入管理費用、災(zāi)害凈損失計入營業(yè)外支出2022/10/10第三章存計提存貨跌價準(zhǔn)備的基礎(chǔ)（單項2022/10/14第四章金融資產(chǎn)第一節(jié) 金融資產(chǎn)及其分類一、金融資產(chǎn)的內(nèi)容庫存現(xiàn)金、銀行存

10、款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等，本章不包括貨幣資金和長期股權(quán)投資。二、金融資產(chǎn)的分類短期投資（含股權(quán)和債權(quán)）、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)一、初始計量2022/10/10第四章金融資產(chǎn)第一節(jié) 金融資產(chǎn)及其2022/10/14設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目，交易費用計入“投資收益”科目。二、持有收益的確認(rèn)持有期間收到的股利或利息，確認(rèn)投資收益三、期末計量設(shè)置“公允價值變動損益”總賬科目和“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”明細(xì)科目四、處置凈損益計入投資收益第四章金融資產(chǎn)2022/10/10設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目，交易費用2022/10/

11、14第四章金融資產(chǎn)第三節(jié) 持有至到期投資一、持有至到期投資的初始計量設(shè)置“持有至到期投資”總賬科目及“成本”、 “利息調(diào)整”等明細(xì)科目。二、持有至到期投資利息收入的確認(rèn)*攤余成本與實際利率法利息收入=攤余成本X實際利率應(yīng)收利息=面值X票面利率利息調(diào)整攤銷額=利息收入-應(yīng)收利息攤余成本=面值+（-）利息調(diào)整攤銷余額*分期付息債券利息收入的確認(rèn)2022/10/10第四章金融資產(chǎn)第三節(jié) 持有至到期2022/10/14三、期末計量設(shè)置“公允價值變動損益”總賬科目和“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”明細(xì)科目四、處置凈損益計入投資收益第四章金融資產(chǎn)利息收入計入“投資收益”應(yīng)收利息計入“應(yīng)收利息”利息調(diào)整攤銷額

12、計入“持有至到期投資-利息調(diào)整”*到期一次還本付息利息收入的確認(rèn)：利息收入計入“投資收益”應(yīng)收利息計入“持有至到期投資-應(yīng)計利息”利息調(diào)整攤銷額計入“持有至到期投資-利息調(diào)整”*可提前贖回的債券利息收入的確認(rèn)2022/10/10第四章金融資產(chǎn)利息收入計入“投資收益2022/10/14第四章金融資產(chǎn)三、持有至到期投資的處置和重新分類企業(yè)對“持有至到期投資”的持有意圖發(fā)生了改變，將這類資產(chǎn)劃歸“可供出售的金融資產(chǎn)”。兩年內(nèi)不得再次對其進(jìn)行重新分類。第四節(jié) 貸款和應(yīng)收款項一、貸款和應(yīng)收款項的會計處理原則金融企業(yè)設(shè)置“貸款”總賬科目，一般企業(yè)設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長期應(yīng)收款”、“其他應(yīng)收款

13、”等。二、一般企業(yè)應(yīng)收款項的會計處理應(yīng)收賬款：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣（總價）2022/10/10第四章金融資產(chǎn)三、持有至到期投資的處2022/10/14第四章金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)：6個月以內(nèi)，承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。是否帶息分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：銀行需扣除貼現(xiàn)息后將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)。貼現(xiàn)息作為貼現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)費用處理。貼現(xiàn)后的商業(yè)承兌匯票需做備查登記。預(yù)付貨款：設(shè)置“預(yù)付貨款”總賬科目。其他應(yīng)收款：應(yīng)收債權(quán)融資和出售：作為質(zhì)押物向金融機構(gòu)借款，按短期借款處理；應(yīng)收債2022/10/10第四章金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)：6個月以內(nèi)，2022/10/14第四章金融資產(chǎn)權(quán)

14、出售分為不附追索權(quán)、附追索權(quán)兩種。出售產(chǎn)生的差額作為營業(yè)外支出處理。第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)一、可供出售金融資產(chǎn)的初始計量設(shè)置：“可供出售金融資產(chǎn)”總賬科目，分別設(shè)立“成本”、“利息調(diào)整” 、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”等明細(xì)科目核算二、可供出售金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn)同成員到期投資的核算三、可供出售金融資產(chǎn)的期末計量2022/10/10第四章金融資產(chǎn)權(quán)出售分為不附追索權(quán)、2022/10/14第四章金融資產(chǎn)四、 可供出售金融資產(chǎn)的處置第六節(jié) 金融資產(chǎn)減值一、持有至到期投資的減值設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”二、應(yīng)收賬款的減值設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法三、可供出售金融資產(chǎn)的減值設(shè)置

15、“資本公積其他資本公積”2022/10/10第四章金融資產(chǎn)四、 可供出售金融資2022/10/14第五章長期股權(quán)投資第一節(jié) 長期股權(quán)投資的初始計量一、長期股權(quán)投資及其初始計量原則內(nèi)容：具有控制的權(quán)益性投資、具有共同控制的權(quán)益性投資、具有重大影響的權(quán)益性投資和公允價值不能可靠計量的其他權(quán)益性投資原則：取得時，按初始投資成本入賬；如含有已宣告但未發(fā)放的股利時，應(yīng)扣掉股利后的金額作為入賬成本。二、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資2022/10/10第五章長期股權(quán)投資第一節(jié) 長期2022/10/14第五章長期股權(quán)投資合并方以支付現(xiàn)金等方式作為合并對價，按取得份額作為初始投

16、資成本。*初始投資成本大于合并對價賬面價值*初始投資成本小于合并對價賬面價值合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價按取得份額作為初始投資成本。*初始投資成本大于合并對價賬面價值*初始投資成本小于合并對價賬面價值合并方通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并按取得份額作為初始投資成本。2022/10/10第五章長期股權(quán)投資合并方以支付現(xiàn)金等2022/10/14第五章長期股權(quán)投資*初始投資成本大于合并對價賬面價值*初始投資成本小于合并對價賬面價值非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資*購買方以支付現(xiàn)金等方式作為合并對價合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價值*

17、購買方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值2022/10/10第五章長期股權(quán)投資*初始投資成本大于2022/10/14第五章長期股權(quán)投資 *合并方通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并購買日前所持有的被購買方股權(quán)投資賬面價值與購買日取得進(jìn)一步股份新支付對價的公允價值之和三、非企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，以實際支付的價款作為初始投資成本。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本2022/10/10第五章長期股權(quán)投資 *合并方通過多次2022/10/14第五章長期

18、股權(quán)投資 投資者投入的長期股權(quán)投資，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計量或者以賬面價值為基礎(chǔ)計量通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，以公允價值作為初始投資成本，公允價值與債務(wù)賬面價值之間的差額作為營業(yè)外支出；已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的，先沖減減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準(zhǔn)備有余額，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失2022/10/10第五章長期股權(quán)投資 投資者投入的長期2022/10/14第五章長期股權(quán)投資 第二節(jié) 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量一、長期股權(quán)投資的成本法持有期間只要有股利分配，就確認(rèn)投資收益；不管企業(yè)是否盈利

19、，只要不分配，就不做任何的賬務(wù)處理二、長期股權(quán)投資的權(quán)益法在“長期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“成本”、“損益調(diào)整”和“其他權(quán)益變動”三個明細(xì)科目初始投資成本大于份額，不做賬務(wù)處理初始投資成本小于份額，將差額調(diào)增初始投資成本，同時計入營業(yè)外收入2022/10/10第五章長期股權(quán)投資 第二節(jié) 長期2022/10/14第五章長期股權(quán)投資 第三節(jié) 長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換一、成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法追加投資、處置投資二、權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法追加投資、處置投資第四節(jié) 長期股權(quán)投資的處置一、長期股權(quán)投資處置損益的構(gòu)成三個部分：處置收入，賬面價值和已確認(rèn)但尚未收到的現(xiàn)金股利。二、處置長期股權(quán)投資的會計處理資本公積轉(zhuǎn)出2

20、022/10/10第五章長期股權(quán)投資 第三節(jié) 長期2022/10/14第六章固定資產(chǎn)第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)的含義及特征有形資產(chǎn)、可供企業(yè)長期使用、不以投資和銷售為目的、具有可衡量的未來經(jīng)濟利益二、固定資產(chǎn)的分類經(jīng)濟用途、使用情況第二節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)與初始計量一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、成本能夠可靠計量2022/10/10第六章固定資產(chǎn)第一節(jié) 固定資產(chǎn)概2022/10/14二、固定資產(chǎn)的初始計量外購、自行建造（自營、出包）、投資轉(zhuǎn)入、租入（經(jīng)營性租入、融資性租入）、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、接受捐贈和盤盈等方式取得的固定資產(chǎn)第三節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)計量后續(xù)計量包括固定資

21、產(chǎn)折舊的計提、減值損失的確定和后續(xù)支出的計量一、固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)服務(wù)潛力是逐漸消逝的，就是折舊。有形損耗和無形損耗第六章固定資產(chǎn)2022/10/10二、固定資產(chǎn)的初始計量第六章固定資產(chǎn)2022/10/14第六章固定資產(chǎn)影響因素：原始價值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限折舊范圍：兩種情況不能計提折舊折舊方法：年限平均法、工作量法、加速折舊法（余額遞減法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和遞減折舊率法）折舊的核算：按使用部門計入相應(yīng)單位二、固定資產(chǎn)后續(xù)支出后續(xù)支出的目的是使該項固定資產(chǎn)保持使用效能，是一種經(jīng)常性和正常性的支出；有些支出構(gòu)成資本化條件，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的價值；有些支出不構(gòu)成資本2022/10

22、/10第六章固定資產(chǎn)影響因素：原始價值、預(yù)2022/10/14化條件，應(yīng)予以費用化，計入當(dāng)期損益后續(xù)支出的核算：增置（將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，注銷原價、累計折舊和減值準(zhǔn)備）、改良與改善（自有固定資產(chǎn)支出予以資本化、經(jīng)營租入的計入長期待攤費用分期攤銷）、單元換新（資本化）、修理（大修、小修）第四節(jié)、固定資產(chǎn)處置一、含義及內(nèi)容處置：由于各種原因使某項固定資產(chǎn)退出本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而對其進(jìn)行的處理：出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、對第六章固定資產(chǎn)2022/10/10化條件，應(yīng)予以費用化，計入當(dāng)期損益第六章2022/10/14第六章固定資產(chǎn)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等情況二、處置的核算增

23、設(shè)“固定資產(chǎn)清理”科目，將固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和減值準(zhǔn)備后的余額計入該科目的借方，處置過程中發(fā)生的清理費用、稅金等同時計入該科目的借方；處置過程中發(fā)生的出售價款、殘料變價收入、保險賠償及過失人賠款等計入該科目的貸方；處置凈額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。分不同情況：出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等情況2022/10/10第六章固定資產(chǎn)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交2022/10/14第七章無形資產(chǎn)第一節(jié) 無形資產(chǎn)的概述一、無形資產(chǎn)的含義及特征無形資產(chǎn)是沒有實物形態(tài)的，同時是可以辨認(rèn)的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等二、無形資產(chǎn)的分類按來源、按期限三、無形資產(chǎn)的確認(rèn)滿足三個條件：符合無形資產(chǎn)的定義；與該無形資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計未來經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、成本能夠可靠計量2022/10/10第七章無形資產(chǎn)第一節(jié) 無形資產(chǎn)的2022/10/14第七章無形資產(chǎn)第二節(jié) 無形資產(chǎn)的初始計量外購、投資者投入、非