最新中級會計實務(wù)?？碱}17865

1、最新中級會計實務(wù)常考題簡答題1、甲公司是長期由長江集團控股的一家上市公司。(1)2010 年 6 月 30 日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：A 公司。甲公司擁有 A 公司 20%有表決權(quán)股份，長江集團擁有 A 公司 10%的有表決權(quán)股份。 A 公司董事會由 7 名成員組成，其中 2 名由甲公司委派， 1 名由長江集團委派， 其他 4 名由其他股東委派。 根據(jù) A 公司的公司章程， 該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員 5 人以上 ( 含 5 人) 同意方可實施。長江集團與 A 公司除甲公司以外的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對 A 公司股權(quán)系 2010 年 1 月 1

2、日支付銀行存款 900 萬元 ( 含相關(guān)稅費 5萬元 ) 取得，取得時 A 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 4000 萬元，與所有者權(quán)益賬面價值相同，其中實收資本為 2500 萬元，資本公積 ( 均為資本溢價 )500 萬元，盈余公積 100200 萬元，未分配利潤 200800 萬元。B 公司。甲公司擁有 B 公司 8%的有表決權(quán)股份， A 公司擁有 B 公司 25%的有表決權(quán)股份。甲公司對 B 公司股權(quán)系 2010 年 4 月 20 日取得。 B 公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價、公允價值不能可靠計量。甲公司在 2010 年 4 月 20 日，以一批存貨作為對價，取得B 公司 8%的股權(quán)，該

3、批存貨的賬面價值為 700 萬元，公允價值為 1000 萬元 ( 不含增值稅 ) ，另支付手續(xù)費 30 萬元。 C公司。甲公司擁有 C 公司 60%的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系 2009 年 2 月 20 日取得，成本為 2800 萬元，購買日 C 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000 萬元，該項企業(yè)合并為非同一控制企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。 D公司。2009 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2200 萬現(xiàn)金取得 D公司股份 400 萬股，占 D 公司總股份的 25%，并對 D 公司形成重大影響。 2009 年 1 月 1 日， D 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 8

4、000 萬元。E 上市公司。甲公司持有 E 上市公司 0.05%的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系 2010 年 2 月取得，擁有 E 上市公司 50 萬股股票，每股買價 12 元，同時支付相關(guān)稅費 2 萬元，準備長期持有。 2010 年 12 月 31 日 E 上市公司股票市價為每股 11 元，甲公司預(yù)計該股票下跌是暫時性的。(2)2010 年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司的核心競爭力和綜合實力，進行了如下資本運作： 2010 年 8 月，甲公司以銀行存款3800 萬元從 A 公司的其他股東手中 ( 不包括長江集團 ) 購買了 A 公司 60%的有表決權(quán)股份， 相

5、關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于 2010 年 8 月 31 日辦理完畢。該項交易發(fā)生后， A 公司董事會成員結(jié)構(gòu)變更為：甲公司派出 5 名，長江集團公司派出 1 名，其他股東派出 1 名。2010年 1月1 日至 2010 年 8 月 31 日，A 公司實現(xiàn)凈利潤 900 萬元，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易或事項。2010年 8月31 日， A 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5500 萬元，原 20%股權(quán)公允價值為 1100萬元。 2010 年 9 月 30 日，甲公司支付銀行存款4950 萬元向丙公司收購其全資子公司 G公司的全部股權(quán)，另支付審計、法律服務(wù)、咨詢等費用共計 200 萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于

6、 2010 年 9 月 30 日辦理完畢，當日 G公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 5000 萬元，賬面價值為 3500 萬元。長江集團從 2008 年開始擁有丙公司 80%的有表決權(quán)股份，丙公司為 2007 年對 G 公司形成非同一控制下企業(yè)合并形成， 在 2010 年 9 月 30 日對 G 公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日公允價值持續(xù)計量下的金額為 4500 萬元。2010 年 11 月 30 日，甲公司支付銀行存款 3200 萬元從 C 公司的其他股東手中進一步購買了 C 公司 40%的股權(quán)。當日， C 公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 6000 萬元，自購買日開始持續(xù)計量的金額為 7000 萬元。(

7、3)2010 年 7 月 1 日，D公司向大海公司定向增發(fā)新股400 萬股，大海公司以 4000萬元現(xiàn)金認購。增發(fā)股份后，甲公司對D 公司仍具有重大影響。 2009 年 1 月 1日到 2010 年 6 月 30 日期間，以 2009 年 1 月 1 日 D 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算， D 公司累計實現(xiàn)凈利潤1600 萬元。在此期間， D 公司除所實現(xiàn)利潤外，無其他所有者權(quán)益他變動?；卮鹣铝袉栴}：判斷甲公司 2010 年 1 月 1 日取得 A 公司股權(quán)應(yīng)劃分的投資類型，說明其入賬價值及對其后續(xù)計量原則。判斷 2010 年 4 月 20 日取得 B 公司股權(quán)應(yīng)劃分的投資類型， 說明其

8、入賬價值及對其后續(xù)計量原則。判斷對 E 上市公司的投資類型， 說明其入賬價值及對其后續(xù)計量原則， 并作出 2010 年 12 月 31 日的相關(guān)會計處理。單選題2、不必在會計報表附注中披露的是() 。A不符合會計基本假設(shè)的說明B重要會計政策和會計估計變更C或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項D企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況多選題3、下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有() 。A計提固定資產(chǎn)折舊B固定資產(chǎn)的改良支出C計提固定資產(chǎn)減值準備D固定資產(chǎn)的修理費用單選題4、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害

9、造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題5、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題6、東方公司是一家在香港上市的股份有限公司，該公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法進行核算，適用的所得稅稅率為33%，適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，東方公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，經(jīng)董事會批準，該公司2003 年度的財務(wù)會計報告于2004 年 4 月 20 日批準對外報出

10、。該公司 20032004 年度有關(guān)的事項和交易及其會計處理如下：(1)2004 年 2 月 1 日，東方公司的倉庫發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致存放在其中的價值200 萬元的庫存商品全部銷毀，由于該批商品已經(jīng)投保，預(yù)計能從保險公司獲得賠償80 萬元，剩余的 120 萬元計入營業(yè)外支出。(2)2004 年 5 月發(fā)現(xiàn) 2002 年度的一臺管理用設(shè)備少計提折舊，金額為1000 元，為此東方公司調(diào)整了2003 年度會計報表的期初留存收益。判斷東方公司對于事項 (1) 的會計處理是否正確，若不正確，作出正確的會計處理。 ( 答案中的金額單位用萬元表示，下同)多選題7、某股份有限公司2005 年度財務(wù)會計報告經(jīng)注冊會

11、計師審主計后，于2006 年4 月 26 日批準報出。該公司對下列發(fā)生在2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事項的會計處理中，正確的有 () 。A2004 年度銷售的商品退回，原銷售價格500000 元，銷售成本 300000 元。該公司沖減了 2005 年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應(yīng)調(diào)整廠資產(chǎn)負債表有關(guān)項目B因應(yīng)收賬款壞賬準備估計有誤，2005 年度少計利潤850000 元，并按規(guī)定補交所得稅 280500 元。該公司在 2005 年度利潤表和資產(chǎn)負債表上作了相應(yīng)調(diào)整同時調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出280500 元C獲知 2006 年 3 月 20 日某債務(wù)單

12、位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的 450000 元預(yù)計不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了 2005 年度利潤表、資產(chǎn)負債表的相關(guān)項目，并在會計報表附注中予以說明D該公司 2005 年 12 月份與中企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項， 2006 年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當日支付給甲企業(yè) 80000 元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該公司于 2006 年 2 月 5 日將此項應(yīng)付賠償款確認為 2005 年度的損失，并調(diào)整了2005 年度的利潤表、資產(chǎn)負債表相關(guān)項目，但未對現(xiàn)金流量表正表的有關(guān)項目進行調(diào)整E該公司 2005 年 12 月份對乙企業(yè)進行投資，取得乙企業(yè)60%的股份，調(diào)整了20

13、05 年度利潤表、資產(chǎn)負債表的相關(guān)項U，并在會計報表附注中予以說明單選題8、企業(yè)購入原材料，買價3000 元，增值稅 ( 進項稅額 ) 為 510 元，發(fā)生運雜費200 元，裝卸費 300 元，入庫前發(fā)生整理挑選費80 元，那么該批材料的實際成本是 () 元。A3580B4090C3500D3510單選題9、企業(yè)于 2007 年 11 月份售出的商品， 2008 年 6 月份發(fā)生退貨，應(yīng)沖減 () 的銷售收入。A2007 年 11 月份B2007 年末C2008 年 6 月份D2008 年 1 月份多選題10、對持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說法，正確的有() 。A如果企業(yè)持有存

14、貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價格為計量基礎(chǔ)B沒有銷售合同約定的存貨， 其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)；C用于出售的材料等，應(yīng)當以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)D有合同約定的存貨，通常按合同價格為計量基礎(chǔ)單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 () 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題12、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有() 。A變更固定資產(chǎn)的折舊方法B將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

15、C投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量D將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法簡答題13、根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄：(1)2007年 5 月，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，6 月1 日開始用于本企業(yè)生產(chǎn)商品。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用成本模式計量，截至2007 年5 月31 日，賬面價值為5000 萬元，其中，原價6500 萬元，累計已提折舊1500 萬元。(2)A企業(yè)擁有1 棟辦公樓，原用于本企業(yè)總部辦公。2007年8月10 日，A企業(yè)與 B 企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議， 將這棟辦公樓整體出租給B企業(yè)使用，租賃期開始日為 2007 年 9 月 15 日。 2007 年 9 月

16、15 日，這棟辦公樓的賬面余額 5000 萬元，已計提折舊 100 萬元，假設(shè)轉(zhuǎn)換后采用成本模式計量。(3) 丙企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)， 2007 年 5 月 10 日，丙企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2007 年 6 月 15 日。2007 年 6 月 15 日，該寫字樓的賬面余額5500 萬元，未計提存貨跌價準備，轉(zhuǎn)換后采用成本模式計量。(4)2007 年 10 月 15 日， M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007 年 11 月 1 日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用

17、房地產(chǎn)，當日的公允價值為6500 萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為6440 萬元，其中，成本為6300萬元，公允價值變動為增值140 萬元。(5)2006 年 8 月，甲企業(yè)打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業(yè)繁華地段，甲企業(yè)準備將其出租，以賺取租金收入。2006 年 11 月，甲企業(yè)完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用。 2006 年 12 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原辦公樓租賃給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為 2007 年 1 月 1 日，租賃期限為年。該辦公樓處于商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)交易活躍，該企業(yè)能夠從市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，

18、假設(shè)甲企業(yè)對出租的辦公樓采用公允價值模式計量。 假設(shè) 2007 年 1 月 1 日，該辦公樓的公允價值為 4500 萬元，其原價為 8000 萬元，已提折舊 4000 萬元。甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價款為9000 萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為8000 萬元，已計提折舊萬元。甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式計量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司， 合同價款為 7000 萬元，乙公司已用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為 5000

19、 萬元，公允價值變動為借方余額 800 萬元。多選題14、下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有 () 。A按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同B企業(yè)股東更換C出售重要的子公司D火災(zāi)造成重大損失E發(fā)生重大訴訟案件單選題15、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題16、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差

20、錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題17、2006 年北京市勞動者報酬為 3497 億元，生產(chǎn)稅凈額為 1161 億元，固定資產(chǎn)折舊為 1251 億元，營業(yè)盈余為 1961 億元，合計為 7870 億元，這是根據(jù)（）計算的地區(qū)生產(chǎn)總值。A生產(chǎn)法B收入法C支出法D直接計算法多選題18、企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的有 () 。A自用房地產(chǎn)或存貨的房地產(chǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量B自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投

21、資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計量C轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的差額計入公允價值變動損益D轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的其差額計入“資本公積其他資本公積”單選題19、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題20、A 和 B 注冊會計師對 XYZ股份有限公司2005 年度會計報表進行審計。該公司 2005 年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當。該公司提供的未經(jīng)審計的 20

22、05 年度相關(guān)資料如下：資料一：(1)XYZ 股份有限公司擁有 X 有限公司 80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將該子公司納入合并會計報表范圍。 XYZ股份有限公司將其為 X 有限公司提供貨運服務(wù)事宜，在 2005 年度合并會計報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為：本公司為 X 有限公司提供貨運服務(wù)， 收費標準按向外單位提供同樣服務(wù)所收費用的 120%計算。2005 年度，本公司從 X 有限公司獲得的貨運服務(wù)收入為240 萬元，2004 年度該項收入為180 萬元。(2)XYZ 股份有限公司于2005 年 10 月銷售一批 y 產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入1000 萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本 900 萬元

23、。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于 2006 年 1 月 15 日被退回。 XYZ股份有限公司 2005 年財務(wù)報告批準報出日為 2006 年 1 月 24 日。XYZ股份有限公司將該項銷售退回事宜在 2005 年度合并會計報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”部分披露為：本公司于 2005 年 10 月銷售一批 y 產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入 1000 萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本 900 萬元。由于質(zhì)量問題， 該批產(chǎn)品于 2006 年 1 月 15 日被退回， 本公司因此將調(diào)整 2006 年 1 月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。資料二：項目金額 ( 萬元 )2005 年度主營業(yè)務(wù)收入3600002005 年度主營業(yè)

24、務(wù)成本3000002005 年度利潤總額 51602005 年度凈利潤 36182005 年 12 月 3l 日資產(chǎn)總額 2700002005 年 12 月 3l 日股東權(quán)益 132000其中：股本 80000資本公積 22000盈余公積 20800未分配利潤 9200A 和 B 注冊會計師確定 XYZ公司 2005 年度會計報表層次的重要性水平為516 萬元，審計工作于 2006 年 3 月 16B 完成，審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項，下列事項中涉及上述項目的重要性水平則就要考慮，如果不涉及則就不用考慮重要性水平。(1)XYZ 公司為 A 公司向銀行借款 7000 萬元提供擔保， 2005 年 1

25、1 月， A 公司因經(jīng)營嚴重虧損進行破產(chǎn)清算， 無力償還已到期的該筆銀行借款。 貸款銀行因此向法院起訴，要求 XYZ公司承擔擔保連帶責任，支付借款本息共8000 萬元。 2006年 2 月 lO 日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于 2 月 25 日執(zhí)行完畢。 XYZ公司在 2005 年度對該訴訟案件作相應(yīng)的會計處理，也進行了披露。以 400 萬元的價格于 2002 年 7 月 l 日購入的一套計算機軟件， 在購入當日將其做為管理費用處理。 按照甲公司會計政策， 該計算機軟件應(yīng)當做為無形資產(chǎn)管理，預(yù)計使用年限為 5 年，采用直線法攤銷。(3)XYZ 公司 2005 年度向其關(guān)聯(lián)公司 E 公司出售

26、廢舊汽車一部，賬面原價20 萬元，累計折舊 19 萬元，雙方協(xié)議價格 0.8 萬元，賬面價值與協(xié)議價格的差額0.2萬元已計入當期損益。(4)XYZ 公司 2005 年 1 月獨家開發(fā)房地產(chǎn)項目， 由于所處地域房地產(chǎn)市場前景黯淡而于 2004 年 12 月停止開發(fā)。該項目截止 2005 年 12 月 3l 日的賬面開發(fā)成本為 9000 萬元，經(jīng)A 和B 會同其他有關(guān)專家實地查看、評估，該項目2005 年12月3l日的可變現(xiàn)凈值4800 萬元， XYZ公司在2005 年度未作相應(yīng)的處理。(5)XYZ公司于2005 年12 月向D公司銷售一批甲產(chǎn)品( 增值稅稅率為17%)，該批產(chǎn)品的銷售收入為200

27、0 萬元 ( 不含增值稅 ) ，成本為 1800 萬元，貨款將于2006年 4 月收取， M公司按規(guī)定在 2005 年 12 月進行相應(yīng)的會計處理。由于質(zhì)量問題， 該批產(chǎn)品于 2006 年 3 月 18 日被退回，銷售退回應(yīng)退回的增值稅已取得有關(guān)證明。 A 和 B 獲此情況，于當日赴 XYZ公司實施、完成了追加審計程序，確認了該銷售退回事項，但未就 2006 年 3 月 17 至 18 日 M公司是否存在可能嚴重影響會計報表的其他期后事項實施必要的審計程序。要求：根據(jù)資料一你作為 A 和 B 注冊會計師，在審計計劃階段， 請運用專業(yè)判斷， 必要時運用分析性復(fù)核方法， 分別指出上述附注內(nèi)容中存在

28、或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。根據(jù)資料二對于上述 5 個事項，向 XYZ公司分別提出何種審計處理建議若應(yīng)當建議做出審計調(diào)整的，請列示審計調(diào)整分錄 ( 不考慮調(diào)整分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及對利潤分配的影響， 對審計調(diào)整分錄能夠列示明細科目的請予列示 ) 。對于上述 5 個事項，如果 XYZ公司拒絕接受第 1 個事項審計處理建議， A 和 B應(yīng)當發(fā)表何種審計意見請簡要說明理由， 并代為編制審計報告的意見段。 或強調(diào)事項段。單選題21、甲公司 20072009 年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2007 年 1 月 27 日，甲公司和乙公司達成協(xié)議，甲公司以一項固定資產(chǎn)

29、、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得乙公司控制的 A 公司 10%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為 2000 萬元，已計提折舊 800 萬元，公允價值為 1000 萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價值為 1300 萬元 ( 其中：成本 1200 萬元，公允價值變動 100 萬元 ) ，其公允價值為 1600 萬元；庫存商品賬面價值為 800 萬元，公允價值為 1000 萬元，所得稅稅率為 25%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。甲公司為取得 A 公司的股權(quán)而發(fā)生的相關(guān)直接費用為 30 萬元。此時 A 公司凈資產(chǎn)的公允價值是 35000 萬元。(3)2007年 12 月 31 日 A 公司全年實現(xiàn)凈利

30、潤 2400 萬元。(4)2008年 1 月 1 日，甲公司又從 A 公司的另一投資者處取得A 公司 20%的股份，實際支付價款 7500 萬元。此次購買完成后，持股比例達到30%，對 A 公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項投資。 2008 年 1 月 1 日 A 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 37800 萬元 ( 與所有者權(quán)益賬面價值相等 ) 。(5)2008年 A 公司實現(xiàn)凈利潤 2400 萬元。(6)2008 年末 A 公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動最終增加資本公積 200 萬元。(7)2009 年 1 月 5 日，甲公司將持有的 A 公司的 15%股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實得款項 620

31、0 萬元，從而對 A 公司不再具有重大影響， 甲公司將對 A 公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司因處置交易性金融資產(chǎn)對當期營業(yè)利潤的影響金額為() 萬元。A400B300C200D100多選題22、按企業(yè)會計準則解釋第8 號資產(chǎn)減值準則規(guī)定，期末對固定資產(chǎn)進行減值測試時，可能涉及的計量屬性有() 。A歷史成本B現(xiàn)值C重置成本D可變現(xiàn)凈值E公允價值單選題23、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償

32、的存貨損失單選題24、24、與平均年限法相比，采用年數(shù)總和法對固定資產(chǎn)計提折舊將使（） 。A計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少B計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少C計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少D計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少單選題25、新鑫公司是一家上市公司，盈余公積計提比例為 10%，與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20 8年 7 月 1 日，新鑫公司與A 公司達成資產(chǎn)置換協(xié)議。新鑫公司以投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)換人 A 公司對乙公司的投資， 該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量， 新鑫公司占乙公司注冊資本的

33、 20%。新鑫公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 1800 萬元 ( 其中成本為 1600 萬元，公允價值變動為 200 萬元 ) ，公允價值為。 1000 萬元，營業(yè)稅率為 5%；換出無形資產(chǎn)的賬面原價為 5220 萬元，已累計攤銷， 500 萬元，未計提減值準備，公允價值等于計稅價格為 4600 萬元，營業(yè)稅稅率為 5%。乙公司的其他股份分別由 B、C、D、E 企業(yè)平均持有。 208年 7 月 1 日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 30000 萬元。取得投資日， 除下列項目外， 其賬面其他資產(chǎn)、 負債的公允價值與賬面價值相同( 單位：萬元 ) 。雙方采用的會計政策、會計期間相同。新鑫公司按權(quán)益

34、法核算對乙公司的投資。(2)20 8年乙公司庫存商品對外出售40%，剩余部分于 209年售出。乙公司本年實現(xiàn)凈利潤7200 萬元 ( 各月均衡 ) 。乙公司 208年分配現(xiàn)金股利 300 萬元；(4)20 9年 12 月，乙公司將其一自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值計量模式。該建筑物的原值為 3940 萬元，累計計提折舊的金額為 1200 萬元，已經(jīng)計提減值準備的金額為 660 萬元，在轉(zhuǎn)換日的公允價值為 2340 萬元。 B公司當日已經(jīng)完成轉(zhuǎn)換。不考慮所得稅因素的影響。209年 3 月 5 日，乙公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100 萬股，實際支付價款 800

35、萬元 ( 含交易費用 ) ；3 月 20 日將回購的 100 萬股普通股獎勵給職工， 獎勵時按每股 6 元確定獎勵股份的實際金額， 同時向職工收取每股1 元的現(xiàn)金。(5)209年乙公司發(fā)生凈虧損100 萬元。(6)2010年 1 月2 日，新鑫公司收購了乙公司的股東B 企業(yè)、 C 企業(yè)、 E 企業(yè)對乙公司的股份，支付價款為9700 萬元，自此新鑫公司占乙公司表決權(quán)資本比例的 80%，并控制了乙公司。為此，新鑫公司改按成本法核算。(7)2010 年，乙公司未分配現(xiàn)金股利。2010 年末，乙公司產(chǎn)品過時，銷路銳減，也無力研發(fā)出性能超越市場上替代產(chǎn)品的新產(chǎn)品，經(jīng)營出現(xiàn)困難， 股票市價已經(jīng)大幅度下跌，

36、本年度虧損2000 萬元。新鑫公司對其持有的乙公司股權(quán)進行減值測試，預(yù)計對乙公司投資的可收回金額僅為5000 萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：新鑫公司 208年因持有乙公司股權(quán)而應(yīng)確認的投資收益的金額為() 。A674B620C580D650簡答題26、建海股份有限公司 ( 以下簡稱建海公司 ) 為一家上市公司，建海公司于2005年 1 月 1 日動工興建一樓房， 用于對外經(jīng)營租賃。 工程采用出包方式， 每半年支付一次工程進度款。工程于 2005 年 12 月 31 日完工，達到預(yù)計可使用狀態(tài)，并交付使用。公司建造工程資產(chǎn)支出如下：(1)2005年1月1日，支出 3000萬元。(2)2005

37、年7月1日，支出 6000萬元，累計支出9000 萬元。公司為建造樓房于2005 年 1 月 1 日專門借款 4000 萬元，借款期限為 3 年，年利率為 8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：(1) 從建行取得長期借款 5000 萬元，期限為 2004 年 7 月 1 日至 2007 年 7 月 1 日，年利率為 6%，按年支付利息。發(fā)行公司債券 1 億元，發(fā)行日為 2004 年 1 月 1 日，期限為 5 年，年利率為10%，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，暫時性投資月收益率為0.5%。假定全年按 360 天計算。2006

38、年 1 月 1 日起該樓房用于對外經(jīng)營租賃，建海公司對該房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該項房地產(chǎn) 2006 年 12 月 31 日取得租金收入為 300 萬元，已存入銀行 ( 假定不考慮其他相關(guān)稅費 ) ，并決定不再出租，擇機出售。 2006 年 12 月 31 日，該房地產(chǎn)公允價值為 12000 萬元，2007 年 1 月 1 日，建海公司將該建筑物以 12500 萬元的價格出售，房款已收到并存入銀行。要求：計算 2005 年專門借款和一般借款利息資本化金額。編制 2005 年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。計算該項投資性房地產(chǎn)的入賬價值并編制工程完工有關(guān)的會計分錄。編制建海公司 20

39、06 年 12 月 31 日取得該項建筑物租金收入及期末計價的會計分錄。單選題27、2012 年 3 月 10 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2011 年一項重大會計差錯，在2011 年度財務(wù)會計報告批準報出前，甲公司應(yīng)_。A不需調(diào)整，只將其作為2012 年 3 月份的業(yè)務(wù)進行處理B調(diào)整 2011 年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)C調(diào)整 2012 年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)D調(diào)整 2011 年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)E不需調(diào)整，但要在2012 年的財務(wù)會計報告中予以說明多選題28、甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有() 。A甲公司應(yīng)付乙公司賬款200 萬元

40、，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組，將全部債務(wù)轉(zhuǎn)為股本B甲公司的股東 A 公司將持有甲公司51%的股份轉(zhuǎn)讓給 B 公司C外匯匯率發(fā)生較大變動D新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差單選題29、企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)換為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，當轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額應(yīng)該計入() 。A公允價值變動損益B營業(yè)外收入C其他業(yè)務(wù)收入D資本公積一其他資本公積單選題30、關(guān)于經(jīng)濟學(xué)中的成本概念，下列說法錯誤的是() 。A成本也稱經(jīng)濟成本B經(jīng)濟成本 =顯見成本 +隱含成本C成本指廠商生產(chǎn)經(jīng)營活動中所使用的各種生產(chǎn)要素的支出總和D成本包括工資、原材料、動力、運輸?shù)人?/p>

41、付的費用，以及固定資產(chǎn)折舊和借入資本所支付的利息等-1- 答案：因在 A 公司董事會中派有成員， 對 A 公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策具有重大影響，應(yīng)將對 A公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資， 初始入賬價值為 900萬元，采用權(quán)益法對其進行后續(xù)計量。暫無解析2- 答案： D 考點 會計報表附注披露的內(nèi)容3- 答案： C,D 解析 固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額已計提的折舊， C 選項，應(yīng)計入“管理費用”科目， D選項，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)減值準備”科目，均不會影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計提的折舊， 因此不會影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。4- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支

42、出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。5- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。6- 答案：事項 (1) 為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項， 在 2003 年度的會計報表附注中應(yīng)進行披露。此外確認的 120 萬元的損失計算不正確，在 2004 年 2 月由于火災(zāi)應(yīng)確認的損失還應(yīng)包括從增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的增值稅， 因此應(yīng)確認的凈損失為200+20017%-80=154( 萬元 ) ，計入 2004年度的營業(yè)外支出。暫無解析7- 答案： A,D 解析 資產(chǎn)負債表日后事項中涉及貨幣資金的事項，不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表部分，因此選項 B 不正確；選項 C、E 屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，只能披露，不能調(diào)整會計報表中相關(guān)項目。8- 答案： A 考點 存貨成本的核算9- 答案： C 解析 企業(yè)已經(jīng)確認收入，又發(fā)生銷售退回的，不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的，均應(yīng)該沖減退回當月的銷售收入， 同時沖減退回當月的銷售成本 ( 資產(chǎn)負債表日后事項除外 ) 所以本題應(yīng)該沖減 20