技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃課件

技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃2022/10/18技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃2022/10/17技術(shù)開發(fā)費用的納稅1什么是技術(shù)開發(fā)費用？技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用，包括以下項目：新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行科研試制的費用。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃什么是技術(shù)開發(fā)費用？技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)2主要內(nèi)容：一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠二合理納稅籌劃的措施三案例分析及籌劃思路四籌劃過程中應(yīng)注意的問題技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃主要內(nèi)容：技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃3一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠

(一)企業(yè)內(nèi)部設(shè)研發(fā)部的稅收優(yōu)惠企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:1.研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。2.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠(一)企業(yè)內(nèi)部設(shè)研發(fā)部的稅收優(yōu)惠技4一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠(二)將研究開發(fā)業(yè)務(wù)分離成立軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠如果估計企業(yè)的研發(fā)部門能夠分離出來認證為軟件企業(yè),可以考慮將研發(fā)部獨立出來成立全資子公司的軟件企業(yè),因軟件企業(yè)可以享受流轉(zhuǎn)稅類的優(yōu)惠和所得稅的優(yōu)惠。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠(二)將研究開發(fā)業(yè)務(wù)分離成立軟件企業(yè)5一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策,所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅（2）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退6一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（4）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用,可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除（5）企事業(yè)單位購進軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（4）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用,可7一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠(三)將研發(fā)業(yè)務(wù)分離成立從事技術(shù)開發(fā)的高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠如果估計企業(yè)的研發(fā)部門能夠分離出來認定為國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),可以考慮將技術(shù)開發(fā)部門獨立出來設(shè)立高新技術(shù)企業(yè),享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠(三)將研發(fā)業(yè)務(wù)分離成立從事技術(shù)開發(fā)8一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（1）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）對深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（1）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)9一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（3）從2008年1月1日起一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,即技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)開發(fā)成本。（4）對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（3）從2008年1月1日起一個納稅10二合理納稅籌劃的措施1.積極進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)持有各級科委技術(shù)市場管理機構(gòu)出具的技術(shù)合同認定登記證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以享受免征營業(yè)稅的待遇。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施1.積極進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)開發(fā)費用的納稅11二合理納稅籌劃的措施目前技術(shù)市場出具的合同書有兩種：一是《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》，按規(guī)定其適用于非專業(yè)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、專利技術(shù)專業(yè)合同、專利申請權(quán)利轉(zhuǎn)讓合同等文本的簽訂。二是《技術(shù)服務(wù)合同書》，它是“對于專項技術(shù)的技術(shù)資格培訓、技術(shù)指導業(yè)務(wù)訓練簽訂的技術(shù)培訓合同”。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施目前技術(shù)市場出具的合同書有兩種：技術(shù)開12二合理納稅籌劃的措施同樣是作為合同書，由于一個是技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入，可享受免稅優(yōu)惠；另一個是技術(shù)服務(wù)收入，不能享受免稅政策。因此企業(yè)必須嚴格區(qū)分“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”，“技術(shù)服務(wù)合同”，并清楚劃分技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入和服務(wù)項目收入。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施同樣是作為合同書，由于一個是技術(shù)轉(zhuǎn)讓項13二合理納稅籌劃的措施2.合理利用免稅政策為了迅速發(fā)展我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國對高新技術(shù)相關(guān)產(chǎn)品的進口給予免稅優(yōu)惠，為此一些企業(yè)在進口設(shè)備時應(yīng)充分利用這些優(yōu)惠政策。主要的優(yōu)惠政策有：（1）對認定的軟件企業(yè)進口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施2.合理利用免稅政策技術(shù)開發(fā)費用的納稅14二合理納稅籌劃的措施（2）對國家批準的技術(shù)改造項目進口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。（3）企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進口所需的自用設(shè)備，以及按合同設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，除《國內(nèi)投資不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)在進口設(shè)備時，要對以上相關(guān)的進口稅收優(yōu)惠政策充分的了解，便于在設(shè)備進口時申請免稅，減少企業(yè)的支出。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施（2）對國家批準的技術(shù)改造項目進口的自15二合理納稅籌劃的措施3.優(yōu)選企業(yè)經(jīng)營地我國對高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠一般設(shè)在科技和經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)。我國現(xiàn)有的國務(wù)院批準的國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)共有53個，主要分布在經(jīng)濟發(fā)達的省會城市和沿海城市。將西部地區(qū)、民族自治地區(qū)、老少邊窮地區(qū)選擇作為經(jīng)營地雖然可以享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，勞動力等其他成本相對較低，但這些地區(qū)一般位于西部較落后的地區(qū)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較為落后，人才較為匱乏。企業(yè)在選擇經(jīng)營地時要重視稅收的因素，也要考慮自身的特殊性。一般來說，企業(yè)選擇在國家技術(shù)開發(fā)區(qū)，對企業(yè)的發(fā)展有力，既有良好的環(huán)境，同時還獲得了優(yōu)惠的稅收政策。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施3.優(yōu)選企業(yè)經(jīng)營地技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌16三案例分析及籌劃思路（一）案例分析案例1:甲公司內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部,2008年該部門全年研究開發(fā)費用1000萬元,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元,甲公司當年稅前利潤2500萬元,研究開發(fā)費用已全部計入當期損益,沒有其他納稅調(diào)整。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路（一）案例分析技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃17三案例分析及籌劃思路稅務(wù)處理為:按稅法規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅;所得稅前除可扣除實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費1000萬元外,還加計扣除500萬元所以，2008年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅(2500-500)×25%=500(萬元)。思考：如果甲公司將研發(fā)部門獨立出來成立一家全資的高新技術(shù)企業(yè)或軟件企業(yè)A公司，企業(yè)應(yīng)交所得稅？技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路稅務(wù)處理為:按稅法規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免18三案例分析及籌劃思路不考慮成立新公司新增的管理費用,則A公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元,技術(shù)開發(fā)成本1000萬元,企業(yè)虧損不交納企業(yè)所得稅,享受不到企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。將研發(fā)部門獨立出來后,甲公司的稅前利潤變?yōu)?500+1000-500=3000(萬元),甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬元)。兩家公司合計應(yīng)交企業(yè)所得稅750萬元。可見,甲公司內(nèi)部設(shè)立研發(fā)部更節(jié)稅,少交750-500=250(萬元)。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路不考慮成立新公司新增的管理費用,則A公19三案例分析及籌劃思路案例2:乙公司內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部,2008年該部門全年研究開發(fā)費用1000萬元,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2500萬元,乙公司當年稅前利潤2500萬元,研究開發(fā)費用已全部計入當期損益,沒有其他納稅調(diào)整。同案例1,2008年乙公司同樣應(yīng)交企業(yè)所得稅(2500-500)×25%=500(萬元)。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路案例2:乙公司內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部,2020三案例分析及籌劃思路如果乙公司將研發(fā)部門獨立出來成立一家全資的高新技術(shù)企業(yè)或軟件企業(yè)B公司。不考慮成立新公司新增的管理費用,則B公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2500萬元,成本1000萬元,稅前利潤1500萬元。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路如果乙公司將研發(fā)部門獨立出來成立一家全21三案例分析及籌劃思路（1）若B公司是免稅期,無需繳納企業(yè)所得稅。將研發(fā)部門獨立出來后,乙公司的稅前利潤變?yōu)?500+1000-2500=1000(萬元),乙公司應(yīng)交企業(yè)所得稅1000×25%=250(萬元),兩家公司合計應(yīng)交企業(yè)所得稅250萬元?？梢?乙公司將研發(fā)部門獨立出來更節(jié)稅,少交500-250=250(萬元)技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路（1）若B公司是免稅期,無需繳納企業(yè)所22三案例分析及籌劃思路（2）若B公司符合居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠:一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。B公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為2500-1000=1500(萬元),應(yīng)交企業(yè)所得稅(1500-500)×12.5%=125(萬元)。同樣乙公司應(yīng)交企業(yè)所得稅250萬元,兩家公司合計應(yīng)交企業(yè)所得稅125+250=375(萬元)。乙公司將研發(fā)部門獨立出來可少交500-375=125(萬元)。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路（2）若B公司符合居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得23三案例分析及籌劃思路（3）若B公司可按優(yōu)惠所得稅稅率15%計算，應(yīng)交企業(yè)所得稅則B公司(2500-1000)×15%=225(萬元),同樣乙公司應(yīng)交企業(yè)所得稅250萬元,兩家公司合計應(yīng)交企業(yè)所得稅225+250=475(萬元),乙公司將研發(fā)部門獨立出來可少交500-475=25(萬元)。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路（3）若B公司可按優(yōu)惠所得稅稅率15%24三案例分析及籌劃思路（二）籌劃思路假如研究開發(fā)費為A,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為S,方案一為企業(yè)內(nèi)部設(shè)研發(fā)部,方案二為將研究開發(fā)業(yè)務(wù)分離成立公司。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路（二）籌劃思路技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃25三案例分析及籌劃思路1.如果一個納稅年度內(nèi),估計技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元,則方案一應(yīng)交稅(S-1.5A)×25%,方案二免征企業(yè)所得稅,兩種方案等額交稅時技術(shù)開發(fā)收入與研究開發(fā)費的關(guān)系為:(S-1.5A)×25%=0籌劃思路:如果S>1.5A,將研究開發(fā)業(yè)務(wù)獨立出來成立公司節(jié)稅,反之,在企業(yè)內(nèi)設(shè)立研發(fā)部門。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路1.如果一個納稅年度內(nèi),估計技術(shù)轉(zhuǎn)讓所26三案例分析及籌劃思路2.如果一個納稅年度內(nèi),估計技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元。按稅法規(guī)定,一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。則方案一應(yīng)交稅(S-1.5A)×25%,方案二應(yīng)交稅(S-A-500)×25%÷2,兩種方案等額交稅時技術(shù)開發(fā)收入與研究開發(fā)費的關(guān)系為:(S-1.5A)×25%=(S-A-500)×25%÷2S=2A-500籌劃思路:如果S>2A-500,將研究開發(fā)業(yè)務(wù)獨立出來成立公司節(jié)稅,反之,在企業(yè)內(nèi)設(shè)立研發(fā)部門。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路2.如果一個納稅年度內(nèi),估計技術(shù)轉(zhuǎn)讓所27三案例分析及籌劃思路3.若研究開發(fā)業(yè)務(wù)分離后的公司所得稅稅率為優(yōu)惠稅率15%,分離前公司為基本稅率25%。則方案一應(yīng)交稅(S-1.5A)×25%方案二應(yīng)交稅(S-A)×15%,兩種方案等額交稅時技術(shù)開發(fā)收入與研究開發(fā)費的關(guān)系為:(S-1.5A)×25%=(S-A)×15%S=2.25A籌劃思路:如果S>2.25A,將研究開發(fā)業(yè)務(wù)獨立出來成立公司節(jié)稅,反之,在企業(yè)內(nèi)設(shè)立研發(fā)部門。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路3.若研究開發(fā)業(yè)務(wù)分離后的公司所得稅稅28四籌劃過程中應(yīng)注意的問題1、納稅籌劃應(yīng)把握合法性原則

企業(yè)在實施納稅籌劃時，首先要遵循的原則便是避免偷稅、漏稅情況出現(xiàn)，要嚴格遵守相關(guān)法律規(guī)定。在企業(yè)納稅活動中，如果存在多重可選擇的納稅方案，企業(yè)選擇合法的較低稅負方案是正確選擇，但如果出現(xiàn)違法稅法的規(guī)定，則會受到法律懲處。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃四籌劃過程中應(yīng)注意的問題1、納稅籌劃應(yīng)把握合法性原則技術(shù)29四籌劃過程中應(yīng)注意的問題2、納稅籌劃應(yīng)當注重整體性原則盡管納稅籌劃可以降低企業(yè)的成本支出，是減輕企業(yè)負擔的一個重要方面，在進行納稅籌劃時，應(yīng)當從企業(yè)整體稅負出發(fā)，不能僅僅著眼于某項個別的稅負減少，卻增加了其他相關(guān)成本的支出。節(jié)稅的最終目的是增收，如果因為一味強調(diào)節(jié)稅，但最終的整體收益沒有增加甚至有所減少，則失去了納稅籌劃的意義。納稅籌劃僅僅是企業(yè)負擔的一個方面，雖然對于企業(yè)利潤有著非常重要的影響，但是并不是全部。企業(yè)管理者往往由于過于重視納稅籌劃本身，最大努力的合法減少稅負，但卻忽略了行為本身是否給企業(yè)帶來其他的成本支出。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃四籌劃過程中應(yīng)注意的問題2、納稅籌劃應(yīng)當注重整體性原則技術(shù)30四籌劃過程中應(yīng)注意的問題3、納稅籌劃應(yīng)當遵守系統(tǒng)性原則應(yīng)當根據(jù)企業(yè)當時的經(jīng)營環(huán)境和具體情況來分析、確定納稅方法，系統(tǒng)考慮納稅籌劃方案的優(yōu)劣性。因為在不同環(huán)境、不同時間下，所選擇的納稅籌劃方案所達到的效果往往不同。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一個持續(xù)的過程，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個不同環(huán)節(jié)都存在相應(yīng)的納稅籌劃工作，如果不能系統(tǒng)化的設(shè)計納稅籌劃方案，簡單盲目或生搬硬套相關(guān)經(jīng)驗，則往往出現(xiàn)得不償失的效果。所以納稅籌劃方案的設(shè)計一定要系統(tǒng)考慮企業(yè)的狀況，不能簡單盲目的選擇。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃四籌劃過程中應(yīng)注意的問題3、納稅籌劃應(yīng)當遵守系統(tǒng)性原則技31四籌劃過程中應(yīng)注意的問題4、納稅籌劃方案應(yīng)注意時效性原則作為高新技術(shù)企業(yè)，國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策是其進行納稅籌劃的優(yōu)勢之一。但稅收優(yōu)惠往往是在一定的經(jīng)營狀況、經(jīng)營方式和經(jīng)營時間的前提下可以享受，其針對性較為明顯。如果不能很好的把握稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容，了解相關(guān)政策的實效性，隨著企業(yè)自身狀況的不斷發(fā)展和稅收法律變化的發(fā)展，錯過相應(yīng)的時期，相應(yīng)的稅收優(yōu)惠可能無法享受。在進行納稅籌劃時應(yīng)當注重實效性原則，靈活把握稅收政策，不斷調(diào)整納稅籌劃方案，適應(yīng)國家稅收的政策導向。要求高新技術(shù)企業(yè)隨時掌握國家及企業(yè)所在地的會計、稅收相關(guān)政策的調(diào)整和變化，同時注重企業(yè)本身的發(fā)展狀況，相應(yīng)制定最后的納稅籌劃方案。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃四籌劃過程中應(yīng)注意的問題4、納稅籌劃方案應(yīng)注意時效性原則技32四籌劃過程中應(yīng)注意的問題五、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)重點圍繞于企業(yè)本身的特點來進行（1）在高新技術(shù)企業(yè)設(shè)立的初期，其特點是產(chǎn)品生產(chǎn)的規(guī)模小、銷量低，沒有形成規(guī)模效益，需要大量的產(chǎn)品升級和市場開發(fā)投入，單位利潤較低，甚至處于盈虧邊緣。這時候應(yīng)盡可能采取合法措施，享受相關(guān)的免稅政策，比如采取相應(yīng)手段提前確認利潤，最大限度的享受自投產(chǎn)兩年免稅的稅賦優(yōu)惠政策。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃四籌劃過程中應(yīng)注意的問題五、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)重點圍繞33四籌劃過程中應(yīng)注意的問題（2）在高新技術(shù)企業(yè)成長期，由于已經(jīng)獲得了一定消費者認可，產(chǎn)品取得了市場份額，相應(yīng)的銷售收入會有一個快速增長的階段，應(yīng)當考慮在企業(yè)應(yīng)納隨所得額仍處于較高水平的情況下，及時的針對研發(fā)、營銷、生產(chǎn)等不同經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效協(xié)作，從多個方面考慮稅收的合理籌劃，綜合降低企業(yè)成本。同時加大新技術(shù)、新產(chǎn)品的開發(fā)力度，從而享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃四籌劃過程中應(yīng)注意的問題（2）在高新技術(shù)企業(yè)成長期，由于已34演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/10/18技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew35技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃2022/10/18技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃2022/10/17技術(shù)開發(fā)費用的納稅36什么是技術(shù)開發(fā)費用？技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用，包括以下項目：新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行科研試制的費用。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃什么是技術(shù)開發(fā)費用？技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)37主要內(nèi)容：一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠二合理納稅籌劃的措施三案例分析及籌劃思路四籌劃過程中應(yīng)注意的問題技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃主要內(nèi)容：技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃38一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠

(一)企業(yè)內(nèi)部設(shè)研發(fā)部的稅收優(yōu)惠企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:1.研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。2.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠(一)企業(yè)內(nèi)部設(shè)研發(fā)部的稅收優(yōu)惠技39一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠(二)將研究開發(fā)業(yè)務(wù)分離成立軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠如果估計企業(yè)的研發(fā)部門能夠分離出來認證為軟件企業(yè),可以考慮將研發(fā)部獨立出來成立全資子公司的軟件企業(yè),因軟件企業(yè)可以享受流轉(zhuǎn)稅類的優(yōu)惠和所得稅的優(yōu)惠。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠(二)將研究開發(fā)業(yè)務(wù)分離成立軟件企業(yè)40一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策,所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅（2）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退41一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（4）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用,可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除（5）企事業(yè)單位購進軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（4）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用,可42一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠(三)將研發(fā)業(yè)務(wù)分離成立從事技術(shù)開發(fā)的高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠如果估計企業(yè)的研發(fā)部門能夠分離出來認定為國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),可以考慮將技術(shù)開發(fā)部門獨立出來設(shè)立高新技術(shù)企業(yè),享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠(三)將研發(fā)業(yè)務(wù)分離成立從事技術(shù)開發(fā)43一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（1）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）對深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得,自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（1）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)44一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（3）從2008年1月1日起一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,即技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)開發(fā)成本。（4）對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃一研究開發(fā)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠（3）從2008年1月1日起一個納稅45二合理納稅籌劃的措施1.積極進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)持有各級科委技術(shù)市場管理機構(gòu)出具的技術(shù)合同認定登記證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以享受免征營業(yè)稅的待遇。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施1.積極進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)開發(fā)費用的納稅46二合理納稅籌劃的措施目前技術(shù)市場出具的合同書有兩種：一是《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》，按規(guī)定其適用于非專業(yè)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、專利技術(shù)專業(yè)合同、專利申請權(quán)利轉(zhuǎn)讓合同等文本的簽訂。二是《技術(shù)服務(wù)合同書》，它是“對于專項技術(shù)的技術(shù)資格培訓、技術(shù)指導業(yè)務(wù)訓練簽訂的技術(shù)培訓合同”。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施目前技術(shù)市場出具的合同書有兩種：技術(shù)開47二合理納稅籌劃的措施同樣是作為合同書，由于一個是技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入，可享受免稅優(yōu)惠；另一個是技術(shù)服務(wù)收入，不能享受免稅政策。因此企業(yè)必須嚴格區(qū)分“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”，“技術(shù)服務(wù)合同”，并清楚劃分技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入和服務(wù)項目收入。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施同樣是作為合同書，由于一個是技術(shù)轉(zhuǎn)讓項48二合理納稅籌劃的措施2.合理利用免稅政策為了迅速發(fā)展我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，我國對高新技術(shù)相關(guān)產(chǎn)品的進口給予免稅優(yōu)惠，為此一些企業(yè)在進口設(shè)備時應(yīng)充分利用這些優(yōu)惠政策。主要的優(yōu)惠政策有：（1）對認定的軟件企業(yè)進口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施2.合理利用免稅政策技術(shù)開發(fā)費用的納稅49二合理納稅籌劃的措施（2）對國家批準的技術(shù)改造項目進口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。（3）企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進口所需的自用設(shè)備，以及按合同設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，除《國內(nèi)投資不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)在進口設(shè)備時，要對以上相關(guān)的進口稅收優(yōu)惠政策充分的了解，便于在設(shè)備進口時申請免稅，減少企業(yè)的支出。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施（2）對國家批準的技術(shù)改造項目進口的自50二合理納稅籌劃的措施3.優(yōu)選企業(yè)經(jīng)營地我國對高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠一般設(shè)在科技和經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)。我國現(xiàn)有的國務(wù)院批準的國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)共有53個，主要分布在經(jīng)濟發(fā)達的省會城市和沿海城市。將西部地區(qū)、民族自治地區(qū)、老少邊窮地區(qū)選擇作為經(jīng)營地雖然可以享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，勞動力等其他成本相對較低，但這些地區(qū)一般位于西部較落后的地區(qū)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較為落后，人才較為匱乏。企業(yè)在選擇經(jīng)營地時要重視稅收的因素，也要考慮自身的特殊性。一般來說，企業(yè)選擇在國家技術(shù)開發(fā)區(qū)，對企業(yè)的發(fā)展有力，既有良好的環(huán)境，同時還獲得了優(yōu)惠的稅收政策。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃二合理納稅籌劃的措施3.優(yōu)選企業(yè)經(jīng)營地技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌51三案例分析及籌劃思路（一）案例分析案例1:甲公司內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部,2008年該部門全年研究開發(fā)費用1000萬元,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元,甲公司當年稅前利潤2500萬元,研究開發(fā)費用已全部計入當期損益,沒有其他納稅調(diào)整。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路（一）案例分析技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃52三案例分析及籌劃思路稅務(wù)處理為:按稅法規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅;所得稅前除可扣除實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費1000萬元外,還加計扣除500萬元所以，2008年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅(2500-500)×25%=500(萬元)。思考：如果甲公司將研發(fā)部門獨立出來成立一家全資的高新技術(shù)企業(yè)或軟件企業(yè)A公司，企業(yè)應(yīng)交所得稅？技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路稅務(wù)處理為:按稅法規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免53三案例分析及籌劃思路不考慮成立新公司新增的管理費用,則A公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元,技術(shù)開發(fā)成本1000萬元,企業(yè)虧損不交納企業(yè)所得稅,享受不到企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。將研發(fā)部門獨立出來后,甲公司的稅前利潤變?yōu)?500+1000-500=3000(萬元),甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬元)。兩家公司合計應(yīng)交企業(yè)所得稅750萬元?？梢?甲公司內(nèi)部設(shè)立研發(fā)部更節(jié)稅,少交750-500=250(萬元)。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路不考慮成立新公司新增的管理費用,則A公54三案例分析及籌劃思路案例2:乙公司內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部,2008年該部門全年研究開發(fā)費用1000萬元,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2500萬元,乙公司當年稅前利潤2500萬元,研究開發(fā)費用已全部計入當期損益,沒有其他納稅調(diào)整。同案例1,2008年乙公司同樣應(yīng)交企業(yè)所得稅(2500-500)×25%=500(萬元)。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路案例2:乙公司內(nèi)部成立技術(shù)研發(fā)部,2055三案例分析及籌劃思路如果乙公司將研發(fā)部門獨立出來成立一家全資的高新技術(shù)企業(yè)或軟件企業(yè)B公司。不考慮成立新公司新增的管理費用,則B公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2500萬元,成本1000萬元,稅前利潤1500萬元。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路如果乙公司將研發(fā)部門獨立出來成立一家全56三案例分析及籌劃思路（1）若B公司是免稅期,無需繳納企業(yè)所得稅。將研發(fā)部門獨立出來后,乙公司的稅前利潤變?yōu)?500+1000-2500=1000(萬元),乙公司應(yīng)交企業(yè)所得稅1000×25%=250(萬元),兩家公司合計應(yīng)交企業(yè)所得稅250萬元?？梢?乙公司將研發(fā)部門獨立出來更節(jié)稅,少交500-250=250(萬元)技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路（1）若B公司是免稅期,無需繳納企業(yè)所57三案例分析及籌劃思路（2）若B公司符合居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠:一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。B公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為2500-1000=1500(萬元),應(yīng)交企業(yè)所得稅(1500-500)×12.5%=125(萬元)。同樣乙公司應(yīng)交企業(yè)所得稅250萬元,兩家公司合計應(yīng)交企業(yè)所得稅125+250=375(萬元)。乙公司將研發(fā)部門獨立出來可少交500-375=125(萬元)。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路（2）若B公司符合居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得58三案例分析及籌劃思路（3）若B公司可按優(yōu)惠所得稅稅率15%計算，應(yīng)交企業(yè)所得稅則B公司(2500-1000)×15%=225(萬元),同樣乙公司應(yīng)交企業(yè)所得稅250萬元,兩家公司合計應(yīng)交企業(yè)所得稅225+250=475(萬元),乙公司將研發(fā)部門獨立出來可少交500-475=25(萬元)。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路（3）若B公司可按優(yōu)惠所得稅稅率15%59三案例分析及籌劃思路（二）籌劃思路假如研究開發(fā)費為A,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為S,方案一為企業(yè)內(nèi)部設(shè)研發(fā)部,方案二為將研究開發(fā)業(yè)務(wù)分離成立公司。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路（二）籌劃思路技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃60三案例分析及籌劃思路1.如果一個納稅年度內(nèi),估計技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元,則方案一應(yīng)交稅(S-1.5A)×25%,方案二免征企業(yè)所得稅,兩種方案等額交稅時技術(shù)開發(fā)收入與研究開發(fā)費的關(guān)系為:(S-1.5A)×25%=0籌劃思路:如果S>1.5A,將研究開發(fā)業(yè)務(wù)獨立出來成立公司節(jié)稅,反之,在企業(yè)內(nèi)設(shè)立研發(fā)部門。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路1.如果一個納稅年度內(nèi),估計技術(shù)轉(zhuǎn)讓所61三案例分析及籌劃思路2.如果一個納稅年度內(nèi),估計技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元。按稅法規(guī)定,一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。則方案一應(yīng)交稅(S-1.5A)×25%,方案二應(yīng)交稅(S-A-500)×25%÷2,兩種方案等額交稅時技術(shù)開發(fā)收入與研究開發(fā)費的關(guān)系為:(S-1.5A)×25%=(S-A-500)×25%÷2S=2A-500籌劃思路:如果S>2A-500,將研究開發(fā)業(yè)務(wù)獨立出來成立公司節(jié)稅,反之,在企業(yè)內(nèi)設(shè)立研發(fā)部門。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路2.如果一個納稅年度內(nèi),估計技術(shù)轉(zhuǎn)讓所62三案例分析及籌劃思路3.若研究開發(fā)業(yè)務(wù)分離后的公司所得稅稅率為優(yōu)惠稅率15%,分離前公司為基本稅率25%。則方案一應(yīng)交稅(S-1.5A)×25%方案二應(yīng)交稅(S-A)×15%,兩種方案等額交稅時技術(shù)開發(fā)收入與研究開發(fā)費的關(guān)系為:(S-1.5A)×25%=(S-A)×15%S=2.25A籌劃思路:如果S>2.25A,將研究開發(fā)業(yè)務(wù)獨立出來成立公司節(jié)稅,反之,在企業(yè)內(nèi)設(shè)立研發(fā)部門。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃三案例分析及籌劃思路3.若研究開發(fā)業(yè)務(wù)分離后的公司所得稅稅63四籌劃過程中應(yīng)注意的問題1、納稅籌劃應(yīng)把握合法性原則

企業(yè)在實施納稅籌劃時，首先要遵循的原則便是避免偷稅、漏稅情況出現(xiàn)，要嚴格遵守相關(guān)法律規(guī)定。在企業(yè)納稅活動中，如果存在多重可選擇的納稅方案，企業(yè)選擇合法的較低稅負方案是正確選擇，但如果出現(xiàn)違法稅法的規(guī)定，則會受到法律懲處。技術(shù)開發(fā)費用的納稅籌劃四籌劃過程中應(yīng)注意的問題1、納稅籌劃應(yīng)把握合法性原則技術(shù)64四籌劃過程中應(yīng)注意的問題2、納稅籌劃