會計專業(yè)畢業(yè)論文

畢業(yè)論文論文題目：基于ERP的內(nèi)部控制優(yōu)化研究2013年5月哈爾濱劍橋學院畢業(yè)論文任務書題目名稱：基于ERP的內(nèi)部控制優(yōu)化研究立題意義：旨在分析實施ERP能加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，研究企業(yè)在實施ERP前后的變化及對企業(yè)發(fā)展的影響。技術條件與要求：1、選題適當，符合本專業(yè)的研究范圍。2、2、論文內(nèi)容充實，論點正確、論據(jù)充足、所研究的問題應具有較強針對性，能為解決本專業(yè)（或本領域）相關問題提供必要參考和借鑒，具有一定的指導價值。3、3、邏輯結構嚴謹、層次清晰、文字簡練、術語格式規(guī)范、數(shù)學模型及圖表運用適當，借助于現(xiàn)代化信息工具，收集和查找所研究問題的相應資料，并做好相關問題的調查研究，具有一定的實用性和創(chuàng)新性。任務內(nèi)容：（包括內(nèi)容、計劃、時間安排、完成工作量與水平具體要求）一、內(nèi)容：本文的主要內(nèi)容有ERP與內(nèi)部控制的基本理論、ERP優(yōu)化內(nèi)部控制的可行性、基于ERP的內(nèi)部控制優(yōu)化的措施及案例分析等。二、計劃、時間安排1、2012年11月15日—12月26日畢業(yè)設計（論文）準備、摸底、選題階段。2、2013年03月01日—04月10日畢業(yè)設計（論文）開題、撰寫階段3、2013年04月11日—04月15日畢業(yè)設計（論文）檢查階段4、2013年04月16日—05月17日畢業(yè)設計（論文）撰寫、結題、整理、打印階段5、2013年05月18日—05月30日畢業(yè)設計（論文）答辯階段完成工作量與水平具體要求：按計劃進度和寫作提綱，在指導教師的指導下，完成論文撰寫工作，寫作水平逐步提高。專業(yè)負責人意見:簽名:年月日PAGEII基于ERP的內(nèi)部控制優(yōu)化研究摘要近年來，國內(nèi)外的“會計丑聞”引起了人們對內(nèi)部控制的普遍關注。人們普遍意識到:企業(yè)得控則強，失控則弱，無控則亂。從理論上講，信息技術尤其是ERP的誕生為企業(yè)構筑良好的內(nèi)部控制創(chuàng)造了條件，然而，實踐結果卻是效果欠佳。正是在這樣的背景下，本文提出了正確運用ERP優(yōu)化內(nèi)部控制的研究問題。本文首先對內(nèi)部控制、ERP的研究進行了綜述，并指出了目前研究的不足之處;接著分析了ERP系統(tǒng)中包含的內(nèi)部控制原理，論證了運用ERP優(yōu)化內(nèi)部控制的可行性;在此基礎上，進一步研究了企業(yè)如何正確運用ERP來優(yōu)化內(nèi)部控制以及運用以后會產(chǎn)生哪些優(yōu)化，這是本論文的核心部分。同時,本文結合了實際的案例，具體闡述了企業(yè)在按照上述三步曲運用ERP以后，內(nèi)部控制得到了哪些顯著的優(yōu)化。最后，總結了本論文的結論。關鍵詞：企業(yè)資源計劃；內(nèi)部控制；優(yōu)化組合

TheResearchon

the

InternalControlof

ERPAbstractInrecentyears,the"accountingscandal"aroundtheworldhasarousedwidespreadattentiontointernalcontrol.Peoplearebecomingawarethatifthecontrolisperfect,theenterprisewillbestrong;ifthecontrolisnotsoeffective,theenterprisewillbeweak;ifthereisnotanycontrol,andtheenterprisewillbeinchaos.Theoretically,thedevelopmentofinformationtechnology,especiallythenaissanceofERPhascreatedagoodmeanstooptimizeinternalcontrol.However,inpracticetheresultsarenotsowell.Thispaperisputforwardundersuchabackground.Firstly,thepapersummarizesthecurrentresearchofinternalcontrolandERP,andpointsoutthedeficiencies.ThenthepaperanalysesthetheoryofinternalcontrolcontainedinERPsystem,toprovethefeasibilityofusingERPtooptimizeinternalcontrol.Ontheabovebasis,thepaperstudieshowtouseERPcorrectlytooptimizeinternalcontrolandtheoptimizationcreatedbycorrectapplicationofERP,thisisthecoreofthepaper.Afterthat,thepaperanalysesoptimizationscreatedbyERP,combiningwithalotoftypicalcases.Atlast,thepapersummarizestheconclusions,pointsoutthedeficienciesandframesthedevelopmentofinternalcontrolreasonably.Keywords:ERP;InternalControl;Optimize目錄摘要 IAbstract II1緒論 11.1本文研究的目的與意義 11.2國內(nèi)外研究文獻綜述 11.2.1國內(nèi)研究文獻綜述 11.2.2國外研究文獻綜述 11.3本文研究的主要內(nèi)容、研究思路、方法和擬解決的主要問題 22ERP與內(nèi)部控制的基本理論 42.1ERP的含義 42.1.1ERP的概念及演變歷程 42.1.2ERP的核心思想 52.2內(nèi)部控制的概念及其與ERP的聯(lián)系 62.2.1內(nèi)部控制的概念及演變歷程 62.2.2內(nèi)部控制與ERP的聯(lián)系 73ERP優(yōu)化內(nèi)部控制的可行性 83.1ERP系統(tǒng)的控制原理 83.2ERP的管理思想層次 94基于ERP的內(nèi)部控制優(yōu)化措施 94.1借助ERP系統(tǒng)集成化的平臺優(yōu)化內(nèi)部控制 114.1.1實現(xiàn)事前預防事中檢查為主和事后糾正為輔的控制 114.1.2實現(xiàn)向全員參與的全面控制的轉變 114.1.3構筑良好的信息溝通環(huán)境 124.2基于ERP優(yōu)化和固化流程優(yōu)化內(nèi)部控制 124.2.1變串行工作為并行工作 124.2.2變局部控制為全程控制 134.2.3降低控制成本 134.2.4加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度 134.3借助ERP的信息與溝通平臺優(yōu)化內(nèi)部控制 134.3.1獲取實時全面準確的信息 144.3.2明確員工職責 154.3.3簡化流程提高控制效益 155案例分析 16結論 17致謝 18參考文獻 19哈爾濱劍橋學院畢業(yè)論文PAGE18基于ERP的內(nèi)部控制優(yōu)化研究1緒論1.1本文研究的目的與意義本文主要利用信息技術對原有的內(nèi)部控制行優(yōu)化,提高企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化企業(yè)流程，為企業(yè)節(jié)約成本，減少內(nèi)耗，從而達到增加企業(yè)利潤的目的。在傳統(tǒng)環(huán)境下，由于沒有信息技術的支撐，企業(yè)內(nèi)部控制的改善存在許多難以逾越的“瓶頸”。如只能主要依賴財務審計揭示舞弊和薄弱環(huán)節(jié)，而這時往往己經(jīng)錯過了解決問題的最佳時機。而實施ERP后，許多內(nèi)部控制的問題可以迎刃而解。因此，通過本文對傳統(tǒng)環(huán)境和ERP環(huán)境下內(nèi)部控制的對比研究，可以展現(xiàn)ERP系統(tǒng)所能解決的內(nèi)部控制問題，為企業(yè)改善內(nèi)部控制提供一劑良藥。[1]傳統(tǒng)管理模式有時出于防止員工和管理人員偷工減料或濫用職權的考慮，設置了多重核查和控制程序，并有意在不同部門之間建立互相牽制制度。而控制自然是要付出人力和成本的，有時甚至超過了控制所能產(chǎn)生的效益。而ERP實施的是流程化的管理，流程管理主張能產(chǎn)生經(jīng)濟效果時才進行控制，也就是要求控制產(chǎn)生的收益大于進行控制耗費的成本，否則就取消控制或改變控制的方式。因此，運用ERP，能有效降低內(nèi)部控制的成本。1.2國內(nèi)外研究文獻綜述1.2.1國內(nèi)研究文獻綜述ERP系統(tǒng)在全球范圍內(nèi)的廣泛運用引起了國內(nèi)外學者對ERP系統(tǒng)進行深入的研究。楊宗昌教授在20022年出版了《ERP會計控制論》，將ERP系統(tǒng)論、信息論和控制論融入會計學，使得ERP會計控制技術和控制思想得到進一步發(fā)展。杜美杰于2004年出版的《信息系統(tǒng)與會計內(nèi)部控制》一書中引入了“功能驅動和“事件驅動”的概念，闡述了ERP系統(tǒng)的本質，并比較了功能驅動下信息系統(tǒng)與事件驅動下信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的特點，認為:“內(nèi)部控制不應被看作是添加在組織正常運行結構之上的東西，這樣做會削弱組織的競爭能力。內(nèi)部控制應該是嵌入到企業(yè)的基礎結構中。當控制與運行活動融為一體時，控制的觀點將深入人心，組織將以最小的代價獲得更好的控制。這種結合將避免控制程序成為位于現(xiàn)有活動之上的上層建筑，不管管理者何時考慮改變組織的業(yè)務運行或業(yè)務活動，最好是在其中嵌入控制而不是將控制添加其上，而且從一開始就這么做，這是基本的指導前提?！盵1]1.2.2國外研究文獻綜述1992年，美國COSO委員會提交報告《內(nèi)部控制一整體框架》，并于1994年進行了增補。COSO委員會提出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為達到營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標而提供合理保證的過程。這個內(nèi)部控制定義強調了內(nèi)部控制實施的主體和內(nèi)部控制需要達到的目標。內(nèi)部控制主體、內(nèi)部控制目標以及內(nèi)部控制要素三者存在著直接的關系，三者共同構成一個理想的內(nèi)部控制整體框架。綜合上述內(nèi)部控制定義和解釋，內(nèi)部控制是過程，而不是結果;是手段，而不是目的;它由人來實施，對企業(yè)提供合理保證。COSO報告首次把內(nèi)部控制從原來的平面結構發(fā)展成為立體框架模式，標志著內(nèi)部控制理論與實踐進入了內(nèi)部控制整體框架的新階段，是內(nèi)部控制發(fā)展的一個新的里程碑。COSO報告是迄今為止國內(nèi)外最為權威的內(nèi)部控制理論，得到最廣泛的接受，其內(nèi)涵和外延比以往任何一個內(nèi)部控制概念都要深刻和廣泛。[2]1.3本文研究的主要內(nèi)容、研究思路、方法和擬解決的主要問題1.3.1本文的主要內(nèi)容可以分為五大部分。論文第一章緒論分析了論文的研究背景以及研究的意義, 以及國內(nèi)外現(xiàn)狀。論文第二章在文獻收集和整理的基礎之上，對ERP與內(nèi)部控制的概念、演變歷程、理論研究的現(xiàn)狀進行了綜述。論文第三章闡述了ERP系統(tǒng)中包含的控制原理，運用ERP優(yōu)化內(nèi)部控制的可行性。論文第四章是本論文的核心。分析了正確運用ERP優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的二步曲，在此基礎上，分析運用ERP后，相對于傳統(tǒng)企業(yè)所產(chǎn)生的內(nèi)部控制優(yōu)化效果。論文第五章案例為全文的最后章節(jié)，主要針對第四章節(jié)“運用ERP系統(tǒng)固化合理的業(yè)務流程，加強內(nèi)控的執(zhí)行力度”的案例分析。1.3.2本文研究思路。針對ERP對內(nèi)部控制中存在的問題進行闡述，提出優(yōu)化的依據(jù)，充分發(fā)揮ERP在內(nèi)部控制中的作用。1.3.3本文研究的主要方法：從了解什么是ERP和內(nèi)部控制到知道ERP對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，進一步提出實施ERP對內(nèi)部控制的優(yōu)化。本論文采用文獻研究方法進行研究。所獲得資料來自于校閱覽室各期刊報紙、院圖書館、網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫和社會、企業(yè)以及校園調研。通過對文獻研究，提出ERP與內(nèi)部控制的基本理論，ERP優(yōu)化內(nèi)部控制的可行性，基于ERP的內(nèi)部控制優(yōu)化的措施和案例分析等。1.3.4擬解決的主要問題：需要進一步加強ERP在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位，為企業(yè)創(chuàng)建一個規(guī)范的流程，找到問題并解決問題，建立符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，不斷加強企業(yè)管理工作，同時應根據(jù)實施戰(zhàn)略的變化不斷調整，從而充分的發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用。

2ERP與內(nèi)部控制的基本理論2.1ERP的含義2.1.1ERP的概念及演變歷程（1）ERP的概念ERP的正式命名是在1990年，美國GartnerGroup公司在當時流行的工業(yè)企業(yè)管理軟件MRPII的基礎上，提出了評估MRPII的內(nèi)容和效果的軟件包，這些軟件被稱之為ERP。從最初的定義來講，ERP只是一個為企業(yè)服務的管理軟件，在這之后，全球最大的企業(yè)管理軟件公司SAP在20多年為企業(yè)服務的基礎上，對ERP的定義提出了革命性的“管理+IT”的概念：①ERP不只是一個軟件系統(tǒng)，而是一個集組織模型、企業(yè)規(guī)范和信息技術、實施方法為一體的綜合管理應用系統(tǒng)。②ERP使得企業(yè)的管理核心從“在正確的時間制造和銷售正確的產(chǎn)品”，轉移到了“在最佳的時間和地點，獲得企業(yè)最大的利潤”，這種管理方法和手段的應用范圍也從制造企業(yè)擴展到了其他不同的行業(yè)。③ERP從滿足動態(tài)監(jiān)控，發(fā)展到了商務智能的引入，使得以往簡單的事務處理系統(tǒng)，變成了真正具有智能化的管理控制系統(tǒng)。④從軟件結構而言，現(xiàn)在的ERP必須能夠適應互聯(lián)網(wǎng)，可以支持跨平臺、多組織的應用，并和電子商務的應用具有廣泛的數(shù)據(jù)、業(yè)務邏輯接口。因此，我們今天所說的ERP，通常是基于SAP公司在1990年以后的定義來說的。所謂ERP，就是通過信息技術等手段，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的共享和協(xié)同，克服企業(yè)中的官僚制約，使得業(yè)務流程無縫平滑地銜接，從而提高管理的效率和業(yè)務的精確度，提高企業(yè)的盈利能力，降低交易成本。[3]2.1.2ERP的演變歷程企業(yè)信息系統(tǒng)根據(jù)不同的服務對象可以分為不同的層次:面向執(zhí)行經(jīng)理的具體業(yè)務處理系統(tǒng)，面向知識管理人員的知識工作系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)，面向中層管理人員的管理信息系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)，最后是面向戰(zhàn)略決策人員的戰(zhàn)略信息系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)的發(fā)展過程中，首先是較低層次的信息需求得到滿足，隨著信息技術的突飛猛進、管理思想的快速發(fā)展和競爭的日益激烈，人們對信息的需求不斷地從較低層次向較高層次拓展，信息系統(tǒng)逐漸成為集多個層次為一體的、同時滿足不同需要的、能夠面向戰(zhàn)略決策的、集成的系統(tǒng)。而ERP正是具備這些特征的信息系統(tǒng)。ERP的演進大致經(jīng)歷了三個階段:物料需求計劃、MRPII和ERP。（1)MRP物料需求計劃是20世紀60年代在美國出現(xiàn)，20世紀70年代發(fā)展起來的一種管理技術和方法。這里的物料是廣義的概念，它不僅僅包含原材料，還包含自制品、產(chǎn)成品、外購件和服務件，可以說相當于會計上的存貨概念。MRP先根據(jù)主生產(chǎn)計劃和物料清單計算物料的毛需求，而后參照庫存控制計算凈需求，并根據(jù)訂貨的批量、提前期等參數(shù)計算物料采購和生產(chǎn)的準確時間與數(shù)量。（2）MRPII在八十年代，人們把生產(chǎn)、財務、銷售、工程技術、采購等各個子系統(tǒng)集成為一個一體化的系統(tǒng)，它就是制造資源計劃系統(tǒng)，為避免名詞的混淆，簡記為MRPII。MRPII集成了物流和資金流，可以由生產(chǎn)活動直接產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)，把實物形態(tài)的物料流動直接轉換為價值形態(tài)的資金流動，保證生產(chǎn)和財務數(shù)據(jù)一致:庫存記錄、工作中心和物料清單用于成本核算子系統(tǒng)的輸入，采購及供應商情況則是應付款子系統(tǒng)的輸入，應收款的核算則與銷售產(chǎn)生的客戶合同密切相關，應付款與應收款又與總賬相關，總賬又是報表產(chǎn)生的依，并且財務部門還能通過及時獲得的資金信息用于控制成本，通過資金流動狀況反映物料和經(jīng)營情況，隨時分析企業(yè)的經(jīng)濟效益，參與決策，指導和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。[4]（3）ERP進入90年代，隨著全球化竟爭的加劇，市場需求變化的加速，信息技術的飛躍發(fā)展，電子商務時代的到來，企業(yè)不得不做自我調整，進行創(chuàng)新，這種創(chuàng)新表現(xiàn)為對內(nèi)最大限度地發(fā)揮企業(yè)整體資源的作用，對外充分利用客戶、供應商、分銷商等。2.1.3ERP的核心思想（1）供需鏈供應鏈是在相互關聯(lián)的部門或業(yè)務伙伴之間所發(fā)生的物流、資金流和信息流，覆蓋從產(chǎn)品（或服務）設計、原材料采購、到交付給最終消費者的全過程。供應鏈不僅僅面向制造企業(yè)，服務性行業(yè)也存在供應鏈。（2）供應鏈管理借助信息技術和電子商務，將供應鏈上業(yè)務伙伴的業(yè)務流程相互集成，從而有效地管理從原材料采購、產(chǎn)品制造、分銷、到交付給最終消費者的全過程，在提高客戶滿意度的同時，降低成本、提高企業(yè)的效益。2.2內(nèi)部控制的概念及其與ERP的聯(lián)系2.2.1內(nèi)部控制的概念及演變歷程（1）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是一定企業(yè)目標下的企業(yè)運轉機制和制度，內(nèi)部控制制度是企業(yè)(法人)的神經(jīng)，內(nèi)部控制機制好比是企業(yè)有機體的運動、消化、呼吸、血液循環(huán)等系統(tǒng)，內(nèi)部控制措施好比是企業(yè)有機體的活動調節(jié)手段。任何手段的長期疏漏和不當都會影響某一系統(tǒng)甚至整個機體的正常運轉，它貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。（2）內(nèi)部控制的演變歷程縱觀會計發(fā)展歷史，可以看出內(nèi)部控制理論是隨著時代的變革、經(jīng)濟環(huán)境的變化、競爭的加劇、內(nèi)部管理的需要而不斷豐富、發(fā)展和完善的。內(nèi)部控制理論的演變大致可劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制整體框架四個歷史階段。①20世紀40時代的內(nèi)部牽制理論。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權利的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務的正常發(fā)揮需要其他個人或部門進行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部牽制主要包括以下內(nèi)容:實物牽制，物理牽制，分權牽制，簿記牽制。在現(xiàn)代的內(nèi)部控國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及評價制理論中，內(nèi)部牽制仍占有相當重要的位置，是有關組織規(guī)劃、職務分離控制的基礎。②20世紀40年代末至70年代的內(nèi)部控制制度理論。該理論認為內(nèi)部控制包括組織機構的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調的方法和措施。1953年10月美國注冊會計師協(xié)會把內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。前者是指與財產(chǎn)安全和會計記錄的準確性、可靠性有直接聯(lián)系的方法和程序，后者主要是與貫徹管理方針和提高經(jīng)營效率有關的方法和程序。將內(nèi)部控制一分為二使得審計人員在研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎上來確定實質性測試的范圍和方式成為可能。[5]③20世紀80年代至90年代的內(nèi)部控制結構理論。該理論認為企業(yè)的內(nèi)部控制是指為合理保證企業(yè)特定目標的實現(xiàn)而建立的各種程序和政策，內(nèi)部控制結構由控制環(huán)境、會計制度和控制程序三部分組成。該理論不再區(qū)分會計控制和管理控制。④20世紀90年代之后的內(nèi)部控制整體框架理論。進入90年代以后，學術界對內(nèi)部控制的研究又進入了一個新的階段。1992年美國“反對虛假財務報告委員會”下屬的由美國會計學會(AAA)、注冊會計師協(xié)會(AICPA)、國際內(nèi)部審計人員協(xié)會(IIA)、財務經(jīng)理協(xié)會(FEI)和管理會計學會(IMA)等組成的COSO委員會(CommitteeofSponsoringOrganization)提出《內(nèi)部控制—整體框架》，并于1994年進行了修改，這就是著名的“COSO報告”。從此，內(nèi)部控制進入了內(nèi)部控制整體框架階段。從內(nèi)部控制理論的演變歷程可以看出，內(nèi)部控制理論發(fā)展到今天，已經(jīng)能夠實現(xiàn)越來越強的控制功能，從簡單的個人控制與私人財產(chǎn)的保管，直到針對整個經(jīng)濟形勢及未來走向的把握，這一切的實現(xiàn)，則必須依賴于越來越精確的控制手段和高效的運作機制。2.2.2內(nèi)部控制與ERP的聯(lián)系從內(nèi)部控制理論的演變歷程可以看出，內(nèi)部控制理論發(fā)展到今天，已經(jīng)能夠實現(xiàn)越來越強的控制功能，從簡單的個人控制與私人財產(chǎn)的保管，直到針對整個經(jīng)濟形勢及未來走向的把握，這一切的實現(xiàn)，則必須依賴于越來越精確的控制手段和高效的運作機制。從ERP與內(nèi)部控制的演變歷程可以看出，盡管兩者的最初出發(fā)點各不相同，但隨著它們兩者自身功能的不斷擴充，都自覺或不自覺地運用了對方的理論和手段。[6]3ERP優(yōu)化內(nèi)部控制的可行性3.1ERP系統(tǒng)的控制原理ERP系統(tǒng)是一個控制系統(tǒng)，它包括受控對象，探測器，分析器，執(zhí)行器。（1）受控對象ERP環(huán)境下控制系統(tǒng)的受控對象是企業(yè)的經(jīng)營活動。企業(yè)的經(jīng)營活動是由單個經(jīng)濟業(yè)務組成的。隨著企業(yè)經(jīng)營活動過程周而復始的運行、經(jīng)濟業(yè)務不斷地發(fā)生，如采購貨物、貨物入庫、銷售商品、費用報銷、收到資金等。形成了企業(yè)的物流、價值流、信息流。ERP系統(tǒng)通過收集經(jīng)營活動過程中的信息，在控制標準、程序和準則的指導下，將實際價值信息與計劃或預測數(shù)據(jù)分析比較，找出偏差;通過引導、調節(jié)、約束、糾正偏差，使經(jīng)營活動運行于標準軌道上，從而實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益的目的。（2）探測器探測器是收集受控對象行動結果信息的裝置，其基本原理和功能是:在企業(yè)經(jīng)營活動過程中，及時獲取反映企業(yè)經(jīng)營活動過程的信息，按照業(yè)務處理規(guī)則加工、處理，并按照特定的格式保存在數(shù)據(jù)庫中，為分析器進行實時分析提供支持。ERP系統(tǒng)的探測器可以包括采購、生產(chǎn)、銷售、庫存、應付、應收、總賬等數(shù)據(jù)信息輸入功能的模塊。（3）分析器分析器是將反映經(jīng)營活動的實際信息與標準信息進行比較分析，并運用控制準則對經(jīng)營活動過程進行控制的結構，其基本原理和功能是:根據(jù)內(nèi)部控制的需要，從數(shù)據(jù)庫中提取反映經(jīng)營活動的實際信息，綜合運用內(nèi)部控制程序和方法、控制準則、控制標準進行對比分析，指導、協(xié)調和約束企業(yè)經(jīng)營活動過程，以便促進受控對象按照控制標準和程序運行。（4）執(zhí)行器執(zhí)行器是強化內(nèi)部控制職能的裝置，是內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個子系統(tǒng)，其基本原理和功能是:根據(jù)分析系統(tǒng)傳遞的數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)進行剛性控制。由管理者在其控制權限內(nèi)，根據(jù)自己的職業(yè)判斷、會計法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度和各項會計控制標準，采取適當?shù)目刂拼胧罱K消除偏差，對受控對象實施柔性控制。在剛性控制方面，它是由系統(tǒng)中各個子模內(nèi)部控制的重要組成部分，他們在掌握基本法規(guī)和制度的基礎上，根據(jù)自己的經(jīng)驗、職業(yè)判斷等方式糾正偏差，并對受控對象進行控制。在E即環(huán)境下,如果發(fā)生上述超限額借款例子,系統(tǒng)的執(zhí)行器會以剛性控制的方式拒絕業(yè)務繼續(xù),導致這筆員工借款不會發(fā)生"。3.2ERP的管理思想層次對企業(yè)來說，ERP首先應該是管理思想，其次才是管理手段與信息系統(tǒng)。管理控制思想是ERP的靈魂，不能正確地認識ERP的管理思想就不可能很好地去實施和應用ERP系統(tǒng)。ERP的核心管理控制思想就是以規(guī)范化、數(shù)字化、集成化管理為基礎，實現(xiàn)對企業(yè)供應鏈的有效管理。[7]（1）規(guī)范化、數(shù)字化、信息集成化的管理思想。這是實現(xiàn)ERP管理系統(tǒng)其他管理思想的基礎，也是傳統(tǒng)管理模式與ERP管理系統(tǒng)模式主要區(qū)別的來源。（2）體現(xiàn)事前計劃與事中控制的思想。ERP管理系統(tǒng)中的計劃控制系統(tǒng)主要包括:銷售與運作規(guī)劃、主生產(chǎn)計劃、物料需求計劃、車間作業(yè)計劃、采購計劃、標準成本控制系統(tǒng)、財務預算與計劃和人力資源計劃等，而且這些計劃功能與控制功能己完全集成到整個供應鏈系統(tǒng)中。另一方面，ERP系統(tǒng)通過對每一種事務處理所對應的會計科目及各個科目上的借貸關系進行定義，在事務處理發(fā)生的同時自動生成憑證，記錄所處理的業(yè)務，并自動在相應的借貸項上登錄。通過事務處理這個環(huán)節(jié)把物流信息與資金流信息集成起來，實現(xiàn)了兩者的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性，從而改變了資金信息滯后于物流信息的狀況，實現(xiàn)了對財務資金的事中控制和實時決策。（3）企業(yè)流程化管理的思想。ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了流程化管理，為企業(yè)帶來了新的管理機制，提高了工作效率，節(jié)約了勞動成本。ERP幫助企業(yè)實現(xiàn)體制創(chuàng)新的意義在于，企業(yè)由傳統(tǒng)的職能式管理轉變?yōu)榱鞒绦凸芾恚軌驇椭髽I(yè)建立一種新的管理體制，其特點在于能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的相互監(jiān)督和相互促進，企業(yè)各項業(yè)務活動實現(xiàn)無縫聯(lián)接，保證每個員工都自覺發(fā)揮最大的潛能去工作，提高了企業(yè)業(yè)務處理效率。[8]（4）體現(xiàn)對整個供應鏈進行管理的思想。ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了對整個企業(yè)供應鏈的管理，把經(jīng)營過程中的有關各方如供應商、制造商、研發(fā)機構、分銷網(wǎng)絡、客戶等緊密聯(lián)系起來，有效地安排企業(yè)的產(chǎn)、供、銷活動，滿足企業(yè)利用全社會一切市場資源快速高效地進行生產(chǎn)經(jīng)營的需求，以期進一步提高效率和在市場上獲得競爭優(yōu)勢。綜上所述，ERP系統(tǒng)包含了大量的管理控制思想，ERP系統(tǒng)實質就是一個控制系統(tǒng)。因此，正確地運用ERP系統(tǒng)，可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)的綜合效益最大化。4基于ERP的內(nèi)部控制優(yōu)化措施4.1借助ERP系統(tǒng)集成化的平臺優(yōu)化內(nèi)部控制4.1.1實現(xiàn)事前預防事中檢查為主和事后糾正為輔的控制開發(fā)應用系統(tǒng)，除了強調一些技術特征，更應確保業(yè)務活動被正確處理，最大可能地防范風險。因此，要針對經(jīng)營活動產(chǎn)生的風險進行事前控制，即在業(yè)務活動發(fā)生、有關數(shù)據(jù)進入數(shù)據(jù)庫之前，檢查這些數(shù)據(jù)的準確性、完整性和合法性。此外，如果輸入數(shù)據(jù)不符合既定的邏輯和控制標準，處理可能被中斷，如果讓處理繼續(xù)下去，負責控制的某些人應該得到例外通知。在某些情況下，可能會允許一些人凌駕于控制之上，但任何超越控制的行為應該通知所有有關控制人員。這樣一來，只有數(shù)據(jù)準確、完整、合法，繼續(xù)處理也符合流程，相關數(shù)據(jù)才能被加入到數(shù)據(jù)庫中。[9]集成化的ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部形成了一個全面的網(wǎng)絡環(huán)境，各種信息可以被有授權的人員方便的得到，為事中實時控制提供了可能.例如，對于銷售業(yè)務，不管管理人員身處公司何處，只要登陸ERP系統(tǒng)即可即時獲得如客戶信用、銷售訂單、裝運憑單、財務憑證數(shù)據(jù)等各種需要重點控制的信息，實現(xiàn)對銷售業(yè)務的全程跟蹤，實現(xiàn)事中檢查。與傳統(tǒng)環(huán)境相反，ERP系統(tǒng)更加注重事前的預防和事中的控制，將錯誤消滅在萌芽狀態(tài)，事后糾正的重要性已經(jīng)弱化。但是，如果出現(xiàn)錯誤的話，ERP系統(tǒng)依然可以方便快捷到找到問題的所在，甚至比傳統(tǒng)環(huán)境下功能更強。這是因為在傳統(tǒng)環(huán)境下，會計系統(tǒng)為維護賬戶之間的勾稽關系，以及為分類數(shù)據(jù)而進行頻繁轉抄，使得線索大量重復、彼此分割;而高度集成整合的ERP系統(tǒng)，則為每一筆交易建立了單獨的電子線索，環(huán)環(huán)相扣的連接關系使原始業(yè)務的再現(xiàn)更為方便易行。[10]4.1.2實現(xiàn)向全員參與的全面控制的轉變企業(yè)不只是管理人員的企業(yè)，更是全體員工的企業(yè)。企業(yè)活動需要董事會、管理階層和其他員工的共同合作和努力，而內(nèi)設其中的內(nèi)部控制更需全員合力、共同參與。因為企業(yè)活動通過全體員工的所作所為、一言一行完成，而內(nèi)部控制則是對企業(yè)全部員工劃分權責、規(guī)范言行的一種管理職能，后者是對前者質量的一種保證。ERP系統(tǒng)是業(yè)務與財務一體化的系統(tǒng)，系統(tǒng)的集成性可以使其在業(yè)務發(fā)生時及時收集業(yè)務的信息，并實時傳遞到財務系統(tǒng)，實現(xiàn)對物流、資金流、信息流的全面控制，而不僅僅是傳統(tǒng)環(huán)境下對資金流的控制，實現(xiàn)了對企業(yè)的全面控制。同時，由于系統(tǒng)的集成性，使得信息計量和傳輸成本得到極大的降低，有關經(jīng)營決策的信息已經(jīng)能夠實現(xiàn)實時、充分、同步反映。這樣，企業(yè)中的任何一員都可以在其授權的范圍內(nèi)進行控制，會計人員不再是唯一的內(nèi)部控制中心。[11]此外，在集成化的ERP環(huán)境下，企業(yè)就相當于一個“透明的魚缸”，企業(yè)中任何人所做出的任何行為都可以很容易地從系統(tǒng)中被他人所知曉。因此，在實施集成化的ERP的企業(yè)中只要設計好嚴格的控制機制，傳統(tǒng)道德風險和逆向選擇的控制問題就能夠得到較好的解決。與此同時，在這些機制的支持下，內(nèi)部控制存在著向自主控制方向發(fā)展的基礎和可能。4.1.3構筑良好的信息溝通環(huán)境隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)管理者往往抱怨自己面臨著毫無頭緒的多方面困擾:客戶服務水平差、市場響應速度緩慢、業(yè)務停滯不前、生產(chǎn)成本難以控制、產(chǎn)品積壓、庫存資金占用多、銷售預測能力差、生產(chǎn)部門信息反饋不及時、生產(chǎn)憐理水平低等。對大多數(shù)存在上述困擾的企業(yè)來講，問題的實質在于，企業(yè)的信息缺乏有效集成，導致內(nèi)部溝通不暢，溝通代價太高。企業(yè)資源規(guī)劃ERP是專門為解決企業(yè)信息集成應運而生的專業(yè)性的系統(tǒng)解決方案.通過ERP系統(tǒng)，把企業(yè)的設計、采購、生產(chǎn)、財務、營銷等各個環(huán)節(jié)集成起來，為企業(yè)構筑良好的信息與溝通平臺，便于企業(yè)管理者隨時掌握企業(yè)的運作狀況，及時控制企業(yè)面臨的風險，優(yōu)化控制。[12]4.2基于ERP優(yōu)化和固化流程優(yōu)化內(nèi)部控制ERP企業(yè)資源計劃，即通過對企業(yè)的一切可以利用的資源進行規(guī)劃、整合，以達到“人盡其能、物盡其用、財盡其值”的目標。計劃本身是協(xié)調的表現(xiàn)形式，它依靠所謂的管理方法，其實也就是工作流程和模式來產(chǎn)生，這些流程包括訂單執(zhí)行流程、采購流程、銷售流程、研發(fā)設計流程、客戶服務流程等與物料增值直接相關的流程和財務管理、質量管理、人力資源管理、市場營銷管理、決策支持管理、資產(chǎn)維護管理等輔助流程，因此，ERP系統(tǒng)中所蘊含的內(nèi)部控制思想必然通過標準化的業(yè)務流程來實現(xiàn)。4.2.1變串行工作為并行工作并行工作是指各獨立單位從事不同的工作，而這些工作最終必須組合到一起，例如產(chǎn)品的開發(fā)工作。在傳統(tǒng)的職能型管理方式下，并行流程缺乏各部門間的協(xié)作，各部門僅僅將其產(chǎn)出傳遞至下一部門。例如，在新產(chǎn)品開發(fā)過程中產(chǎn)品結構設計、工藝制定、試制、組裝和測試工作分別由不同的部門負責，因此，產(chǎn)品結構是否合理、工藝路線是否正確往往在組裝、測試階段才能暴露出來，從而延誤了新產(chǎn)品的上市。而應用ERP系統(tǒng)之后，企業(yè)可以協(xié)調并行的各部門，而不是在最后進行簡單的組合，這樣可以及時加以控制，縮短產(chǎn)品開發(fā)周期，減少不必要的浪費。[13]4.2.2變局部控制為全程控制為了做到對客戶負責，及時滿足客戶的要求，改變傳統(tǒng)的多點接觸顧客但實際上又無人負責、出現(xiàn)問題互相推誘的局面，企業(yè)需要讓流程“單點接觸顧客”，即企業(yè)和顧客只有一個聯(lián)系點即業(yè)務負責人。即使流程較為復雜或過于分散、集成較困難時，也需要由一名業(yè)務負責人作為緩沖器，與顧客打交道，對顧客負責，解決顧客的問題。通過這種“局部控制”向“全程控制”的轉變，可以更好地明確員工的責任，改變遇到問題相互推誘的現(xiàn)狀，同時及時為顧客提供準確的信息，提高客戶的滿意度。4.2.3降低控制成本在大多數(shù)傳統(tǒng)企業(yè)中，工作的執(zhí)行者、監(jiān)控者和決策者是嚴格分開的。這是基于傳統(tǒng)的假設，即認為一線工人既沒有時間也沒有權利去監(jiān)控流程，同時他們也沒有足夠的知識和眼界做出決策。而今，信息技術能夠捕捉和處理信息，ERP系統(tǒng)中的專家系統(tǒng)又擴展了人們的知識，于是一線工作者可以自行決策，在流程中建立控制，使組織結構扁平化，減少不必要的控制監(jiān)督人員，減少相應的控制費用。[14]4.2.4加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度ERP系統(tǒng)的最大好處就在于“只認程序，不認關系;只認命令，不認權勢”，這樣不僅杜絕了“人情風”、“交易風”，同時也可以減輕企業(yè)領導的壓力，使他們把更多的精力集中到企業(yè)的決策和制度的制定上來，不斷完善企業(yè)的管理模式，把握企業(yè)前進的方向，從而加強了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。4.3基于ERP優(yōu)化和固化流程優(yōu)化內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部的信息主要分為會計信息和管理信息，前者是對企業(yè)復雜的貨幣流、物流的綜合反映，后者則成為間接實現(xiàn)對企業(yè)貨幣流、物流管理控制的依據(jù)。這兩者是相輔相成的有機體，共同實現(xiàn)信息在企業(yè)管理中的控制作用。在整個企業(yè)活動中，存在著物流、資金流和信息流三種不同的信息運動過程，信息流隨物流和資金流而產(chǎn)生，同時，通過信息流又可以用來調節(jié)物流和資金流的數(shù)量、方向和速度，使其沿著預定的目標運行。因此，良好的信息與溝通是優(yōu)化內(nèi)部控制的保障?，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模龐大，組織結構復雜，信息來源紛繁，企業(yè)的管理者要確保企業(yè)作為一個整體，盡量保持員工個人目標與企業(yè)目標的協(xié)調性，恰當控制經(jīng)營風險，實現(xiàn)其經(jīng)營目標，若沒有IT技術的支持，在這樣一個紛繁復雜的系統(tǒng)中及時獲取有用的信息，從而實時監(jiān)督企業(yè)的運作狀況，最終獲得有效的內(nèi)部控制簡直是紙上談兵。4.3.1獲取實時全面準確的信息ERP系統(tǒng)利用現(xiàn)代信息技術，不僅實現(xiàn)高效、實時地共享企業(yè)事務處理系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)、資源，而且實現(xiàn)應用間的協(xié)同工作，將一個個獨立的業(yè)務處理應用系統(tǒng)集成起來形成一個協(xié)調的企業(yè)級信息系統(tǒng)。一項經(jīng)濟活動可分解為若干事件，每個事件又可再次分解為若干特征。ERP系統(tǒng)是以事件為最小單位的數(shù)據(jù)庫和以事件驅動程序調動各事件的信息系統(tǒng)，事件貫穿始終。另外，數(shù)據(jù)庫在ERP建設中是一個重大的技術突破點，它可讓公司建立、維護和管理大型數(shù)據(jù)庫，它將來自各種來源的數(shù)據(jù)轉換為同一格式，并且以對管理者和其他用戶最有用的格式處理并呈現(xiàn)數(shù)據(jù)，使企業(yè)隨時獲取全面的、準確的、相關的信息，實現(xiàn)對企業(yè)的良好控制。(1)信息的及時性提高ERP系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)從最底層或源頭進行實時、垂直采集，解決由于中間層的加工而導致的領導與業(yè)務層信息不對稱和控制力度不足的問題，為實時控制和管理決策提供全面、真實的數(shù)據(jù)。對于財務系統(tǒng)來說，企業(yè)運作層面的供應、生產(chǎn)、銷售交易資料，只要是與財務有關的，都會在財務系統(tǒng)中自動生成，變革了財務資料的處理和存儲方式，無須再由手工開立相應的會計憑證，徹底改變了財務信息滯后于業(yè)務運作信息的問題，實現(xiàn)財務分析和業(yè)務運作的同步進行。(2)信息的準確性提高在傳統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)各部門之間信息不暢通、形成信息孤島，海量的數(shù)據(jù)以不同的形式存儲在多個部門，通常導致信息不準確或失真。而ERP系統(tǒng)可以幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)級信息化，即所有的信息均存儲在一個數(shù)據(jù)庫中，在業(yè)務流轉各個環(huán)節(jié)所需的同類信息只需在業(yè)務過程中一次輸入，無需像傳統(tǒng)手工環(huán)境下進行多次重復輸入，有效的降低了數(shù)據(jù)的不一致性，提高了數(shù)據(jù)的準確性。(3)信息更加全面和相關ERP系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)環(huán)境下“企業(yè)—信息使用者”單向信息提供模式，信息使用者擁有更多自主選擇權。在ERP系統(tǒng)中，系統(tǒng)直接面向使用者，使用者可以依據(jù)自己設定的決策模型從企業(yè)最原始數(shù)據(jù)出發(fā)進行數(shù)據(jù)加工而獲取信息。顯然這種雙向模式使ERP系統(tǒng)賦予了使用者更多自主選擇信息的權利，極大的提高了信息的使用效率，信息提供更具相關性和個性化。4.3.2明確員工職責ERP系統(tǒng)將大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷實時更新?；诨ヂ?lián)網(wǎng)、企業(yè)網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫技術的客戶/服務器(C/S)和瀏覽器/WEB服務器(B/S)混合結構的網(wǎng)絡平臺為企業(yè)成員提供了很好的溝通條件。在這個平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關的政策和法規(guī)，獲取與其職責相關的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動如何與他人的工作相關，以及例外情況如何報告或處理的途徑。[15]4.3.3簡化流程提高控制效益ERP系統(tǒng)本身蘊含了大量的先進信息溝通工具，系統(tǒng)通過這些工具自動從數(shù)據(jù)庫中收集企業(yè)的相關業(yè)務數(shù)據(jù)并對其進行分析、加工，得出對企業(yè)管理人員、業(yè)務人員有用的、準確的、及時的信息。而在應用ERP系統(tǒng)之前，各部門之間信息互通性差，當需要根據(jù)多個部門的數(shù)據(jù)進行跨部門、跨職能的決策時，往往需要多個部門的相關人員開會、討論才能得出結論。因此，利用ERP系統(tǒng)中提供的溝通工具，可以消除手工處理業(yè)務流程中非增值的信息溝通環(huán)節(jié)，使溝通更加順暢、便捷。ERP系統(tǒng)進行可承諾量及能力可用量分析的依據(jù)全部來自于中央數(shù)據(jù)庫，這些數(shù)據(jù)均由系統(tǒng)從實際的業(yè)務中自動獲取，滿足實時、準確的要求，以此得出的分析結果具有高度的可執(zhí)行性。5案例分析案例西經(jīng)礦業(yè)工業(yè)公司實施ERP堵住了供應“漏斗”，加強了內(nèi)控執(zhí)行力。焦煤是煤礦資源中含煤量最高的一種，素有“黑金”之稱。黑龍江的西經(jīng)正是我國焦煤資源豐富的地區(qū)之一。而西經(jīng)礦業(yè)集團業(yè)因每年近千萬噸的焦煤開采量，而成為我國幾大煤炭生產(chǎn)企業(yè)之一。在西經(jīng)礦業(yè)集團每年的焦煤開采過程中，需要消耗數(shù)億元的物資。而擔負西經(jīng)礦業(yè)集團物資采購、供應、管理的正是西經(jīng)礦業(yè)集團供應處。每年3億多元的采購權，使其很自然地成為眾多供應商關注的焦點。也正因為如此，它也成為各種權利和利益竟爭的焦點?？刂频煤茫瞧髽I(yè)的“守護神”:控制不好，它又是企業(yè)效益的“漏斗”和“黑洞”。不幸的是，1998年的西經(jīng)礦業(yè)供應處，恰恰由于物流管理的混亂成了西經(jīng)礦業(yè)集團一個填不滿的“漏斗”。每年采購的3億元資金只能保證全礦30%的供應量，甚至還在1998年創(chuàng)下了噸煤材料費47元的“歷史新高”。面對供應“漏斗”問題，供應公司群策群力，最后一致認為最好的方法就是信息化，引入ERP系統(tǒng)，把權力置于計算機的控制之下。短短一年過去了，ERP的運行給公司的內(nèi)部控制帶來了顯著的變化。首先，在價格控制上，數(shù)據(jù)庫設定了最高限價，高于最高限價的物資，計算機拒絕處理業(yè)務。在庫存管理上，給定了最高庫存量，高于最高儲備量的物資，將無法入庫進賬，各種人為因素在信息化和軟件系統(tǒng)實施面前都無計可施。計算機認制度，不認人;認指令，不認命令;認程序，不認人情;認標準，不認權力，任何人無法改變計算機的程序。通過ERP系統(tǒng)管理堵住了“人情風”、“關系風”。同時也將領導干部從“人情風”、“關系風”的壓力中解脫出來。其次，ERP系統(tǒng)把無數(shù)個“信息孤島”聯(lián)成了一個通暢的網(wǎng)絡，信息共享的自律行為取代了暗箱操作導致的投機行為。在員工處理日常業(yè)務中，對內(nèi)對外都是一套程序，一套指令，依靠計算機無法更改的“邏輯”運算方式，按照程