初級會計實務 第03章 負債 習題

初級會計實務第03章負債習題初級會計實務第03章負債習題初級會計實務第03章負債習題V:1.0精細整理，僅供參考初級會計實務第03章負債習題日期：20xx年X月第三章負債一、單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1.如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，應在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，則下列賬務處理中，正確的是（）。A.貸記“財務費用”科目B.借記“管理費用”科目C.貸記“應付利息”科目D.貸記“銀行存款”科目年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為3個月，年利率為6%，到期一次還本付息，利息按月計提，下列各項中，關(guān)于該借款相關(guān)的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.借入款項時，借記“短期借款”科目350萬元B.每月計提借款利息時，貸記“財務費用”科目萬元C.每月計提借款利息時，借記“應付利息”科目萬元D.借款到期歸還本息時，貸記“銀行存款”科目萬元3.企業(yè)應付票據(jù)到期，無力支付票款時，相關(guān)賬務處理可能會涉及到的會計科目不包括（）。A.應付票據(jù)B.應付賬款C.短期借款D.其他應付款4.如果企業(yè)無力償還到期的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應將應付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入（）科目核算。A.應付賬款B.短期借款C.其他應付款D.營業(yè)外收入5.企業(yè)未設(shè)置“預付賬款”科目，發(fā)生預付貨款業(yè)務時應借記的會計科目是（）。A.預收賬款B.其他應付款C.應收賬款D.應付賬款6.乙商場于2019年5月25日外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款500萬元，增值稅稅額65萬元。購買協(xié)議約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。乙商場于2019年6月1日支付了上述款項，則下列會計表述中不正確的是（）。A.應付賬款入賬金額為565萬元B.支付款項時應沖減財務費用10萬元C.乙商場實際支付貨款為560萬元D.應付賬款入賬時不考慮現(xiàn)金折扣年8月31日，某企業(yè)負債總額為500萬元，9月份收回應收賬款60萬元，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預收客戶租金20萬元。不考慮其他因素，2019年9月30日該企業(yè)負債總額為（）萬元。8.下列關(guān)于企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤的會計處理中，正確的是（）。A.借：應付股利貸：銀行存款B.借：應付股利貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤C.不進行任何賬務處理D.借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利9.下列各項中，企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.應付購入設(shè)備款B.應付采購材料款C.應交納教育費附加D.應付租入包裝物租金10.下列有關(guān)離職后福利的說法中，不正確的是（）。A.離職后福利是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬B.離職后福利計劃包括設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃C.設(shè)定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃D.設(shè)定受益計劃是指除設(shè)定提存計劃以外的離職后福利計劃11.某紡織企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.確認管理費用39550元B.確認應付職工薪酬39550元C.確認主營業(yè)務收入39550元D.確認增值稅銷項稅額3640元12.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，該批商品的實際成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬元，下列各項關(guān)于甲公司對該項業(yè)務的會計處理中正確的是（）。A.借：營業(yè)外收入226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26B.借：營業(yè)外支出126貸：庫存商品100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26C.借：營業(yè)外支出226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26D.借：營業(yè)外支出100貸：庫存商品10013.下列各項中，不需做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理的是（）。A.貨物因暴雨導致的非常損失B.貨物因管理不善而被盜C.貨物因違法而被沒收D.貨物因管理不善造成的變質(zhì)14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應交消費稅的W材料，發(fā)出原材料的成本為50000元，加工費為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元，發(fā)票已通過稅務機關(guān)認證。由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為4000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本為（）元。 15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年實際發(fā)生的稅金情況如下：增值稅850萬元，銷售應稅消費品應交消費稅150萬元，房產(chǎn)稅100萬元，車船稅萬元，印花稅萬元，進口環(huán)節(jié)交納關(guān)稅2萬元。上述各項稅金影響當期損益的金額為（）萬元。 16.下列各項中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計算應交的車船稅應借記的會計科目是（）。A.主營業(yè)務成本B.銷售費用C.稅金及附加D.管理費用17.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月份庫存材料因管理不善發(fā)生火災損失，材料實際成本為20000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元。甲公司的相關(guān)會計處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出20000貸：原材料20000B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢22600貸：原材料22600C.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2600D.借：營業(yè)外支出22600貸：原材料20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260018.某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)票已通過稅務機關(guān)認證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目13萬元B.借記“原材料”科目100萬元C.借記“在建工程”科目100萬元D.借記“工程物資”科目113萬元19.某企業(yè)以銀行存款支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是（）。A.借：其他業(yè)務成本2000貸：銀行存款2000B.借：營業(yè)外支出2000貸：銀行存款2000C.借：管理費用2000貸：銀行存款2000D.借：應付職工薪酬——職工福利費2000貸：銀行存款200020.下列關(guān)于企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費的說法中，正確的是（）。A.該業(yè)務會導致企業(yè)應付職工薪酬增加B.該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款增加C.該業(yè)務會導致企業(yè)其他應收款減少D.該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款減少二、多項選擇題（每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）1.下列有關(guān)短期借款的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營期間的短期借款利息屬于籌資費用，應當于發(fā)生時直接計入當期財務費用B.短期借款屬于企業(yè)的非流動負債C.企業(yè)從銀行取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目D.短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目2.下列各項中，通過“應付票據(jù)”科目核算的有（）。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行本票C.銀行匯票D.銀行承兌匯票3.下列有關(guān)商業(yè)匯票的說法中正確的有（）。A.因購貨業(yè)務而開出的商業(yè)承兌匯票通過“應付票據(jù)”科目核算B.商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，需轉(zhuǎn)作應付賬款C.企業(yè)開具的商業(yè)匯票到期支付票據(jù)款時，根據(jù)開戶銀行的付款通知，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用4.關(guān)于企業(yè)預收賬款的核算，下列說法中不正確的有（）。A.預收賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)B.預收賬款是企業(yè)的短期債務C.“預收賬款”科目借方核算預收款項的增加數(shù)額D.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預收賬款”科目，所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目核算5.下列各項中，關(guān)于“應付利息”科目表述正確的有（）。A.企業(yè)開出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費，應記入“應付利息”科目借方B.“應付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的利息C.按照短期借款合同約定計算的應付利息，應記入“應付利息”科目借方D.企業(yè)支付已經(jīng)預提的利息，應記入“應付利息”科目借方6.下列關(guān)于應付股利的說法中，正確的有（）。A.根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，應確認為應付股利B.貸方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤C.董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，應確認為應付股利D.借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤7.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。A.客戶存入的保證金B(yǎng).應付股東的股利C.應付租入包裝物的租金D.預收購貨單位的貨款8.下列各項中，屬于“應付職工薪酬”科目核算內(nèi)容的有（）。A.正式任命并聘請的獨立董事津貼B.已訂立勞動合同的全職職工的獎金C.已訂立勞動合同的臨時職工的工資D.向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金9.下列各項中，屬于企業(yè)職工薪酬內(nèi)容的有（）。A.因解除勞動關(guān)系而應給予職工的現(xiàn)金補償B.向職工提供的異地安家費C.應提供給已故職工遺屬的福利D.應支付給臨時員工的短期薪酬10.下列各項中，屬于短期薪酬的有（）。A.支付給職工的生活困難補助B.用于開展職工教育及職工技能培訓的支出C.支付給職工離職后的福利D.支付給職工的工資和津貼11.下列有關(guān)離職后福利的說法中，正確的有（）。A.離職后福利是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬B.離職后福利計劃包括設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃和長期利潤分享計劃C.設(shè)定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃D.設(shè)定受益計劃是指除設(shè)定提存計劃以外的離職后福利計劃12.在核算生產(chǎn)車間人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有（）。A.生產(chǎn)成本B.制造費用C.銷售費用D.應付職工薪酬13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年5月甲公司決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品分配給股東作為股利發(fā)放。該批產(chǎn)品的成本為每件萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。假定不考慮其他相關(guān)稅費。實際發(fā)放時，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.借記“應付股利”科目1130萬元B.確認主營業(yè)務收入1000萬元C.記入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目130萬元D.影響當期損益的金額為400萬元年6月5日甲公司外購200部手機作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為78000元，款項以銀行存款支付，增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務機關(guān)認證為不可抵扣，甲公司應進行的會計處理中正確的有（）。A.外購手機時：借：庫存商品600000應交稅費——待認證進項稅額78000貸：銀行存款678000B.經(jīng)稅務機關(guān)認證不可抵扣時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78000貸：應交稅費——待認證進項稅額78000同時：借：庫存商品78000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）78000C.實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利678000貸：庫存商品678000D.實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利600000貸：庫存商品60000015.甲企業(yè)為高級管理人員提供企業(yè)自有公寓免費使用。計提公寓折舊時，應編制的會計分錄有（）。A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目D.借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目16.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應計入貨物取得成本的有（）。A.簽訂購買合同繳納的印花稅B.小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅C.進口商品支付的關(guān)稅D.一般納稅人購進生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅年8月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%）將自產(chǎn)的一批商品捐贈給希望中學。該批產(chǎn)品的成本為20000元，計稅價格為25000元。下列說法中正確的有（）。A.計入主營業(yè)務收入20000元B.計入營業(yè)外支出23250元C.按計稅價格轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出D.按計稅價格計算的銷項稅額需轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出年5月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%）發(fā)生如下事項：①10日，庫存材料因管理不善發(fā)生意外火災損失，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為2600元。②18日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的成本為60000元，購入時支付的增值稅進項稅額為7800元。下列說法正確的有（）。A.管理不善造成的材料毀損，進項稅額應繼續(xù)抵扣B.轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的金額為22600元C.借記“應付職工薪酬”科目67800元D.應記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為7800元19.甲公司2019年9月15日由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購入的，增值稅發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。報經(jīng)批準后，由保險公司賠款155萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.計入營業(yè)外支出45萬元B.計入管理費用71萬元C.該批材料的增值稅稅額需轉(zhuǎn)出D.該批材料的增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出20.下列有關(guān)小規(guī)模納稅人的說法中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人在購進貨物、應稅服務或應稅行為時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣B.“應交稅費”期末借方余額，反映小規(guī)模納稅人尚未交納的增值稅C.在進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”明細科目，該科目不再設(shè)置增值稅專欄D.一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款項21.下列各項中，屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（）。A.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備B.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備C.內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)22.下列各項中，增值稅一般納稅人不能計入收回委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費B.隨同加工費支付的增值稅C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅三、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下、但不含1年的各種款項。（）2.短期借款預提利息通過“短期借款”科目核算，影響短期借款的賬面價值。（）3.短期借款到期償還本金時，企業(yè)應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。（）4.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應當計入當期管理費用。（）5.企業(yè)應償還的銀行承兌匯票到期，無力支付票款，應將應付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。（）6.“應付賬款”科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等而發(fā)生的應付賬款，借方登記償還的應付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款的款項，或沖銷無法支付的應付賬款。（）7.企業(yè)在確定附有現(xiàn)金折扣條件的應付賬款時，應按照扣除現(xiàn)金折扣后的應付款總額入賬。（）8.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“預付賬款”科目核算。（）9.存出保證金應通過“其他應付款”科目核算，存入保證金應通過“其他應收款”科目核算。（）10.“其他應付款”科目貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項；借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應付、暫收款項；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。（）11.企業(yè)為職工給予的其他長期福利包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。（）12.企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，不屬于職工薪酬。（）13.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）14.企業(yè)將租賃的房屋無償提供給職工使用的，每期應付的租金應作為應付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。（）15.一般納稅人購進貨物、接受應稅勞務或應稅行為，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應將進項稅額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。（）16.小規(guī)模納稅人購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。（）17.企業(yè)應在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交消費稅”明細科目，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的消費稅，期末借方余額，反映企業(yè)多交納的消費稅。（）18.企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，記入“稅金及附加”科目。（）19.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。（）20.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費，應計入管理費用。（）四、不定項選擇題（每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%，2019年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款是300萬元，增值稅稅額是39萬元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了該筆應付賬款。（2）5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元（不含稅），由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品。（3）15日，甲公司購進一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并通過認證，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為450000元，款項已用銀行存款支付。（4）25日，企業(yè)庫存材料因管理不善發(fā)生火災損失，材料的實際成本為100000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的說法，正確的是（）。A.賒購方應該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計入應付賬款B.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應該沖減營業(yè)外收入D.賒購方在實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時應沖減財務費用（2）甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是（）萬元。 （3）甲公司收回的委托加工物資的成本是（）萬元。 （4）下列關(guān)于甲公司辦公樓的說法中，正確的是（）。A.購入辦公樓的入賬價值為5000000元B.因購入該辦公樓而計入進項稅額的金額為450000元C.因購入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣D.當期可以抵扣的增值稅進項稅額為270000元（5）根據(jù)資料（4），企業(yè)毀損材料在報經(jīng)批準前的會計處理正確的是（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢100000貸：原材料100000B.借：待處理財產(chǎn)損溢113000貸：原材料113000C.借：待處理財產(chǎn)損溢113000貸：原材料100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13000D.借：待處理財產(chǎn)損溢113000貸：原材料100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130002.乙上市公司為小家電類生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是13%，2019年12月發(fā)生了如下與應付職工薪酬相關(guān)的事項：（1）對生產(chǎn)車間的一批固定資產(chǎn)進行維修，應付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是2萬元。（2）支付與公司解除勞動關(guān)系的人員一次性補償費20萬元。（3）對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。（4）年末將自產(chǎn)的500臺暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風機每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元（不含稅）。（5）本月支付職工出差的差旅費3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列各項中表述正確的是（）。A.醫(yī)療保險屬于應付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于應付職工薪酬核算范圍B.應付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利D.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞務關(guān)系給予的補償除外（2）乙公司對生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)維修以及解除勞動關(guān)系的補償性支出，分別應該記入的會計科目是（）。A.制造費用，營業(yè)外支出B.管理費用，營業(yè)外支出C.都計入管理費用D.都計入制造費用（3）下列關(guān)于乙公司對生產(chǎn)線進行更新改造的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額B.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該計入在建工程的金額為100萬元C.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應該確認收入，計入主營業(yè)務收入的金額為180萬元D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應該計入長期待攤費用（4）年末乙公司將自產(chǎn)的暖風機作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應該記入“應付職工薪酬”科目的金額是（）元。 （5）乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務中，應該記入“管理費用”科目的金額是（）萬元。 第三章負債一、單項選擇題1.【答案】D【解析】如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。2.【答案】D【解析】相關(guān)會計分錄如下：借入款項時：借：銀行存款350貸：短期借款350前兩個月計提利息時：借：財務費用貸：應付利息到期償還本息時：借：短期借款350應付利息財務費用貸：銀行存款3.【答案】D【解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，企業(yè)應將應付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應付賬款，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目。應付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則由承兌銀行代為支付并作為對付款企業(yè)的貸款處理，企業(yè)應將應付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。4.【答案】A【解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應付賬款，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目。5.【答案】D【解析】企業(yè)未設(shè)置“預付賬款”科目，發(fā)生預付貨款業(yè)務時應借記的會計科目是“應付賬款”科目。6.【答案】C【解析】應付賬款入賬時不考慮現(xiàn)金折扣，應確認的應付賬款=500+65=565（萬元），選項AD正確；乙商場支付款項時應沖減財務費用=500×2%=10（萬元），選項B正確；乙商場實際支付的貨款=565-10=555（萬元），選項C不正確。7.【答案】A【解析】（1）收回應收賬款，借記“銀行存款”科目60萬元，貸記“應收賬款”科目60萬元，不影響負債總額；（2）歸還短期借款，借記“短期借款”科目40萬元，貸記“銀行存款”科目40萬元，減少企業(yè)的負債40萬元；（3）預收客戶租金，借記“銀行存款”科目20萬元，貸記“預收賬款”科目20萬元，增加企業(yè)的負債20萬元，所以2019年9月30日該企業(yè)的負債總額=500-40+20=480（萬元）。8.【答案】D【解析】企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利9.【答案】D【解析】選項AB計入應付賬款，選項C計入應交稅費—應交教育費附加。10.【答案】A【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤。11.【答案】B【解析】相關(guān)會計分錄如下：借：制造費用39550貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利39550[350×100×（1+13%）]借：應付職工薪酬——非貨幣性福利39550貸：主營業(yè)務收入35000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4550借：主營業(yè)務成本28000（280×100）貸：庫存商品2800012.【答案】B【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈在會計處理上是不需要確認收入的，僅僅需要將對外捐贈的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出中；而稅法上要求將其視同銷售，對應的增值稅需按市場公允價作為計稅基礎(chǔ)。相關(guān)會計分錄如下：借：營業(yè)外支出126貸：庫存商品100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2613.【答案】A【解析】企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途或發(fā)生非正常損失，原已計入進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。貨物因暴雨導致的非常損失，不屬于非正常損失，不做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。14.【答案】C【解析】因收回W材料后用于出售，乙企業(yè)代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，且加工費已取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以進行抵扣，所以甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。15.【答案】B【解析】進口環(huán)節(jié)交納的關(guān)稅計入成本中，增值稅不影響損益，影響當期損益的金額=150+100++=252（萬元）。16.【答案】C【解析】企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費均記入“稅金及附加”科目，所以選項C正確。17.【答案】C【解析】相關(guān)會計處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）260018.【答案】A【解析】相關(guān)會計處理如下：借：工程物資100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款等11319.【答案】D【解析】企業(yè)以銀行存款支付的行政管理人員生活困難補助是屬于一項職工的福利，所以在實際支付的時候應該借記“應付職工薪酬——職工福利費”科目。20.【答案】C【解析】企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費，有關(guān)的賬務處理如下：借：應付職工薪酬貸：其他應收款——代墊醫(yī)藥費從分錄中可以看出該業(yè)務會導致企業(yè)的應付職工薪酬減少，其他應收款減少，所以選項C正確。二、多項選擇題（每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）1.【答案】ACD【解析】短期借款屬于企業(yè)的流動負債，選項B錯誤。2.【答案】AD【解析】選項BC，通過“其他貨幣資金”科目核算。3.【答案】ABCD4.【答案】AC【解析】預收賬款屬于企業(yè)的負債，選項A錯誤；“預收賬款”科目借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收賬款金額和退回購貨方多付賬款金額，借方核算企業(yè)預收賬款減少的數(shù)額，選項C錯誤。5.【答案】BD【解析】選項A，企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用，借記“財務費用”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目；選項C，在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當按照合同約定計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。6.【答案】ABD【解析】選項A，企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目；選項BD，“應付股利”科目貸方登記應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤，期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤；選項C，董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露。7.【答案】AC【解析】選項B計入應付股利；選項D計入合同負債。8.【答案】ABCD【解析】選項A屬于應付職工薪酬中短期薪酬的津貼；選項B屬于應付職工薪酬中短期薪酬的獎金；臨時工也屬于職工的范疇，因此選項C也屬于應付職工薪酬；選項D屬于應付職工薪酬中短期薪酬的國家規(guī)定計提標準的職工薪酬，四個選項均正確。9.【答案】ABCD【解析】職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。10.【答案】ABD【解析】職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利（選項C）、辭退福利和其他長期職工福利。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼（選項D），職工福利費（選項A），醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（選項B），短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃以及其他短期薪酬。11.【答案】CD【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項A錯誤；離職后福利不包括長期利潤分享計劃，選項B錯誤。12.【答案】ABD【解析】在核算生產(chǎn)部門人員的職工薪酬時，可能涉及的科目有生產(chǎn)成本、制造費用、應付職工薪酬。銷售費用核算銷售人員的薪酬。13.【答案】ABCD【解析】相關(guān)會計分錄如下：借：應付股利1130貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品60014.【答案】ABC【解析】相關(guān)會計分錄為：外購手機時：借：庫存商品600000應交稅費——待認證進項稅額78000貸：銀行存款678000經(jīng)稅務機關(guān)認證不可抵扣時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78000貸：應交稅費——待認證進項稅額78000同時：借：庫存商品78000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）78000實際發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利678000貸：庫存商品67800015.【答案】CD【解析】相關(guān)會計分錄為：借：管理費用貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利同時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊16.【答案】BC【解析】選項A，簽訂購買合同繳納的印花稅應記入“稅金及附加”科目；選項B，小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅應計入所購材料成本；選項C，進口商品支付的關(guān)稅應計入進口商品的成本；選項D，一般納稅人購進生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅可以抵扣，不計入成本。17.【答案】BD【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品無償對外捐贈，在會計上不確認收入，在稅法上視同銷售，要確認增值稅銷項稅額，相關(guān)會計分錄為：借：營業(yè)外支出23250貸：庫存商品（成本價）20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3250[25000×13%]18.【答案】BCD【解析】相關(guān)會計分錄為：10日：借：待處理財產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）260018日：借：應付職工薪酬——職工福利費67800貸：原材料60000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）780019.【答案】AD【解析】暴雨屬于自然災害，購買的貨物發(fā)生因自然災害導致的毀損，增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出。計入營業(yè)外支出的凈損失=200-155=45（萬元）。20.【答案】ACD【解析】“應交稅費”期末貸方余額反映小規(guī)模納稅人尚未交納的增值稅；期末借方余額反映小規(guī)模納稅人多交納的增值稅，選項B錯誤。21.【答案】ABCD【解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（選項A）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（選項B）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（選項D）和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（選項C）。22.【答案】BC【解析】隨同加工費支付的增值稅應作為進項稅額抵扣；支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目。三、判斷題1.【答案】×【解析】短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含l年）的各種款項。2.【答案】×【解析】短期借款預提利息通過“