增值稅稅法總結(jié)增值稅的一些總結(jié)

第8頁共8頁增值稅稅法總結(jié)增值稅的一些總結(jié)增值稅的一些總結(jié)增值稅的征稅范圍1.銷售貨物(電力熱氣氣體在內(nèi))2.提供加工修理修配勞務(wù)(員工為單位或雇主除外)3.進(jìn)口貨物4.是同銷售貨物應(yīng)收增值稅的特殊行為①經(jīng)貨物交付別人代銷②銷售代銷貨物③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣(市)除外④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程⑤將資產(chǎn)、委托加工或購置的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體經(jīng)營者⑥將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物分配給股東或投資者⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費⑧將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物無償贈送別人(注意④-⑦不包括外購的)5.混合銷售(銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實現(xiàn),價款是同時從一個購貨方獲得的,看其主營業(yè)務(wù)是什么,來決定到底交納增值稅還是營業(yè)稅注意:從事運輸業(yè)務(wù)的,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為,收增值稅)6.兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)(可以分別核算,分別繳納增值稅-營業(yè)稅也可以不分別核算,一并繳納增值稅注意:在此有別于混銷)7.屬于增值稅征稅范圍的其他工程①期貨-貴重金屬②銀行銷售金銀③死當(dāng)物品-寄售物品④郵票、明信片、首日封消費調(diào)撥和除郵政部門以為的銷售⑤除郵政部門以為的發(fā)行報刊⑥單獨銷售無線尋呼機(jī),挪動,不提供有關(guān)的電信勞務(wù)效勞的⑦縫紉業(yè)務(wù)⑧稅法規(guī)定的其他條目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-不征收增值稅的工程1.供給或開采未經(jīng)加工的天然水2.郵政部門銷售集郵產(chǎn)品3.郵政部門發(fā)行報刊4.電信局及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位銷售無線尋呼機(jī),挪動,并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)效勞5.融資租賃業(yè)務(wù)6.體育彩票的發(fā)行收入－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-免收增值稅的工程1.農(nóng)業(yè)消費者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品2.避孕藥品和用具3.古舊圖書4.直接用于科學(xué)研究,科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器,設(shè)備5.外國政府,國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備6.來料加工,來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備7.有殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物資等－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-價外費用包括:1.手續(xù)費2.補(bǔ)貼3.基金4.集資費5.返還利潤6.獎勵費7.違約金(延期付款利息)8.包裝費9.包裝物租金10.儲藏費11.優(yōu)質(zhì)費12.運輸裝卸13.代收款項14.代墊款項15.其他－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-價外費不包括:1.向購置方收取的銷項稅額2.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅3.同時符合以下條件的代墊運費①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方(代辦業(yè)務(wù),并未收取費用)－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間1.直接收款方式銷售——無論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或獲得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天2.托收承付-委托銀行收款——發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天3.賒銷-分期付款——合同約定的收款日期的當(dāng)天4.預(yù)收貨款——貨物發(fā)出的當(dāng)天5.委托其他納稅人代銷——收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)——提供勞務(wù)同時收訖銷售額或獲得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天7.視同銷售——貨物移送的當(dāng)天8.進(jìn)口貨物——報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-1.銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅組成計稅價格=本錢×(1+本錢利潤率)含消費稅的組成計稅價格=本錢×(1+本錢利潤率)+消費稅稅額OR=本錢×(1+本錢利潤率)÷(1-消費稅稅率)注意:*包裝物押金不計入銷售額,逾期未收回的押金計入銷售額*酒類包裝物(啤酒,黃酒除外)押金均應(yīng)并入當(dāng)期的銷售額征收*只有折扣寫在同一張發(fā)票上的可以沖減銷售額,不寫在同一張發(fā)票的不能沖減銷售額*采取已經(jīng)換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額*對金銀首飾以舊換新可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅*以物易物方式,雙方都應(yīng)根據(jù)貨物計算銷項進(jìn)項稅額,并且都應(yīng)開據(jù)合法的票據(jù)－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額工程1.一般納稅人購貨或者從事勞務(wù)——增值稅專用發(fā)票上稅額2.一般納稅人進(jìn)口貨物——海關(guān)獲得的完稅憑證上的稅額3.一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品——13%扣除計算4.一般納稅人外購貨物(除固)所支付的運輸費用——7%扣除率計算(裝卸費,保險費)不得計入5.消費企業(yè)的一般納稅人購入廢舊物資——10%計算扣除率6.一般納稅人獲得的稅務(wù)師為小規(guī)模納稅人代開的增發(fā)票——專用發(fā)票上填寫的稅額7.混合銷售-兼營——符合規(guī)定的,準(zhǔn)予扣除－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的工程1.未按照規(guī)定獲得并保存增值稅扣稅憑證(憑證都丟了還抵扣嘛呀)2.購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額(09年已改可以抵扣)3.用于非應(yīng)稅工程的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額(非應(yīng)稅工程包括非應(yīng)稅考務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),銷售不動產(chǎn),固定資產(chǎn)在建工程)4.用于免稅工程的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)5.用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)6.非正常損失購進(jìn)貨物(自然災(zāi)害,被盜,霉?fàn)€,等)7.非正常損失的在產(chǎn)品,產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)8.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額9.不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金.10.因進(jìn)貨退出或者折讓而收回的進(jìn)項稅額,應(yīng)從當(dāng)期扣減－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-抵扣時限1.防偽稅控專用發(fā)票——開據(jù)之日起90日內(nèi)2.海關(guān)完稅憑證——開據(jù)之日起90日后第一個納稅申報期完畢以前3.購進(jìn)廢舊物資——開據(jù)之日起90日后第一個納稅申報期完畢以前－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-有如下情況的,不得領(lǐng)取開具專用發(fā)票1.不能準(zhǔn)確提供給納稅額數(shù)據(jù)及資料的2.有稅收違法行為,拒不承受處理的3.有以下行為之一,限期改正仍未改正的:①虛開專用發(fā)票②私自印制專用發(fā)票③買取專用發(fā)票④借用別人專用發(fā)票⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票⑥未按規(guī)定保管專發(fā)及專用設(shè)備⑦未按規(guī)定申報辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行⑧未按規(guī)定承受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－