新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中一般工商企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目及使用說明

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中一般工商企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目及使用說明新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中一般工商企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目及使用說明新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中一般工商企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目及使用說明資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中一般工商企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目及使用說明版本號(hào)：A修改號(hào)：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中一般工商企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目及使用說明序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容

一、資產(chǎn)類

11001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金

21002銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)

31012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

41101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

51121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

61122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)

71123預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目

81131應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

91132應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

101221其他應(yīng)收款企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

111231壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備

121321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。

131401材料采購企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。

141402在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。

151403原材料企業(yè)庫存的各種材料。

161404材料成本差異企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。

171405庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

181406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

191407商品進(jìn)銷差價(jià)企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。

201408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。

211411周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

221461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。

231471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備

241501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

251502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。

261503可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

271511長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。

281512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。

291521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。

301531長期應(yīng)收款企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)。

311532未實(shí)現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。

321601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。

331602累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

341603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

351604在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。

361605工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。

371606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。

381701無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

391702累計(jì)攤銷企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。

401703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

411711商譽(yù)企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。

421801長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

431811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

441901待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

二、負(fù)債類

452001短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。

462101交易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

472201應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

482202應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

492203預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

502211應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算

512221應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

522231應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。

532232應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

542241其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

552314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。

562401遞延收益企業(yè)確認(rèn)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

572501長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。

582502應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。

592701長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。

602702未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。

612711專項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。

622901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

三、共同類

633001清算資金往來企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。

643101衍生工具企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。

653201套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

643202被套期項(xiàng)目企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。

四、所有者權(quán)益

654001實(shí)收資本企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001股本”科目。

664002資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。

674101盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

684103本年利潤企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

694104利潤分配企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

704201庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。

五、成本類

715001生產(chǎn)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。

725101制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

735201勞務(wù)成本企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。

745301研發(fā)支出企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

六、損益類

756001主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

766051其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。

776101公允價(jià)值變動(dòng)損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

786111投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

796301營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。

806401主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

816402其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。

826403營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

836601銷售費(fèi)用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

846602管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。

856603財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。866604勘探