高級會計學模擬試卷和答案

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)北京語言大學網(wǎng)絡教育學院《高級會計學》模擬試卷一注意：1.試卷保密，考生不得將試卷帶出考場或撕頁，否則成績作廢。請監(jiān)考老師負責監(jiān)督。2.請各位考生注意考試紀律，考試作弊全部成績以零分計算。3.本試卷滿分100分，答題時間為90分鐘。4.本試卷分為試題卷和答題卷，所有答案必須答在答題卷上，答在試題卷上不給分。一、【單項選擇題】(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應題號處。1、下列收入中，不應作為分部收入的有（）。[A]分部內(nèi)部發(fā)生的應收款項而取得的利息收入[B]從企業(yè)外部取得的利息收入[C]非融資機構(gòu)對其他分部預付款或貸款所發(fā)生的利息收入[D]對外營業(yè)收入2、甲公司2008年5月初增加無形資產(chǎn)一項，實際成本360萬元，預計受益年限6年。2010年年末對該項無形資產(chǎn)進行檢查后，估計其可收回金額為160萬元，則至2011年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。[A]157 [B]152 [C]112 [D]1403、下列屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助的是（）。[A]稅收返還 [B]政府債務豁免[C]直接減征或免征的增值稅 [D]政府向企業(yè)投入資本4、對于授予后立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)應該在（）作出處理。[A]出售日 [B]授予日 [C]可行權(quán)日 [D]行權(quán)日5、甲企業(yè)投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40%的股份，乙企業(yè)當期實現(xiàn)稅后凈利潤800萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，假定按照稅法規(guī)定長期股權(quán)投資的計稅基礎在持有期間保持不變，甲企業(yè)所得稅稅率為33%，乙企業(yè)所得稅稅率為15%，甲企業(yè)就該項業(yè)務應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。[A]0 [B]67.76 [C]57.6 [D]105.66、企業(yè)在收到外幣投資時，“實收資本”折合應按（）。[A]資產(chǎn)負債表日即期匯率 [B]交易發(fā)生日的匯率[C]期間的平均匯率 [D]即期匯率的近似匯率7、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應當采取的會計處理方法是（）。[A]作為遞延損益[B]作為遞延資產(chǎn)[C]售價高于其賬面價值的差額計入當期損益，反之作為遞延損益[D]售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之作為當期損益8、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。[A]固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年[B]發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法[C]因或有事項確認的預計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整[D]根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)9、2007年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。甲公司2007年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預計負債”項目反映了4000000元的賠償款。2008年3月10日（財務會計報告批準報出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失5000000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年度資產(chǎn)負債表中的“預計負債”項目應（）。[A]調(diào)增1000000元 [B]調(diào)減4000000元[C]調(diào)增5000000元 [D]調(diào)減5000000元10、兩個或兩個以上的企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)的法人資格隨著合并而注銷，這種企業(yè)合并的方式稱為（）。[A]新設合并 [B]控股合并 [C]創(chuàng)立合并 [D]吸收合并二、【多項選擇題】(本大題共5小題，每小題3分，共15分)在每小題列出的四個選項中有二至四個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應題號處。多選、少選、錯選均無分。11、下列項目中，屬于分部費用的有（）。[A]營業(yè)成本 [B]營業(yè)稅金及附加[C]銷售費用 [D]營業(yè)外支出12、總部資產(chǎn)的顯著特征是（）。[A]能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入[B]資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組[C]資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組[D]難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入13、下列說法中，正確的有（）。[A]企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應當確認遞延所得稅負債[B]企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，一律應當確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)[C]企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，當同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，應當確認遞延所得稅負債[D]企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，應當確認相應的遞延所得稅負債，但特殊情況除外14、租賃業(yè)務中，下列不得直接計入當期損益的項目有（）。[A]融資租賃中的未確認融資費用 [B]融資租賃中的初始直接費用[C]融資租賃中的未實現(xiàn)融資收益 [D]經(jīng)營租賃中不是均衡支付的當期租金15、下列項目中，不屬于《企業(yè)會計準則——企業(yè)合并》規(guī)范的內(nèi)容有（）。[A]兩方形成合營企業(yè)的企業(yè)合并[B]兩方以上形成合營企業(yè)的企業(yè)合并[C]僅通過合同而不是所有權(quán)份額將兩個或者兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的企業(yè)合并[D]通過所有權(quán)份額將兩個或者兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的企業(yè)合并三、【判斷題】(本大題共5小題，每小題2分，共10分)正確的填T，錯誤的填F，填在答題卷相應題號處。16、分部報告的負債是指分部經(jīng)營活動形成的可歸屬于該分部的負債，包括遞延所得稅負債。（）17、商譽屬于無形資產(chǎn)。（）18、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產(chǎn)或清償債務的預期方式相一致的稅率。（）19、合并商譽不僅包括母公司對子公司投資成本高于子公司凈資產(chǎn)公允價值的差額，而且還包括子公司凈資產(chǎn)的公允價值與其帳面價值的差額。（）20、已經(jīng)宣告被清理整頓的原子公司是指在當期宣告被清理整頓的被投資單位，該被投資單位在上期不是母公司的子公司。（）四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題5分，共10分；請將答案填寫在答題卷相應題號處）21、報告分部22、股份支付五、【簡答題】（本大題共2小題，每題15分，共30分；請將答案填寫在答題卷相應題號處）23、簡述所得稅會計核算的一般程序。24、什么是追溯調(diào)整法？簡述追溯調(diào)整法的處理程序？六、【計算及賬務處理題】（本大題共1小題，每小題15分，共15分；請將答案填寫在答題卷相應題號處）25、A公司2002年1月1日采用售后回租方式將一套設備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租賃公司，出售價格100萬元，該設備賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元。該設備租賃期為8年，每年租金20萬元，租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A要求：編制A公司的會計分錄?！陡呒墪媽W》模擬試卷一答案一、【單項選擇題】(本大題共10小題，每小題2分，共20分)題號12345678910答案CCABBBABBD二、【多項選擇題】(本大題共5小題，每小題3分，共15分)題號1112131415答案ABCCDADABCDABC三、【判斷題】(本大題共5小題，每小題2分，共10分)題號1617181920答案FTTFF四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題5分，共10分）21、標準答案：報告分部是指符合業(yè)務分部或地區(qū)分布的定義，按規(guī)定應予披露的業(yè)務分部或地區(qū)分部。復習范圍或考核目標：課件第一章第一節(jié)22、標準答案：股份支付是“以股份為基礎的支付”的簡稱，是指企業(yè)為獲得職工和其他方提供服務而授予權(quán)益工具或者承擔以權(quán)益工具為基礎確定的負債的交易。復習范圍或考核目標：課件第四章第一節(jié)五、【簡答題】（本大題共2小題，每題15分，共30分）23、標準答案：(1)按照相關企業(yè)會計準則規(guī)定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。（2）按照企業(yè)會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎，確定資產(chǎn)負債表中的有關資產(chǎn)。（3）比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除企業(yè)會計準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。確定該資產(chǎn)負債表日遞延所得稅得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有金額，并與期初遞延所得稅負債的遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當期應予進一步確定的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費的遞延所得稅。（4）按照使用的稅法規(guī)定計算確定當期應納稅所得稅，將應納稅所得稅額與使用的所得稅稅率計算的結(jié)果確定為當期所得稅（即當期所得稅），同時結(jié)合當期確定的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債（即遞延所得稅）。復習范圍或考核目標：課件第五章第一節(jié)24、標準答案：是指某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調(diào)整的方法。（1）計算會計政策變更的累計影響數(shù)；（2）編制相關項目的調(diào)整分錄；（3）調(diào)整列報前期最早期初財務報表相關項目及其金額；（4）附注說明。復習范圍或考核目標：課件第八章第二節(jié)六、【計算及賬務處理題】（本大題共1小題，每小題15分，共15分）25.標準答案：因為租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，所以此項租賃屬于融資租賃。（1）出售資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃）（2）取得租賃資產(chǎn)時最低租賃付款額的現(xiàn)值為100萬元，與租賃資產(chǎn)的價格相同，因此A公司應按100萬元作為融資租賃資產(chǎn)的入賬價值。借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 未確認融資費用 貸：長期應付款——應付融資租賃款 （3）年末計提折舊租賃期內(nèi)折舊總額為100萬元，每年應計提的折舊額為100/8=12.5（萬元）借：制造費用——折舊費 貸：累計折舊 （4）年末分攤未確認融資費用每年應分攤未確認融資費用的金額為60/8=7.5（萬元）借：財務費用 75000貸：未確認融資費用 75000（5）年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃） 12500貸：制造費用——折舊費 12500復習范圍或考核目標：課件第七章第四節(jié)北京語言大學網(wǎng)絡教育學院《高級會計學》模擬試卷二注意：1.試卷保密，考生不得將試卷帶出考場或撕頁，否則成績作廢。請監(jiān)考老師負責監(jiān)督。2.請各位考生注意考試紀律，考試作弊全部成績以零分計算。3.本試卷滿分100分，答題時間為90分鐘。4.本試卷分為試題卷和答題卷，所有答案必須答在答題卷上，答在試題卷上不給分。一、【單項選擇題】(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應題號處。1、企業(yè)在判斷重要性程度時，應當以（）為基礎。[A]預計的年度財務數(shù)據(jù) [B]中期財務數(shù)據(jù)[C]預計的中期財務數(shù)據(jù) [D]上年度的年度財務數(shù)據(jù)2、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。[A]無形資產(chǎn)減值準備 [B]持有至到期投資減值準備[C]商譽減值準備 [D]長期股權(quán)投資減值準備3、下列項目中，屬于與收益相關的政府補助的是（）。[A]政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財政撥款[B]企業(yè)收到的先征后返的增值稅[C]政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關貸款給予的財政補貼[D]政府直接減免的增值稅4、股份支付的環(huán)節(jié)中有一重要的期間即“等待期”，它是可行權(quán)條件得到滿足的期間，具體而言它是指（）。[A]從可行權(quán)日至行權(quán)日的時段 [B]從行權(quán)日到出售日的時段[C]從授予日至可行權(quán)日的時段 [D]從可行權(quán)日至失效日的時段5、A公司于2007年12月31“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2008年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2008年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元，2008年12月31日，下列說法中正確的是（）。[A]產(chǎn)生應納稅暫時性差異余額130萬元 [B]產(chǎn)生可抵扣暫時性差異余額130萬元[C]產(chǎn)生應納稅暫時性差異余額120萬元 [D]產(chǎn)生可抵扣暫時性差異余額120萬元6、以歷史成本計量的外幣的非貨幣性項目，采用（）。[A]交易發(fā)生日的即期匯率折算 [B]即期匯率折算[C]遠期匯率折算 [D]約定的匯率折算7、在融資租賃業(yè)務中，若未續(xù)租，承租人在向出租人支付違約金時，承租人應借記的會計科目是（）。[A]管理費用 [B]財務費用 [C]營業(yè)外支出 [D]營業(yè)費用8、我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。[A]因固定資產(chǎn)改良，將其折舊年限由8年延長至10年[B]期末對原按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末即期匯率進行調(diào)整[C]年末根據(jù)當期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債調(diào)整本期所得稅費用[D]投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式9、2008年12月20日，A公司董事會做出決議，準備購買甲公司股份；2009年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?010年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦嵤┛刂疲?011年1月1日，A公司又取得B公司10％的股份，持股比例達到70％。在上述情況下，購買日為（）。[A]2009年1月1日 [B]2010年1月1日[C]2011年1月1日 [D]2008年12月20日10、被購買方在合并后仍保持其獨立的法人資格繼續(xù)經(jīng)營，購買方確認企業(yè)合并形成的對被合并方投資的合并形式是（）。[A]吸收合并 [B]新設合并 [C]控股合并 [D]三種形式均是二、【多項選擇題】(本大題共5小題，每小題3分，共15分)在每小題列出的四個選項中有二至四個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應題號處。多選、少選、錯選均無分。11、下列各項目中，與計提資產(chǎn)減值有關的有（）。[A]資產(chǎn)的公允價值 [B]資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量[C]資產(chǎn)處置費用 [D]資產(chǎn)的賬面價值12、下列關于股份支付特征的說法中，正確的有（）。[A]股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易[B]股份支付是以獲取職工或其他方服務為目的的交易[C]對價的特殊性可以說是股份支付的顯著特征[D]股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關13、下列項目中，不應確認遞延所得稅負債的有（）[A]固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎[B]無形資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎[C]預計負債賬面價值大于其計稅基礎[D]可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎14、關于融資租入的固定資產(chǎn)計提折舊說法正確的有（）。[A]計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應采取與自有應折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策[B]如果承租人或與其有關的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供擔保，則應計的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值扣除擔保余值后的余額[C]如果承租人或與其有關的第三方未對租賃資產(chǎn)余值提供擔保，則應計的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值[D]如果能夠合理確定租賃期滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應以租賃開始日租賃資產(chǎn)的尚可使用年限作為折舊期間15、企業(yè)應當區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息，其正確的表述方法有（）。[A]風險和報酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部，次要形式是地區(qū)分部[B]風險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應當是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務分部[C]風險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部，次要形式是地區(qū)分部[D]風險和報酬同時較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務的差異以及經(jīng)營活動所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部，次要形式是地區(qū)分部三、【判斷題】(本大題共5小題，每小題2分，共10分)正確的填T，錯誤的填F，填在答題卷相應題號處。16、當企業(yè)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值時，即表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，企業(yè)應當確認資產(chǎn)減值損失，并把資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。（）17、增值稅出口退稅不屬于政府補助。（）18、可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應納稅金額的暫時性差異。（）19、預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，還應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。（）20、通常情況下，本國貨幣與外幣之間的兌換，應跟據(jù)外匯經(jīng)紀銀行公布的買入?yún)R率和賣出匯率進行；不同外幣之間的兌換，可以直接跟據(jù)這兩種外幣之間的匯率，也可以跟據(jù)這兩種外幣對本國貨幣的匯率進行套算。（）四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題5分，共10分；請將答案填寫在答題卷相應題號處）21、資產(chǎn)組22、以權(quán)益結(jié)算的股份支付五、【簡答題】（本大題共2小題，每題15分，共30分；請將答案填寫在答題卷相應題號處）23、遞延所得稅負債的確定一般原則？24、會計政策變更的會計處理方法有哪些及相關方法的定義。六、【計算及賬務處理題】（本大題共1小題，每小題15分,共15分；請將答案填寫在答題卷相應題號處）25、甲公司2008年和2009年有關資料如下：（1）甲企業(yè)2008年1月1日購置某軟件系統(tǒng)400萬元，按照會計規(guī)定計入當期管理費用，假設按照稅法規(guī)定購置該軟件系統(tǒng)的費用應按兩年攤銷，甲企業(yè)2008年、2009（2）甲公司2008年1月1日向乙公司投資，持有乙公司40%的股份并采用權(quán)益法核算。乙公司適用的所得稅稅率為15%，按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分得的利潤需要就稅率差部分補交所得稅，乙公司2008年和2009年稅后凈利潤為425萬元和510假定除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）根據(jù)上述資料（1）填列下表。項目賬面價值計稅基礎暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2008年末2009年末（2）根據(jù)上述資料（2）計算2008年和2009年遞延所得稅負債的發(fā)生額。（3）計算甲公司2008年和2009年應交所得稅，并編制與所得稅有關的會計分錄。（金額單位用萬元表示）《高級會計學》模擬試卷二答案一、【單項選擇題】(本大題共10小題，每小題2分，共20分)題號12345678910答案BBBCBACDBC二、【多項選擇題】(本大題共5小題，每小題3分，共15分)題號1112131415答案ABCDABCDACABCDABD三、【判斷題】(本大題共5小題，每小題2分，共10分)題號1617181920答案TTFFT四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題5分，共10分）21、標準答案：資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。資產(chǎn)組應當由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關的資產(chǎn)組成。復習范圍或考核目標：課件第二章第四節(jié)22、標準答案：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲得服務而以股份或其它權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的交易。復習范圍或考核目標：課件第四章第一節(jié)五、【簡答題】（本大題共2小題，每題15分，共30分）23、標準答案：企業(yè)在確認因應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時，應遵循一下原則：除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確定遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。復習范圍或考核目標：課件第五章第三節(jié)24、標準答案：處理方法分為追溯調(diào)整法和未來使用法。追溯調(diào)整法是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調(diào)整的方法。未來使用法是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。復習范圍或考核目標：課件第八章第二節(jié)六、【計算及賬務處理題】（本大題共2小題，第25小題15分，第26小題20分，共35分）25、標準答案：（1）項目賬面價值計稅基礎暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2008年末02002005050（借方）2009年末000050（貸方）（2）2008年12月31日遞延所得稅負債余額=425×40%/（1－15%）×（25%2008年遞延所得稅負債發(fā)生額為20萬元2009年遞延所得稅負債余額=（425－340＋510）×40%/（1－15%）×（25%－15%）=28萬元2009年遞延所得稅負債發(fā)生額=28－20=8萬元（3）2008年應交所得稅=（1000＋200－425×40%）×25%=257.5萬元2009年應交所得稅=（1000－200－510×40%）×25%＋340×40%/（1－15%）×（25%－15%）=165萬元2008年會計處理借：所得稅費用227.5遞延所得稅資產(chǎn)50貸：應交稅費——應交所得稅257.5遞延所得稅負債202009年會計處理借：所得稅費用223貸：遞延所得稅資產(chǎn)50應交稅費——應交所得稅165遞延所得稅負債8復習范圍或考核目標：第五章第四節(jié)北京語言大學網(wǎng)絡教育學院《高級會計學》模擬試卷三注意：1.試卷保密，考生不得將試卷帶出考場或撕頁，否則成績作廢。請監(jiān)考老師負責監(jiān)督。2.請各位考生注意考試紀律，考試作弊全部成績以零分計算。3.本試卷滿分100分，答題時間為90分鐘。4.本試卷分為試題卷和答題卷，所有答案必須答在答題卷上，答在試題卷上不給分。一、【單項選擇題】(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應題號處。1、下列有關中期財務報告的表述中，符合現(xiàn)行準則規(guī)定的是（）。[A]中期財務報表的附注應當以本中期期間為基礎編制[B]中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎進行[C]編制中期財務報表時應當以年度數(shù)據(jù)為基礎進行重要性的判斷[D]對于年度中不均勻發(fā)生的費用,在中期財務報表中應當采用預提或攤銷的方法處理2、關于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。[A]是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入[B]是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合[C]是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合[D]是指企業(yè)可以認定的資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的利潤應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤3、2007年1月1日，乙企業(yè)為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款1000萬元，期限為2年，年利率為6%。當年12月31日，乙企業(yè)向當?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當?shù)卣鷾拾凑諏嶋H貸款額1000萬元給與乙企業(yè)年利率3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付。2008年1月15日，第一筆財政貼息資金24萬元到賬。2008年6月30日，工程完工，第二筆財政貼息資金36萬元到賬，該工程預計使用年限10年。乙企業(yè)2008年應確認的營業(yè)外收入為（）萬元。[A]36 [B]60 [C]3 [D]0.54、關于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中錯誤的是（）。[A]應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動[B]對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量[C]對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應在授予日按照權(quán)益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用[D]對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積5、某企業(yè)2007年12月1日購進固定資產(chǎn)，原價值130萬元，會計按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為4年，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，2008年末該項固定資產(chǎn)的可回收金額為76萬元。則2008年末該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。[A]可抵扣暫時性差異26萬元 [B]應納稅暫時性差異24萬元[C]可抵扣暫時性差異28萬元 [D]應納稅暫時性差異52萬元6、按照我國《企業(yè)會計準則——中期財務報告》規(guī)定在中期財務報告中，企業(yè)應當提供比較會計報告。下列不屬于提供范圍的是（）。[A]本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度末的資產(chǎn)負債表[B]本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表[C]年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表[D]本中期的現(xiàn)金流量表7、甲公司對2009年1月取得的某無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其公允價值為300萬元，處置費用預計20萬元，預計該無形資產(chǎn)可以繼續(xù)使用3年，預計未來3年該無形資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量分別為150萬元、120萬元、100萬元，假設折現(xiàn)率為5％，由此確定該項無形資產(chǎn)可收回金額為（）萬元。[A]280 [B]370 [C]300 [D]338.88、與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時（）。[A]沖減營業(yè)外支出 [B]計入營業(yè)外收入[C]計入遞延收益 [D]沖減管理費用9、A公司為一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2007年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為18元。至2009年12月31日A公司累計計入“資本公積－其他資本公積”科目的金額為元。假設剩余90名職員在2010年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則計入“資本公積－股本溢價”科目的金額為（）元。[A] [B] [C] [D]10、某企業(yè)2007年11月份因違反環(huán)保法規(guī)，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，罰款支出在計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2007年12月31日，該項罰款尚未支付。則2007年末該項其他應付款產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）。[A]不確定 [B]100萬元 [C]—100萬元 [D]0二、【多項選擇題】(本大題共5小題，每小題3分，共15分)在每小題列出的四個選項中有二至四個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應題號處。多選、少選、錯選均無分。11、下列關于商譽的說法正確的是（）。[A]商譽代表的是合并中取得的不符合確認條件未予確認的資產(chǎn)以及被購買方有關資產(chǎn)產(chǎn)生的協(xié)同效應或合并盈利能力。[B]商譽確認以后，企業(yè)應在持有期間按照一定的方法于各期期末對其予以攤銷。[C]每一會計年度末，企業(yè)應當按照規(guī)定對商譽進行減值測試，按照賬面價值與可回收金額孰低的原則計量，對于可回收金額低于賬面價值的部分，計提減值準備。[D]非同一控制下的企業(yè)合并中，按照購買法核算的企業(yè)合并，存在合并差額的情況下，企業(yè)在取得的各項可辨認資產(chǎn)和負債均以公允價值計量并確認了符合條件的無形資產(chǎn)以后，剩余部分構(gòu)成商譽12、關于股份支付的計量，下列說法中正確的有（）。[A]以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量[B]以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動[C]以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動[D]以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量13、在租賃會計中，關于初始直接費用，下列說法中正確的有（）。[A]承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產(chǎn)的價值[B]承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入管理費用[C]承租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計入當期損益[D]出租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計入當期損益14、承租人在租賃業(yè)務中發(fā)生的下列各項費用中，屬于履約成本的有（）。[A]人員培訓費 [B]維修費[C]印花稅 [D]技術(shù)咨詢和服務費15、非同一控制下吸收合并在合并日的會計處理正確的有（）。[A]合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債按照合并日被合并方的公允價值計量[B]合并方應以支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值計入合并成本[C]合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預計負債應計入企業(yè)合并成本[D]以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，合并方的各項直接相關費用計入合并成本三、【判斷題】(本大題共5小題，每小題2分，共10分)正確的填T，錯誤的填F，填在答題卷相應題號處。16、政府資本性投入屬于政府補助。（）17、計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之差。（）18、在租賃期開始日，將應收融資租賃款、未擔保余值之和與其現(xiàn)值的差額確認為未實現(xiàn)融資收益，在將來收到租金的各期內(nèi)確認為租賃收入。（）19、提供第一季度財務報告時，資產(chǎn)負債表日是指該年度的3月31日；提供半年度財務報表時，資產(chǎn)負債表是該年度的7月1號。（）20、甲公司為乙公司的母公司，乙公司上期從甲公司購入的存貨（銷售毛利率為20％），在本期全部實現(xiàn)對外銷售，母公司和子公司之間本期未發(fā)生內(nèi)部銷售業(yè)務。則應編制的抵銷分錄為借記“期初未分配利潤2000”，貸記“主營業(yè)務成本2000”。（）四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題5分，共10分；請將答案填寫在答題卷相應題號處）21、貨幣性項目22、會計估計變更五、【簡答題】（本大題共2小題，每題15分，共30分；請將答案填寫在答題卷相應題號處）23、簡述以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的確認和計量原則？24、在編制合并會計報表時，為什么要抵消集團公司內(nèi)部交易的損益？六、【計算及賬務處理題】（本大題共1小題，每小題15分，共15分；請將答案填寫在答題卷相應題號處）25、2007年12月31日，A公司將某大型機器設備按元的價格銷售給B公司租賃公司。該設備2007年12月31日的賬面價值為元，已計