營(yíng)改增及非貿(mào)付匯課件

營(yíng)改增及非貿(mào)付匯

“營(yíng)改增”“營(yíng)改增”一、營(yíng)改增概述1、納稅人

（一）納稅人的一般規(guī)定在境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供上述應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

（二）提供應(yīng)稅服務(wù)的界定有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

（三）境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的界定

在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

1.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

2.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。一、營(yíng)改增概述3、應(yīng)稅服務(wù)

應(yīng)稅服務(wù)及稅率一、營(yíng)改增概述4、應(yīng)納稅額的計(jì)算

●一般計(jì)稅方法（一般納稅人使用）：

當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額

指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）一、營(yíng)改增概述4、應(yīng)納稅額的計(jì)算

●簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（小規(guī)模納稅人使用）：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）

●代扣代繳

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：（稅收繳款憑證注明的增值稅額可抵扣）應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率一、營(yíng)改增概述5、稅收減免●增值稅起征點(diǎn)起征點(diǎn)幅度如下:（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。一、營(yíng)改增營(yíng)改增進(jìn)程

國(guó)稅總局于2013年12月13日發(fā)布新版營(yíng)改增文件（即財(cái)稅[2013]106號(hào)文件），106號(hào)文于2014年1月1日起執(zhí)行。

階段一上海階段二北京階段三江蘇、安徽階段四福建、廣東階段五天津、浙江和湖北階段六繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)階段七在全國(guó)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)試點(diǎn)階段八電信業(yè)試點(diǎn)2012年9月1日2012年10月1日2012年11月1日2012年12月1日2013年8月1日2014年1月1日2014年6月1日概述概念

非貿(mào)易項(xiàng)目境外付匯業(yè)務(wù)是指：除進(jìn)口貨物項(xiàng)目以外的境外付匯業(yè)務(wù)。美嘉峰境外付匯業(yè)務(wù)主要有：售后保修、調(diào)研服務(wù)、咨詢服務(wù)、律師類服務(wù)、中介傭金、特許權(quán)使用、宣傳、技術(shù)進(jìn)口、出口貨物境外海運(yùn)等二、非貿(mào)付匯概述非貿(mào)合同簽署要求：1、合同要求---所有合同（含變更）需簽訂為稅前金額---合同注明勞務(wù)發(fā)生地2、稅務(wù)要求---合同翻譯為中文，翻譯件僅需中方印章---發(fā)票金額為含稅金額二、非貿(mào)付匯概述非貿(mào)合同金額確定及代扣代繳稅費(fèi)●合同扣繳營(yíng)業(yè)稅：

例如：傭金合同（5%），調(diào)研合同（簡(jiǎn)單勞務(wù)類5%）二、非貿(mào)付匯約定金額合同金額代扣營(yíng)業(yè)稅代扣營(yíng)業(yè)稅+附加稅費(fèi)稅前約定金額合同金額*5%合同金額*5%*（1+13%）稅后約定金額/0.9435合同金額*5%合同金額*5%*（1+13%）營(yíng)業(yè)稅概述非貿(mào)合同金額確定及代扣代繳稅費(fèi)●合同扣繳增值稅：增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅金可抵扣

例如：營(yíng)改增類勞務(wù)，律師、審計(jì)、咨詢二、非貿(mào)付匯約定金額合同金額代扣增值稅代扣增值稅+附加稅費(fèi)稅前約定金額合同金額/（1+6%）*6%合同金額/（1+6%）*6%*（1+13%）稅后約定金額/0.936合同金額/（1+6%）*6%合同金額/（1+6%）*6%*（1+13%）增值稅概述非貿(mào)合同代扣代繳稅費(fèi)代扣繳預(yù)提所得稅---境外企業(yè)非居民納稅人特許權(quán)使用費(fèi)：10%勞務(wù)發(fā)生在境外免扣繳預(yù)提所得稅免稅合同---境外索賠（適用政策？）---海運(yùn)費(fèi)（適用政策---稅收協(xié)定）

舉例：咨詢項(xiàng)目合同確定及代扣繳稅費(fèi)二、非貿(mào)付匯核算非貿(mào)項(xiàng)目賬務(wù)處理1、勞務(wù)完成，符合入賬條件借：其他業(yè)務(wù)成本/費(fèi)用xxx

貸：應(yīng)付賬款-國(guó)外（xx經(jīng)銷商/公司）xxx2、付款借：應(yīng)付賬款-國(guó)外（xx經(jīng)銷商/公司）xxx

貸：銀行存款xxx

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅/應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅xxx

貸