出納崗位內部控制制度

出納崗位內部控制制度內部控制制度，即各級管理部門為了保護本單位財產(chǎn)的安全完整，確保會計及其他數(shù)據(jù)的正確可靠，保證國家財經(jīng)紀律和本單位所定方針政策的貫徹執(zhí)行，利用單位內部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個嚴密的控制機制。一個健全的內部控制制度，可以發(fā)揮以下作用：防止財產(chǎn)物資的浪費、被盜損失或無效使用；提高會計記錄和其他業(yè)務記錄的正確和可靠程度，為本單位正確的決策提供依據(jù)；保證國家財經(jīng)紀律和單位內部管理制度方針的貫徹執(zhí)行，保證業(yè)務目標的實現(xiàn)。一個單位的現(xiàn)金內部控制制度主要包括以下幾個方面：（一）崗位分工制度崗位分工制度是現(xiàn)金內部控制制度中組織機構控制子系統(tǒng)的一項內容，它能夠明確相關部門和崗位的責任權限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容崗位，是指業(yè)務集中于一人辦理時，容易發(fā)生差錯或舞弊現(xiàn)象的兩個或數(shù)個崗位。在制定組織機構方案時，應將不相容崗位分配到不同部門或人員辦理，這樣可以在一定程度上防止差錯、舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)單位在現(xiàn)金管理上，要建立崗位分工制度，各單位應配備專職或兼職的出納人員，負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務，非出納人員不得經(jīng)手現(xiàn)金收付和現(xiàn)金保管業(yè)務。另外，從事款項的出納工作，與負責收入、費用、債權、債務等賬目的登記工作屬于不相容崗位，因此，出納人員不得兼管稽核以及會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記?，F(xiàn)金管理不相容崗位的分工包括以下內容：.授權進行現(xiàn)金業(yè)務和執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務的崗位要分工；.執(zhí)行現(xiàn)金業(yè)務和記錄現(xiàn)金業(yè)務的崗位要分工；.保管現(xiàn)金與記錄現(xiàn)金數(shù)額的崗位要分工；.保管現(xiàn)金與將現(xiàn)金實存數(shù)、賬存數(shù)相核對的崗位要分工；.登記現(xiàn)金日記賬和登記總賬的崗位要分工。建立崗位分工制度，可以使出納人員和會計人員相互牽制、相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污、舞弊的可能性。如果一個人既管錢又管賬，貪污或舞弊的機會較多，而實行崗位分工制度，除非兩人有意合伙舞弊，否則，其中一個單獨舞弊的機會和成功的可能性就會大為減少。不過，管錢的不管賬，并不是說出納人員不能管理任何賬目。在大多數(shù)企業(yè)單位，出納人員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管的同時，還要登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報表，而總賬則由會計人員進行登記，這也成為有效的內部控制制度。（二）現(xiàn)金授權批準制度由于國家現(xiàn)金管理制度中明確規(guī)定了現(xiàn)金的開支范圍，因此，企業(yè)單位應根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、現(xiàn)金付出業(yè)務的繁簡，以及現(xiàn)金開支的額度等，建立健全現(xiàn)金授權批準制度，以使單位的現(xiàn)金開支合法、合規(guī)，有利于加強現(xiàn)金的管理?，F(xiàn)金授權批準制度一般包括以下內容：.明確本單位現(xiàn)金開支范圍企業(yè)單位應嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍。一般而言，現(xiàn)金開支不得超過國家規(guī)定的范圍，如職工的工資支出、職工差旅費的支付、因公借款、福利支出、零星支出等等。.制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法各企業(yè)單位應按其業(yè)務內容制定各種報銷憑證，如工資支付單、差旅費報銷單、購料憑證、借款單等，并規(guī)定各種報銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務的報銷辦法，不符合現(xiàn)金開支范圍及未按規(guī)定辦理各種手續(xù)的支出不予報銷。.確定各種現(xiàn)金支出的審批權限各企業(yè)單位應根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、內部職責分工等，確定不同額度和不同的現(xiàn)金支出審批權限。如凡是現(xiàn)金開支額在500元以下的，由會計人員審查批準；凡是現(xiàn)金開支額在500元以上至1000元以下的，由單位財務主管審查批準；凡是現(xiàn)金開支額在1000元以上至2000元以下的，由單位主管財務負責人批準；凡是現(xiàn)金開支在2000元以上的，則由單位最高領導批準，對于重要的現(xiàn)金支出業(yè)務，應當進行集體決策和審批。出納人員根據(jù)按規(guī)定權限經(jīng)審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理付款業(yè)務。未經(jīng)過審核批準并簽章的或者有關人員超越規(guī)定審批權限的，出納人員不予付款。.規(guī)范辦理現(xiàn)金支出業(yè)務的程序（1）支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交現(xiàn)金支付申請，支付申請包括款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。如果沒有相關合同以及發(fā)票，經(jīng)辦人又急需資金，經(jīng)辦人應先填寫借款單，并根據(jù)資金的批準授權經(jīng)相關負責領導簽字同意后，出納方可支付資金。經(jīng)辦人必須盡快將發(fā)票、合同等原始憑證交給財務部門，并領回借款單的第二聯(lián)，此項業(yè)務才算結束。（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的支付申請，審批人應拒絕批準。（3）支付復核。復核人應當對批準后的現(xiàn)金支付申請進行復核，復核支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。?）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理現(xiàn)金支出手續(xù)，及時登記現(xiàn)金日記賬。（三）日清月結制度在現(xiàn)金內部控制系統(tǒng)中，日清月結制度是一項防止長、短款的重要措施，是確保會計記錄和業(yè)務記錄能夠真實、及時和正確的子系統(tǒng)。日清月結，是指出納人員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理、按月結賬，這是現(xiàn)金出納工作的基本原則。其中，按日清理是指出納人員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理，全部登入日記賬，結出庫存現(xiàn)金余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符。每日清理的內容包括以下方面：.憑證清理憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務的依據(jù)，出納人員在現(xiàn)金的按日清理中，應檢查各種現(xiàn)金收款、付款憑證，將其與所附各種原始憑證相核對，以使單證相符，這是現(xiàn)金賬目得以正確記錄的前提。同時，還應檢查每種單證是否已經(jīng)加蓋“收訖”、“付訖”的戳記。.日記賬的登記與清理出納人員將當日所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務根據(jù)收、付款憑證登記入賬，在此基礎上，檢查賬證是否相符，即日記賬的登記內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后，結出現(xiàn)金日記賬的當日庫存余額。.盤點庫存現(xiàn)金出納人員按券別（如壹角、伍角、壹元、伍圓、拾圓、貳拾圓、伍拾圓、壹佰圓）分別清點數(shù)量，加總后得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)額。將現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金賬賬面余額進行核對，看兩者是否相符。若有長款或短款應查明原因，及時處理。長款或短款是指現(xiàn)金實存數(shù)大于精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有精品文檔精品文檔或小于賬面金額。長款或短款都可能由于記賬錯誤而發(fā)生，查明后應及時更正；長款或短款也可能由于收付過程中的失誤而造成，此時應當由責任人進行賠償，難以查明責任的，可報單位批準作為收益或損失處理。.檢查實際庫存現(xiàn)金是否超過庫存現(xiàn)金限額如果庫存現(xiàn)金高于庫存限額，出納人員應將超過部分及時送存銀行，如實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應及時補提現(xiàn)金。日清月結制度是由出納人員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查管理的制度。（四）現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金清查制度是在日清月結制度基礎上，為了加強對出納工作的監(jiān)督，由有關領導和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金進行清查盤點的制度。其目的是為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付業(yè)務過程中發(fā)生的差錯，防止貪污、盜竊、挪用公款等行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全。從出納人員的角度說，日清月結制度是出納人員工作所應遵循的制度，而現(xiàn)金清查制度則可說是外部對出納人員的檢查。在進行現(xiàn)金清查時，重點應放在賬款是否相符，有無白條抵庫，有無私借公款，有無挪用公款，有無賬外資金等違紀違法行為。一般來說，現(xiàn)金清查多采用突擊進行的方式，不預先通知，以防出納人員做手腳。開始盤點前，要做好準備工作：.要求出納人員鎖上保險柜，暫時停止現(xiàn)金收付。如出納人員辦公桌抽屜中存有少量現(xiàn)金，應一并鎖入保險柜內。.要求出納人員結算庫存現(xiàn)金余額。凡已辦理收、付款手續(xù)尚未登記現(xiàn)金日記賬的收、付款憑證，應全部登記入賬，結出當日庫存現(xiàn)金余額。企業(yè)其他部門存有現(xiàn)金或備用金的（如工會、食堂等），應在同一時間清點。準備工作就緒后，清點工作即可開始。由出納人員自己點數(shù)，檢查人員在旁監(jiān)點。出納人員打開保險柜，將現(xiàn)金按照票面金額分類點數(shù)，填入現(xiàn)金查點清單，并交檢查人員復點。清點結束后，應將實際查點數(shù)與賬面結存數(shù)相核對，由清查人員填制“現(xiàn)金清查盤點報告表”，填列賬存、實存以及溢余或短缺金額，并說明原因，上報有關部門或負責人處理?！艾F(xiàn)金清查盤點報告表”如表所示?，F(xiàn)金清查盤點報告表2010年2010年9月16日精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有庫存現(xiàn)金盤點記錄面額（元）人民幣美元X外幣張金額張金額張金額10005001005020105210.50.20.10.050.020.01清查結果盤盈盤虧問題簡要說明單位負責人：處理意見：根據(jù)“現(xiàn)金清查盤點報告表”，填制“現(xiàn)金盤盈盤虧報告表”。例如：興隆公司2010年12月26日庫存現(xiàn)金賬面余額1180元，實存數(shù)額1000元。經(jīng)查，現(xiàn)金短缺為出納陳宏工作疏忽造成的。興隆公司編制的“現(xiàn)金盤盈盤虧報告表”如下：賬存金額實存金額賬存與實存對比備注盤盈盤虧11801000180現(xiàn)金盤盈盤虧報告表單位名稱：興隆公司2010年12月26日編號：盤點人員簽章：潘華出納人員簽章：陳宏根據(jù)“現(xiàn)金盤盈盤虧表”進行現(xiàn)金清查結果的處理。（五）現(xiàn)金保管制度現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，現(xiàn)金也是犯罪分子竊取的最直接目標。因此，各企業(yè)單位應精品文檔建立嚴格的現(xiàn)金保管制度，防止由于制度不嚴、工作疏忽而給犯罪分子以可乘之機，給國家和單位造成損失?，F(xiàn)金保管制度一般包括以下內容：.超過庫存限額以外的現(xiàn)金，應在每天下班前送存銀行；.除工作時間需要的小額備用金可放在出納人員的抽屜內以外，其余則應放入出納員的專用保險柜內，不得隨意存放；.庫存限額內的現(xiàn)金當日核對正確后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜；.企業(yè)單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行。這樣做是為了防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存設立賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結單位賬戶；.庫存現(xiàn)金（包括紙幣和鑄幣），應實行分類保管。各企業(yè)單位的出納人員，對庫存票幣應分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。紙幣一定要打開、平放并按照紙幣的票面金額，以每100張為1把、每10把1捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)（即大數(shù)），均應放在保險柜內保管，隨用隨取；即使成把的紙幣是零數(shù)（或小數(shù)），也要按照票面金額，每10張為1扎，分別用曲別針別好，放在傳票箱或抽屜內，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也是按照幣面金額，以每100枚為1卷、每10卷為1捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管，隨用隨??；不成卷的鑄幣，應按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內。.保險柜的使用和保管企業(yè)單位應配備專用保險柜，專門用于庫存現(xiàn)金、各種有價證券、銀行票據(jù)、印章及其他出納票據(jù)等的保管。各單位應加強對保險柜的使用管理，制定保險柜使用辦法，要求有關人員嚴格執(zhí)行。一般來說，保險柜的使用應注意如下幾點：（1）保險柜的管理。保險柜一般由總會計師或財務處（科、股）長授權，由出納人員負責使用管理。（2）保險柜鑰匙的配備。保險柜要配備兩把鑰匙，一把由出納人員保管，供出納人員日常工作開啟使用；另一把交由保衛(wèi)部門封存，或由單位總會計師或財務處（科、股）長負責保管，以備特殊情況下經(jīng)有關領導批準后開啟使用。出納人員不能將保險柜鑰匙交由他人精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有代為保管。（3）保險柜的開啟。保險柜只能由出納人員開啟使用，非出納人員不得開啟保險柜。如果單位總會計師或財務處（科、股）長需要對出納人員的工作進行檢查，如檢查'庫存現(xiàn)金限額、核對實際庫存現(xiàn)金數(shù)額，或有其他特殊情況需要開啟保險柜的，應按規(guī)定的程序由總會計師或財務處（科、股）長開啟，在一般情況下不得任意開啟由出納人員掌管使用的保險柜。（4）財物的保管。每日終了，出納人員應將未使用的空白支票（包括現(xiàn)金支票和轉賬支票）、銀錢收據(jù)、印章等放入保險柜內。保險柜內存放的現(xiàn)金應設置和登記現(xiàn)金日記賬，其他有價證券、存折、票據(jù)等應按種類造冊登記，貴重物品應按種類設置備查簿，并登記其質量、重量、金額等，所有財物應與賬簿記錄核對相符。保險柜內不得存放私人財物。（5）保險柜的密碼。出納人員應對自己使用保管的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防被他人利用。出納人員調動崗位，新出納人員應更換使用新的密碼。（6）保險柜的維護。保險柜應放置在隱蔽、干燥之處，注意通風、防潮、防蛙、防鼠；保險柜要經(jīng)常擦洗，保險柜內財物應保持整潔衛(wèi)生，存放整齊。一旦保險柜發(fā)生故障，應到公安機關指定的維修點進行修理，以防泄密或失竊。（7）保險柜被盜的處理。出納人員一旦發(fā)現(xiàn)保險柜被盜后應保護好現(xiàn)場，立即報告公安機關（或保衛(wèi)部門），待公安機關勘查現(xiàn)場后才能清理財物。節(jié)假日超過兩天或出納人員離開工作崗位兩天以上未派人代其工作的，應在保險柜鎖孔處貼上封條，出納人員到崗工作時再揭封。如發(fā)現(xiàn)封條被撕掉或鎖孔處被弄壞，也應迅速向公安機關或保衛(wèi)部門報告，以使公安機關或保衛(wèi)部門及時查清情況，防止不法分子進一步作案。（六）現(xiàn)金差錯的處理出納人員在現(xiàn)金收付過程中，有時會發(fā)生差錯。差錯的原因既有人為造成的責任性差錯，也有技術性、事故性的差錯。因此，提高出納工作質量和正確處理收付差錯，是關系到保護國家財產(chǎn)安全和調動廣大出納人員積極性的大事。在實際工作中，首先要提高出納人員的業(yè)務操作技術，力求現(xiàn)金收入付出準確，不出差錯；其次，一旦發(fā)生差錯，應及時采取措施，認真查找原因，澄清事實，確定性質，區(qū)別對待，正確處理。出納人員每日清查盤點，發(fā)現(xiàn)差錯，不論是長款或短款，均應立即如實上報有關領導，不得以長補短，隱瞞不報，并應立即著手分析研究差錯原因。確實無法查明差錯原因的，按精品文檔就在這里精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有精品文檔精品文檔以下規(guī)定處理：.在堅持按制度辦事的情況下，由于清點或書寫、計算等技術性原因而發(fā)生差錯，且金額較小的，按錯款審批權限，根據(jù)“長款歸公、短款報投”的原則處理，并教育當事人總結經(jīng)驗教訓，改進工作。.對一時查不清原因的差錯，報經(jīng)領導批準后，記作“待處理財產(chǎn)損溢”處理并積極查處，及時銷賬，短款應由責任人賠償。.對因為不負責任、玩忽職守、違反紀律、有章不循等原因而造成的重大責任性差錯，應追究失職者的經(jīng)濟責任，并給予適當?shù)募o律處分。數(shù)額較大，影響嚴重的，應追究法律責任，繩之以法。.對監(jiān)守自盜及侵吞長款者，均應以貪污罪論處，追回贓款，并按金額大小和情節(jié)輕重，給予行政處分或實行法律制裁。.對于出納收付差錯，應按規(guī)定的審批權限上報審批。2010年讀書節(jié)活動方案一、活動目的：書是人類的朋友，書是人類進步的階梯！為了拓寬學生的知識面，通過開展“和書交朋友，遨游知識大海洋”系列讀書活動，激發(fā)學生讀書的興趣，讓每一個學生都想讀書、愛讀書、會讀書，從小養(yǎng)成熱愛書籍，博覽群書的好習慣，并在讀書實踐活動中陶冶情操，獲取真知，樹立理想！二、活動目標：1、通過活動，建立起以學校班級、個人為主的班級圖書角和個人小書庫。2、通過活動，在校園內形成熱愛讀書的良好風氣。裊3、通過活動，使學生養(yǎng)成博覽群書的好習慣。4、通過活動，促進學生知識更新、思維活躍、綜合實踐能力的提高。三、活動實施的計劃1、做好讀書登記簿（1）每個學生結合個人實際，準備一本讀書登記簿，具體格式可讓學生根據(jù)自己喜好來設計、裝飾，使其生動活潑、各具特色，其中要有讀書的內容、容量、實現(xiàn)時間、好詞佳句集錦、心得體會等欄目，高年級可適當作讀書筆記。（2）每個班級結合學生的計劃和班級實際情況，也制定出相應的班級讀書目標和讀書成長規(guī)劃書，其中要有措施、有保障、有效果、有考評，簡潔明了，易于操作。（3）中隊會組織一次“讀書交流會”展示同學們的讀書登記簿并做出相應評價。2、舉辦讀書展覽：各班級定