審計學論文-1-精品文檔

審計學論文目錄一、效率性審計的概念二、提高審計工作效率的重要性三、影響審計工作效率的因素〔一〕內(nèi)部因素〔二〕外部因素四、提高審計工作效率的對策五、參考文獻審計工作效率簡述【摘要】提高審計工作效率是完成審計工作任務(wù)的保證，對審計人員順利且有效完成任務(wù)非常重要，影響審計工作效率的因素，既有主觀因素也有客觀因素，針對影響審計工作效率的因素，本文作出了幾點相應(yīng)的對策?！娟P(guān)鍵詞】審計;效率;因素;對策一、效率性審計的概念（效率性審計準則）第二條指出，“效率性是指組織經(jīng)營活動中投入資源與產(chǎn)出成果之間的比照關(guān)系。效率性審計內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對組織經(jīng)營活動的效率性進行審查和評價的活動。效率性審計是管理審計的重要組成部分。〞對于審計機構(gòu)或者審計人員而言，本質(zhì)上就是怎樣運用其資源來提供服務(wù)，以一樣或更少的資源投入獲得既定質(zhì)量的更多產(chǎn)出，或者以更少的資源投入獲得一樣數(shù)量的產(chǎn)出，此時，審計工作就做具有效率性。二、提高審計工作效率的重要性〔一〕對審計機構(gòu)而言，在市場經(jīng)濟日益劇烈的今天，審計機構(gòu)和審計人員要想在同行中有一席之地，除了千方百計運用高新技術(shù)外，還要在自己工作中學會對審計管理。提高審計效率，使工作到達最大的效果，才能有更多的籌碼與同行同臺競爭?！捕硨Ρ粚徲媶挝欢裕兄谄髽I(yè)內(nèi)部管理人員及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的資金運行動態(tài)。審計人員有咨詢業(yè)務(wù)這一功能，能夠幫助糾正會計人員的紕漏，提出有效的建議?！踩硨姸裕欣诠娂皶r而且準確了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，有效地做出決策。十分是對于上市公司，財務(wù)報表的及時性非常重要，他直接影響廣大股民的投資行為。三、影響審計工作效率的因素(一〕內(nèi)部因素1.審前準備不充分做好審前準備是提高審計工作效率的有效途徑，審前準備越充分,審計工作越順利,否則,在某種程度上就會產(chǎn)生阻力,或延誤工作時間。審計準備主要包括:審計方案、了解被審計單位情況、搜集有關(guān)法規(guī)文件、下達審計通知書等。假如審計方案內(nèi)容、步驟或人員分工不當,就會偏離審計方向,制約審計人員業(yè)務(wù)特長的發(fā)揮;對被審計單位情況了解不清楚或采集文件不到位,在審計經(jīng)過中就容易出現(xiàn)費解。這些都勢必影響審計工作效率。2.多頭審計立項,出現(xiàn)重復(fù)審計現(xiàn)象合理確定審計戶項是提高審計工作效率的外部條件。有些經(jīng)濟監(jiān)督部門,年初計劃不協(xié)調(diào),導(dǎo)致對某被審計單位多頭立項。如:對同一單位,審計機關(guān)、鄉(xiāng)審計所或其他部門都進行審計、檢查。由于重復(fù)審查,問題重復(fù)處理,輕重不一,使被審計單位產(chǎn)生逆反心理。檢查出的問題,需要理順和解決,這勢必浪費時間,影響審計工作效率。審計復(fù)核也會延誤時間：因檀卷程序不規(guī)范等原因,要求修改、補正后再復(fù)核；復(fù)核人員碰到疑難問題。推延復(fù)核時間就會影響審計工作效率。3.選用審計方法不當采用合理的審計方法,是提高審計工作效率的得力措施。選用審計方法,從原則上講,應(yīng)從實際出發(fā),因地制宜,要合適審計目的。不同的被審計單位能夠采用不同的審計方法。如:大中型企業(yè)財會業(yè)務(wù)量大,可采取逆查法;小型企業(yè)業(yè)務(wù)量小,可采用順查法;企業(yè)財務(wù)管理好,帳目規(guī)范,可以以采取抽查法。有的審計人員不講究審計方法,一味追求逐頁看憑證,泛泛抄寫數(shù)字、資料,每每顧此失彼,舍本逐末,抓不住主要問題,得不償失,進而制約審計效率提高。4.審計取證乏力審計按要求取證,是提高審計工作效率的前提。在審計中由于取證不慎重,因此有時獲得的證據(jù)不真實，審計根據(jù)認定不準,難以一錘子定音,迫使審計人員四處采集、尋問;有時審計人員對套用的法規(guī)根據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法,無所適從,欲用不得,欲棄不舍。有時候只憑被詢問人的口證獲得旁證,證實質(zhì)量不高。為避免審計風險對證據(jù)要進行復(fù)查,這必然費時、費力,影響審計工作效率。5.財會業(yè)務(wù)知識匱乏財會業(yè)務(wù)知識是審計人員必備的專業(yè)知識,是提高審計工作效率的基礎(chǔ)。審計人員具有諳練的財會業(yè)務(wù)技能,在審計時,就會很快進入角色,準確識別良莠。反之,審計人員財會業(yè)務(wù)水平不高,對財會人員利用財會業(yè)務(wù)的手段從中作弊的情況看不出或拿不準,現(xiàn)翻資料,現(xiàn)學現(xiàn)問,使問題遲遲不能披露,這必然推延時間,影響審計工作效率。6.延長審計報告與被審計單位交換意見的時間按時與被審計單位交換意見,是提高審計工作效率的保證。審計報告構(gòu)成后,應(yīng)與被審計單位交換意見,但是,有時被審計單位領(lǐng)導(dǎo)不在,或由于某種原因遲遲找不到法人代表,交換意見一拖再拖。這顯然影響審計工作進度。7.審計工作的組織力度大小影響審計效率突出表如今審計組的人員配備能否科學，審計任務(wù)完成的時間能否明確，審計問題的協(xié)調(diào)能否及時，審計工作的考核檢查能否嚴格到位，這些都決定著審計效率的提高。8．審計目的重點明確與否影響審計效率主要表如今審計人員對項目審計的目的能否明確，審計重點內(nèi)容能否把握，審計時能否做到心中有數(shù)，突出重點，有的放矢的開展工作，這將在很大程度上影響審計效率的提高?！捕惩獠恳蛩?.被審單位財務(wù)基礎(chǔ)工作好壞重點表現(xiàn)為被審單位財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)高低、財務(wù)基礎(chǔ)工作的扎實與否和能否健全完善。假如被審單位財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)高，那么做出的報表就比擬有質(zhì)量，規(guī)范性強，審計人員工作起來就得心應(yīng)手。2.被審單位對審計工作的配合程度審計工作能否積極配合，都會影響審計效率的提高。有些被審計單位不重視審計人員的審計工作，或為了公司利益和成心隱瞞事實，私藏賬簿，阻礙審計人員的正常工作。審計機關(guān)分析和評價問題有其獨特的視角，所發(fā)揮的作用是管理部門所不能替代的，被審計單位需要換位考慮，積極配合審計工作。四、提高審計工作效率的幾點對策〔一〕做好審計計劃,嚴密安排審前準備工作安排審計計劃,要做到科學、合理,從實際出發(fā),全面考慮,不能帶有隨意性。審計機關(guān)確定審計戶項時,應(yīng)與其他經(jīng)濟監(jiān)督部門溝通,避免重復(fù)審計;安排審前準備工作,應(yīng)由專人負責,全面落實,不疏漏每一環(huán)節(jié);做好審前培訓,加強與被審計單位聯(lián)絡(luò),加快審計速度。(二)加大措施,努力提高審計人員素質(zhì)提高審計人員素質(zhì)是提高審計效率的根本。假如審計人員素質(zhì)不高,就會造成審計方法混亂、取證乏力、定性不準、財會業(yè)務(wù)真假不分。這樣既影響審計質(zhì)量,又制約審計工作效率。提高審計人員素質(zhì),應(yīng)做到“三個結(jié)合〞,不斷加快復(fù)合型人才建設(shè)步伐即一是定期培訓與自學相結(jié)合;二是理論研究與實踐經(jīng)歷相結(jié)合;三是應(yīng)用法規(guī)文件時原則性與靈敏性相結(jié)合。審計人員素質(zhì)提高了,審計工作就能得心應(yīng)手,審計工作效率也會隨之提高?！踩炒罅Σ杉c審計有關(guān)的法規(guī)文件,做到認真整理保管一是發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機構(gòu)的作用,指定專人采集文件,珍藏、借閱進行登記并有手續(xù),保證文件、法規(guī)的存在性;二是發(fā)揮審計專業(yè)科室的作用,對口采集法規(guī)文件,以彌補法規(guī)適用缺陷。有了足夠的法規(guī)文件,適用可靠的審計根據(jù),就會呈現(xiàn)出高質(zhì)量、高效率的審計效果?！菜摹臣訌妼徲嫃?fù)核責任感,發(fā)揮業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用審計復(fù)核工作職能,應(yīng)當講有兩點:一是審理,二是指導(dǎo)。前者為審計檀卷把關(guān),后者是加強服務(wù)意識。兩者并舉,才能知足一線審計工作的需要。復(fù)核人員應(yīng)當加強責任感,及時復(fù)核案件,不能拖延時間,促使審計工作效率的提高?！参濉趁芮袑徲嫏C關(guān)與被審計單位之間的關(guān)系加強溝通，搞好與被審計單位互相協(xié)調(diào)關(guān)系是提高審計效率的重要環(huán)節(jié)，加強被審單位配合審計工作的能動性，和積極性。審計小組在審計期間,應(yīng)遵守職業(yè)道德,嚴肅審計紀律;要主動向被審計單位征求意見;辦理審計事項,做到客觀公正,實事求是,以良好的本身素質(zhì)獲得被審計單位的信任。只要審計人員與被審計單位配合默契,審計業(yè)務(wù)核對及交換意見等工作才能順利完成,進而提高審計工作效率?！擦臣訌妼徲嫻ぷ鹘M織力度是提高審計效率的前提一是要加強審計組工作的計劃性，進一步增加審計人員提高效率的動力。二是要強化審計工作方案執(zhí)行情況的檢查考核，進一步加強審計人員提高效率的壓力。三是要及時處理化解審計工作中的矛盾和問題，進一步減少審計人員提高審計效率的阻力?！财摺尺\用先進科學的審計方式方法是提高審計效率的關(guān)鍵一是要不斷地改良和完善傳統(tǒng)的審計方法，堅持賬項基礎(chǔ)審計與制度礎(chǔ)審計相結(jié)合。二是要不斷改革審計工作機制，堅持技能竟爭與考核賞罰相結(jié)合。三是要不斷推進信息技術(shù)運用，堅持傳統(tǒng)審計與計算機輔助審計相結(jié)合。四是要不斷轉(zhuǎn)變審計理念，堅持審計工作重心前移和事后監(jiān)督相結(jié)合。需要補充的是，被審計單位的流程和信息系統(tǒng)可能擁有各自不同的特點，因而，審計人員應(yīng)按各自的特點制定審計計劃中包含的信息技術(shù)審計內(nèi)容。參考文獻［1］石愛中，胡繼榮.審計研究［M］.北京：經(jīng)濟科學出版社2002〔1〕［2］劉玉焯.審計數(shù)據(jù)收集和分析技術(shù)［M］.北京：中國時代經(jīng)濟出版社20