第十四章 采購與付款循環(huán)的審計習題

第十四章采購與付款循環(huán)的審計習題第十四章采購與付款循環(huán)的審計習題第十四章采購與付款循環(huán)的審計習題xxx公司第十四章采購與付款循環(huán)的審計習題文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度第十四章采購與付款循環(huán)的審計(課后作業(yè))一、單項選擇題1.請購單是證明有關采購交易的()認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。A.發(fā)生B.完整性C.準確性D.截止2.下列關于與應付賬款的確認和記錄的相關處理，不正確的是()。A.與應付賬款確認和記錄相關的部門一般沒有責任核查購置的資產(chǎn)B.在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較C.應付賬款確認與記錄的一項重要控制是要求記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)D.手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿3.注冊會計師要證實采購交易的完整性認定，常用的控制測試不包括()。A.檢查訂購單連續(xù)編號的完整性B.檢查驗收單連續(xù)編號的完整性C.檢查應付憑單連續(xù)編號的完整性D.檢查請購單連續(xù)編號的完整性4.注冊會計師審計X公司2011年的財務報表，從2011年12月31日的賣方發(fā)票追查至采購明細賬，是為了查明X公司的采購交易的()認定不存在錯報。A.發(fā)生B.完整性C.計價和分攤D.準確性5.以下與采購交易相關的內(nèi)部控制程序中，注冊會計師認為與“完整性”認定最相關的是()。A.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬B.注銷憑證以防止重復使用C.對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單做內(nèi)部核查D.要求收到商品或接受勞務后及時記錄采購交易6.付款交易的控制測試的性質(zhì)取決于()。A.控制測試的范圍B.關鍵控制是否存在C.控制測試的結(jié)果D.內(nèi)部控制的性質(zhì)注冊會計師負責審計Y公司2011年的財務報表，在對采購交易形成的應付賬款實施的實質(zhì)性分析程序中，你認為不合理的是()。A.根據(jù)對Y公司的經(jīng)營活動、供應商的發(fā)展歷程、貿(mào)易條件和行業(yè)慣例的了解，確定應付賬款的期望值B.根據(jù)本期應付賬款余額組成與以前期間交易水平和預算的比較，確定應付賬款可接受的重大差異額C.識別需要進一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關系D.詢問Y公司員工而不是管理層，調(diào)查重大差異額是否表明存在重大錯報風險8.當被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務狀況的動機時，注冊會計師主要關注的是被審計單位()。A.高估費用，高估應付賬款B.低估費用，低估應付賬款C.低估費用，高估應付賬款D.高估費用，低估應付賬款9.注冊會計師計劃函證被審計單位的應付賬款，以下做法正確的是()。A.某賬戶在資產(chǎn)負債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應商，注冊會計師決定不對其函證B.某賬戶在資產(chǎn)負債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應商，注冊會計師決定不對其函證C.注冊會計師不需要對函證的過程進行控制D.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序注冊會計師在對Y公司應付賬款項目審計的過程中，發(fā)現(xiàn)應付賬款項目所屬明細賬的期末貸方余額是800萬元，預付賬款項目所屬明細賬的期末貸方余額是500萬元，對于Y公司資產(chǎn)負債表上應付賬款項目填列的金額，B注冊會計師認為正確的是()。萬元萬元萬元萬元11.以下關于固定資產(chǎn)檢查范圍的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師實際檢查的重點是本期新增加的固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的檢查范圍不會擴展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)檢查范圍的確定受被審計單位內(nèi)部控制強弱、固定資產(chǎn)的重要性的影響D.如果是首次接受審計，則應適當擴大檢查范圍12.以下審計程序中，最有可能獲取固定資產(chǎn)的完整性的審計證據(jù)的是()。A.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物B.以固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬C.詢問被審計單位的管理層D.將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較13.注冊會計師在對X公司的固定資產(chǎn)項目審計中發(fā)現(xiàn)，2009年12月1日購入的一項固定資產(chǎn)，原值是1200萬元，預計使用年限是10年，預計凈殘值為100萬，采用的是雙倍余額遞減法計提折舊，則2011年對該固定資產(chǎn)計提的年折舊額是()萬元。14.下列關于注冊會計師在審計固定資產(chǎn)的增加所用的實質(zhì)性程序中，不合理的是()。A.詢問管理層當年固定資產(chǎn)的增加情況，并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細表進行核對B.檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費用，如存在，檢查棄置費用的估計方法和現(xiàn)值的計算是否合理C.對于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應該核對采購合同、發(fā)票、保險單等資料，抽查測試其入賬價值是否正確D.對于投資者投入的固定資產(chǎn)，應檢查是否按投資各方確認的價值入賬，并檢查確認價值是否公允，交接手續(xù)是否齊全15.下列各項，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的是()。A.固定資產(chǎn)日常修理費用B.計提固定資產(chǎn)減值準備C.計提固定資產(chǎn)折舊D.固定資產(chǎn)處置16.企業(yè)針對固定資產(chǎn)的會計處理，錯誤的是()。A.融資租入的固定資產(chǎn)，承租方計提折舊，出租方不計提折舊B.已經(jīng)達到預定使用狀態(tài)但沒有辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值確認固定資產(chǎn)并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，按實際成本調(diào)整原來暫估的價值，同時調(diào)整已計提的折舊額C.固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的，應計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除D.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊注冊會計師在對X公司2011年的財務報表審計時發(fā)現(xiàn)了如下經(jīng)濟事實：X公司2010年12月1日購入了一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值1200萬元，累計折舊為600萬元，該生產(chǎn)線預計還可使用5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，購入該生產(chǎn)線后，X公司立即對該生產(chǎn)線進行了更新改造，截止2010年底，更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出是400萬元，更新改造完成后，提高了使用性能，同時預計該生產(chǎn)線的使用壽命延長了5年，截止2011年12月31日，該生產(chǎn)線的賬面價值是1000萬元，A注冊會計師應該提出的審計調(diào)整建議是()。A.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)減200萬元B.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)增200萬元C.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)減60萬元D.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)增60萬元18.注冊會計師實施的下列審計程序中，針對應付賬款完整性證明力最弱的是()。A.從請購單追查至應付賬款明細賬B.函證應付賬款C.取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對D.實施采購業(yè)務的截止測試一、單項選擇題1.【答案】A【解析】請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點，選項A正確。2.【答案】A【解析】與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產(chǎn)，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄，所以選項A是不正確的。3.【答案】D【解析】由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，所以請購單可能不是連續(xù)編號的，為了加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準即可。4.【答案】B【解析】從賣方發(fā)票追查到采購明細賬，是為了證明采購交易的完整性認定。5.【答案】A【解析】選項B、C是存在認定的關鍵內(nèi)部控制，選項D是截止認定的關鍵內(nèi)部控制。6.【答案】D【解析】付款交易的控制測試的性質(zhì)取決于內(nèi)部控制的性質(zhì)。7.【答案】D【解析】注冊會計師可以通過詢問被審計單位管理層和員工，調(diào)查重大差異額是否表明存在重大錯報風險，是否需要設計恰當?shù)募毠?jié)測試程序以識別和應對重大錯報風險，所以選項D的表述不正確。8.【答案】B【解析】采購與付款交易的主要重大錯報風險通常是低估費用和應付賬款，從而高估利潤、粉飾財務狀況。9.【答案】D【解析】選項A、B均屬于注冊會計師應該函證的情形，選項C，與應收賬款的函證一樣，注冊會計師必須對函證的過程進行控制，要求債權人直接回函，對未回函的，應該考慮是否再次函證。10.【答案】C【解析】一般來說，“應付賬款”項目應該根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的貸方合計數(shù)填列。11.【答案】B【解析】有時，固定資產(chǎn)的檢查范圍也會擴展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)，所以選項B是錯誤的。12.【答案】B【解析】選項B，以固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬是典型的順查，能夠證明固定資產(chǎn)的完整性，選項A證明的是存在認定，選項C詢問得到的是口頭證據(jù)，不能證明完整性，選項D只能發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的增減變動情況，不能證明完整性。13.【答案】D【解析】2010年計提的折舊額=1200×2/10=240(萬元)，2011年計提的折舊額是(1200-240)×2/10=192(萬元)。14.【答案】C【解析】對于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應檢查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的時點是否符合會計準則的規(guī)定，入賬價值與在建工程的相關記錄是否核對相符，是否與竣工決算、驗收和移交報告等一致，所以選項C錯誤。15.【答案】A【解析】固定資產(chǎn)日常修理發(fā)生的費用，應該在發(fā)生時直接計入當期損益，不會影響到固定資產(chǎn)的賬面價值的增減變動。16.【答案】B【解析】已經(jīng)達到預定使用狀態(tài)但沒有辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值確認固定資產(chǎn)并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，按實際成本調(diào)整原來暫估的價值，但不調(diào)整已計提的折舊額，所以選項B錯誤。17.【答案】A【解析】該生產(chǎn)線購入后立即進行了更新改造，所以轉(zhuǎn)入在建工程的賬面價值是1200-600=600(萬元)，發(fā)生更新改造支出400萬元，所以更新改造完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的賬面價值是600+400=1000(萬元)，又因為延長了使用壽命5年，在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，2011年計提的折舊額是1000×2/10=200(萬元)，所以2011年底該生產(chǎn)線的賬面價值是1000-200=800(萬元)，所以正確的選項是A。18.【答案】C【解析】取得應付賬款明細賬，復核加計是否正確，并與總賬核對與計價和分攤認定有關;對于驗證完整性作用不大，因為未記錄的應付賬款并沒有在應付賬款明細賬中。二、多項選擇題1.在采購與付款循環(huán)的審計中，對于()，企業(yè)通常要求作特別授權，只允許指定人員提出請購。A.行政管理部門采購辦公用品B.資本支出C.租賃合同D.倉庫采購材料2.記錄采購交易之前，應付憑單部門應編制付款憑單，這項功能的控制包括()。A.確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單的一致性和給供應商發(fā)票計算的正確性B.編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證，同時獨立檢查付款憑單的正確性C.在付款憑單上填入應借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱D.由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款3.在手工系統(tǒng)下，會計部門應根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關賬簿，其相關的控制包括()。A.會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性B.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性C.獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.支票簽署人不應簽發(fā)無記名或空白的支票4.注冊會計師實施的下列審計程序中，能證實采購交易記錄的存在認定的有()。A.復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額B.檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄D.檢查取得的固定資產(chǎn)5.下列屬于采購與付款交易不相容崗位的有()。A.請購與詢價B.詢價與確定供應商C.采購合同的訂立與審批D.采購與驗收6.企業(yè)應該建立對工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其檢查的內(nèi)容主要包括()。A.工程項目業(yè)務相關崗位及人員的設置情況及授權批準制度的執(zhí)行情況B.工程項目決策責任制的建立及執(zhí)行情況C.概預算控制制度及各類款項支付制度的執(zhí)行情況D.竣工決算制度的執(zhí)行情況7.在采購與付款循環(huán)的審計中，注冊會計師應當考慮計算機環(huán)境下控制活動的有效性，其應該關注的內(nèi)容包括()。A.是否遺失連續(xù)編號的驗收單B.是否出現(xiàn)重復的驗收單或發(fā)票C.供應商發(fā)票是否與訂購單或驗收單不符D.供應商名稱及代碼是否與供應商主文檔信息中的名稱及代碼不符注冊會計師負責審計X公司2011年的財務報表，在實施控制測試和實質(zhì)性程序之前，A注冊會計師需要了解X公司采購與付款交易內(nèi)部控制的設計、執(zhí)行情況，以下可能表明X公司采購與付款交易和余額存在重大錯報風險的有()。公司以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，但管理層對涉及的服務收益與付款安排所涉及的復雜性有足夠的了解公司管理層把私人費用計入企業(yè)費用公司存貨的采購成本沒有按照適當?shù)挠嬃繉傩源_認公司進口商品時，采用了不合理的外幣匯率而導致該項采購的記錄出現(xiàn)差錯9.在采購與付款循環(huán)的審計中，以下屬于內(nèi)部控制設計缺陷的有()。A.請購單有管理部門填制的，也有倉庫人員填制的B.采購后如果沒有接到賣方發(fā)票，被驗收的產(chǎn)品不能辦理入庫手續(xù)C.已到期的應付賬款由主管會計辦理結(jié)算與支付D.定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)等往來款項10.在采購與付款循環(huán)的審計中，注冊會計師為了獲取多項認定的審計證據(jù)，需要采取的措施包括()。A.通過識別管理層用于監(jiān)控費用和應付賬款的關鍵業(yè)績指標，來識別重要類別的采購交易和應付賬款余額B.將有關資產(chǎn)或負債項目的期初余額與以前年度工作底稿核對相符C.核對管理層對主要費用和負債項目出現(xiàn)的異常情況采取的措施D.將期末余額或本期發(fā)生額與總分類賬核對相符11.以下屬于采購交易的截止測試的有()A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄B.追蹤付款至期末的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付C.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已計入正確的會計期間D.確定期末最后一份驗收單順序號碼并審查代碼報告，保證交易已計入正確的會計期間注冊會計師為了查明S公司是否存在未入賬的應付賬款，應該實施的審計程序包括()。A.檢查S公司供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單，查找有無未及時入賬的應付賬款B.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確C.獲取S公司與其供應商之間的對賬單，將對賬單和S公司財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)，查找有無未入賬的應付賬款D.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問S公司內(nèi)部或外部的知情人員13.針對固定資產(chǎn)期初余額的審計，以下說法正確的有()。A.如果是連續(xù)審計的情況下，則不需要考慮是否與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對B.在變更會計師事務所審計的情況下，后任注冊會計師應考慮查閱前任注冊會計師相關審計工作底稿C.在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行一般了解即可，不需要進行較全面審計D.當被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值高、占資產(chǎn)總額比重大時，最好要全面審計被審計單位設立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄14.注冊會計師審計應付賬款賬戶的余額，其目的在于()。A.檢查應付賬款是否經(jīng)適當批準B.確定應付賬款發(fā)生和償還記錄是否完整C.檢驗應付賬款披露是否恰當D.驗證應付賬款期末余額的正確性15.以下關于注冊會計師審計固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序，恰當?shù)挠?)。A.檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確B.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，觀察其實際情況，識別是否存在減值跡象C.檢查應該轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準備是否已轉(zhuǎn)回D.確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當16.注冊會計師實施實地檢查固定資產(chǎn)程序時，可以以()為起點。A.固定資產(chǎn)明細分類賬B.固定資產(chǎn)總賬C.實地D.累計折舊明細賬二、多項選擇題1.【答案】BC【解析】大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均做一般授權，但對資本支出和租賃合同，企業(yè)通常需要作特別授權，只允許指定人員提出請購。2.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。3.【答案】ABC【解析】選項D屬于編制與前述支票的有關控制，所以不正確，其余的選項都屬于記錄銀行存款支出的相關控制。4.【答案】ABCD【解析】四個選項均能證實采購交易記錄的存在認定。5.【答案】BCD【解析】采購與付款交易不相容崗位包括：請購與審批;詢價與確定供應商;采購合同的訂立與審批;采購與驗收;采購、驗收與相關會計記錄;付款審批與付款執(zhí)行。所以正確的選項是BCD。6.【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于企業(yè)對工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容。7.【答案】ABCD【解析】注冊會計師應當考慮計算機環(huán)境下控制活動的有效性，其應該關注的內(nèi)容除了包括以上四個選項外，還包括：在處理供應商發(fā)票時是否出現(xiàn)計算錯誤;采購或驗收的商品的存貨代碼是否無效;處理采購或付款的會計期間是否有差錯;通過電子貨幣