2022年稅務師考試涉稅服務實務真題

涉稅服務實務()歷年真題預測一、單選題1.涉稅鑒證業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存（

）年。

A.3

B.5

C.10

D.202.有關增值稅小規(guī)模納稅人認定的說法，錯誤的是（

）。

A.銷售貨品的非公司性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.提供應稅服務的公司性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.不常常發(fā)生應稅行為的個體工商業(yè)戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.提供應稅服務的其她個人屬于小規(guī)模納稅人3.稅務機關在對某實木地板加工公司進行稅務稽查時，發(fā)現(xiàn)其受托加工的實木地板業(yè)務未按規(guī)定扣繳消費稅，稅務機關作出如下解決中對的的是（

）。

A.由該公司補繳未代扣的消費稅，按規(guī)定加收滯納金，并處以未扣稅款50%以

上5倍如下罰款

B.不向該公司補征未代扣的消費稅，但按規(guī)定加收滯納金，并處以未扣稅款50%以上3倍如下罰款

C.由該公司補繳未代扣的消費稅，按規(guī)定加收滯納金，但不懲罰款

D.不向該公司補征未代扣的消費稅和加收滯納金，但處以未扣稅款50%以上3倍如下罰款4.根據(jù)注冊稅務師管理暫行措施規(guī)定，注冊稅務師發(fā)生的下列行為，應由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元如下罰款，責令其限期改正，且限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權的情形是（

）。

A.未按照合同規(guī)定履行義務而收費

B.以口頭形式答復納稅人平常稅務征詢而未提供書面資料

C.采用夸張宣傳等不合法方式承辦業(yè)務

D.容許她人以本人名義執(zhí)業(yè)5.增值稅出口退稅業(yè)務中，公司確認應退稅額應借記（

）。

A.其她應收款——應收出口退稅款

B.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

C.應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

D.銀行存款6.9月，稅務機關對甲公司進行稅務稽查時發(fā)現(xiàn)，甲公司的公司所得稅匯算委托乙稅務師事務所進行鑒證，甲公司按照乙稅務師事務所作出的鑒證結論進行公司所得稅匯算清繳申報時，有研究開發(fā)費多加計扣款等狀況，稅務機關作出的補稅、罰款和加收滯納金應（

）。

A.向甲公司補征稅款，向乙稅務師事務所處以罰款和加收滯納金

B.向甲公司補征稅款和加收滯納金，向乙稅務師事務所處以罰款

C.向甲公司補征稅款和加收滯納金并處以罰款

D.向乙稅務師事務所補征稅款和加收滯納金并處以罰款7.1月，注冊稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)公司公司所得稅納稅狀況進行審核，發(fā)現(xiàn)該公司銷售商品的成本多結轉40000元，若該公司年度決算報表尚未編制，多轉成本的調(diào)節(jié)分錄為（

）。

A.（1）借：主營業(yè)務成本40000

貸：庫存商品40000

（2）借：本年利潤40000

貸：主營業(yè)務成本40000

B.借：利潤分派——未分派利潤40000

貸：庫存商品40000

C.借：庫存商品40000

貸：此前年度損益調(diào)節(jié)40000

D.（1）借：庫存商品40000

貸：此前年度損益調(diào)節(jié)30000

應交稅費——應交所得稅10000

（2）借：此前年度損益調(diào)節(jié)

30000

貸：利潤分派——未分派利潤

300008.某公司為非輔導期增值稅一般納稅人，獲得上月開具的“貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票”當期認證相符，應填在增值稅納稅申報表附列資料（二）（

）。

A.第2欄“認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票——本期認證相符且本期申報抵扣”

B.第3欄“認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票——前期認證相符且本期申報抵扣”

C.第8欄“其她扣稅憑證——運送費用結算單據(jù)”

D.第33欄“待抵扣進項稅額——其她扣稅憑證——運送費用結算單據(jù)”9.下列項目中，根據(jù)公司財務規(guī)定可以計入職工工資總額，不作為職工福利費的是（

）。

A.探親假期補貼

B.供暖費補貼

C.職工困難補貼

D.職工交通補貼10.下列情形中，納稅人對稅務機關具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須一方面向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關申請復議的是（

）。

A.稅務機關征收稅收滯納金

B.稅務機關處以稅收罰款

C.稅務機關困納稅人欠繳稅款而扣押其相稱于應納稅額的商品

D.稅務機關因納稅人欠繳稅款而告知其開戶銀行暫停交付相稱于應納稅額的存款二、多選題1.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，支付款項獲得合規(guī)票據(jù)后的賬務解決中，波及的會計科目涉及（

）。

A.固定資產(chǎn)

B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

C.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

D.遞延收益

E.管理費用2.設計并生產(chǎn)家具的公司，近來12個月合計不含稅的設計收入與家具銷售收入達到如下金額時，應進行增值稅一般納稅人認定的有（

）。

A.設計收入470萬元，銷售收入30萬元

B.設計收入400萬元，銷售收入40萬元

C.設計收入100萬元，銷售收入70萬元

D.設計收入480萬元，銷售收入60萬元

E.設計收入520萬元，銷售收入50萬元3.有關發(fā)票管理的說法，對的的有（

）。

A.納稅人申請領購發(fā)票需辦理行政審批

B.國家機關發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可到稅務機關代開發(fā)票

C.到外省從事臨時經(jīng)營活動需要申請領購發(fā)票時，稅務機關可收取5萬元的保證金

D.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票

E.向消費者個人提供零星服務的，納稅人可自行決定與否開具發(fā)票4.納稅人必須持有稅務登記證件才干辦理的涉稅事項有（

）。

A.開立銀行賬戶

B.研究開發(fā)費用加計扣除

C.辦理增值稅納稅申報

D.申請辦理延期繳納稅款

E.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明5.房地產(chǎn)開發(fā)公司在土地增值稅清算時，下列項目可作為計算加計扣款憑據(jù)的有（

）。

A.獲得土地使用權繳納的契稅

B.支付的直接進行房地產(chǎn)開發(fā)管理人員的工資

C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費

E.精裝房的裝修費6.稅務師事務所在提供涉稅服務或涉稅鑒證時，下列情形屬于未履行或者不合適履行執(zhí)業(yè)義務行為的有（

）。

A.因委托人示意其作不實報告，注冊稅務師回絕出具的涉稅鑒證報告

B.因超過注冊稅務師的業(yè)務能力而祈求外部有關領域的專家協(xié)助完畢的執(zhí)業(yè)

C.因注冊稅務師對政策理解浮現(xiàn)偏差而導致的執(zhí)業(yè)失誤

D.因原項目負責人患病而調(diào)換項目負責人繼續(xù)完畢的執(zhí)業(yè)

E.因注冊稅務師未全面收集納稅數(shù)據(jù)而導致的代理納稅申報錯誤7.有關稅款追征與退還的說法，對的的有（

）。

A.納稅人多繳的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還

B.納稅人多繳稅款，自結算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關規(guī)定退還

C.多繳稅款退還時，應加算銀行同期貸款利息

D.由于稅務機關合用法規(guī)錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)補征稅款，并加收滯納金

E.納稅人虛開發(fā)票少繳的稅款，稅務機關的追征期為8.下列稅收優(yōu)惠項目中，應通過公司所得稅納稅申報表之附表三《納稅調(diào)節(jié)項目明細表》繳納稅款的有（

）。

A.公司購買用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額

B.國債利息收入

C.安頓殘疾人員支付的工資

D.公司為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝等發(fā)生的研究開發(fā)費用

E.國家需要重點扶持的高新技術公司的減免稅額9.下列有關稅務行政復議代理的說法，對的的有（

）。

A.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議

B.對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復議的，該受托代征人是被申請人

C.對省級如下各級地方稅務局共同作出的稅務具體行為不服的，向其共同上一級稅務機關申請行政復議

D.對稅務機關依法設立的派出機構按照稅收法律、法規(guī)以自己的名義作出的具體行為不服而申請復議的，該派出機構是被申請人

E.稅務行政復議代理人是指接受當事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當事人授予的權限范疇內(nèi)，為代理復議行為而參與復議的法人及自然人10.下列項目中，符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定的有（

）。

A.變造者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處元以上1萬元如下的罰款，情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元如下的罰款

B.稅務代理人為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶，導致未繳稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，還可以處未繳的稅款1倍如下的罰款

C.注冊稅務師出具虛假涉稅文書，但尚未導致委托人未繳或者少繳稅款的，由稅務局予以警告并處5000元以上3萬元如下的罰款，并向社會公示

D.納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，根據(jù)行賄罪追究刑事責任，并處以不繳或者少繳的稅款5倍如下的罰金

E.騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年如下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍如下罰金三、簡答題1.9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術轉讓合同。合同商定，生物科技公司將一項工業(yè)廢水凈化專利技術的所有權轉讓給紡織品漂染公司，并銷售此項技術配套的專用設備，專利技術轉讓價格為萬元（不含稅），設備銷售價格為600萬元（不含稅）。

根據(jù)生物科技公司會計核算和有關資料顯示：

1.收款狀況，專利技術轉讓款2120萬元于9月收到；專用設備銷售款702萬元于11月收到。

2.專利技術和設備成本費用狀況，此項專利技術為自行研究開發(fā)，發(fā)生開發(fā)費用和申請專利等有關費用合計500萬元，均計入“無形資產(chǎn)”核算。轉讓前尚未攤銷，轉讓過程中未發(fā)生其她費用（不考慮印花稅）；專用設備由公司自行制造，賬面實際成本400萬元。

問題：

1.生物科技公司此項技術轉讓和銷售設備業(yè)務，若辦理了符合稅法規(guī)定的有關手續(xù)后可以享有哪些稅收優(yōu)惠？

2.享有稅款優(yōu)惠的金額分別為多少？2.甲公司（制造公司、增值稅一般納稅人）10月1日將一臺設備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設備用于管理部門），租期一年，全年租金于10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項，乙公司獲得增值稅專用發(fā)票并通過認證。

問題：

1.作出甲、乙公司10月該項業(yè)務的會計分錄。

2.分別闡明這筆設備租金在甲、乙公司的公司所得稅解決。3.某稅務師事務所收到如下有關印花稅的提問：

1.甲公司籌建一座辦公樓，包工包料承包給某建筑公司，建筑公司按甲公司規(guī)定采購相應設備，對于采購設備價款，雙方按建筑安裝工程承包合同繳納印花稅，還是按固定資產(chǎn)采購合同繳納印花稅？

2.獨立法人公司之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同與否應繳納印花稅？

3.乙公司與機票代售點簽訂的機票訂購合同，與否應繳納印花稅？

4.債權人與債務人達到債務重組合同，將債權轉化成股權，債務人應如何繳納印花稅？

5.公司董事會擬用資本公積和盈余公積轉增股本，兩種方案的印花稅應如何繳納？

問題：

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定分別予以解答并簡述有關政策規(guī)定。4.某家電商場8月向某空調(diào)生產(chǎn)公司訂購一批空調(diào)，并預付30%貨款，9月空調(diào)生產(chǎn)公司向家電商場發(fā)出空調(diào)，并全額開具增值稅專用發(fā)票，由于空調(diào)到貨時間遲于合同商定期間，導致家電商場錯過空調(diào)銷售旺季，家電商場規(guī)定以原合同價格九折購進，并在協(xié)商達到一致前未支付剩余的貨款，同步空調(diào)生產(chǎn)公司也扣留了已開具的增值稅專用發(fā)票，這批空調(diào)到貨后，家電商場分別于9-12月陸續(xù)所有發(fā)售，并以合同商定價暫估空調(diào)的進貨成本進行結轉。

8月，空調(diào)生產(chǎn)公司提起訴訟，經(jīng)法院調(diào)解，考慮到家電商場已占用資金近一年，雙方批準以原合同價購進這批空調(diào)，當月家電商場向空調(diào)生產(chǎn)公司支付購進空調(diào)余款，空調(diào)生產(chǎn)公司將原開的增值稅專用發(fā)票遞交給家電商場。

問題：

1.家電商場8月獲得的增值稅專用發(fā)票能否作為進項稅額抵扣的合法憑證？闡明理由。

2.家電商場這批空調(diào)的成本在公司所得稅預繳及匯算清繳時應如何扣除？5.甲省某鋼窗廠向乙省某化工廠銷售鋁合金門窗并負責安裝，雙方合同商定：

1.合同總價為1000萬元，其中鋁合金門窗含稅銷售價為900萬元，安裝價格100萬元。

2.付款方式為：合同簽訂時，化工廠支付鋁合金門窗價款的30%，鋁合金門窗發(fā)出并運抵化工廠時，化工廠支付鋁合金門窗價款的65%，鋁合金門窗安裝完畢并經(jīng)化工廠驗收合格后，化工廠支付另5%的鋁合金門窗價款及所有安裝費用。

3.鋼窗廠應按照增值稅或營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，向化工廠提供規(guī)定發(fā)票。

該項工程的工期為2個月。

問題：

1.鋼窗廠此項業(yè)務應如何繳納增值稅或營業(yè)稅？納稅地點在哪里？納稅義務發(fā)生時間在什么時候？

2.鋼窗廠應如何向化工廠提供發(fā)票？開具安裝費發(fā)票時，應準備哪些資料？6.1月，張先生將位于縣城的住房出租給某工業(yè)設計公司，出租合同商定：月租金為3500元，租期為一年，張先生收取租金時，應向設計公司提供合法的票據(jù)，在住房出租當月張先生應設計公司規(guī)定對住房進行了裝修并支付裝修費7000元，張先生在收取1月、2月租金時，向設計公司提供了房屋裝修發(fā)票，設計公司以張先生提供發(fā)票不符合規(guī)定為由回絕支付房租費。

問題：

1.設計公司為什么回絕接受張先生提供的房屋裝修發(fā)票？

2.張先生應如何向設計公司提供合法票據(jù)？

3.張先生收取的房租全年應繳納哪些稅，金額分別為多少？（本題不考慮印花稅）7.6月，注冊稅務師受托對某設備生產(chǎn)公司（增值稅一般納稅人）納稅狀況進行審核，發(fā)現(xiàn)如下三筆業(yè)務：

1.11月17日，會計業(yè)務：

借：管理費用10000

貸：庫存商品

10000

經(jīng)審核為：將一批自產(chǎn)的監(jiān)控設備用于辦公樓改建，監(jiān)控設備的成本為10000元，同類銷售價格為50000元；辦公樓改建尚未竣工。

2.12月6日，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)10

貸：庫存商品10

經(jīng)審核為：將自產(chǎn)的精密儀器轉為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，精密儀器的成本為10元，同類產(chǎn)品銷售價格為180000元。

3.12月31日，會計分錄為：

（1）借：資產(chǎn)減值損失60000

貸：壞賬準備60000

（2）借：本年利潤60000

貸：資產(chǎn)減值損失60000

經(jīng)審核為：壞賬準備60000元，并結轉本年利潤。

假定，該公司地處市區(qū)，申報繳納增值稅時均按照“主營業(yè)務收入”計算增值稅銷項稅額；公司所得稅匯算清繳時無納稅調(diào)節(jié)項目，按賬面利潤總額300萬元計算繳納公司所得稅。

問題：

1.指出注冊稅務師審核的問題，影響哪些稅種的繳納？金額分別為多少？

2.作出賬務調(diào)節(jié)及計提公司所得稅會計分錄。8.康莊公司（地處市區(qū)）擁有一宗土地，以出讓方式獲得，獲得土地時共支付地價款800萬元，繳納契稅24萬元，截止到10月賬面凈值為500萬元。華黎公司擬獲取該宗土地建造自用辦公樓，經(jīng)雙方恰談，有如下兩種轉移該宗土地方式，一是康莊公司直接將土地銷售給華黎公司；二是康莊公司先以該宗土地向華黎公司投資入股。而后再轉讓股權，假定康莊公司銷售土地、投資入股都發(fā)生于10月，該宗土地銷售價格，投資入股作價而后的股權轉讓價格均為3000萬元。

問題：

1.分別計算兩種方式下，康莊公司和華黎公司波及的稅種和稅額，并列出計算過程。

2.從康莊公司角度建議應采用何種方式更為有利，并計算兩種方式之間的稅負差額。四、綜合題1.某公司為增值稅一般納稅人，從事設備銷售，設備融資租賃（經(jīng)有關管理部門批準）和其她業(yè)務，12月發(fā)生如下增值稅有關業(yè)務：1.12月3日，發(fā)售設備一臺給甲公司，并且增值稅專用發(fā)票注明，金額為500000元，稅額為85000元，代墊運費6660元，運送公司開具的貨品運送業(yè)增值稅專用設備發(fā)票注明：實際受票人為甲公司，金額為6000元，稅額為660元，設備已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票和貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲公司，款項尚未收到。2.12月10日，融資租賃建筑安裝設備獲得收入351000元，向承租方開具增值稅一般發(fā)票，款項已所有收取。3.12月11日，購進化工專用設備一批運抵公司，擬融資租賃給某化工生產(chǎn)公司，獲得增值稅專用發(fā)票注明，金額為00元，稅額為34000元，款項已支付，因與化工生產(chǎn)公司有關融資合同還在洽談，設備尚未發(fā)出。4.12月18日，將公司總經(jīng)理專用的小汽車以00元發(fā)售，獲得款項，該小汽車于8月購進，購進價格為400000元，合計已提折舊240000元。5.12月22日，支付銀行貸款利息300000元，經(jīng)計算，其中00元為融資租賃設備應支付的利息，另100000元為經(jīng)營性租賃應支付的利息。6.12月22日，通過境外某公司境內(nèi)代理人支付管理軟件服務費74200元，獲得境外公司收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉來的管理軟件服務費增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元。7.12月28日，當年合計向某特種設備加工廠購進設備（合用稅率為17%）滿足返利條件，從銷售方獲得返利100000元，這些設備均已發(fā)售。8.12月30日，某種設備專用添加劑因雪災所有損失，經(jīng)管理層批準結轉損失，該添加劑實際賬面成本為50000元，購進時進項稅額已抵扣8500元。9.12月31日，技術人員為某食品生產(chǎn)公司提供技術征詢，收取技術征詢費106000元，稅額為6000元。假定該公司11月增值稅無未抵扣進項稅稅額和未抵扣應稅服務項目金額；獲得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全，并按規(guī)定認證相符。

問題：

1.逐筆作出該公司上述業(yè)務增值稅有關的會計分錄。

2.作出12月末應交增值稅額的結轉分錄。

3.計算《增值稅納稅申報表（一般納稅人合用）》（摘要）中相應字母的金額。

增值稅納稅申報表（摘要）

答案解析一、單選題

1.【答案】

C

【解析】

稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交成果之日起至少保存。

【知識點】

其她

2.【答案】

B

【解析】

選項AC：非公司性單位、不常常發(fā)生應稅行為的公司，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項B：提供應稅服務的公司性單位，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人原則的，應認定為一般納稅人，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項D：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人原則的其她個人，按小規(guī)模納稅人納稅。

【知識點】

其她

3.【答案】

D

【解析】

對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，不能因此免除委托方補繳稅款的責任，應由稅務機關向納稅人（委托方）追繳稅款和滯納金，對受托方處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍如下的罰款。

【知識點】

其她

4.【答案】

D

【解析】

注冊稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元如下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權，逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公示：（1）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；（2）以個人名義承辦業(yè)務或者收費的；（3）泄露委托人商業(yè)秘密的；（4）容許她人以本人名義執(zhí)業(yè)的；（5）運用執(zhí)業(yè)之便，謀取不合法利益的。

【知識點】

其她

5.【答案】

A

【解析】

在增值稅出口退稅解決上，計算應退稅時借記“其她應收款——應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。

【知識點】

其她

6.【答案】

B

【解析】

稅務代理人違背稅收法律、行政法規(guī)，導致納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍如下的罰款。

【知識點】

其她

7.【答案】

A

【解析】

如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)節(jié)“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。選項A的分錄對的。

【知識點】

其她

8.【答案】

A

【解析】

“貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票”、“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“增值稅專用發(fā)票”當期認證相符，應填在增值稅納稅申報表附列資料（二）第2欄“認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票——本期認證相符且本期申報抵扣”處。

【知識點】

其她

9.【答案】

A

【解析】

探親假路費屬于職工福利費，但探親假期間領取到的補貼，不屬于職工福利費的開支范疇。

【知識點】

其她

10.【答案】

A

【解析】

申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。稅務機關作出的征稅行為涉及確認納稅主體、征稅對象、征稅范疇、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、合用稅率、計稅根據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

【知識點】

其她

二、多選題

1.【答案】

A,C,D,E

【解析】

【知識點】

其她

2.【答案】

C,D,E

【解析】

從事貨品生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額原則為50萬元；提供營改增應稅服務的納稅人，年應稅銷售額原則為500萬元。只要符合其一，即應進行增值稅一般納稅人認定。

【知識點】

其她

3.【答案】

B,D

【解析】

選項A：納稅人辦理了稅務登記后，即具有領購一般發(fā)票的資格，無需辦理行政審批事項；選項C：對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票，稅務機關應規(guī)定提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票；選項E：向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，與否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關擬定。

【知識點】

其她

4.【答案】

A,D,E

【解析】

納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其她有關稅務事項。

【知識點】

其她

5.【答案】

A,B,E

【解析】

對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人容許按獲得土地使用權時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。選項A屬于“獲得土地使用權所支付的金額”，選項BE屬于“房地產(chǎn)開發(fā)成本”。選項C：房地產(chǎn)開發(fā)公司逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；選項D：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用項目。

【知識點】

其她

6.【答案】

C,E

【解析】

屬于未履行或不合適履行執(zhí)業(yè)義務行為的有：（1）未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、理解浮現(xiàn)偏差導致失誤；（2）在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運用措施不當或收集、解決納稅數(shù)據(jù)信息不當；（3）超越法定委托權限，在委托方不知情或未得到委托方確認狀況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜；（4）違背職業(yè)道德行為規(guī)范，對委托涉稅事宜進行盲目執(zhí)業(yè)；（5）違背保密義務，對委托方重要資料保管不當或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權益；（6）明示或暗示將不提交工作成果，或委托項目成果不符合商定規(guī)定和時限；（7）存在違背業(yè)務商定書的其她情形。

【知識點】

其她

7.【答案】

A,B

【解析】

選項C：多繳稅款退還時，應計算銀行同期“存款”利息；選項D：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以規(guī)定納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項E：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征。

【知識點】

其她

8.【答案】

B,C,D

【解析】

選項AE是通過公司所得稅納稅申報表之附表五《稅收優(yōu)惠明細表》填寫的。

【知識點】

其她

9.【答案】

A,C,D

【解析】

【知識點】

其她

10.【答案】

A,B,D,E

【解析】

選項C：注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未導致委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元如下的罰款，并向社會公示。

【知識點】

其她

三、簡答題1.【答案】1.增值稅優(yōu)惠：生物科技公司轉讓技術，免征增值稅。

公司所得稅優(yōu)惠：居民公司轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征公司所得稅；超過500萬元的部分，減半征收公司所得稅。

2.可免征增值稅=×6%=120（萬元）

可減免公司所得稅=500×25%+（-500-500）×50%×25%=250（萬元）。

【提示】技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不涉及銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

【解析】

【知識點】

其她2.【答案】1.甲公司會計分錄：

借：銀行存款10

貸：其她業(yè)務收入

8547

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17435.90

預收賬款94017.10

乙公司會計分錄：

借：管理費用8547

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17435.90

預付賬款94017.10

貸：銀行存款10

2.甲公司對該筆設備的租金，可按合同商定的應付租金的日期（即10月1日），確認收入的實現(xiàn)；也可根據(jù)收入與費用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入有關年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租入設備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。

【解析】

【知識點】

其她3.【答案】1.根據(jù)規(guī)定，同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而合用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

2.均不需要繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，屬于印花稅征稅范疇的借款合同，是指銀行及其她金融組織和借款人（不涉及銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，獨立法人公司之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

3.乙公司與機票代售點簽訂的機票訂購合同，屬于印花稅購銷合同的征稅范疇，需要繳納印花稅。

4.應就增長的“實收資本”和“資本公積”金額，按萬分之五繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，公司債權轉股權新增長的資金按規(guī)定貼花。

5.用資本公積轉增股本，不需要繳納印花稅；用盈余公積轉增股本，需要就增長的金額按萬分之五繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅根據(jù)。以資本公積轉增股本，實收資本和資本公積兩項合計金額未發(fā)生變化，不需要繳納印花稅。以盈余公積轉增股本，實收資本增長，需要就增長的金額繳納印花稅。

【解析】

【知識點】

其她4.【答案】1.不能作為進項稅額抵扣的合法憑證。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人獲得增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，本題中家電商場獲得增值稅專用發(fā)票時，已經(jīng)超過了180日，不能進行認證抵扣。

2.這批空調(diào)的成本在公司所得稅預繳時，可以暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但是在匯算清繳時，應補充提供有關憑證，不能補充提供有關憑證的，不得在公司所得稅前扣除。

【解析】

【知識點】

其她5.【答案】1.鋼窗廠銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝勞務，屬于特殊混合銷售行為，應分別繳納增值稅和營業(yè)稅。900萬元價稅分離后計算繳納增值稅，100萬元安裝費按照建筑業(yè)繳納營業(yè)稅。

增值稅納稅地點為甲省鋼窗廠，營業(yè)稅納稅地點為勞務發(fā)生地，即乙省化工廠所在地。

增值稅和營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，均為合同商定的收款日期的當天。

2.鋼窗廠應就門窗銷售價格開具增值稅發(fā)票，向乙省稅務機關申請開具建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。開具安裝費發(fā)票時，應提供的資料有：營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證副本，合同復印件，甲省稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨品生產(chǎn)的單位證明等。

【解析】

【知識點】

其她6.【答案】1.張先生向設計公司提供的是不動產(chǎn)租賃服務，應提供租賃業(yè)發(fā)票。由于張先生提供的發(fā)票與提供的服務不符，設計公司回絕接受。

2.張先生可以到本地地方稅務局申請代開租賃業(yè)發(fā)票。

3.需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅。

應納營業(yè)稅=3500×12×3%×50%=630（元）

應納城建稅、教育費附加及地方教育附加=630×（5%+3%+2%）=63（元）

應納房產(chǎn)稅=3500×12×4%=1680（元）

應納個人所得稅：

每月繳納營業(yè)稅等稅金=（630+63+1680）÷12=197.75（元）

應納個人所得稅=（3500-197.75-800修繕費-800）×10%×8+（3500-197.75-600修繕費-800）×10%+（3500-197.75-800）×10%×3=2302.7（元）。

【解析】

【知識點】

其她7.【答案】1.影響增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、公司所得稅。

需補繳增值稅=50000×17%=8500（元）

需補繳城建稅=8500×7%=595（元）

需補繳教育費附加=8500×3%=255（元）

需補繳地方教育附加=8500×2%=170（元）

應調(diào)減應納稅所得額=595+255+170=1020（元）。

2.業(yè)務（1）賬務調(diào)節(jié)：

借：在建工程——辦公樓18500

貸：此前年度損益調(diào)節(jié)10000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500

應補繳公司所得稅=（60000+10000-1020）×25%=17245（元）

計提公司所得稅會計分錄為：

借：此前年度損益調(diào)節(jié)17245

貸：應交稅費——應交所得稅17245

【解析】

【知識點】

其她8.【答案】1.（1）第一種方式：

康莊公司需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加、印花稅、土地增值稅、公司所得稅。華黎公司需要繳納印花稅、契稅。

①康莊公司應納稅額

應納營業(yè)稅=（3000-800）×5%=110（萬元）

應納城建稅=110×7%=7.7（萬元）

應納教育費附加=110×3%=3.3（萬元）

應納地方教育附加=110×2%=2.2（萬元）

應納印花稅=3000×0.5‰=1.5（萬元）

應納土地增值稅：

扣除項目金額=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7（萬元）

增值額=3000-948.7=2051.3（萬元）

增值率=2051.3/948.7×100%=216.22%，合用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%

應納土地增值稅=2051.3×60%-948.7×35%=898.74（萬元）

應納公司所得稅=（3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74）×25%=369.14（萬元）

②華黎公司應繳納印花稅=3000×0.5‰+0.0005=1.5（萬元）

（2）第二種方式：

康莊公司需要繳納印花稅、公司所得稅。華黎公司需要繳納印花稅、契稅。

①康莊公司應納稅額

應納印花稅=3000×0.5‰=1.5（萬元）

應納公司所得稅=（3000-500-1.5）×25%=624.63（萬元）

②華黎公司應繳納印花稅=3000×0.5‰+0.0005=1.5（萬元）

2.第一種方式，康莊公司應納稅額合計=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58（萬元）

第二種方式，康莊公司應納稅額合計=1.5+624.63=626.13（萬元）

稅負差額=1392.58-626.13=766.45（萬元）

康莊公司采用第二種方式更為有利，可以節(jié)稅766.45萬元。

【解析】

【知識點】

其她四、綜合題1.【答案】1.（1）

借：應收賬款