個人所得稅習(xí)題

-.z.【例題】〔單項選擇〕中國公民宋*是一家公司的營銷主管，2013年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費15000元，另外還取得3000元的福利卡一。宋*2月份應(yīng)繳納個人所得稅〔〕元。A.1975B.3025C.3620D.3775答案：C【例題】〔單項選擇題〕以下各項，按"個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得〞稅目繳納個人所得稅的是〔〕。A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進(jìn)展個人消費B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利局部C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)展個人消費D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款答案：A【例題】〔單項選擇題〕以下收入中，應(yīng)按"勞務(wù)報酬所得〞繳納個人所得稅的是〔〕。A.在其他單位兼職取得的收入B.退休后再受雇取得的收入C.在任職單位取得董事費收入D.個人購置彩票取得的中獎收入答案：A【例題】〔多項選擇題〕以下所得中，應(yīng)按照"稿酬所得〞繳納個人所得稅的有〔〕。A.書法家為企業(yè)題字獲得的報酬B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬D.的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版獲得的報酬E.報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬答案：DE【例題】〔多項選擇題〕以下各項所得，應(yīng)按照"其他所得〞繳納個人所得稅的有〔〕。A.個人承受好友無償贈與房產(chǎn)的所得B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金C.個人在廣告設(shè)計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得D.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金E.企業(yè)對累積消費到達(dá)一定額度的顧客給予額外抽獎時機，個人的獲獎所得答案：AB【例題】國居民先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅〔〕。A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元：答案：A【例題】〔單項選擇題〕瓊斯為外籍個人，在中國境無住所，同時在中國境、境外機構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2008年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，瓊斯在中國境實際工作天數(shù)為〔〕天。A.282B.283C.284D.285答案：B【例題】〔單項選擇題〕中國公民*出版散文集取得稿酬收入40000元,將其中6000元通過民政部門捐贈給貧困山區(qū)。*稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅〔〕元。A.3640B.3808C.4480D.4760答案：A【例題】王*為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定2012年5月，該外商投資企業(yè)支付給王*的薪金為7200元，同月，王*還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個人所得稅？王*實際應(yīng)補繳的個人所得稅為多少？答案：〔1〕外商投資企業(yè)應(yīng)為王*扣繳的個人所得稅為：扣繳稅額＝〔每月收入額－3500〕×適用稅率－速算扣除數(shù)＝〔7200－3500〕×10%－105＝265〔元〕〔2〕派遣單位應(yīng)為王*扣繳的個人所得稅為：扣繳稅額＝每月收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝1900×10%－105＝85〔元〕〔3〕王*實際應(yīng)繳的個人所得稅為：應(yīng)納稅額＝〔每月收入額－3500〕×適用稅率－速算扣除數(shù)＝〔7200＋1900－3500〕×20%－555＝565〔元〕因此，在王*到*稅務(wù)機關(guān)申報時，還應(yīng)補繳個稅為215元〔565－265－85〕?！纠}】假定*納稅人2011年12月工資8200元，該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定。計算其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。答案：〔1〕應(yīng)納稅所得額＝8200－3500＝4700〔元〕〔2〕應(yīng)納稅額＝4700×20%－555＝385〔元〕注意：另一種算法：應(yīng)納稅額＝1500×3%＋〔4500－1500〕×10%＋〔4700－4500〕×20%＝385〔元〕〔超額累進(jìn)稅率原理計算〕【例題】境*公司代其雇員〔中國居民〕繳納個人所得稅。2012年10月支付*的不含稅工資為6000元人民幣。計算該公司為*代付的個人所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額＝〔6000－3500－105〕÷〔1－10%〕＝2661.11〔元〕應(yīng)代付的個人所得稅＝2661.11×10%－105＝161.11〔元〕〔2〕雇主為其雇員負(fù)擔(dān)局部稅款?！纠}】*外商投資企業(yè)雇員〔外國居民〕*月工資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%局部的稅款。計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。答案：〔1〕應(yīng)納稅所得額＝〔12000－4800－555×30%〕÷〔1－20%×30%〕＝7482.45〔元〕〔2〕應(yīng)繳納個人所得稅＝7482.45×20%－555＝941〔元〕【例題】2011年12月取得全年一次性獎金收入20000元。情況1：當(dāng)月工資：5000元；情況2：當(dāng)月工資3000。分別計算兩種情況應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：情況1：每月獎金＝20000/12＝1666.67〔元〕，適用的稅率為10%，速算扣數(shù)105。一次性獎金應(yīng)納個人所得稅＝20000×10%－105＝1895〔元〕情況2：每月獎金＝[20000－〔3500－3000〕]/12＝1625〔元〕，適用的稅率為10%，速算扣數(shù)105。一次性獎金應(yīng)納個人所得稅＝〔20000－500〕×10%－105＝1845〔元〕【例題】中國公民王*2012每月工資均為5500元，12月31日取得全年一次性獎金60000元，公司為其負(fù)擔(dān)30%的個稅。答案：〔1〕查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)60000÷12＝5000適用稅率20%：速算扣除數(shù)：555〔2〕應(yīng)納稅所得額＝〔60000－555×30%〕÷〔1－20%×30%〕＝63652.66〔元〕〔3〕63652.66÷12＝5304.38，對應(yīng)的適用稅率：20%；速算扣除數(shù)555。應(yīng)納稅額＝63652.66×20%－555＝12175.53【例題】*2012年12月31日與企業(yè)解除勞動合同。其在企業(yè)工作年限為10年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補償金80000元，其所在地區(qū)上年職工平均工資為12000元，*應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：應(yīng)納稅局部＝80000－3×12000＝44000〔元〕，折成月工資＝44000/10＝4400〔元〕應(yīng)納個人所得稅＝[〔4400－3500〕×3%]×10＝270〔元〕【例題】美國人杰克，在一家外資公司擔(dān)任部門經(jīng)理,同時在美國公司擔(dān)任參謀，2011年在華工作時間80天，2011年11月工資為80000元，其中有30000元為境的外資公司支付，50000元為境外雇主支付，11月份在華時間為15天,此人11月份應(yīng)繳納多少個人所得稅？答案：應(yīng)納個人所得稅＝［〔80000－4800〕×35%－5505］×〔30000÷80000〕×〔15÷30〕＝3902.81〔元〕【例題】上例題中的杰克2011年在華工作時間為9個月，其他條件不變，此人11月份應(yīng)繳納多少個人所得稅？答案：應(yīng)納個人所得稅＝［〔80000－4800〕×35%－5505］×〔15÷30〕＝10407.5〔元〕【例題】〔2010年單項選擇題改編〕約翰是A國公民，約翰2011年1月1日來工作，2012年10月13日離開中國。在中國工作期間，境機構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。計算2012年10月約翰應(yīng)繳納個人所得稅。答案：約翰屬于在中國境無住所而在一個納稅年度中在中國境連續(xù)或累計居住滿1年而不超過5年的個人。應(yīng)繳納的稅額＝[〔30000＋60000－4800〕×45%－13505]×[1－60000÷〔30000＋60000〕×18.5÷31]＝14954.41〔元〕【例題】*外籍個人在2012年1月1日起擔(dān)任中國境*外商投資企業(yè)的副總經(jīng)理，由該企業(yè)每月支付其工資20000元，同時，該企業(yè)外方的境外總機構(gòu)每月也支付其工資4000美元。其大局部時間是在境外履行職務(wù)，2012年來華工作時間累計為180天。根據(jù)規(guī)定，其2012年度在我國的納稅義務(wù)。答案：〔1〕由于其屬于企業(yè)的高層管理人員，根據(jù)規(guī)定，該人員于2012年1月1日起至12月31日在華任職期間，由該企業(yè)支付的每月20000元工資、薪金所得，應(yīng)按月依照稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅。〔2〕由于其2010年來華工作時間未超過183天，境外雇主每月支付4000美元：有協(xié)定：免予申報納稅；無協(xié)定：凡屬于在中國境180天工作期間取得的局部，應(yīng)與中國境企業(yè)每月支付的20000元工資合并納稅?！纠}】〔多項選擇題〕以下費用中，在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有〔〕。A.攤位費B.工商管理費C.個體勞動者協(xié)會會費D.用于家庭的費用支出E.各種贊助的費用支出答案：ABC【例題】〔單項選擇題〕2009年*個體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額為〔〕萬元。答案：B【例題】〔多項選擇題〕以下稅務(wù)處理中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有〔〕。A.投資者的工資不得稅前扣除B.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除C.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可據(jù)實扣除E.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補答案：ABE【例題】*2012年1月1日與地處*縣城的國有飯店簽訂承包合同，承包該國有飯店經(jīng)營期限3年,承包費30萬元〔每年10萬元〕。合同規(guī)定,承包期不得更改名稱,仍以國有飯店的名義對外從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，有關(guān)國有飯店應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費在承包期由*負(fù)責(zé)，上繳的承包費在每年的經(jīng)營成果中支付。2012年*的經(jīng)營情況如下：1.取得餐飲收入280萬元；2.取得歌廳娛樂收入120萬元；3.應(yīng)扣除的經(jīng)營本錢〔不含工資和其他相關(guān)費用〕210萬元；4.年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬元；*每月領(lǐng)取工資0.4萬元；5.其他與經(jīng)營相關(guān)的費用30萬元〔含印花稅〕。：歌廳娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%，餐飲業(yè)營業(yè)稅的稅率為5%。要求計算：1.2012年該國有飯店應(yīng)繳納的與經(jīng)營相關(guān)的各種稅款。2.*2012年應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：1.國有飯店應(yīng)繳納的各種稅款：〔1〕*對外從事經(jīng)營，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝280×5%＋120×20%＝38〔萬元〕〔2〕國有飯店地處縣城，應(yīng)繳納5%的城市維護(hù)建立稅。應(yīng)繳納城市維護(hù)建立稅＝38×5%＝1.9〔萬元〕〔3〕應(yīng)繳納教育費附加＝38×3%＝1.14〔萬元〕〔4〕*承包期國有飯店的名義對外經(jīng)營，未更改名稱，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。〔5〕工資費用在企業(yè)所得稅前可按實際數(shù)扣除，扣除數(shù)21.6＋0.4×12＝26.4〔萬元〕?！?〕企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝280＋120－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56〔萬元〕〔7〕應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝92.56×25%＝23.14〔萬元〕2.*應(yīng)繳納個人所得稅：〔1〕承包經(jīng)營成果＝92.56－23.14＝69.42〔萬元〕〔2〕應(yīng)納稅所得額＝69.42－10〔承包費〕＋0.4×12〔*工資〕－0.35×12〔生計費〕＝60.02〔萬元〕〔3〕應(yīng)繳納個人所得稅＝60.02×35%－1.475＝19.53〔萬元〕【例題】*于2008年10月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報酬60000元。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅〔不考慮其他稅費〕。答案：應(yīng)納稅所得額＝60000×〔1－20%〕＝48000〔元〕應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400〔元〕2.勞務(wù)報酬所得【例題】〔單項選擇題〕中國公民方先生為*公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個人所得稅〔〕元。A.18600B.15400C.14300D.12760附：勞務(wù)報酬所得適用稅率表級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率〔%〕速算扣除數(shù)〔元〕1不超過20000元的局部2002超過20000元至50000元的局部3020003超過50000元的局部407000答案：B【例題】國*作家的一篇小說先在*晚報上連載三個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版，一次取得稿酬20000元，該作家因此需繳多少個人所得稅。答案：〔1〕同一作品在報刊上連載取得收入應(yīng)納個人所得稅為：3600×3×〔1－20%〕×20%×〔1－30%〕＝1209.6〔元〕〔2〕同一作品先報刊連載，再出版〔或相反〕視為兩次稿酬所得，應(yīng)納個人所得稅為：20000×〔1－20%〕×20%×〔1－30%〕＝2240〔元〕〔3〕共要繳納個人所得稅＝1209.6＋2240＝3449.6〔元〕【例題】〔單項選擇題〕2010年中國公民*出版長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在*國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元.*以上收入在中國境應(yīng)繳納個人所得稅〔〕元。A.4480B.4560C.6080D.7760答案：D【例題】〔單項選擇題〕2009年5月，孟*獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股。紅股票面價值為1元/股，派發(fā)當(dāng)日股票市值4元/股。孟*獲得的紅股應(yīng)繳納個人所得稅〔〕元。A.1000B.2000C.4000D.8000答案：A【例題】中國公民王*1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。前兩個月應(yīng)納稅?！膊豢紤]其他稅費〕答案：應(yīng)納個人所得稅＝〔3800－800－800〕×10%＋〔3800－400－800〕×10%＝480〔元〕【例題】*人本期購入債券1000份，每份買入價10元，支付購進(jìn)買入債券的稅費共計150元。本期將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價12元，支付賣出債券的稅費共計110元。計算該個人售出債券應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：〔1〕一次賣出債券應(yīng)扣除的買價及費用＝〔10000＋150〕÷1000×600＋110＝6200〔元〕〔2〕應(yīng)繳納的個人所得稅＝〔600×12－6200〕×20%＝200〔元〕【例題】〔單項選擇題〕2010年2月中國公民先生買進(jìn)*公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費800元；11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費415元；12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。*2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅〔〕元。A.977B.940C.697D.437答案：A【例題】〔多項選擇題〕以下關(guān)于個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有〔〕。A.轉(zhuǎn)讓債券時，通常采用"移動平均法〞確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用B.轉(zhuǎn)讓債權(quán)時，允許扣除購置和處置債權(quán)時繳納的稅金、訴訟費和審計評估費用C.轉(zhuǎn)讓債券時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買價，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費用D.個人通過招標(biāo)購置債權(quán)以后，處置局部債權(quán)時的應(yīng)稅收入為取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)E.個人出售己購公有住房時的應(yīng)納稅所得額，為出售公有住房的銷售價格減去住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房價款和合理費用后的余額答案：BD【例題】*納稅人在2012納稅年度,從A、B兩國取得應(yīng)稅收入。其中，在A國一公司任職，取得工資、薪金收入每月5800元，全年共69600元，因提供一項專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入30000元,該兩項收入在A國繳納個人所得稅5000元；因在B國出版著作，獲得稿酬收入〔版稅〕15000元，并在B國繳納該項收入的個人所得稅1720元。其稅額抵扣計算方法如下：答案：1.A國所納個人所得稅的抵減〔1〕工資、薪金所得每月應(yīng)納稅額＝〔5800－4800〕×3%〔稅率〕＝30〔元〕全年應(yīng)納稅額＝30×12＝360〔元〕〔2〕特許權(quán)使用費所得＝30000×〔1－20%〕×20%〔稅率〕＝4800〔元〕根據(jù)計算結(jié)果，該納稅義務(wù)人從A國取得應(yīng)稅所得在A國繳納的個人所得稅額的抵免限額為5160元〔360＋4800〕。其在A國實際繳納個人所得稅5000元，低于抵免限額，可以全額抵扣，并需在中國補繳差額局部的稅款160元〔5160－5000〕。2.B國所納個人所得稅的抵減［15000×〔1－20%〕×20%］×〔1－30%〕＝1680〔元〕即其抵免限額為1680元。該納稅義務(wù)人的稿酬所得在B國實際繳納個人所得稅1720元,超出抵免限額40元，不能在本年度扣除，但可在以后5個納稅年度的該國抵免限額的余額中補減。綜合上述計算結(jié)果,該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的境外所得，應(yīng)在中國補繳個人所得稅160元。【例題】〔2011年單項選擇題〕中國公民*2010年在國取得一次性服裝設(shè)計收入30000元；在A國和B國各取得一次性服裝設(shè)計收入80000元，已在A國繳納了個人所得稅15000元、B國繳納了個人所得稅20000元。*上述收入在中國境應(yīng)繳納個人所得稅〔〕元。A.4800B.5200C.8800D.7400答案：C【例題】*高校5位教師共同編寫出版一本50萬字的教材，共取得稿酬收入21000元。其中主編一人得主編費1000元，其余稿酬5人平分。計算各教師應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：〔1〕扣除主編費后所得＝21000－1000＝20000〔元〕〔2〕平均每人所得＝20000÷5＝4000〔元〕〔3〕主編應(yīng)納稅額＝[〔1000＋4000〕×〔1－20%〕]×20%×〔1－30%〕＝560〔元〕〔4〕其余四人每人應(yīng)納稅額＝〔4000－800〕×20%×〔1－30%〕＝448〔元〕【例題】王先生為*上市公司的員工，公司2010年實行雇員股票期權(quán)方案。2011年3月1日，該公司授予王先生股票期權(quán)10000股，授予價3元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2012年6月1日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2012年6月1日王先生以授予價購置股票10000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格8元/股。2012年6月應(yīng)繳納個人所得稅。答案：應(yīng)繳納個人所得稅＝[10000×〔8－3〕÷12×10%－105]×12＝3740〔元〕【例題】〔單項選擇題〕2009年2月，中國公民*從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元,該批股票進(jìn)展股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2010年2月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價7.5元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時*應(yīng)納稅所得額為〔〕元。A.35000B.47500C.50000D.57500答案：B【例題】〔單項選擇題〕2012年4月田*作為人才被引入*公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田*。田*取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅〔〕元。A.21500B.37500C.52440D.73995答案：D【例題】〔2012單項選擇題〕2011年8月方*取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方*繳納了相關(guān)稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證，方*取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅〔〕萬元。B.10C.19D.20答案：C【例題】1.中國公民溫先生任職于境*市N公司，同時還在K公司擔(dān)任董事，2012年個人收入如下：〔1〕每月工資18000元，每個季度末分別獲得季度獎金5000元；12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元，從K公司取得董事費20000元?！?〕應(yīng)邀到C國*大學(xué)舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2400元；從B國取得特許權(quán)使用費100000元，按B國稅法繳納個人所得稅折合人民幣14000元?！?〕將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能準(zhǔn)確計算限售股原值。根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：〔1〕2012年溫先生的工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅；〔2〕2012年溫先生的董事費應(yīng)繳納的個人所得稅；〔3〕2012年溫先生境外所得應(yīng)在境繳納個人所得稅；〔4〕2012年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅。答案：〔1〕2012年溫先生工資薪金所得應(yīng)納個人所得稅季度獎應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得稅納稅，12月份績效獎勵應(yīng)按全年一次性獎金納稅應(yīng)納稅額＝[〔18000－3500〕×25%－1005]×8＋[〔18000＋5000－3500〕×25%－1005]×4＋50000×10%－105＝20960＋15480＋4895＝41335〔元〕〔2〕從非任職單位取得的董事費收入應(yīng)作為勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅應(yīng)納稅額＝20000×〔1－20%〕×20%＝3200〔元〕〔3〕境外所得已納稅額回國納稅時允許抵免境外已納稅額，但限額抵免，且需分不同的來源國講學(xué)報酬所得抵免限額＝14000×〔1－20%〕×20%＝2240〔元〕，低于實納稅額，則按抵免限額進(jìn)展抵免，無須補稅。特許權(quán)使用費所得抵免限額＝100000×〔1－20%〕×20%＝16000〔元〕，高于實納稅額，則按實納稅額抵免，回國需補稅＝16000－14000＝2000〔元〕?！?〕個人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅個人持有限售股而本錢原值不明確的，以實際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股本錢原值和合理稅費：應(yīng)納稅額＝50000×〔1－15%〕×20%＝8500〔元〕?！纠}】〔多項選擇題〕以下房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有〔〕。A.將房產(chǎn)贈與子女B.轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)E.居民個人出售自用3年的生活用房答案：BCE【例題】〔單項選擇題〕個人在中國境兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是〔〕。A.收入來源地B.稅務(wù)局指定地點C.納稅人戶籍所在地D.納稅人選擇并固定一地答案：D【例題】〔多項選擇題〕以下關(guān)于個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有〔〕。A.核定征收僅適用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個人獨資企業(yè)B.實行核定征收的個人獨資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策C.個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應(yīng)按"利息、股息、紅利所得〞繳納個人所得稅D.無論賬冊是否健全，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月3日申報預(yù)繳個人所得稅E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款答案：BC【測試】一、〔單項選擇題〕個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費用的是〔〕。A.遠(yuǎn)洋運輸船員B.應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)中工作的外籍專家C.在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員D.華僑和港、澳、臺同胞答案：C二、〔單項選擇題〕納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應(yīng)按照"工資、薪金所得〞繳納個人所得稅的有〔〕。A.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得B.因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金報銷等形式向個人支付的收入C.*股份公司為股東購置車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下D.非本單位報刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得答案：B三、〔單項選擇題〕湯姆是A國公民，A國與我國簽訂稅收協(xié)定。湯姆2011年5月15日來工作，10月13日離開中國，取得回國探親費2萬元。在中國工作期間，境機構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2011年10月湯姆應(yīng)繳納個人所得稅〔〕元。答案：A四、〔單項選擇題〕2011年11月1日*資上市公司實施員工期權(quán)方案，王*以10000元的價格獲得10000股可公開交易的股票期權(quán)〔按價格1元購置〕的配額，授權(quán)日市場價格為4元/股，2012年11月1日為行權(quán)日。此外，王*當(dāng)月還取得正常工資5000元。2011年11月份應(yīng)該繳納的個人所得稅〔〕元。A.45B.1785C.1875D.150答案：B五、〔多項選擇題〕*勵志小說，由一名主編以及三名副主編共同完成，共取得稿酬收入35000元。其中主編一人分得主編費7000元，其余稿酬4人再平分。以下說確的有〔〕。A.主編應(yīng)納的個人所得稅是1235元B.主編應(yīng)納的個人所得稅是1568元C.其余三位每人應(yīng)納的個人所得稅是492元D.其余三位每人應(yīng)納的個人所得稅是784元E.共計應(yīng)納的個人所得稅是3920元答案：BDE六〔多項選擇題〕以下各項中，計征個人所得稅的方確的有〔〕。A.如果個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)分別按不同工程所得定額或定率減除費用后計算納稅B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅C.個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應(yīng)視同再版稿酬征稅D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的本錢、費用E.股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計征個人所得稅答案：ACE七、〔多項選擇題〕依據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，以下說法中正確的有〔〕。A.兩個或兩個以上的個人共同取得同一工程收入的，實行"先分、后扣、再稅〞的方法計算繳納個人所得稅B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得〞工程征收個人所得稅C.企業(yè)對累計消費到達(dá)一定額度的顧客，給予額外抽獎時機，個人的獲獎所得不繳納個人所得稅D.企業(yè)年金個人繳費局部，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除E.企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的局部，是個人因任職或受雇而取得的所得，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得，合并計算繳納個人所得稅答案：ABD八、〔多項選擇題〕個人取得的以下所得中，免征個人所得稅的有〔〕。A.國債利息收入B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費C.個人轉(zhuǎn)讓自用3年且是家庭唯一住房取得的所得D.個人購置體育彩票的中獎所得1600元E.儲蓄存款利息收入答案：ABDErequire.async(['wkmon:widget/ui/lib/sio/sio.js'],function(sio){varurl='s://cpro.baidustatic./cpro/ui/c.js';sio.callByBrowser(url,function(){BAIDU_CLB_fillSlotAsync('u2845605','cpro_u2845605');});});(window.cproArray=window.cproArray||[]).push({id:"u3054369"});下載文檔到電腦，同時保存到云知識，更方便管理2下載券5.0分(高于99%的文檔)下載還剩7頁未讀，繼續(xù)閱讀定制HR最喜歡的簡歷我要定制簡歷(window.cproArray=window.cproArray||[]).push({id:"u3113367"});/*pc閱讀頁3-4頁間〔新〕*/varcpro_id="u2845472";(window.cproArray=window.cproArray||[]).push({id:"u3054371"});答案解析：城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照"失業(yè)保險條例"規(guī)定的比例實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當(dāng)期工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。10.對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免納個人所得稅?！病痴_答案：錯答案解析：對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得，可以免納個人所得稅。11.納稅人從兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的，應(yīng)在兩地稅務(wù)機關(guān)分別申報納稅。(

)正確答案：錯答案解析：可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。12.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購置汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照"利息、股息所得〞工程計征個人所得稅。(

)

正確答案：錯答案解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購置汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照"個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得〞工程計征個人所得稅。13申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機關(guān)另外申請稅收證明。申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣10萬元以下的，可不需向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明。(

)正確答案：錯答案解析：申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機關(guān)另外申請稅收證明。申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明。14.依據(jù)"中華人民國個人所得稅法"及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時〔即該保險落到被保險人的保險賬戶〕并入員工當(dāng)期的工資收入，按"工資、薪金所得〞工程計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳?！病痴_答案：對答案解析：依據(jù)"中華人民國個人所得稅法"及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時〔即該保險落到被保險人的保險賬戶〕并入員工當(dāng)期的工資收入，按"工資、薪金所得〞工程計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。15.個人取得單有獎發(fā)票獎金所得的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的"偶然所得〞征收個人所得稅。正確答案：錯答案解析：個人取得單有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的"偶然所得〞征收個人所得稅。個人取得單有獎發(fā)票獎金所得不超過800元〔含800元〕的，暫免征收個人所得稅。16.個人拍賣文字作品原稿及復(fù)印件等財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞工程適用20%稅率繳納個人所得稅。正確答案：錯答案解析：個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞工程適用20%稅率繳納個人所得稅。17.

2006年度*外籍專家在中國工作，居住了70天，在中國任職期間的工資20000美元，其中10000美元中方直接支付。另外10000美元中方轉(zhuǎn)交其本國派出公司支付。外籍專家應(yīng)就其中方支付的10000美元在中國繳納個人所得稅?！病痴_答案：錯答案解析：其中國任職期間工資20000美元，其中中方支付的10000美元和其所在國派出機構(gòu)支付的10000美元均為在我國境支付的來自于境并由境負(fù)擔(dān)的所得，均應(yīng)在我國繳納個人所得稅。18.納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，在轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時不得扣除?！病痴_答案：錯答案解析：納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。19.*作者由出版一部小說，取得稿酬3萬元，該書在晚報上連載登載，連載完后報社支付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)該合并繳納個人所得稅?！病痴_答案：錯應(yīng)作為兩次收入分別計稅。20.扣繳義務(wù)人未履行扣繳個人所得稅義務(wù)的，由扣繳義務(wù)人承擔(dān)應(yīng)納的稅款、滯納金和罰款?！病痴_答案：錯答案解析：由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，扣繳義務(wù)人應(yīng)受到罰款的處分。四、計算題1.中國公民王*為一外商投資企業(yè)的高級職員，2007年其收入情況如下：〔1〕雇傭單位每月支付工資、薪金15000元；〔2〕派遣單位每月支付工資、薪金2000元；〔3〕取得股票轉(zhuǎn)讓收益100000元；〔4〕從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣18

000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；〔5〕購物中獎獲得獎金20000元；〔6〕受托為*單位做工程設(shè)計，歷時3個月，共取得工程設(shè)計費40000元。請正確計算*全年應(yīng)該繳納的個人所得稅額。正確答案：〔l〕雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額=［〔15000-1600〕×20％-375］×12

=27660〔元〕〔2〕派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額=〔2000×10％-25〕×12

=2100〔元〕〔3〕*應(yīng)納稅額=［〔15000＋2000-1600〕×20％-375］×12＝32460〔元〕〔4〕股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅?！?〕特許權(quán)使用費應(yīng)在中國補納稅額=18000×〔1-20％〕×20％-1800

=1080〔元〕〔6〕個人中獎應(yīng)納稅款=20000×20％=4000〔元〕〔7〕勞務(wù)費收入應(yīng)納稅額=40000×〔1-20％〕×30％-2000

=7600〔元〕〔8〕全年應(yīng)納個人所得稅=32460＋1080＋4000＋7600

=45140〔元〕2.中國公民*系自由職業(yè)者，2007年收入情況如下：〔1〕出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得稿酬10000元和報社稿酬3800元。〔2〕受托對一電影劇本進(jìn)展審核，取得審稿收入15000元。〔3〕臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入3000元?！?〕在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進(jìn)展書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。要求：計算*2007年應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：〔1〕小說稿酬納稅的計算。①出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計算繳納個人所得稅：〔50000+10000〕×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=6720。②小說連載應(yīng)納個人所得稅：〔3800-800〕×20%×〔1-30%〕=420〔元〕〔2〕審稿收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：15000×〔1-20%〕×20%=2400〔元〕〔3〕臨時翻譯收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納個人所得稅：〔3000-800〕×20%=440〔元〕〔4〕境外收入分國分項計算稅款抵扣限額，再計算在我國應(yīng)納稅額。①A國講學(xué)收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額〔即抵扣限額〕，注意畸高收入加征計算：抵扣限額=30000×〔1-20%〕×30%-2000=5200〔元〕因其實際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅：應(yīng)補稅=5200-5000=200〔元〕②B國書畫展賣收入屬勞務(wù)報酬收入，按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額〔即抵扣限額〕，注意畸高收入加征計算：抵扣限額=70000×〔1-20%〕×40%-7000=15400〔元〕因其實際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國補稅，超限額局部的2600元不得影響A國計算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個納稅年度，從來自B國所得的未超限額的局部中補扣?！?〕*2007年應(yīng)納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180〔元〕。3.

A省一個體工商業(yè)戶2008年全年收入300000元，稅法允許扣除的費用120000元〔不包括工資費用〕；雇工3人，雇工每人每月2000元。請計算該個體工商業(yè)戶全年應(yīng)納個人所得稅稅額。正確答案：應(yīng)納稅所得額=300000-120000-2000×12×3-1600×2-2000×10=84800〔元〕應(yīng)納所得稅額=84800×35%—6750=22930〔元〕1、2013年6月，*從本單位取得根本工資4000元，崗位津貼1000元，季度獎金2100元。工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的，適用稅率為3%，全月應(yīng)納稅所得額超過1500元至4500元的局部，適用稅率為10%，扣除數(shù)105，*當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅額的以下計算中，正確的選項是〔〕。A.〔4000+1000-3500〕×3%=45〔元〕B.〔4000-3500〕×3%=15〔元〕C.〔4000+1000+2100÷3-3500〕×10%-105=115〔元〕D.〔4000+1000+2100-3500〕×10%-105=255〔元〕【答案】D【解析】此題考察工資薪金應(yīng)繳納個稅的計算。以下關(guān)于次的規(guī)定中，說確的有()。A、同一作品在出版和發(fā)表時，以分次支付稿酬取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次B、同一作品先在報刊上連載，然后再出版的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，連載作為一次，出版作為另一次C、財產(chǎn)租賃所得，以一個月取得的收入為一次D、偶然所得，以每次收入為一次【正確答案】ABCD【答案解析】此題考核個人所得稅"次〞的規(guī)定。【單項選擇】以下關(guān)于個人投資者(新股東)收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅處理的說法，正確的選項是()。A.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，以收購價與凈資產(chǎn)的差額為計稅依據(jù)按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞征收個人所得稅B.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，以凈資產(chǎn)與收購價的差額為計稅依據(jù)按照"其他所得〞征收個人所得稅C.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的局部不征收個人所得稅D.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，按照"利息、股息、紅利所得〞征收個人所得稅注冊會計師習(xí)題【正確答案】C【答案解析】股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的局部，不征收個人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額局部已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的局部，不征收個人所得稅;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額局部未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的局部，應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得〞工程征收個人所得稅。*中國居民王*2011年2月辦理了正式退休手續(xù)，每月領(lǐng)取退休工資1500元，2011年10月1日被一家公司聘用，每月工資3600元。2011年10月王*應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.3B.135C.275D.370【東奧會計在線答案及解析】【答案】A【解析】退休工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照"工資、薪金所得〞工程繳納個人所得稅。2008年3月1日～2011年8月31日之間取得的"工資、薪金所得〞，適用2000元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和九級超額累進(jìn)稅率表，2011年9月1日以后取得的工資、薪金所得，適用3500元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和新的七級超額累進(jìn)稅率表。王先生2011年10月份應(yīng)繳納個人所得稅=(3600-3500)×3%=3(元)。require.async(['wkmon:widget/ui/lib/sio/sio.js'],function(sio){varurl='s://cpro.baidustatic./cpro/ui/c.js';sio.callByBrowser(url,function(){BAIDU_CLB_fillSlotAsync('u2845605','cpro_u2845605');});});(window.cproArray=window.cproArray||[]).push({id:"u3054369"});下載文檔到電腦，同時保存到云知識，更方便管理1下載券4.5分(高于96%的文檔)下載還剩22頁未讀，繼續(xù)閱讀定制HR最喜歡的簡歷我要定制簡歷.wsTDHe{margin:20p*auto30p*;te*t-align:center;}.wsTDHe.haFsol{margin-bottom:20p*;}.wsTDHe.aZICJi{margin-right:10p*;font-size:14p*;color:#333;display:inline-block;overflow:hidden;white-space:nowrap;te*t-overflow:ellipsis;vertical-align:bottom;ma*-width:320p*;}.wsTDHe.aZICJifont{color:#333!important;}.wsTDHe.VgEiyu{font-size:13p*;color:#666;}.wsTDHe.MdKcRa{display:inline-block;border:1p*solid#2fad85;border-radius:2p*;}.wsTDHe.MdKcRaa{display:block;padding:12p*24p*;font-size:18p*;color:#2fad86;background-color:#fff;}.wsTDHe.MdKcRaa:hover{color:#fff;background-color:#2fad85;te*t-decoration:none;}域名解析一站式建站<域名+空間+>廣告查看詳情(function(win){win.e=win.e||{};win.e.pl2=win.e.pl2||{};win.e.pl2.imTimesign=parseInt("50"||0,10);win.e.pl2.searchId="47eb038b906f904f";})(window);(function(a){functionb(d){varc=location.href.match("debug=1");varg=window.jQuery||{};if(!c){try{d(a.pl2,g)}catch(f){}}else{d(a.pl2,g)}}a.pl2.run=function(d,c){if(c||arguments.length==1){bds.ready(function(){b(d)})}else{b(d)}};a.pl2.q=function(f,g){g=g||document;if(g.getElementsByClassName){returng.getElementsByClassName(f)}else{vard=[];varc=g.all||g.getElementsByTagName("*");vare=c.length;f=f.replace(/\-/g,"\\-");varh=newRegE*p("(^|\\s)"+f+"(\\s|$)");while(--e>=0){if(h.test(c[e].className)){d.push(c[e])}}returnd}}})(window.e);(function(v){varh=undefined,g=undefined;varl=0,k=0;vare=0;varo=0;vari=0;vard=0;varm=0;varb=0;vart=0;varr=/link\"url\=([^\&]+)/;varn=/\"url\=([^\.]+)\./;functions(){vary=t.href;var*=r.e*ec(y)||n.e*ec(y);return*"*[1]:false}functionu(z){var*=s();if(*!==false){vary=q(*,z);p(y)}}functionp(z){var*="&ck="+[z,e,b,l,k,h,g,m].join(".");if(t.href){vary=t.href;if(y.inde*Of("&ck=")==-1){t.href+=*}else{t.href=y.replace(/&ck=[\d.]*/,*)}}}functionq(A,C){varB=0;for(varz=0;z<(((e*C)%99)+9);z++){vary=A.length<20"A.length:20;B+=A.charCodeAt((b*z)%A.length)}returnB}functionw(*){*=*||window.event;e++;if(h===undefined){h=*.client*}if(g===undefined){g=*.clientY}o=newDate().getTime()}functionf(y,*){y=y||window.event;t=y.target||y.srcElement;while(t&&t.tagName!="A"){t=t.parentNode}i=newDate().getTime();b=9999;l=y.client*;k=y.clientY;if(o===0){m=0}else{m=i-o}u(*)}functionj(y,*){d=newDate().getTime();b=d-i;u(*)}functionc(C,z,B){varA,*,y;for(yinz){A=z[y];*=B[y];if(window.attachEvent){C.attachEvent("on"+A,*)}else{C.addEventListener(A,*,false)}}}functiona(*){return[function(y){w(y)},function(y){f(y,*)},function(y){j(y,*)}]}v.ck=function(B,A){if(B.length===undefined){B=[B]}var*=B.length;vary=0;varz=a(A);for(;y<*;y++){c(B[y],["mouseover","mousedown","mouseup"],z)}}})(window.e.pl2);window.e.pl2.run(function(c){vare=c.q("cDZnTA");for(varb=0;b<e.length;b++){vara=e[b];vard=a.getElementsByTagName("A");c.ck(d,window.e.pl2.imTimesign)}},false);/*pc閱讀頁3-4頁間〔新〕*/varcpro_id="u2845472";(window.cproArray=window.cproArray||[]).push({id:"u3054371"});C.個人按月取得的工薪性質(zhì)的所得D.儲蓄存款的利息所得E.個人轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得【答案】ACE

題目21:以下利息收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的有〔〕。A.參加企業(yè)集資取得的利息B.國債利息C.國家發(fā)行的金融債券利息D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息E.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息【答案】AE

題目22:工資、薪金所得包括〔〕。A.年終加薪B.勞動分紅C.誤餐補助D.獨生子女補貼正確答案：a,

b

解析：按稅法規(guī)定，誤餐補助、獨生子女補貼不屬于工資薪金所得。題目23:以下關(guān)于個人舉報、協(xié)查各種行為而獲得的獎金的說法中不正確的為(

)。A.減征個人所得稅B.暫免征收個人所得稅C.并入當(dāng)月工資計征個人所得稅D.按偶然所得征收個人所得稅正確答案：a,

c,

d

解析：個人所得稅法規(guī)定，個人舉報、協(xié)查各種行為而獲得的獎金暫免征收個人所得稅。題目24:〔1〕王明于2001年10月發(fā)表一部長篇小說，獲得稿酬10000元〔已納個人所得稅〕因該小說暢銷，本月又加印該小說取得稿酬2000元。并且，該小說在月末獲得國家級文學(xué)獎，獲得獎金5000元；〔2〕王明在本月將一篇短篇小說文稿競價拍賣,取得收入8000元；〔3〕王明于本月初將其位于市中心的自有兩間120平方米的門面房出租給*人經(jīng)營服裝,協(xié)議規(guī)定租期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元；〔4〕王明因購置體育彩票中獎取得獎金120000元，其中40000元通過民政部門捐贈給*貧困地區(qū)。根據(jù)以上資料答復(fù)以下問題：1.題〔1〕中，王明本月稿酬所得應(yīng)納稅額為〔〕元。A.234

B.224

C.1344

D.1120

2.題〔2〕中，王明按特許權(quán)使用費所得工程計征應(yīng)納稅額為〔〕元。A.1280

B.3800

C.2800

D.1800

3.題〔3〕中王明應(yīng)納稅額為〔〕元。A.1000

B.1200

C.1280

D.2200

4.題〔4〕中，應(yīng)納稅額為〔〕元。A.13200

B.36000

C.41000

D.16800

正確答案：b|a|c|d

解析：1.B

【解析】應(yīng)納稅額=〔10000+2000〕×〔1-20％〕×20％×〔1-30％〕＝1344〔元〕2001年實際交納稅額=10000×〔1-20％〕×20%×〔1-30%〕=1120〔元〕本月稿酬所得應(yīng)納稅額=1344－1120＝224〔元〕2.A

【解析】8000×〔1-20％〕×20％=1280〔元〕3.C

【解析】8000×〔1-20％〕×20％=1280〔元〕4.D

【解析】允許扣除的公益性捐贈額=120000×30％=36000〔元〕應(yīng)納稅額=〔120000-36000〕×20％=16800〔元〕題目29:*于2001年與*研究所簽訂了為期3年的承包合同，承包其對外經(jīng)營的餐廳，合同規(guī)定*向研究所交納風(fēng)險抵押金50000元，當(dāng)年向該單位上繳承包利潤100000元，并逐年上漲一個百分點，剩余局部歸承包人，*承包當(dāng)年餐廳實現(xiàn)利潤150000元。*將個人經(jīng)歷寫成一本書，從得到稿酬20000元，該書十分暢銷，1個月后又加印一批，再付給*稿酬5000元。并于半年后再版，再付給*稿酬10000元。*經(jīng)理培訓(xùn)班邀請*講授個人奮斗經(jīng)歷支付勞務(wù)費1000元。1.*承包收入應(yīng)納稅所得額為〔〕元。A.40000

B.40220

C.30800

D.48450

2.承包收入應(yīng)納所得稅額為〔〕元。A.6600

B.7700

C.7870

D.8800

3.第一次出版新書，應(yīng)扣繳個人所得稅為〔〕元。A.2240

B.3300

C.3800

D.4100

4.第二次加印應(yīng)扣繳個人所得稅為〔〕元。A.350

B.400

C.560

D.700

5.第三次再版，應(yīng)扣繳的個人所得稅為〔〕元。A.1100

B.900

C.800

D.1120

正確答案：c|c|a|c|d|b

解析：1.C

【解析】150000-100000-12×1600=30800〔元〕2.C

【解析】40400×30%-4250=7870〔元〕3.A

【解析】20000〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=2240〔元〕4.C

【解析】〔20000+5000〕×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕-2240=560〔元〕5.D

【解析】10000×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=1120〔元)1.獲獎運發(fā)動獲得的獎金如何繳納個人所得稅呢？答：根據(jù)"中華人民國個人所得稅法"第四條一款的規(guī)定，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的體育方面的獎金，可免納個人所得稅。2.個人取得體育彩票中獎收入是否繳納個人所得稅？答：根據(jù)"國務(wù)院關(guān)于修改"中華人民國個人所得稅法實施條例"的決定"〔國務(wù)院令第600號〕第八條的規(guī)定，偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。根據(jù)"關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知"〔財稅〔1998〕12號〕的規(guī)定，為了有利于發(fā)動全社會力量資助和開展我國的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對個人購置體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。3.移動公司充值送手機的活動中，對于個人受贈的手機，是否需要計征個人所得稅？答：根據(jù)"財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知"〔財稅〔2011〕50號〕的規(guī)定，企業(yè)在銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞過程中向個人贈送禮品，屬于以下情形之一的，不征收個人所得稅：〔1〕企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞；〔2〕企業(yè)在向個人銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購置手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；〔3〕企業(yè)對累積消費到達(dá)一定額度的個人按消費積分反響禮品。因此，對于個人購置話費受贈手機的行為，不需要征收個人所得稅。4."三險一金〞在個人所得稅稅前扣除方面有什么規(guī)定呢？答：根據(jù)"國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民國個人所得稅法實施條例〉的決定"〔國務(wù)院令第600號〕第二十五條的規(guī)定，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。5.個人繳納的住房公積金在個人所得稅稅前扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：根據(jù)"財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于根本養(yǎng)老保險費根本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知"〔財稅〔2006〕10號〕第二條的規(guī)定，根據(jù)"住房公積金管理條例"、"建立部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理假設(shè)干具體問題的指導(dǎo)意見"〔建金管〔2005〕5號〕等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過局部并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。6.購置符合條件的商業(yè)安康保險產(chǎn)品的納稅人，從什么時候開場可以享受個人所得稅稅前扣除？答：根據(jù)"財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)安康保險個人所得稅政策試點的通知"〔財稅〔2015〕126號〕第五條的規(guī)定，本通知自2016年1月1日執(zhí)行。凡購置符合條件安康保險產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)按本通知規(guī)定程序享受稅前扣除政策。因此，購置符合條件的商業(yè)安康保險產(chǎn)品的納稅人，從2016年1月1日開場可以享受個人所得稅稅前扣除。7.假設(shè)單位統(tǒng)一為員工購置符合條件的商業(yè)安康保險產(chǎn)品，在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面有什么具體規(guī)定？答：根據(jù)"財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)安康保險個人所得稅政策試點的通知"〔財稅〔2015〕126號〕第三條第二款的規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購置或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購置符合規(guī)定的安康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)局部應(yīng)當(dāng)實名計入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購置，并自購置產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)按月扣除。一年保費金額超過2400元的局部，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。8.生育婦女取得的生育津貼是否可以免征個人所得稅？答：根據(jù)"財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知"〔財稅〔2008〕8號〕的規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險方法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。9.個人按規(guī)定取得的救濟(jì)金是否需要繳納個人所得稅？答：根據(jù)"個人所得稅法"及"實施條例"的規(guī)定，以下各項個人所得，免納個人所得稅：四、福利費、撫恤金、救濟(jì)金。所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。10.年所得超12萬自行申報時，納稅人個人炒股所得怎么確認(rèn)是否到達(dá)12萬元？答：根據(jù)"關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知"〔國稅函〔2006〕1200號〕一條的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，除按照"方法"第六條、第七條、第八條規(guī)定計算年所得以外，還應(yīng)同時按以下規(guī)定計算年所得數(shù)額：〔六〕股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按"零〞填寫。11.殘疾、孤老人員和烈屬的哪些所得可以享受減征個人所得稅？答：根據(jù)"國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅圍的批復(fù)"〔國稅函〔1999〕329號〕的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得工程為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。問：我單位的員工經(jīng)常外出辦理業(yè)務(wù)，中午無法趕回單位就餐。因此，單位按月給每名員工發(fā)放一定數(shù)額的誤餐補助，發(fā)放給員工的誤餐補貼是否需要繳納個人所得稅？答：根據(jù)"國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定〉的通知"〔國稅發(fā)〔1994〕89號〕規(guī)定的不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得工程的收入，不征稅。其中包括差旅費津貼、誤餐補助。另據(jù)"財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助圍確定問題的通知"〔財稅字〔1995〕82號〕的規(guī)定，國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。由于你單位是定額發(fā)放誤餐補助給所有員工，因此發(fā)放的誤餐補助應(yīng)當(dāng)并入員工當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅?！纠?·多項選擇】在中國境無住所、但在華居住滿5年的個人，從第六年起的以后年度中〔〕。A.不管在境居住是否滿1年，應(yīng)當(dāng)就其來源于境、境外的所得申報納稅B.凡在境居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境、境外的所得申報納稅C.凡在境居住不滿1年的，則僅就該年來源于境的所得申報納稅D.重新計算5年居住期【答案】BC【例2·單項選擇】國居民先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅〔〕。A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元【答案】A【解析】首先判斷先生為我國非居民納稅人，由于在華不超過90天，其境外支付不由中國境機構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金不在我國納稅〔用公式套算時，境支付工資因素為0，稅額計算結(jié)果也為0〕。而體彩中獎20000元作為來源于我國境的偶然所得，應(yīng)在我國納稅：20000×20%=4000〔元〕?！纠?·多項選擇】*外籍個人受*外國公司委派于2013年8月開場赴中國擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2013年12月31日未離開中國。該外籍個人2013年取得的以下所得中，屬于來源于中國境所得的有〔〕。〔2014年〕A.9月出席境*經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入B.因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國一公司駐該國常設(shè)機構(gòu)取得的租金收入D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機構(gòu)使用取得的收入【答案】ABD【例4·單項選擇】個體工商戶發(fā)生的以下支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是()?！?015年〕A.用于家庭的支出B.非廣告性質(zhì)贊助支出C.已繳納的增值稅稅款D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失【答案】D【解析】個體工商戶以下支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項B);(6)用于個人和家庭的支出(選項A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出?！纠?·計算】*小型運輸公司系個體工商戶，賬證健全，2015年12月取得營業(yè)額為220000元，準(zhǔn)許扣除的當(dāng)月本錢、費用〔已含個人已記費用按標(biāo)準(zhǔn)扣除的局部〕及相關(guān)稅金共計170600元。1-11月累計應(yīng)納稅所得額68400元，1-11月累計已預(yù)繳個人所得稅10200元。計算該個體工商戶2015年度應(yīng)補繳的個人所得稅?！?〕全年應(yīng)納稅所得額=220000-170600+68400-3500×12=75800〔元〕〔2〕全年應(yīng)繳納個人所得稅=75800×30%-9750=12990〔元〕〔3〕該個體工商戶2015年度應(yīng)補繳的個人所得稅=12990-10200=2790〔元〕【例6·計算】*在市區(qū)投資辦了A、B兩家個人獨資企業(yè)，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的要求，*選擇在A企業(yè)扣除投資人費用。2014年，其A、B兩家企業(yè)經(jīng)營情況如下：A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，扣除*每月工資5000元之后，其賬面利潤總額為68000元，該企業(yè)招待費超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)12000元，沒有其他納稅調(diào)整工程；B企業(yè)為咨詢效勞企業(yè)，也給*每月支付工資3000元之后，其賬面利潤總額為32000元，營業(yè)外支出中有一項非廣告性贊助支出8000元。沒有其他納稅調(diào)整工程。要求：計算AB兩企業(yè)應(yīng)預(yù)繳納稅額及年終匯算清繳的所得稅?！敬鸢讣敖馕觥俊?〕投資經(jīng)營A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額計算如下：應(yīng)納稅所得額=68000+5000×12-42000〔生計費〕+12000=98000〔元〕投資經(jīng)營A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=98000×30%-9750=19650〔元〕〔2〕投資經(jīng)營B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額的計算如下：應(yīng)納稅所得額=32000+3000×12+8000=76000〔元〕投資經(jīng)營B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=76000×30%-9750=13050〔元〕〔3〕年終匯算清繳的個人所得稅的計算如下：①匯總應(yīng)納稅所得額=98000+76000=174000〔元〕②匯總應(yīng)納稅額=174000×35%-14750=46150〔元〕③A企業(yè)應(yīng)納稅額=46150×98000/174000=25992.53〔元〕A企業(yè)應(yīng)補稅=25992.53-19650=6342.53〔元〕④B企業(yè)應(yīng)納稅額=46150×76000/174000=20157.47〔元〕B企業(yè)應(yīng)補稅=20157.47-13050=7107.47〔元〕。【例7·計算】2012年1月1日，*個人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為3年。2015年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤150000元〔未扣除含承包人工資報酬〕，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從經(jīng)營利潤中上繳承包費30000元。請計算承包人2015年應(yīng)納個人所得稅稅額?！?〕2015年應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上繳費用-每月必要費用扣減合計=150000-30000-3500×12=78000〔元〕〔2〕該承包人2015年應(yīng)繳納個人所得稅=78000×30%-9750=13650〔元〕【例8·單項選擇】作家馬*2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬*當(dāng)月需繳納個人所得稅〔〕?！?008年〕A.420元B.924元元D.1320元【答案】B【解析】雜志發(fā)表與晚報連載視為兩次稿酬；應(yīng)納個人所得稅=〔3800-800〕×20%×〔1-30%〕+450×10×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=924〔元〕。【例9·單項選擇】王*的一篇論文被編入*論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王*所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為〔〕?！?005年〕A.728元B.784元C.812元D.868元【答案】B【解析】王*所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅=〔5000+2000〕×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=784〔元〕?！纠?0·單項選擇】作家先生從2010年3月1日起在*報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期