《審計(jì)》注冊會(huì)計(jì)師考試考試試卷

《審計(jì)》注冊會(huì)計(jì)師考試考試試卷一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、針對(duì)N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批。、每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)【參考答案】：B【解析】對(duì)于這個(gè)考點(diǎn)主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對(duì)于這個(gè)B來說擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總帳的，所以對(duì)于該種情況應(yīng)當(dāng)是存在需要改進(jìn)的地方的2、注冊會(huì)計(jì)師通常采用組織項(xiàng)目組討論程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列哪些人員不宜參與討論（）。A、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B、外聘的信息技術(shù)專家C、內(nèi)部審計(jì)人員D、審計(jì)部門經(jīng)理【參考答案】：C【解析】被審計(jì)單位的的人員不能參與。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，并根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。3、被審計(jì)單位對(duì)采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括的是（）。A、檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付B、檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為C、檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象D、檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞【參考答案】：A【解析】檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。4、在實(shí)施審計(jì)的過程中，A注冊會(huì)計(jì)師正在考慮是否可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。因此需要確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的以下內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性B、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力C、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注D、內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通【參考答案】：A【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，而不是獨(dú)立性。因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。5、在對(duì)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）。A、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值B、盤盈的甲固定資產(chǎn)，按照前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理，計(jì)入到以前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整的是前期的營業(yè)外收入C、投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值D、接受捐贈(zèng)的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值【參考答案】：C【解析】投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值，作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。6、按照《中國注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)一一代編財(cái)務(wù)信息》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時(shí)，必須（）。A、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性B、當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師的名字與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系時(shí)，出具代編業(yè)務(wù)報(bào)告C、審驗(yàn)管理層對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的解釋D、在代編報(bào)告中增加一個(gè)段落，提醒注意代編財(cái)務(wù)信息沒有背離采用的編制基礎(chǔ)【參考答案】：B【解析】A不是必須的，C、D都是無須的。7、根據(jù)材料回答題：A注冊會(huì)計(jì)師是X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，需要對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施PPS抽樣。請針對(duì)下列問題，代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)PPS抽樣的特點(diǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的下列（）錯(cuò)報(bào)進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，不宜使用PPS抽樣方法。A、高估B、低估C、分類D、計(jì)價(jià)【參考答案】：B【解析】在？?，抽樣中，一筆交易被抽中的概率與該筆交易的賬面金額成正比。低估錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致賬面余額減小，從而導(dǎo)致被抽中的概率降低。8、A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施穿行測試，不屬于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測試目的是（）。A、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)部控制B、確定被審計(jì)單位的交易流程和內(nèi)部控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致；C、確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行D、確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效【參考答案】：D【解析】穿行測試屬于了解內(nèi)部控制的程序，其目的不在于確定控制執(zhí)行的有效性，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?、天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了Z公司2005年度的審計(jì)工作，其審計(jì)人員周某正在編制審計(jì)計(jì)劃書，在確定本次的審計(jì)目的時(shí)，主要受（）的制約。A、審計(jì)主體B、審計(jì)范圍C、審計(jì)方法D、審計(jì)對(duì)象【參考答案】：D【解析】審計(jì)目的的確定主要受審計(jì)對(duì)象的制約，同時(shí)也與審計(jì)的本質(zhì)屬性、職能及委托人的具體要求密切相關(guān)。10、只要注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師一般也不會(huì)承擔(dān)（）A、過失責(zé)任B、行政責(zé)任C、民事責(zé)任D、法律責(zé)任【參考答案】：D【解析】注冊會(huì)計(jì)師只要無過失就無責(zé)任11、根據(jù)下文，回答第題。B注冊會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（）。A、驗(yàn)證短期投資的估價(jià)的正確性B、分析投資是否存在異常波動(dòng)的情況C、分析短期投資的安全性D、判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性【參考答案】：C【解析】計(jì)算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性，計(jì)算投資所占比例與計(jì)價(jià)的正確性無關(guān)，分析異常波動(dòng)一般是用各期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。12、如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)重要的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了變更，但拒絕在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，你作為注冊會(huì)計(jì)師，選擇的作法是（）。A、在審計(jì)報(bào)告的意見段中，除了對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見外，專門對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見B、以會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為理由，在審計(jì)意見的合法性中進(jìn)行反映C、以會(huì)計(jì)報(bào)表未能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計(jì)意見的公允性中進(jìn)行反映D、以會(huì)計(jì)報(bào)表編制不符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定為理由，在審計(jì)意見的合法性中進(jìn)行反映【參考答案】：B【解析】企業(yè)對(duì)其會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行的變更需要滿足兩個(gè)條件，即變更是合理的，并且在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露。這是國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。注冊會(huì)計(jì)師要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見。合法性:財(cái)務(wù)報(bào)表是否按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；公允性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。13、下列屬于注冊會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作是（）。入、了解丙公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等8、了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見類型等C、商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5%。收取D、明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計(jì)工作總結(jié)交流會(huì)的議程和游覽行程【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作；選項(xiàng)CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。14、在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。A、在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收C、有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【參考答案】：D【解析】詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。15、戊注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試E公司2X10年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的最佳審計(jì)程序是（）。A、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2X11年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票B、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2X10年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票C、抽取2X10年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄D、抽取2X10年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2X10年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。16、在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（）。A、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)B、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)C、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)D、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)【參考答案】：B【解析】本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對(duì)象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對(duì)象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)。17、下列情形中，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力D、注冊會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)A產(chǎn)生自身利益威脅；選項(xiàng)B產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅;選項(xiàng)C產(chǎn)生外在壓力威脅。18、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔工作的表述中正確的是（）。A、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿B、不管注冊會(huì)計(jì)師是否完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年C、如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊會(huì)計(jì)師可以對(duì)其做出變動(dòng)D、永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案，比如總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿，不構(gòu)成審計(jì)工作底稿，因此即使是完成最終審計(jì)檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于未完成審計(jì)工作業(yè)務(wù)的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，而不是審計(jì)報(bào)告日起對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，前面對(duì)永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃屬于當(dāng)期檔案，而不是永久性檔案。19、下列各項(xiàng)中，（）可以實(shí)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師具體審計(jì)目標(biāo)中與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對(duì)應(yīng)的目標(biāo)。A、檢查流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞B、檢查固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)C、檢查明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否與總賬相符D、檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示【參考答案】：C【解析】A與“完整性”對(duì)應(yīng)；C、B均與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂睂?duì)應(yīng)，但B同時(shí)還可以與“分類”對(duì)應(yīng)，且“預(yù)計(jì)使用年限”不如明細(xì)賬及總賬金額與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂备咏咏?；D與“分類和可理解性”對(duì)應(yīng)。20、甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查甲公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）元。A、625000B、635000C、575000D、595000【參考答案】：B【解析】585000+100000—50000—635000（元），35000元的押金和25000元的水電費(fèi)還未拿到回單，不需調(diào)整銀行存款余額，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?1、根據(jù)案例，回答題：戊注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)G公司2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)會(huì)計(jì)評(píng)估實(shí)施審計(jì)程序過程中，遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計(jì)量方法時(shí)。評(píng)價(jià)計(jì)量方法（包括適用的模型）是否適用于具體情況屬予注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況.戊注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)不包括的是（）。A、管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理B、管理層是否充分評(píng)價(jià)和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)斂方法的標(biāo)準(zhǔn)（如存在）C、根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況D、計(jì)量方法相對(duì)于各種情況是否均恰當(dāng)【參考答案】：D【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對(duì)于被審計(jì)單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。22、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（）。A、考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告C、在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。D、在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)D，屬于注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。而不是總體應(yīng)對(duì)措施。23、審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位銷售截止時(shí)，下列各項(xiàng)問題中，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（）。A、應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確B、當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)C、銷售退回的產(chǎn)品未入庫D、超額的銷售折扣【參考答案】：B【解析】截止測試就是確定銷售業(yè)務(wù)是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。24、在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A、控制風(fēng)險(xiǎn)B、控制活動(dòng)C、對(duì)控制的監(jiān)督D、控制環(huán)境【參考答案】：A【解析】教材p296。25、為了使督導(dǎo)這一控制政策落到實(shí)處，所以事務(wù)所必須制定的政策有（）。A、由主任會(huì)計(jì)師擔(dān)任最終督導(dǎo)責(zé)任人B、聘請專家成為督導(dǎo)人員C、建立起三級(jí)督導(dǎo)制度D、簽字注冊會(huì)計(jì)師作為督導(dǎo)人員【參考答案】：D【解析】對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請專家進(jìn)行協(xié)助。簽字注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目質(zhì)量控制的責(zé)任人，所以必須是督導(dǎo)人員。教材的47頁4、督導(dǎo)。26、注冊會(huì)計(jì)師劉某正在對(duì)鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行審計(jì)，他在了解與評(píng)估光明公司的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不屬于考慮的因素有（）A、內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性B、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍C、相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平D、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)水平【參考答案】：C【解析】注冊會(huì)計(jì)師了解和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了對(duì)內(nèi)審的工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，從而確定是否利用其工作成果。27、如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（）。A、甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B、甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)C、審閱發(fā)現(xiàn)K公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)D、審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)誤，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為【參考答案】：C【解析】鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個(gè)屬于不合理的理由，選項(xiàng)C屬于是不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?，注冊?huì)計(jì)師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。28、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬【參考答案】：C【解析】采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。29、在了解F公司內(nèi)部控制時(shí)，丁注冊會(huì)計(jì)師通常采用的程序不包括（）。A、查閱內(nèi)部控制手冊B、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C、重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D、現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行【參考答案】：C【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。30、當(dāng)A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況時(shí)，鑒證對(duì)象的特征是（）。A、時(shí)點(diǎn)的B、定性的C、預(yù)測的D、定量的【參考答案】：D二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B、將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低C、將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平D、進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平【參考答案】：A,D【解析】如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)臉?biāo)?②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定銷售與收款循環(huán)的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出甲公司的下列計(jì)算機(jī)控制中可以防范發(fā)運(yùn)商品后未開具銷售發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的包括（）。A、發(fā)貨以后計(jì)算機(jī)系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票B、計(jì)算機(jī)定期打印銷售發(fā)票C、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)復(fù)核連續(xù)編號(hào)的發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系D、復(fù)核計(jì)算機(jī)系統(tǒng)生成的例外報(bào)告并調(diào)查原因【參考答案】：A,B,C【解析】復(fù)核例外報(bào)告并調(diào)查原因?qū)儆谌斯た刂?，因此ABC是恰當(dāng)?shù)摹?、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，但無法確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，則可能采用的措施包括（）A、征求律師意見B、取消業(yè)務(wù)約定C、發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告D、出具無法表示意見的審訊報(bào)告【參考答案】：A,B,C,D【解析】如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，在必要時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)征求律師的意見和取消業(yè)務(wù)約定；如果無法確定錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見。4、M公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核2007年1月2日對(duì)M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B、索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)C、抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【參考答案】：A,C,D【解析】監(jiān)盤的范圍要告知被審計(jì)單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計(jì)工作底稿，不應(yīng)交給被審計(jì)單位；期初存貨未能監(jiān)盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)通過檢查上期交易、復(fù)核上期盤點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析性復(fù)核的方法對(duì)期初余額的確認(rèn)。選項(xiàng)B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。5、注冊會(huì)計(jì)師A對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查發(fā)現(xiàn)（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額60萬元；（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。A、N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露B、N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露C、N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露D、N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露【參考答案】：B,C【解析】將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件。對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。6、需要注冊會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)包括（）。A、在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)B、管理層有意隱瞞的事實(shí)C、如果被注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知可能影響審計(jì)報(bào)告的事實(shí)D、被媒體公開披露的事實(shí)【參考答案】：A,C【解析】需要注冊會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）這類期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)；（2）該事實(shí)如果被注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告目前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，因此AC是恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)是否合理時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括（）。A、對(duì)預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)B、特別敏感的假設(shè)C、與歷史趨勢不一致的假設(shè)D、容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)【參考答案】：A,B,C,D【解析】具有上述特征的假設(shè)都應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)甲公司2012年初編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核。在審核過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題在執(zhí)行預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的審核目標(biāo)包括（）。A、管理層編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的最佳估計(jì)假設(shè)是否合理B、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制C、管理層對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息可實(shí)現(xiàn)程度的判斷是否合理D、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制基礎(chǔ)是否與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致【參考答案】：A,B,D9、在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。A、對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序B、不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤C、對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證D、對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證【參考答案】：A,B,C【解析】注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的某些審計(jì)程序，以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見性；選項(xiàng)D是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。10、根據(jù)材料回答題：A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司編制的2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在設(shè)計(jì)和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括（）。A、詢問采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例B、詢問對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序C、實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目D、詢問股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施【參考答案】：A,B,C,D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序的內(nèi)容。11、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測試結(jié)果的影響表述正確的有（）。A、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通D、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮【參考答案】：A,C,D【解析】在選項(xiàng)B中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)或者擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。12、X公司的下列控制活動(dòng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解X公司的業(yè)績評(píng)價(jià)方面的有（）。A、由X公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)B、X公司定期與客戶對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查C、對(duì)照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)X公司的業(yè)績復(fù)核和評(píng)價(jià)D、綜合分析X公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系【參考答案】：C,D【解析】選項(xiàng)A是注冊會(huì)計(jì)師了解X公司對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)容；選項(xiàng)B主要是確保X公司銷售業(yè)務(wù)發(fā)生和準(zhǔn)確性的控制活動(dòng)；選項(xiàng)C和D是X公司管理層為了進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績的控制活動(dòng)，故選項(xiàng)C和D正確。13、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題影響A注冊會(huì)計(jì)師將報(bào)表層次重要性水平分配到各個(gè)賬戶層次的因素包括（）。A、報(bào)表層次的重要性水平B、針對(duì)特定賬戶使用的審計(jì)方法C、特定賬戶的重要性程度D、特定賬戶被管理層操縱的可能性【參考答案】：B,C,D【解析】報(bào)表層次的重要性水平不是重要性水平向下分配的影響因素，因此BCD是恰當(dāng)?shù)摹?4、A注冊會(huì)計(jì)師在G集團(tuán)審計(jì)中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“合并過程”的包括（）。A、通過比例合并在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露B、通過權(quán)益法在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)聯(lián)營公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露C、通過成本法在G集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露D、處在G集團(tuán)控制下的各分支機(jī)構(gòu)編制的財(cái)務(wù)信息的匯總【參考答案】：A,B,C,D【解析】通過合并、比例合并、權(quán)益法或成本法，在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露，以及對(duì)沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總，因此ABCD是恰當(dāng)?shù)摹?5、A注冊會(huì)計(jì)師為確定甲公司已將所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)反映在其成本之中而實(shí)施的交易實(shí)質(zhì)性測試包括（）。A、檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證及各項(xiàng)費(fèi)用分配表的連續(xù)編號(hào)是否完整B、檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證及各項(xiàng)費(fèi)用分配表與成本明細(xì)賬是否相符C、檢查成本構(gòu)成，并與以前年度相應(yīng)的成本構(gòu)成進(jìn)行比較D、檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證及各項(xiàng)費(fèi)用分配表是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)【參考答案】：B,C【解析】從憑證追查賬簿和執(zhí)行分析程序?qū)儆诮灰椎膶?shí)質(zhì)性測試，因此BC是恰當(dāng)?shù)摹?6、注冊會(huì)計(jì)師了解海通科技公司對(duì)其存貨驗(yàn)收人員制定的以下工作要求，能認(rèn)可的是（）。A、對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明B、對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫和付款手續(xù)C、發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購單不相符的情況，應(yīng)立即向有關(guān)部門報(bào)告D、對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應(yīng)處理【參考答案】：A,C【解析】B驗(yàn)收與付款為不相容職務(wù)；D：對(duì)丟失、毀損的存貨如何處理，屬于“有關(guān)部門”的職責(zé)，不是驗(yàn)收人員所能決定的。17、函證銀行存款金額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊會(huì)計(jì)師通過向往來銀行函證，可以了解企業(yè)（）。A、同一開戶行漏列的銀行借款B、銀行存款余額是否確實(shí)為零C、企業(yè)欠銀行的債務(wù)D、銀行存款是否確實(shí)存在【參考答案】：A,B,C,D【解析】銀行存款函證的目的。18、關(guān)于對(duì)客戶的保密責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（）A、取得客戶的授權(quán)B、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的時(shí)候C、接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查D、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法行為【參考答案】：A,C,D【解析】這是《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的具體要求。19、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)L公司的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為L公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）A、由于債權(quán)單位已撤銷，L公司將確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積項(xiàng)目，相關(guān)依據(jù)及審批手續(xù)完備B、由于產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)生爭議，原已計(jì)入應(yīng)付賬款的50萬元的材料款，供應(yīng)商同意少付5萬元，L公司將5萬元計(jì)入營業(yè)外收入C、2006年6月向B公司購貨100萬元，現(xiàn)在已經(jīng)到期，由于L公司資金周轉(zhuǎn)困難，B公司同意L公司少付5萬元，L公司將5萬元計(jì)入營業(yè)外收入D、在確認(rèn)對(duì)C公司銷售收入計(jì)3000萬元（不含稅，增值稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給C公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵L公司所欠C公司原材料采購款;相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，L公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。【參考答案】：C,D【解析】對(duì)確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入項(xiàng)目借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益借：應(yīng)付賬款（賬面價(jià)值）貸：銀行存款（支付現(xiàn)金）營業(yè)外收入一一債務(wù)重組收益（賬面價(jià)值一支付現(xiàn)金）20、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，說法正確的有（）。A、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程C、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每年至少核對(duì)一次D、單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出【參考答案】：A,B,D【解析】選項(xiàng)C,指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度的營業(yè)費(fèi)用較2004年度下降250萬元。原因是：預(yù)計(jì)在債券募集資金到位后，L公司通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2005年8月起不再支付倉庫租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉庫的租賃費(fèi)用為600萬元。A注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)公司債券發(fā)行申請和批準(zhǔn)文件、倉庫租賃協(xié)議和倉庫轉(zhuǎn)讓意向書進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論:沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于營業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計(jì)的金額是不合理的。（）【參考答案】：正確【解析】上述的審計(jì)程序已經(jīng)取得了充分的證據(jù)。2、對(duì)于與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測試通常更能有效應(yīng)對(duì)；對(duì)于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對(duì)。（）【參考答案】：正確3、根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序，僅僅是指控制測試。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序，不僅包括控制測試也包括實(shí)質(zhì)性程序。4、當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進(jìn)行檢查后，需要根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計(jì)總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計(jì)總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）【參考答案】：正確【解析】例如，可容忍的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計(jì)總體偏差北為4%時(shí)，相應(yīng)的固定樣本量方案為89（4）。如果實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4,按公式計(jì)算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會(huì)計(jì)師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。5、如果北方公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，停止對(duì)其計(jì)提折舊，李敏注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)詢問管理層，并取得書面聲明。如果管理層拒絕就此提供聲明，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）【參考答案】：正確6、天恒事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師劉某在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)，于是強(qiáng)烈要求ABC股份有限公司必須改正，否則就將出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露，無行政強(qiáng)制力。如果被審計(jì)單位和拒絕調(diào)整和披露，注冊會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。7、德爾會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)華西公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)華西公司銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的審計(jì)，在審計(jì)過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。為