單位會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部監(jiān)督

單位會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部監(jiān)督一、會(huì)計(jì)控制（一）會(huì)計(jì)控制的范圍會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制。具體而言，會(huì)計(jì)控制是指會(huì)計(jì)人員通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、收入與支出等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）會(huì)計(jì)控制目標(biāo)會(huì)計(jì)控制的總體目標(biāo)是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)制度的貫徹實(shí)施；會(huì)計(jì)控制的具體目標(biāo)是會(huì)計(jì)控制總體目標(biāo)的具體化，具體包括：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（三）單位及職責(zé)范圍主責(zé)部門：校委會(huì).負(fù)責(zé)牽頭組織制定內(nèi)部控制制度，完善會(huì)計(jì)制度，確保內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等有章可循，特別關(guān)注預(yù)算控制對(duì)會(huì)計(jì)控制的影響；.加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制工作，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，確保各崗位權(quán)責(zé)明確，相互制衡;.提高單位會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保財(cái)務(wù)人員正確行使職權(quán)；.建立完善的會(huì)計(jì)處理程序、嚴(yán)格的核對(duì)制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效；.規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)審批程序控制及單據(jù)控制；.加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案保管控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理；.加強(qiáng)預(yù)算公開及財(cái)務(wù)收支公開控制；.加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)收支控制，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)、提出改進(jìn)建議。（四）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審核環(huán)節(jié)的流程與主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn).會(huì)計(jì)憑證審核業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）沒有對(duì)原始憑證的形式進(jìn)行審核，主要內(nèi)容包括：沒有審核原始憑證所具備的要素是否齊全；沒有審核原始憑證有無涂改和人為變?cè)?；沒有審核原始憑證的審批和傳遞程序是否符合規(guī)定程序；有關(guān)人員是否簽字；是否按照規(guī)定加蓋財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、公章等；沒有審核自制原始憑證是否連續(xù)編號(hào)，沒有審核外來原始憑證是否屬于符合國家法律規(guī)定的許可票證。（2）沒有對(duì)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行分析審核，主要內(nèi)容包括:沒有審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要是否與原始憑證所反映內(nèi)容的摘要一致；沒有審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)是否按要求辦理；沒有審核對(duì)應(yīng)當(dāng)附有其他相關(guān)入庫、出庫及有關(guān)明細(xì)的其他憑證是否已經(jīng)作為附件；沒有審核有無人利用原始憑證進(jìn)行舞弊的行為。.記賬憑證審核的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）沒有檢查會(huì)計(jì)憑證的基本要素是否完整，比如：會(huì)計(jì)科目及借貸方向是否正確，填制、出納、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管人員的簽章是否完整，業(yè)務(wù)摘要是否正確。（2）沒有檢查會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是否符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是否符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，借貸方向與金額是否正確。（3）沒有核對(duì)記賬憑證和賬簿是否一致，是否存在賬證不符的情況。（4）沒有與所附的原始憑證核對(duì)，原始憑證與記賬憑證的金額和摘要等是否一致，有無證證不符的現(xiàn)象。.賬簿審核的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）沒有復(fù)核和驗(yàn)證有關(guān)賬簿所記載的收付存的金額是否正確。（2）沒有審核賬簿的入賬登記、過賬、改賬、結(jié)賬等操作業(yè)務(wù)的規(guī)范性和合規(guī)性。（3）沒有對(duì)總賬及明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)分析，保證賬賬相符。（4）沒有對(duì)賬簿記錄中的異常點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并根據(jù)異常情況和重要錯(cuò)誤的線索，進(jìn)一步檢查相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證和實(shí)物，查明問題的原因所在。（5）沒有將賬簿檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納分類，收集有關(guān)證據(jù)數(shù)據(jù)，可根據(jù)不同性質(zhì)，將賬簿中所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤歸為一類，舞弊歸為一類，列出可能存在的危害和后果。.會(huì)計(jì)報(bào)表審核的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(1)未對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行常規(guī)性檢查，主要內(nèi)容包括：沒有審查報(bào)表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序，沒有審核各種會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否齊全，沒有審查報(bào)表的截止日期是否正確。(2)沒有審查各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確，不同報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確。(3)沒有審查報(bào)表中的有關(guān)內(nèi)容，沒有驗(yàn)證報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)反映了單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和有效性，是否符合各項(xiàng)制度的規(guī)定。(五)、會(huì)計(jì)憑證填制和傳遞環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.原始憑證填制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(1)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不合法，沒有符合國家有關(guān)的法律法規(guī)和制度。(2)填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，缺乏真實(shí)可靠性，不符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。(3)各種憑證的內(nèi)容填寫不完整，存在遺漏，不符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)單位和人員沒有認(rèn)真檢查，也沒有簽名蓋章。(4)隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)各種憑證，采用了不正確的方法更正填寫錯(cuò)誤。(5)沒有對(duì)自制原始憑證連續(xù)編號(hào)，以便備查。(6)原始憑證編制不及時(shí)。.記賬憑證填制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(1)填制缺乏真實(shí)可靠性，內(nèi)容不夠完整，填制不夠及時(shí)。(2)會(huì)計(jì)科目使用不正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不清楚。（3）每張記賬憑證沒有注明所附原始憑證的張數(shù)，對(duì)于重要的資料或者原始憑證數(shù)量過多單獨(dú)保管的，沒有注明保管地點(diǎn)和編號(hào)。（4）記賬憑證填寫完畢，沒有與原始憑證核對(duì)，有關(guān)人員沒有簽名和蓋章。（5）摘要欄未能簡單明了的填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點(diǎn)，文字說明不夠準(zhǔn)確。.會(huì)計(jì)憑證的傳遞（1）沒有根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工情況及經(jīng)營管理的需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的格式、份數(shù)、傳遞的程序，使得會(huì)計(jì)憑證的傳遞既不能滿足會(huì)計(jì)核算的需要，也不能兼顧管理的需要。（2）沒有根據(jù)有關(guān)單位和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理必要手續(xù)（比如計(jì)量、檢驗(yàn)、審核、登記等）的需要，確定憑證在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，以保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成或者增加了不必要的耽擱。（3）沒有建立憑證交接的簽收制度，為了