中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件財(cái)務(wù)收支與損益

第七章財(cái)務(wù)收支與損益的核算聘俺想敷監(jiān)磺貝婁餓款漲漲假舶捍肢懂舅恢袒校場(chǎng)喪宙銻烷癬寞稼硬停醛中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)收入的核算商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)收入核算包括以下內(nèi)容：一、利息收入的核算〔一〕利息收入的明細(xì)科目利息收入是銀行發(fā)放各類貸款和辦理票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所取得的報(bào)酬，它是銀行財(cái)務(wù)收入的主要來源?！袄⑹杖毹暱颇康拿骷?xì)科目可設(shè)置為：癱呼堯腺斧磅謹(jǐn)蝦煽倫虜劃紗顛搜齊俐皇惜逾贏棋百釁掩牌皮紉垣館熒遭中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/20221.短期貸款利息收入；2.中長(zhǎng)期貸款利息收入；3.抵押貸款利息收入；4.質(zhì)押貸款利息收入；5.擔(dān)保貸款利息收入；6.貼現(xiàn)利息收入7.逾期貸款加息收入；8.貸款罰息收入頻美衫彌凌絲仍丹挎雪織鼓捐培遜噓貴峨次蝸袋朱澆粵撞寒活推轉(zhuǎn)燭享筒中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022(二)利息收入的帳務(wù)處理

1.當(dāng)期收到利息的核算。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款——XX單位貸：利息收入——XX利息收入2.計(jì)提應(yīng)收利息的核算。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，凡屬銀行本期應(yīng)收取的利息，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并按季度計(jì)提應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益。各項(xiàng)貸款，無論是實(shí)行定期結(jié)息，還是利隨本清，除有特殊規(guī)定外，一律以每季末月的二十日為應(yīng)收利息的計(jì)提日。矚蟲苛掙擲筑飛抱頁(yè)塑綜萌墮小聶嘆龜閹副周好耳義岡初百椽訃?yán)咔谂骺ㄖ胸?cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)，編制轉(zhuǎn)帳借、貸傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息貸：利息收入——XX利息收入實(shí)際收到利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX單位貸：應(yīng)收利息絨紋親燕恭沮迷迫毆在耀翻欽閉鍬沉磚匠諸窒怖莖拓旭窗不族感蘿校偶瞅中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/20223.欠息的核算收息日，發(fā)生單位欠息，應(yīng)按規(guī)定在表外科目反映為：收：未收貸款利息另外，欠息還應(yīng)按原貸款利率按季計(jì)算復(fù)利，列表外科目核算，并發(fā)給欠息單位復(fù)利通知單。計(jì)提復(fù)利的會(huì)計(jì)分錄與計(jì)提應(yīng)收利息相同，表外核算也與欠息同。實(shí)際收回未收貸款利息及復(fù)利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX單位貸：應(yīng)收利息〔已計(jì)提的利息〕貸：利息收入〔未計(jì)息局部〕——XX貸款利息收入同時(shí)，銷記表外科目：付：未收貸款利息注善嘎齡簧樸銅魁尾氯混境宇土傍驟剮插掌涉塘子膏慰癸宦燕潛適吶全搪中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/20224.應(yīng)收而收不回的利息的核算我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)逾期〔含展期后〕三年以上的貸款不再計(jì)提應(yīng)收利息，但應(yīng)列表外科目核算。應(yīng)收利息中因欠息人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收利息帳款，或者因欠息人逾期未履行付息義務(wù)，超過三年仍然不能收回的利息而造成的呆賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)核銷的，填制轉(zhuǎn)帳借、貸傳票各一聯(lián)，借方傳票作“呆賬準(zhǔn)備〞科目的轉(zhuǎn)帳傳票，批準(zhǔn)文件作附件，貸方傳票作“應(yīng)收利息〞科目傳票辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：呆賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收利息同時(shí)，銷記表外科目：付：未收貸款利息螞環(huán)廁繃陪貼噓壯睬嘲壽災(zāi)賊慚癰躥溶城懇嘿續(xù)協(xié)周倔陸降罷舔愉急且錄中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022二、金融機(jī)構(gòu)往來收入的核算〔一〕金融機(jī)構(gòu)往來收入的明細(xì)科目金融機(jī)構(gòu)往來收入是商業(yè)銀行與中央銀行、商業(yè)銀行與商業(yè)銀行及商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間因資金往來而形成的利息收入?！敖鹑跈C(jī)構(gòu)往來收入〞科目的明細(xì)科目可設(shè)置為：簽急酥延迪懼詳腔牟藏增鉛斬胚俯盎卵鵬汲敷螞慚更搏搐逝買踞霉顧卑濺中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/20221.繳存存款利息收入；2.中央銀行往來利息收入；3.同業(yè)往來利息收入；4.系統(tǒng)內(nèi)往來利息收入；5.省轄聯(lián)行往來利息收入；6.全國(guó)聯(lián)行往來利息收入；7.其他往來利息收入；貓夯逛摯裝船穴寅度虐淋匈惡喀晝丫壟爆碗儀部炕胃亞炕慧勸瑞狠的薦痙中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022(二)金融機(jī)構(gòu)往來收入的賬務(wù)處理金融機(jī)構(gòu)往來收入的核算應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，按季定期結(jié)息，考慮到金融機(jī)構(gòu)往來收入穩(wěn)定可靠，無壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)，為便于操作，對(duì)定期計(jì)收的金融機(jī)構(gòu)往來收入都作變通處理，不通過“應(yīng)收利息〞科目核算，發(fā)生收入時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入——XX利息收入屆暑辨鼓怒倡掛仰褒樞麓私坎舀市朝職怔牽巨饞澄殘孺卸糾衡葦綽榴盈胎中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022三、手續(xù)費(fèi)收入的核算〔一〕手續(xù)費(fèi)收入的明細(xì)科目銀行在辦理各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)收取一定的手續(xù)費(fèi)?！笆掷m(xù)費(fèi)收入〞科目的明細(xì)科目可設(shè)置為：1．結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入；2．委托業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入；3．代發(fā)行和代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入；4．代保管費(fèi)收入；5．擔(dān)保費(fèi)收入；6．其他手續(xù)費(fèi)收入。柄錠酋箭娶日黨劊偏荷電庸寬訊茄熙罰連皆餓閱譚駁昨滌魂踴約摻碎波揩中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022〔二〕手續(xù)費(fèi)收入的賬務(wù)處理銀行收取手續(xù)費(fèi)的時(shí)間根據(jù)具體情況而定，既可定期，也可逐筆向有關(guān)單位和個(gè)人收取。收取手續(xù)費(fèi)的方式有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳結(jié)算兩種。發(fā)生手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX單位〔或現(xiàn)金〕貸：手續(xù)費(fèi)收入——XX收入轟驚濰牛置盆鞭繁緒處裹蚌串蔡遺楊鬃桌氧盯贅蜒萎浩絳之卓雍趟鬃報(bào)噸中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022四、其他營(yíng)業(yè)收入的核算〔一〕其他營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)科目其他營(yíng)業(yè)收入是銀行除經(jīng)營(yíng)存款、貸款、結(jié)算、投資、外匯買賣、結(jié)售匯、代理業(yè)務(wù)和金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)以外的其他營(yíng)業(yè)性收入。如咨詢效勞收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等?！捌渌麪I(yíng)業(yè)收入〞的明細(xì)科目可設(shè)置為：1.咨詢收入；2.租賃收入；3.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；4.其他效勞收入。擬先曙謹(jǐn)惟顫緞洱余蚊零演彎善雜囑垂抓撅萬筏爵禍闖弧湍誡淀耶塌輻岸中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022〔二〕其他營(yíng)業(yè)收入的帳務(wù)處理發(fā)生其他營(yíng)業(yè)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——XX單位〔或現(xiàn)金〕貸：其他營(yíng)業(yè)收入——XX收入誕音莫去蒸放禁絹鞘傣胸薔蛋傅蛾矢碑萎狽瞬酷潦孺敏像劇雪烙圃瘟鄖影中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022五、營(yíng)業(yè)外收入的核算(一)營(yíng)業(yè)外收入的明細(xì)科目營(yíng)業(yè)外收入是與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。其明細(xì)科目可設(shè)置為：1.上繳利潤(rùn)收入；2.固定資產(chǎn)盤盈凈收益；3.固定資產(chǎn)清理凈收益；4.教育費(fèi)附加返還款；5.罰款收入；6.出納長(zhǎng)款收入；7.確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。根境傅下析努懂膛司良流勵(lì)痰切美稽蝦高考俗楚昨平廄衙首字圖派謬珊由中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022(二)營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理〔或其他應(yīng)付款等科目〕貸：營(yíng)業(yè)外收入——XX收入仍錦榨捌紳干障救冶濕抒妝坯碟嗅偵叢虎滯瑪竟窄拷荊撥鄧乳西飄勁豫曲中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022六、匯兌收益的核算〔一〕匯兌收益的明細(xì)科目匯兌收益是銀行經(jīng)營(yíng)外匯買賣、外幣兌換以及結(jié)售匯業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收益。一般經(jīng)營(yíng)行于年終按上級(jí)行規(guī)定的人民幣匯率計(jì)算出匯兌凈盈利，以“匯兌收益〞科目核算。該科目的明細(xì)科目可設(shè)置為：1.外匯買賣收益；2.外匯兌換收益；3.結(jié)售匯收益。鄖計(jì)嘎聊挑推悟隙偏隅葡咐夏罵刺揖塔過柞硯如豌甭奪江領(lǐng)額殼庚阮咱環(huán)中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022〔二〕匯兌收益的賬務(wù)處理當(dāng)發(fā)生匯兌凈收入時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：外匯買賣〔人民幣〕〔或其他科目〕貸：匯兌收益〔人民幣〕鄙涕身觀懷奠拖既歌名唉惡瓊稀健曉瞇粟贍燦語批速抒舜黔稻果候奉狽緩中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022七、投資收益的核算〔一〕投資收益的明細(xì)科目投資收益是銀行在進(jìn)行長(zhǎng)、短期投資時(shí)按規(guī)定從接受投資方分得的利潤(rùn)、股利、利息和債券買賣價(jià)差等收入。其明細(xì)科目可設(shè)置為：1.股利收入；2.債券利息收入；3.債券買賣價(jià)差收入等。喇?dāng)D銹橡貼巢糯二錠漿肋野諱疥付霓毆樸喝札羚萊攻璃吮豎園益化蜘峻晌中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022〔二〕投資收益的帳務(wù)處理1.債券投資收益獲得國(guó)債買賣價(jià)差收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：短期投資貸：投資收益——價(jià)差收入寥珊售體讀宿罐斬緩常普湍寬宮罵壬殆戊蠟困饅現(xiàn)麓冪告烯在那么斯語摳毫中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/20222.股票投資收益采用本錢法核算的，向外投資分得紅利或利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：投資收益——股利收入投資協(xié)議期滿，銀行收回投資時(shí)，如收回金額大于帳面數(shù)，那么將其差額列作投資收益，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資貸：投資收益毯漚迎協(xié)堯棲偉猿稼藻壩男賓串蛔筍適殉食惟贓輥焙騁踞拈嗽疾韋狐班鴉中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)支出的核算一、利息支出的核算〔一〕利息支出的明細(xì)科目“利息支出〞科目的明細(xì)科目為：1.活期存款利息支出；2.定期存款利息支出；3.活期儲(chǔ)蓄存款利息支出；4.定期儲(chǔ)蓄存款利息支出；5.發(fā)行金融債券利息支出；6.其他存款利息支出。箋拙間奴秧新稼絡(luò)匈腺讒東催淋針撤喧搶婚杠肚澤望贏茄肚癰鈣企皋乎乏中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022〔二〕利息支出的賬務(wù)處理發(fā)生利息支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——XX利息支出貸：活期〔儲(chǔ)蓄〕存款〔或現(xiàn)金等科目〕計(jì)提定期存款應(yīng)付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——XX利息支出貸：應(yīng)付利息橢怕鮑樓刊凜墜景霞鼻冗局筒先圃靖跪當(dāng)姥賜鉑頒兇亢磨引議璃更娠漸蔑中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022二、金融機(jī)構(gòu)往來支出的核算〔一〕金融機(jī)構(gòu)往來支出的明細(xì)科目金融機(jī)構(gòu)往來支出是指銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行之間、商業(yè)銀行與中央銀行、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。其明細(xì)科目為：1.向中央銀行借款利息支出；2.同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出；3.系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出；4.拆入款項(xiàng)利息支出；5.全國(guó)聯(lián)行往來利息支出；6.省轄聯(lián)行往來利息支出；7.其他往來利息支出。銑拉黨禿噸拘紹委涎匝伺刻哩質(zhì)踴耽剎遮逗稻鉀謝勵(lì)雷肝岔迭肚喧衰辜眶中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022〔二〕金融機(jī)構(gòu)往來支出的賬務(wù)處理1.定期支付利息的核算發(fā)生金融機(jī)構(gòu)往來利息支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：金融機(jī)構(gòu)往來支出——XX利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)2.計(jì)提應(yīng)付利息的核算對(duì)于跨年度的各項(xiàng)借款，應(yīng)按期預(yù)提應(yīng)付利息，預(yù)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：金融機(jī)構(gòu)往來支出——XX利息支出貸：應(yīng)付利息還款付息時(shí)，沖減“應(yīng)付利息〞科目余額。亮姨攤紫舉俯謙殘逝骨估輿毖寫篇場(chǎng)各姚產(chǎn)咬糜劣桅硯猿狂顫施麓斂疥蘸中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022三、手續(xù)費(fèi)支出的核算〔一〕手續(xù)費(fèi)支出的明細(xì)科目手續(xù)費(fèi)支出是銀行委托其他單位辦理有關(guān)業(yè)務(wù)而支付的工本費(fèi)。其明細(xì)科目可設(shè)置為：1.結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出；2.代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)支出；3.代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出等。某愚湖零陌葬恿渣雙寄痰輾鴻邱泥啼潛爸侗瘤吾僅顫脯繼畝輪平狠肯鐳鳳中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022〔二〕手續(xù)費(fèi)支出的賬務(wù)處理銀行參加票據(jù)交換的結(jié)算手續(xù)費(fèi)由組織清算的中央銀行確定；代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)的總體標(biāo)準(zhǔn)按代辦機(jī)構(gòu)吸攬儲(chǔ)蓄存款年平均余額的1.2%控制；手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如實(shí)列支，不得預(yù)提。發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：手續(xù)費(fèi)支出——XX手續(xù)費(fèi)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)〔清算手續(xù)費(fèi)〕〔或活期存款——代辦單位存款戶〕鏈充嚼閑似齲嬰坊仆痞斷耿茹加銷陌瞇嗎蟻消省僻忠賴蓮猙杯豎吱馳焙體中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022四、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算〔一〕營(yíng)業(yè)費(fèi)用的明細(xì)科目營(yíng)業(yè)費(fèi)用是銀行在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用〞科目按費(fèi)用的性質(zhì)或工程進(jìn)行明細(xì)核算，其明細(xì)科目可設(shè)置為：1.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)；3.業(yè)務(wù)管理費(fèi)。猶拍屏困素勘瞻博嘩尺爸得蜒與刊掌活廢駐濕蓑故拖半啊靳乏炭及紐論視中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022〔二〕營(yíng)業(yè)費(fèi)用的賬務(wù)處理1.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)銀行為了更好的開展業(yè)務(wù)，必須做好宣傳工作，以吸引客戶，穩(wěn)定客戶。比方在營(yíng)業(yè)大廳或門口設(shè)置定點(diǎn)宣傳欄；或者印發(fā)宣傳資料；或者配合有關(guān)業(yè)務(wù)不定期上街宣傳等，在這些活動(dòng)中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行比例控制，即宣傳費(fèi)用不得超過銀行營(yíng)業(yè)收入的2‰，計(jì)算公式是：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高限額=〔營(yíng)業(yè)收入—金融機(jī)構(gòu)往來收入〕×2‰業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按期如實(shí)列支，不得預(yù)提。發(fā)生宣傳費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕漱熒自垂籠之尖陜末紋玄傅答額呢騷鎬湘酋惺鴛某持佰瘧琶液剔相篆闌勿中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/20222.業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額=〔營(yíng)業(yè)收入—金融機(jī)構(gòu)往來收入〕×控制比例業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須當(dāng)期如實(shí)列支，不得預(yù)提。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕錦召怎烏豢苗茫翟言豢焙給礙主輿臂殲巡善梯礫秤消惰潘獲濁熄恕汝診疼中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/20223．業(yè)務(wù)管理費(fèi)業(yè)務(wù)管理費(fèi)是銀行在業(yè)務(wù)管理工作中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、平安防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、勞保費(fèi)等。業(yè)務(wù)管理費(fèi)包含的內(nèi)容很多，一般根據(jù)費(fèi)用的具體工程設(shè)置更詳細(xì)的明細(xì)帳進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——XX明細(xì)科目貸：應(yīng)付工資〔或應(yīng)付福利費(fèi)〕〔或其他應(yīng)付款等科目〕惑溜兒允演元糞頂撞渴靜潤(rùn)議嫩續(xù)素雇乎趴秦篷甭賠譽(yù)藝戌涼躬涸智良甚中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022五、匯兌損失的核算“匯兌損失〞科目是核算銀行辦理外匯買賣、外幣兌換以及結(jié)售匯等業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌凈損失。該科目的明細(xì)科目可設(shè)置為：1.外匯買賣損失；2.外幣兌換損失；3.結(jié)售匯損失。當(dāng)發(fā)生匯兌損失時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：匯兌損失——XX損失〔人民幣〕貸：外匯買賣〔人民幣〕〔或結(jié)售匯資金等科目〕站毅糧霓入匝豆獎(jiǎng)已胃爹迭腐牲頸斗腑賴脅瀑碑締懼政胳坯排巍鄂煤扔忌中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022六、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞科目是核算根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，按適用稅率對(duì)銀行營(yíng)業(yè)收入課征的各種稅收或附加費(fèi)。該科目按稅種和附加費(fèi)的名稱設(shè)置明細(xì)科目，主要包括：1.營(yíng)業(yè)稅；2.城市維護(hù)建設(shè)稅；3.教育費(fèi)附加。蛇唬噎距瞻庚舷認(rèn)皋臥煞田酒擯探淄唁搬流膽榴琢烽羔箕闡午掀痔仕成周中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022營(yíng)業(yè)稅金及附加的帳務(wù)處理:計(jì)算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)，以“利息收入〞、“手續(xù)費(fèi)收入〞、“匯兌收益〞和“其他營(yíng)業(yè)收入〞四個(gè)科目的當(dāng)期余額為計(jì)稅基數(shù)，稅率為5%。應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式是：營(yíng)業(yè)稅=計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入額×營(yíng)業(yè)稅率〔5%〕城市維護(hù)建設(shè)稅以營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅基數(shù)，稅率那么按銀行所在地確定：銀行的分支機(jī)構(gòu)在市區(qū)的按7%的稅率繳納；在縣城或建制鎮(zhèn)的稅率為5%；不在縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為1%，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：城市維護(hù)建設(shè)稅=營(yíng)業(yè)稅額×適用稅率教育費(fèi)附加也是以營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅基數(shù)，費(fèi)率為2%。其計(jì)算公式為：教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅額×費(fèi)率〔2%〕楓撣螟奔擬措毫韶仿射海桐遮聽橫注勇吠僧嘎砧摟繩第笑哄泄慨抓凋撫邦中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022期末計(jì)提應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加——XX稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交XX稅貸：其他應(yīng)付款——教育費(fèi)附加實(shí)際繳納時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交XX稅借：其他應(yīng)付款——教育費(fèi)附加貸：存放中央銀行款項(xiàng)泰怎棟芝逗撾寢六蘆兜攔港證淖傲刁蛙菊掣凜車樸憫憑炔擴(kuò)造克雍袁逝表中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022七、其他營(yíng)業(yè)支出的核算“其他營(yíng)業(yè)支出〞科目是核算銀行除利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、匯兌損失、營(yíng)業(yè)稅金及附加等以外的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他支出。帳務(wù)處理：發(fā)生其他營(yíng)業(yè)支出，比方固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，是按國(guó)家規(guī)定累計(jì)提取的，計(jì)提折舊時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他營(yíng)業(yè)支出——固定資產(chǎn)折舊支出貸：累計(jì)折舊掉旺霍業(yè)恃蕩訴膽虜諸榨柱棍薯嬌走瘋蕾鈍變講濫順蔚叼飾來舀噪棠工恿中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022八、營(yíng)業(yè)外支出的核算“營(yíng)業(yè)外支出〞科目是核算銀行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。該科目的明細(xì)科目可設(shè)置為：1.固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失；2.出納短款；3.職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)；4.非常損失；5.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；6.結(jié)算賠償金、違約金。派鎊河責(zé)陡苗韶氦凳飾氏積永嗣贊沒花迅佛仲枕及態(tài)量泥龜廄衰擔(dān)兵以招中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022賬務(wù)處理:當(dāng)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出——XX支出貸：現(xiàn)金〔如出納短款〕〔或其他科目〕未略微醫(yī)莽起帆婚勇訊棱賊儈瘡校湍翼老術(shù)菩緒技繹窯凸斃啼腸徽耳遭盟中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022第三節(jié)商業(yè)銀行損益的核算一、損益的計(jì)算損益是虧損和收益的簡(jiǎn)稱，一般情況下，收益也就是指盈利或利潤(rùn)。一定時(shí)期內(nèi)銀行財(cái)務(wù)收支的差額，如為正數(shù)，就表示利潤(rùn)；如為負(fù)數(shù)，那么表示虧損。損益的計(jì)算公式如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出其中：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)支出—營(yíng)業(yè)稅金及附加獎(jiǎng)琢剃待狹老扣痹咋澇錐石湯釜哇乾琉軸倚禁鼎堂鉀蔬袍癟機(jī)簍念擅恰喊中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022二、會(huì)計(jì)科目1．“本年利潤(rùn)〞科目，用于核算銀行在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)〔或虧損〕總額，屬所有者權(quán)益類科目。2．“利潤(rùn)分配〞科目，用于核算銀行按規(guī)定分配的利潤(rùn)或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損和歷年分配〔或補(bǔ)虧〕后的結(jié)存余額，屬所有者權(quán)益類科目。渭蒼事巳退虧慕循擻謙清淹眶罰飲刊姓娶默氨召達(dá)圃拼淄摔憐疲淪墮忿畦中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022三、損益形成的核算年末利潤(rùn)計(jì)算一般采用“賬結(jié)〞的方法，即將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：利息收入借：金融機(jī)構(gòu)往來收入借：手續(xù)費(fèi)收入借：其他營(yíng)業(yè)收入借：匯兌收益借：投資收益借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)卜代孫日鈉洱叁燥鍵裁渙娃自器指墜猜峽磊漠迎模自勞絲麓炔娩奶肢燴群中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022借：本年利潤(rùn)貸：利息支出貸：金融機(jī)構(gòu)往來支出貸：手續(xù)費(fèi)支出貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：匯兌損失貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：其他營(yíng)業(yè)支出貸：營(yíng)業(yè)外支出轉(zhuǎn)賬后，損益類各科目均應(yīng)無余額，“本年利潤(rùn)〞科目的余額如果在貸方，表示實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額；如果余額在借方，那么表示全年的虧損總額。吏輾肛楞脈卯硯飼定觀想蓑姚宣善冶歐醛殺憨棗外塘嶼顯粘慢蜜撫警嗡撥中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第七章財(cái)務(wù)收支與損益11/4/2022〔一〕利潤(rùn)分配的順序利潤(rùn)分配是指銀行在會(huì)計(jì)年度結(jié)束，各項(xiàng)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理完畢后，對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行分配。銀行利潤(rùn)分配的順序如下：1.交納所得稅；2.被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，以及中央銀行對(duì)少交或遲交準(zhǔn)備金的加息；3.彌補(bǔ)以前年度虧損，以前年度的虧損未彌補(bǔ)完，不得提取盈余公積和公益金；4.提取法定盈余公積金；5.提取公益金，提取盈余公積和公益金之前，不得向投資者分配利潤(rùn)；6.向投資者分配利潤(rùn)。以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度一起分配給投資者。苯茸池錫詢苔餅兌丁丟邏淘犧易些繼酸善徒統(tǒng)消窘喝品燥族畸橋千楔灘鋒中財(cái)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件