《征稅和納稅》（2012公開(kāi)課）-完整版課件

1.稅收及其類(lèi)型2.依法納稅是公民的義務(wù)探究活動(dòng)一

材料一：在漢語(yǔ)中，“稅”字由“禾”和“兌”兩字組成?！昂獭敝皋r(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達(dá)的意思。英文中的“稅”字“tax”,意指為公共目的向政府支付貨幣。材料二：《中華稅收漫談之稅收史話》中介紹：《說(shuō)文解字》注：“稅”，從禾從兌，意為交換，指農(nóng)民交納糧食，國(guó)君保護(hù)他們的土地和人身安全。探究思考：

請(qǐng)你結(jié)合上述材料，概括東西方稅收的共同點(diǎn)。（一）稅收及其種類(lèi)1.稅收的含義概括東西方稅收的共同點(diǎn)主體目的憑借力量地位國(guó)家實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律試一試

從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。依據(jù)財(cái)政收入的基本形式某企業(yè)老板對(duì)稅務(wù)局局長(zhǎng)說(shuō)：“張局長(zhǎng)，我也知道應(yīng)該依法納稅，可我目前企業(yè)遇到很大困難，能不能給我們企業(yè)的稅收打個(gè)折啊；如果不能打折，我也就實(shí)在交不起了，我就不交了；要不你們稅務(wù)部門(mén)給我提供銀行貸款的擔(dān)保，我貸出來(lái)再交稅?！?/p>

探究思考：如果你是張局長(zhǎng)，你將如何答復(fù)企業(yè)老板的這三個(gè)請(qǐng)求？

探究活動(dòng)二

1.稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能政治權(quán)力法律無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式2.稅收的基本特征重點(diǎn)強(qiáng)制性無(wú)償性固定性我國(guó)自2011年9月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)由原來(lái)的2000元上調(diào)至3500元。工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由原來(lái)28%下降到8%以下，從而使個(gè)稅納稅人數(shù)由原來(lái)約8400萬(wàn)銳減至約2400萬(wàn)。個(gè)稅改革是否違背稅收的固定性？2.稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志項(xiàng)目特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅利債其他∨∨∨∨∨××××∨具體分析×稅收三個(gè)基本特征之間的關(guān)系無(wú)償性要求強(qiáng)制性保障決定決定固定性緊密聯(lián)系不可分割3.我國(guó)稅收的種類(lèi)流轉(zhuǎn)稅資源稅所得稅五大種類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅行為稅納稅人征稅對(duì)象計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。自主學(xué)習(xí)增值稅

個(gè)人所得稅

征稅對(duì)象

計(jì)稅方法

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額

在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人

基本稅率為17%特點(diǎn)

避免重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為作用

避免重復(fù)征稅；促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)；保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)個(gè)人所得額

在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低

是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平（建設(shè)和諧社會(huì)）的有效手段

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納稅人廣州2011年度年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人申報(bào)超18萬(wàn)廣州市地稅局發(fā)布2011年度所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，截至2012年3月31日，廣州市地方稅務(wù)局共受理2011年度年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)166991人，比2010年度的148347人增加18644人，增長(zhǎng)12.57%，人均申報(bào)年所得額近37萬(wàn)元，人均年納稅額約5.9萬(wàn)元，說(shuō)明高收入人群對(duì)稅收貢獻(xiàn)進(jìn)一步增強(qiáng)。從上述材料中我們可以得到什么啟示？探究活動(dòng)三

二、依法納稅是公民的基本義務(wù)4.為什么要依法納稅？（依法納稅的必要性）（1）我國(guó)稅收的性質(zhì)：我國(guó)的國(guó)家利益和集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。（2）稅收的作用：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家賴依存在和實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。（3）依法納稅是公民必須承擔(dān)的義務(wù)。表現(xiàn)共同點(diǎn)偷稅欠稅騙稅抗稅欺騙隱瞞偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)拖延時(shí)間拖欠欺騙虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害暴力、威脅威脅、圍攻、毆打都是違反稅法的行為，都要受到法律的懲罰方式目的不繳少繳拖欠稅款獲得稅收優(yōu)惠不納稅5.違反稅法的行為（1）廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)海珠區(qū)某公司故意不建立帳簿，隱瞞經(jīng)營(yíng)收入和營(yíng)業(yè)額。（2）增城市新塘鎮(zhèn)某服裝廠以貸款被騙為由，故意拖欠國(guó)家稅款28萬(wàn)元，稅務(wù)員多次催繳稅款，該廠以無(wú)錢(qián)為由拒不繳納稅款。更為嚴(yán)重的是該老板伙指令保安打傷了兩名過(guò)來(lái)檢查的稅務(wù)人員。（3）福州市福勝安全用品有限公司在近幾年中，出口勞保手套報(bào)關(guān)金額6402萬(wàn)美元，實(shí)際成交價(jià)為2473萬(wàn)美元，高報(bào)出口3929萬(wàn)美元；已取得出口退稅款1305萬(wàn)元。練一練

請(qǐng)分析下列行為是屬于什么違反稅法的行為。偷稅欠稅騙稅抗稅6.如何做到依法納稅？（1）承擔(dān)依法納稅的義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅，反對(duì)任何違反稅法的行為。（2）公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)不良行為進(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。(P72)解惑明理

稅收與我無(wú)關(guān)我納稅我光榮(1)從納稅人的角度講，有些中學(xué)生已經(jīng)成為納稅人。而且，中學(xué)生有責(zé)任督促其自覺(jué)納稅。(2)從消費(fèi)者角度講，中學(xué)生享受著國(guó)家財(cái)政提供的社會(huì)服務(wù)，國(guó)家稅收的多少，同中學(xué)生息息相關(guān)。同時(shí)中學(xué)生也是負(fù)稅人,與稅收關(guān)系密切。所以，中學(xué)生應(yīng)當(dāng)成為國(guó)家稅收制度的自覺(jué)維護(hù)者，增強(qiáng)“納稅人”意識(shí)，一旦成為納稅人就應(yīng)自覺(jué)履行納稅人義務(wù)，行使納稅人權(quán)利。

課堂小結(jié)稅收及其種類(lèi)稅收的含義稅收的特征我國(guó)稅收的種類(lèi)依法納稅的必要性違反稅法的四種表現(xiàn)增強(qiáng)“納稅人”意識(shí)依法納稅是公民的基本義務(wù)

征稅和納稅小知識(shí)：納稅人和負(fù)稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人1.2.我國(guó)公民不一定都是直接的納稅人，但都是實(shí)際的負(fù)稅人。級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）１不超過(guò)1500元的3２超過(guò)1500元的至4500元的部分10３超過(guò)4500元的至9000元的部分20４超過(guò)9000元的至35000元的部分25５超過(guò)35000元的至55000元的部分30６超過(guò)55000元的至80000元的部分35７超過(guò)80000元45工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率表（注：指?jìng)€(gè)人月工資、薪金所得減去3500元以后的余額．）國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2012年1月1日起，先行在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等，開(kāi)展增值稅改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)，改為征收增值稅。該試點(diǎn)內(nèi)容主要有兩項(xiàng)：一是在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率；二是試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。目前，服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)水平在5%左右，如果以增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，按照抵扣的增值稅稅制，大體上服務(wù)業(yè)整體稅負(fù)水平可以降到3%左右?？梢?jiàn)，以增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，將有利于消除重復(fù)征稅的弊端，減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。上海增值稅改革試點(diǎn)簡(jiǎn)要分析說(shuō)明增值稅改革的必要性和重要性。1.根據(jù)國(guó)稅總局與財(cái)政部的規(guī)定，除廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房以外的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地不得減免土地使用稅。這一舉措體現(xiàn)了稅收的_____特征。()A.強(qiáng)制性B.固定性C.無(wú)償性D.平等性鞏固練習(xí)2.稅收的三個(gè)基本特征是緊密相連的，表現(xiàn)為()①稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性②稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性決定了它必須具有固定性③三者性質(zhì)相同，密不可分④三者統(tǒng)一于稅法，缺一不可A.①②③B.②③④C.①③④D.①②④3.個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高直接涉及公民的個(gè)人利益，我國(guó)自2011年9月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至3500元。個(gè)人所得稅的顯著特點(diǎn)是()A.體現(xiàn)公平原則，所有企業(yè)和公民都要依法納稅B.體現(xiàn)奉獻(xiàn)精神，不論收入高低，納稅越多越好C.高收入者多納稅，低收入者少納稅D.高收入、低收入和無(wú)收入者一視同仁，依法征稅4.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的人在網(wǎng)上開(kāi)店和網(wǎng)上購(gòu)物，卻沒(méi)有人為網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)繳稅。網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者的行為屬于()A.偷稅B.騙稅C.欠稅D.抗稅5.下列屬于偷稅行為的是①偽造、涂改帳本和票據(jù)②威脅、圍攻稅務(wù)人員③隱瞞銷(xiāo)售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)④虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格騙取出口退稅款

A.①③B.①④C.②③D.②④

6.在我國(guó)，依法納稅是公民的基本義務(wù)，這是因?yàn)?)①每個(gè)公民都是直接的納稅人②國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每一個(gè)公民息息相關(guān)③國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)④?chē)?guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益始終是一致的A.①②③④B.②③④

C.②③

D.①④

7.材料一：我國(guó)自2011年9月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)由原來(lái)的2000元上調(diào)至3500元。新個(gè)稅法實(shí)施后，月收入低于3500元（扣除“三險(xiǎn)一金”后）的工薪族不再繳納個(gè)稅。工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由原來(lái)28%下降到8%以下，從而使個(gè)稅納稅人數(shù)由原來(lái)約8400萬(wàn)銳減至約2400萬(wàn)。材料二：2012年2月20日，國(guó)家稅務(wù)總局表示，依據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人在法定節(jié)假日的加班費(fèi)不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼，需按照工薪收入納稅。請(qǐng)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活的有關(guān)知識(shí)說(shuō)明我國(guó)個(gè)人所得稅調(diào)整的意義。1.繼《關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房?jī)r(jià)過(guò)快上漲的通知》出臺(tái)后，財(cái)政部又緊鑼密鼓研究并初步規(guī)劃于2012年開(kāi)征房產(chǎn)稅。下列關(guān)于開(kāi)征房產(chǎn)稅的意義表述不正確的是()A．增加國(guó)家財(cái)政收入B．引導(dǎo)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，擠壓樓市泡沫C．調(diào)節(jié)貧富差距，促進(jìn)社會(huì)和諧D．實(shí)行緊縮的貨幣政策，遏止房?jī)r(jià)過(guò)快上漲3.從2011年1月1日開(kāi)始，新的稅收優(yōu)惠政策開(kāi)始實(shí)行，大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)每年最高可免稅8000元，這是持續(xù)推進(jìn)的結(jié)構(gòu)性減稅政策的一個(gè)縮影。結(jié)構(gòu)性減稅的意義在于()

①減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大居民可支配收入②刺激消費(fèi)需求，拉動(dòng)內(nèi)需③遏制出口下滑，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化④優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保增長(zhǎng)促民生A.①②③B.②③④C.①③④D.①②④2.隨著2010年我國(guó)經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回升基礎(chǔ)日益鞏固，我國(guó)稅收收入實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)步快速增長(zhǎng)。這說(shuō)明()A.稅收的固定性是相對(duì)的B.稅收是組織財(cái)政收入的基本形式C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)稅收收入的影響是基礎(chǔ)性的D.分配政策是影響稅收收入的重要因素4.“納稅誘發(fā)納稅人的一種強(qiáng)烈的關(guān)懷，關(guān)切那含有你血汗錢(qián)的事業(yè)。稅款在交納的那一時(shí)刻起，就轉(zhuǎn)換為一種自覺(jué)：這個(gè)國(guó)家有我一份，時(shí)時(shí)刻刻考慮這個(gè)錢(qián)怎么花，花的妥不妥?！毕旅鎸?duì)這句話的理解不正確的是()A.公民應(yīng)積極關(guān)注、監(jiān)督國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用B.通過(guò)納稅能培養(yǎng)納稅人的“納稅人”意識(shí)C.稅收的使用直接關(guān)系到國(guó)家的發(fā)展和納稅人的利益D.通過(guò)納稅使納稅人成為稅收的使用者和管理者5.辨析：社會(huì)主義條件下，稅收既取之于民又用之于民，具有為人們謀福利的性質(zhì)。所以，我國(guó)稅收并不具有無(wú)償性的特征。

（1）任何社會(huì)形態(tài)下的稅收都具有相互聯(lián)系的三個(gè)特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。題目認(rèn)為