零基礎(chǔ)入門96講全

第十章考20142201501020122016200920103、20112011201320142016第一節(jié)力其他方主導該商品的使用并從中獲得經(jīng)濟利益。假設：的課程（400元）（100元）1.已，但未給學員開通課程、也沒有交付？2.已，課程已開通，但在配送中---對于合同各方均單方面終止的完全未執(zhí)行合同，且無需對合同其他方作出補償?shù)?，企業(yè)應1260合同開始日即取得了該建筑物的控制權(quán)。根據(jù)合同約定，乙公司在合餐飲行業(yè)激烈的競爭，但乙公司缺乏餐飲行業(yè)的經(jīng)營經(jīng)驗。滿足無需對其進行重新評估合同400課程（400）（100）合同的對價的情況下將會發(fā)生虧損；（如，非會計專業(yè)：50400）合同變更部分作為單獨合同30050）獨售價），即每年的服務費為6.67萬元，于每年年初支付。上述價格均不包含。該新合同的合同期限為四年，對價為28萬元，即原合同下尚未確認收入的對價8萬元與新增的三20A7（28萬元/4）。截至20×7乙公司累計已發(fā)生成本420履約進度為60%（420萬元/700萬元）。因此，20×7600（100060%）。120合同變更后的交易價格為1200（1000萬元＋200萬元乙公司重新估計的履約進度為51.2%萬元－600）。品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的活動不構(gòu)成單項履約義務；、、80%1000，20%100【例題】2×18年10月1日，甲公司簽訂合同，為一只型基金提供資產(chǎn)管理服務，合同期限為3年。甲公司所能獲得的包括兩部分：一是每季度按照季度末該基金凈值的1%收取，該10%，則乙公司可以獲得超額回報部分的20%作為業(yè)績。在2×18年12月31日，該基金的凈值為50000【解析】2×18年12月31日，甲公司重新估計該合同的交易價格時，影響該季度收入金額【例題】20×731甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B項商品，A的單獨售價6000，B2400025000，A交付，B商品在一個月之后交付，只有當兩項商品全部交付之后，甲公司才收取25000元的合同對價。假定A商品和B商品分別構(gòu)成單項履約義務，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。上述價格均不包含A＝25000×6000/（6000＋24000）＝5000（元B＝25000×24000/（6000＋24000）＝20000（元A 5 5 25 5 【例題】甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價款為120萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3單項履約義務。企業(yè)經(jīng)常單獨A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；BC產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調(diào)整法估計B產(chǎn)品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C品的單獨售價為75萬元。甲公司經(jīng)50萬元的價格單獨A產(chǎn)品并且經(jīng)B和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元的價格銷定上述價格均不包含?！窘馕觥緼產(chǎn)品單獨銷售的價格與其單獨售價一致，證明該合同的折扣僅應歸屬于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。，【例題】甲公司與乙公司簽訂合同，將其擁有的兩項專利技術(shù)X和Y給乙公司使用。假定兩萬元使用Y的價格為乙公司使用該專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的3%。X和Y的單獨售價分別為80萬元和100萬元。甲公司估計其就使用Y而收取的特許權(quán)使用費為100萬元。假定上述價，【解析】該合同中包含固定對價和可變對價，其中，使用X的價格為固定對價，且與其單獨售價一致，使用Y的價格為乙公司使用該專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的3%，屬于可變對價，該可變對價全部與使用Y能夠收取的對價有關(guān)，且甲公司估計基于實際銷售情況收取的特許權(quán)使用YY【例題】20×891日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。A產(chǎn)品和B產(chǎn)可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，該合同的交易價格為1200元。假定上述價格均不包含20×8年12月1日，雙方對合同范圍進行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產(chǎn)品，合同價格增加300C產(chǎn)品與A、B產(chǎn)品可明確區(qū)分，但該增加的價格不反映C產(chǎn)品的單獨售價。C產(chǎn)品的單ABC20×9630（交易價格變動）【解析】甲公司將交易1200平均分攤至A產(chǎn)品和BA產(chǎn)品和B產(chǎn)品各自分攤的交60020×8111，A60020×8年12月1日，雙方進行了合同變更。該合同變更屬于合同變更的第（2）種情形，因此該合該新合同下，合同的交易價格為900元（600元＋300元），由于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨售價相同，分BC45020×8年12月31日，甲公司重新估計可變對價，增加了交易價格40元。由于該增加額與合同變更前已承諾的可變對價相關(guān)，因此應首先將該增加額分攤給A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，之后再將分攤給B產(chǎn)品的BC由于A、BC產(chǎn)品的單獨售價相同，在將40的可變對價后續(xù)變動分攤至A產(chǎn)品和B產(chǎn)品時，各自分攤的金額為20元。由于甲公司已經(jīng)轉(zhuǎn)讓了A產(chǎn)品，在交易價格發(fā)生變動的當期即應將分攤至A20過上述分攤后，BC460（450＋10）BC460當在提供該服務的期間內(nèi)確認收入）（其他服務②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的（建造服務（特殊服務合同期間內(nèi)都就累計至今已完成的履約部分收取能夠補償其已發(fā)生成本和合理利潤的款項。（不含稅價）。20×71231甲公司共更換鐵軌60余部分預計在20×8331作量確定履約進度。因此，截至20×712月31日，該合同的履約進度為60%（60/100），甲公司應6（10×60%）。例，企業(yè)在采用成本法時需要進行適當調(diào)整。（商品成本：商品占總成本大）【例題】20×8年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓并安裝一部電梯，合同1008030『解析』截至20×8年12月，甲公司發(fā)生成本40萬元（包括電梯采購成本30萬元以及因采購電20×812（40－30）（80－30）=20%44（100－30）x20%＋30]和40[（80－30）×20%＋30]。企業(yè)已將該商品所上的主要風險和轉(zhuǎn)移給客戶。（后續(xù)：次要風險【例題】20×8年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一臺設備和零部件。該設備21231乙公司運走了設備，但是考慮到其自身的倉儲能力有限，且其工廠緊鄰甲公司的倉庫，因此要求定所，且這些零部件可明確識別為屬于乙公司的物品。甲公司在其倉庫內(nèi)的單獨區(qū)域內(nèi)存放這些零『解析』20×9年12月31日，該設備的控制權(quán)移給乙公司；對于零部件而言，甲公司已經(jīng)收取合【例題】A20×7，AB售1萬臺電腦。由于B司的倉儲能力有限，無法在20×7年底之前接收該批電腦，雙方約定A公司在20×8B的指令按時發(fā)貨，并將電B公司指定的地點。20×71231日，A公BA貨，但是由于這1萬臺電腦與A公司的其他產(chǎn)品可以互相替換，且未單獨存放保管，A公司在向B公司因此1電腦在20×71231售后代管商品”安排下確認收入的條件（屬于聘請外部進行盡職的支出為15000元10000000甲公司向銷售部門經(jīng)理支付的年度獎金也不是為取得合同發(fā)生的增量成本這是因為該獎金與攤銷費等一是用，除非這些費用明確由客戶承擔、5該平臺并不會轉(zhuǎn)讓給乙公司，但是將用于向乙公司提供服務。甲公司為該平臺的設計硬件和、，『解析』甲公司為履行合同發(fā)生的上述成本中硬件和的成本應當分別按照固定資產(chǎn)和無，通過未來提供服務收取的對價收回，則甲公司應當將這些成本確認為一項資產(chǎn)。 20000 468 400應交稅費——應交（銷項稅項）6832022【例題】甲公司為一般，2×17年3月1日銷售A商品10000件并開具，每件商品的標價為20元（不含），A商品適用的稅率為17%；每件商品的實際成本121/20，N/30；A3139 210 180000（20*10應交稅費——應交（銷項稅額）30 120 120 210600 210認收入、成本、應收賬款沒有影響；題目：392%現(xiàn)金折扣 207 3600（收入金額的2%） 210600 206 4212（應收賬款金額的 210應交稅費——應交（銷項稅額）59500182000A2×173202×17915 409 350 59 182 182 409 409 350應交稅費——應交（銷項稅額）59 409 182 182，，器材，單位為500元，單位成本為400元，開出的上注明的為萬元 額為42.5萬元 7年12月31日之前支付貨款在20×8年3月31日之前退還器材甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批器材的退貨率約為20%。，在20×7年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10%的器材會被退回。甲公司為一般器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生退回時取得開具的紅，（1）20×7年11月1日發(fā)出器材 40 （3）20×7年12月31日，甲公司對退貨率進行重新評估 （4）20×8年3月31日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為400件，退貨款項已經(jīng)支付 25（500件×0.05）（將該科目結(jié)平應交稅費——應交（銷項稅額）3.4（400件 23.4（400件×0.05×1.17） 『解析』甲公司的承諾包括：銷售、提供質(zhì)量保證服務以及維修服務。甲公司針對產(chǎn)品的質(zhì)量 是要責任人還是人企業(yè)為人，應當按照預期收取的傭金或手續(xù)費的金額確認收入，該金額應當按照已收【例題】20×7年1月，甲旅行社從A航空公司了一定數(shù)量的折扣機票，并對外銷售。甲旅行社向旅客銷售機票時，可自行決定機票的價格等，未售出的機票不能退還給A利益。因此，甲旅行社在將機票銷售給客戶之前，能夠控制該機票，甲旅行社的是主要責任人。5%的傭金。這些特定商品在轉(zhuǎn)移給消費者之前，甲公司從未有導這些商品的使用，例如，甲公司不能公司不能控制零售于完成該訂單的相關(guān)存貨。因此，消費者在該購物時，在相關(guān)商品轉(zhuǎn)移而并未自行提供這些商品，甲公司在該交易中的是人。對于附有客戶額外選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應當評估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項重大權(quán)利?？蛻粜惺乖撨x擇權(quán)商品時的價格反映了這些商品單獨售價的，不應當被視為向該客戶提供了1000001000095%。假定上述金額均不包含等的影響。1000009500元（1×10000×95%）。甲公司按照商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤，＝100000×100000/（100000＋9500）＝91324（元＝100000×9500/（100000＋9500）＝8676（元913248676 100 91 89500（10000×95%）。因此，甲公司以客戶兌換的積分數(shù)積分應當確認的收入＝8676×4500/9500＝4110（元剩余未兌換的積分的金額＝8676－4110＝4566（元），仍然作為合同負債。 4110 49700＝8676×8500/9700－4110＝3493（元＝8676－4110－3493＝1073（元），仍然作為合同負債。權(quán)、商標權(quán)和其他等?！纠}】甲公司是一家設計制作連環(huán)漫畫的公司。甲公司乙公司可在4年內(nèi)使用其3部連環(huán)乙公司可以以不同的方式（例如，展覽或演出）使用這些漫畫中的角色。合同要求乙公司必須使用的角色形象。在期內(nèi)，甲公司每年向乙公司收取1000萬元。甲公司將實施對該知識產(chǎn)生重大影響的活動，包括創(chuàng)作角色及包含這些角色的連環(huán)漫畫等；（2）這些活動直接對乙公司產(chǎn)生的有利或不利影響，這是因為合同要求乙公司必須使用甲公司創(chuàng)作的角色，這些角色塑造得成功與否，會直接對乙公司產(chǎn)生影響；（3）盡管乙公司可以通過該知 ，，活動是該的組成部分，而并未向客戶轉(zhuǎn)讓任何可明確區(qū)分的商品或服務。由于乙公司能夠合理預期甲公司將繼續(xù)參加比賽，甲公司的成績將會對其品牌（的履約義務甲公司收取的200萬元固定金額的使用費應當在2年內(nèi)平均確認收入按照乙公司銷售相5%計算的提成應當在乙公司的銷售實際完成時確認收入。例：原售價200萬，回購價格150萬：收入50萬1120慮貨幣時間價值等影響，該交易的實質(zhì)是乙公司支付了80萬元（200萬元－120萬元）的對價取得了該21500收入。（100020）關(guān)可以隨時在該。除的年費2000元之外，甲公司還向客戶收取了50元的入會費，用客戶收取了50元入會費，但是該入會費實質(zhì)上是客戶為服務所支付的對價的一部分，故應當作為服務的預收款，與收取的年費一起在2年內(nèi)分攤確認為收入?！締芜x題·2014】20×431日，甲公司向乙公司銷售商品5000件、每件售價20元（不含4315（）A.90000B.99000【單選題·2015】甲公司為一般，適用的稅率為17%，20×4年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，200萬元，額為34萬元，當×4年12月8日支付了扣除銷售折讓和現(xiàn)金折扣的貨款，不考慮其他因素，甲公司應當確認的商品銷售收入是（）。（2014）甲公司為設備安裝企業(yè)。20×310120×3（）。第二節(jié)【單選題·2009】下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）第三節(jié)1313略9用165項1略111略甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的用金額是（） 20×8（）A.-100萬 【多選題·2011】下列各項交易事項中，不會影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（）【單選題·2014】下列交易事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）非流動資產(chǎn)毀損報廢利得指因自然等發(fā)生毀損已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的公允價值，或者重組后賬面價值之間的差額。、間接代為