盡職調(diào)查服務(wù)的技術(shù)與方法課件

盡職調(diào)查服務(wù)的技術(shù)與方法主講：宋德亮博士單位：上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院E－mail：deliangsong@盡職調(diào)查服務(wù)的技術(shù)與方法主講：宋德亮博士1主要講授課程

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要講授課程

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2盡職調(diào)查的技術(shù)與方法盡職調(diào)查經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)查與評(píng)估內(nèi)部控制的調(diào)查與評(píng)估國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則盡職調(diào)查的技術(shù)與方法盡職調(diào)查3盡職調(diào)查盡職調(diào)查42004年2月18日，春暉股份發(fā)布公告稱(chēng)，公司第一大股東廣東省開(kāi)平滌綸企業(yè)集團(tuán)公司于2003年12月12日與美國(guó)UNIFIINC.公司全資子公司宇輝亞洲有限公司簽訂了《合資公司框架協(xié)議》，這一協(xié)議將對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行探討：通過(guò)將開(kāi)滌集團(tuán)及春暉股份第二大股東開(kāi)平市工業(yè)材料公司成立的一家新公司重組為一家中外合資經(jīng)營(yíng)公司，主要從事聚合業(yè)務(wù)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)以及滌綸和尼龍的差別化纖維的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，合資公司持有春暉股份55.54%的股份，從而將協(xié)議雙方各自的技能和資源聯(lián)合起來(lái)。根據(jù)公告，2004年4月12日，春暉股份收到開(kāi)滌集團(tuán)來(lái)函，稱(chēng)宇輝公司近日對(duì)開(kāi)滌集團(tuán)進(jìn)行了法律盡職調(diào)查。由于宇輝公司認(rèn)為調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的個(gè)別事宜，對(duì)《合資公司框架協(xié)議》規(guī)定的重組步驟下其所期待的權(quán)益有實(shí)質(zhì)性的影響，宇輝公司已于2004年4月9日書(shū)面通知開(kāi)滌集團(tuán)提前終止該協(xié)議。春暉股份合資事宜風(fēng)云突變盡職調(diào)查毀了前程2004年2月18日，春暉股份發(fā)布公告稱(chēng)，公司第一大股東廣東5由于所謂的外資并購(gòu)概念，春暉股份在二級(jí)市場(chǎng)的股價(jià)一度應(yīng)聲而起。其股價(jià)從年初的4.52元起步，到2月20日已攀升至6.8元，累計(jì)漲幅高達(dá)50%。如今，春暉股份蛻去外資并購(gòu)概念的外殼，昨日股價(jià)大幅下挫8.51%，列深市跌幅榜第七位。(何曉晴)

《京華時(shí)報(bào)》(2004年4月15日第B41版)由于所謂的外資并購(gòu)概念，春暉股份在二級(jí)市場(chǎng)的股價(jià)一度應(yīng)聲而起6投資決策的一般過(guò)程評(píng)價(jià)整合執(zhí)行計(jì)劃?rùn)C(jī)構(gòu)整合文化整合業(yè)務(wù)整合技術(shù)整合系統(tǒng)整合公司戰(zhàn)略并購(gòu)戰(zhàn)略初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)相互溝通績(jī)效評(píng)價(jià)協(xié)同優(yōu)勢(shì)文化融合審慎調(diào)查法律稅務(wù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。。。投資決策的一般過(guò)程評(píng)價(jià)整合執(zhí)行計(jì)劃?rùn)C(jī)構(gòu)整合公司戰(zhàn)略并購(gòu)戰(zhàn)略初7各步驟環(huán)環(huán)相扣Doesthetargetfitstrategyandoperations?Isthevalueofthedealrealizedandcommunicated?HowdoesthecompanygrowthstrategytranslateintoanM&Astrategy?Doestheduediligencesupporttheintegration?Doestheintegrationfocusontherightissues?IsthepaceoftheM&Aprocessinlinewiththestrategicgoals?EvaluateIntegrateExecutePlan各步驟環(huán)環(huán)相扣Doesthetargetfitstr8盡職調(diào)查含義廣泛投資銀行——融資企業(yè)審計(jì)中介——收購(gòu)兼并律師——法律調(diào)查銀行——信貸調(diào)查盡職調(diào)查含義廣泛9盡職調(diào)查盡職調(diào)查的目的是向提出委托要求的客戶(hù)提供有條理、目的明確的審核服務(wù)，協(xié)助客戶(hù)對(duì)有意向的企業(yè)，或該企業(yè)的一部分進(jìn)行評(píng)價(jià)。而該評(píng)價(jià)通常發(fā)生在進(jìn)行一項(xiàng)重大的交易時(shí)。盡職調(diào)查盡職調(diào)查的目的是向提出委托要求的客戶(hù)提供有條理、目的10盡職調(diào)查事務(wù)所出具的最終報(bào)告有助于客戶(hù)進(jìn)一步了解該企業(yè)的有關(guān)情況，關(guān)鍵的成功因素，以及所處的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，從而暴露潛在的問(wèn)題，發(fā)掘可能的機(jī)遇，并且對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題提供有關(guān)信息。要達(dá)到這一點(diǎn)，我們的報(bào)告應(yīng)該對(duì)該企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境給予公正的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，而不是簡(jiǎn)單地重復(fù)客戶(hù)的目的或管理當(dāng)局的觀(guān)點(diǎn)和意見(jiàn)。盡職調(diào)查事務(wù)所出具的最終報(bào)告有助于客戶(hù)進(jìn)一步了解該企業(yè)的有關(guān)11ISHOULDHAVEDONEMY

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DUEDIL12盡職調(diào)查業(yè)務(wù)承接條款計(jì)劃信息收集經(jīng)營(yíng)分析會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分析盡職調(diào)查業(yè)務(wù)承接13盡職調(diào)查預(yù)測(cè)工作底稿協(xié)調(diào)技術(shù)小組報(bào)告跟蹤盡職調(diào)查預(yù)測(cè)14盡職調(diào)查對(duì)最佳實(shí)務(wù)的了解對(duì)財(cái)務(wù)信息的調(diào)查對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)查盡職調(diào)查對(duì)最佳實(shí)務(wù)的了解15對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)查與評(píng)估對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)查與評(píng)估16理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本組成部分（即市場(chǎng)、產(chǎn)品／服務(wù)、顧客、供應(yīng)商及其他重要關(guān)聯(lián)者等）以及企業(yè)的核心經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)和資源管理環(huán)節(jié)；與企業(yè)相關(guān)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境（即宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、特定行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和重要的利益相關(guān)者）。企業(yè)如何形成和執(zhí)行它的目標(biāo)與戰(zhàn)略（戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)）；公司層面的經(jīng)營(yíng)控制環(huán)境；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是如何使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)更為便利，企業(yè)如何使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)；財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境。理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本組成部17企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)架構(gòu)圖戰(zhàn)略形成外部環(huán)境分析客戶(hù)滿(mǎn)意程度主要成功因素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理想及使命確定戰(zhàn)略定位戰(zhàn)略改進(jìn)評(píng)估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃內(nèi)部因素分析行業(yè)/市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)分析全球最佳借鑒診斷成文執(zhí)行評(píng)估SWOT分析企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)架構(gòu)圖戰(zhàn)略形成外部環(huán)境分析客戶(hù)滿(mǎn)意程度主要成功因18了解客戶(hù)的基本情況歷史演變公司結(jié)構(gòu)（母公司、子公司）公司的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和特色。了解客戶(hù)的基本情況歷史演變19目標(biāo)和戰(zhàn)略中長(zhǎng)期目標(biāo)近期目標(biāo)隱含目標(biāo)戰(zhàn)略及其實(shí)施方法目標(biāo)和戰(zhàn)略中長(zhǎng)期目標(biāo)20客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其組成部分市場(chǎng)產(chǎn)品和服務(wù)顧客供應(yīng)商其他重要關(guān)聯(lián)者客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其組成部分市場(chǎng)21客戶(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)核心運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)資源管理環(huán)節(jié)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)22外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境特定行業(yè)環(huán)境重要利益相關(guān)者外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境23外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析行業(yè)政治技術(shù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)供應(yīng)商替代品新進(jìn)入者顧客外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析行業(yè)政治技術(shù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)供應(yīng)商替代品新進(jìn)入者顧客24成功的直接威脅來(lái)自消費(fèi)者或客戶(hù)的威脅來(lái)自資源供應(yīng)方的威脅競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手替代品新進(jìn)入者技術(shù)變更規(guī)模經(jīng)濟(jì)行業(yè)增長(zhǎng)差異化生產(chǎn)能力先進(jìn)入者優(yōu)勢(shì)價(jià)格/業(yè)績(jī)壟斷力量稀缺性獨(dú)立性顧客的偏好替換成本技術(shù)變更購(gòu)買(mǎi)力變化的品味替換成本差異化外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析成功的來(lái)自來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手壟斷力量購(gòu)買(mǎi)力外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析25宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)技術(shù)宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境政治26特定行業(yè)環(huán)境新進(jìn)入者的威脅供應(yīng)商的談判能力消費(fèi)者的談判能力替代產(chǎn)品或服務(wù)現(xiàn)存競(jìng)爭(zhēng)者特定行業(yè)環(huán)境新進(jìn)入者的威脅27重要利益相關(guān)者控股股東/大股東機(jī)構(gòu)投資者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手供應(yīng)商稅務(wù)局顧客證券分析師重要利益相關(guān)者控股股東/大股東28戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及其戰(zhàn)略的程序；監(jiān)控外部環(huán)境并分析外部環(huán)境對(duì)于客戶(hù)的機(jī)會(huì)或威脅的影響；監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施情況；理解主要競(jìng)爭(zhēng)者的戰(zhàn)略和能力；分析客戶(hù)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)；分析企業(yè)資源，包括資本、人員和設(shè)備，在執(zhí)行經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之間的分配；保持企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及其戰(zhàn)略的程序；29企業(yè)層面的經(jīng)營(yíng)控制環(huán)境經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)；文化與道德；管理層薪酬；人事管理；信息交流。企業(yè)層面的經(jīng)營(yíng)控制環(huán)境經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)；30計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)客戶(hù)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度（包括客戶(hù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)清單）；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的員工結(jié)構(gòu)和技能；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)變化的程度和速度；對(duì)于外部計(jì)算機(jī)處理的依賴(lài)；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)發(fā)展的方向和方式。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)客戶(hù)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度（包括客戶(hù)計(jì)算機(jī)31財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境在該行業(yè)中，企業(yè)所應(yīng)用的會(huì)計(jì)政策；管理層的報(bào)告戰(zhàn)略對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表特定方面的潛在影響。財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境在該行業(yè)中，企業(yè)所應(yīng)用的會(huì)計(jì)政策；32戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)匯總戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理建議戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)匯總戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)33戰(zhàn)略分析中的指標(biāo)分析主要指標(biāo)分析與戰(zhàn)略目標(biāo)比較與同期比較與行業(yè)指標(biāo)比較戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理建議戰(zhàn)略分析中的指標(biāo)分析主要指標(biāo)分析34內(nèi)部控制的調(diào)查與評(píng)估內(nèi)部控制的調(diào)查與評(píng)估35內(nèi)部控制的概念公司監(jiān)管、公司治理和內(nèi)部控制公司監(jiān)管：政府或行業(yè)機(jī)構(gòu)依法對(duì)公司經(jīng)營(yíng)合法性的控制內(nèi)部控制的概念公司監(jiān)管、公司治理和內(nèi)部控制36內(nèi)部控制的概念公司治理：公司、股東、管理層之間的制度安排。主要體現(xiàn)為股東對(duì)管理層的控制。內(nèi)部控制的概念公司治理：37內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制：管理層在公司內(nèi)部的授權(quán)、審批、核算、檢查、獎(jiǎng)懲等制度安排。主要體現(xiàn)為管理層在公司內(nèi)部的控制。內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制：38內(nèi)部控制的概念內(nèi)部人控制和內(nèi)部控制內(nèi)部人控制：公司治理失效，股東和董事會(huì)失去了對(duì)管理層的控制。董事不管事董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理董事被管理層收買(mǎi)內(nèi)部控制的概念內(nèi)部人控制和內(nèi)部控制39內(nèi)部控制的概念COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素內(nèi)部控制的概念COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義40概念形成和演進(jìn)它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由五項(xiàng)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。概念形成和演進(jìn)它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由五項(xiàng)要素構(gòu)成：41內(nèi)部控制各組成要素關(guān)系圖監(jiān)督監(jiān)督溝通控風(fēng)控制境環(huán)信息與溝通活估評(píng)信息險(xiǎn)制動(dòng)內(nèi)部控制各組成要素關(guān)系圖監(jiān)督監(jiān)督溝通控風(fēng)控制境環(huán)信息與溝通活42內(nèi)部控制組成要素與目標(biāo)及作

業(yè)活動(dòng)相互間關(guān)系圖監(jiān)督資訊與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境作業(yè)活動(dòng)1作業(yè)活動(dòng)2循遵法規(guī)運(yùn)營(yíng)告報(bào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組成要素與目標(biāo)及作

業(yè)活動(dòng)相互間關(guān)系43內(nèi)部控制的局限性?xún)?nèi)部控制有其固有的局限性因管理層蓄意舞弊而失效因不相容職務(wù)串通而失效因執(zhí)行人缺乏勝任能力而失效受制于成本效益原則只針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)，相對(duì)穩(wěn)定內(nèi)部控制的局限性?xún)?nèi)部控制有其固有的局限性44控制環(huán)境誠(chéng)信與價(jià)值觀(guān)企業(yè)制度的存在與執(zhí)行內(nèi)部管理是否恰當(dāng)?shù)靥幚泶嬖诘膯?wèn)題對(duì)違反公司制度和行為規(guī)范的處罰是否為全體員工所知曉對(duì)于管理層違背既定政策的行為是否予以調(diào)查、記錄和處理控制環(huán)境誠(chéng)信與價(jià)值觀(guān)45控制環(huán)境對(duì)能力的重視充足地分析要完成特定工作所需的知識(shí)技能。內(nèi)部管理已完善地規(guī)定了完成特定工作所需的知識(shí)技能。是否有現(xiàn)象表明員工有特定的知識(shí)技能。控制環(huán)境對(duì)能力的重視46控制環(huán)境董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)董事會(huì)是否會(huì)對(duì)管理層準(zhǔn)備要去做的決策，要求管理層提出解釋。經(jīng)理人員是否有足夠的知識(shí)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間有效地行使職能。與財(cái)務(wù)、首席會(huì)計(jì)師、內(nèi)外審審計(jì)人員舉行會(huì)議的頻率和及時(shí)性。控制環(huán)境董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)47控制環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格所能接受的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。關(guān)鍵職位是否實(shí)行人員輪崗管理層對(duì)資料處理和會(huì)計(jì)等重要功能的態(tài)度以及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和資產(chǎn)安全保障的關(guān)注?？刂骗h(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格48控制環(huán)境組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)既不能過(guò)于簡(jiǎn)單，也不能過(guò)于復(fù)雜。按關(guān)鍵部門(mén)主管所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)的豐富程度。管理層及負(fù)責(zé)監(jiān)督責(zé)任的員工是否有足夠的時(shí)間有效的完成其責(zé)任?？刂骗h(huán)境組織結(jié)構(gòu)49控制環(huán)境權(quán)責(zé)分配和授權(quán)按單位的目的及目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)的功能及政府機(jī)關(guān)的規(guī)定，指派責(zé)任、授予權(quán)力權(quán)力與責(zé)任的對(duì)稱(chēng)性人力資源政策及實(shí)務(wù)主要包括招聘、訓(xùn)練、升遷及薪資等方面的政策和程序。控制環(huán)境權(quán)責(zé)分配和授權(quán)50風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司目標(biāo)作業(yè)層面的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)ψ兓墓芾盹L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司目標(biāo)51風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司目標(biāo)概括程度和恰當(dāng)性有效傳達(dá)互相協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司目標(biāo)52風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作業(yè)層面的目標(biāo)與公司目標(biāo)協(xié)調(diào)作業(yè)間協(xié)調(diào)具體程度和可操作性資源的充分性成功關(guān)鍵因素參與程度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作業(yè)層面的目標(biāo)53風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序重大外部風(fēng)險(xiǎn)因素供貨渠道技術(shù)債權(quán)人競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手法規(guī)重大內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素全面考慮各種作業(yè)分析程序的充分性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序54風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)變化的管理經(jīng)營(yíng)環(huán)境員工技術(shù)信息系統(tǒng)公司發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)變化的管理55控制活動(dòng)(一)進(jìn)貨；(二)營(yíng)運(yùn)；(三)出貨；(四)市場(chǎng)和銷(xiāo)售；(五)服務(wù)；(六)采購(gòu)；控制活動(dòng)(一)進(jìn)貨；56控制活動(dòng)(七)技術(shù)開(kāi)發(fā)；(八)人力資源；(九)公司管理；(十)對(duì)外關(guān)系管理；(十一)

行政服務(wù)管理；(十二)

信息技術(shù)管理；控制活動(dòng)(七)技術(shù)開(kāi)發(fā)；57控制活動(dòng)(十三)

風(fēng)險(xiǎn)管理（對(duì)于事故或其他未投保損失）；(十四)

法律事務(wù)管理；(十五)

計(jì)劃管理；(十六)

應(yīng)收帳款的處理；(十七)

應(yīng)付帳款的管理；(十八)

資金的處理；控制活動(dòng)(十三)

風(fēng)險(xiǎn)管理（對(duì)于事故或其58控制活動(dòng)(十九)

固定資產(chǎn)的處理；(二十)

分析和調(diào)節(jié)；(二十一)

福利和退休信息的處理；(二十二)

工資的處理；(二十三)

稅務(wù)的處理；(二十四)

產(chǎn)品成本的處理；(二十五)提供財(cái)務(wù)報(bào)告和管理報(bào)告等。控制活動(dòng)(十九)

固定資產(chǎn)的處理；59信息與溝通相關(guān)信息包括從外部獲得的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)狀況和法規(guī)等信息，以及從內(nèi)部產(chǎn)生的信息。應(yīng)當(dāng)建立一種機(jī)制（例如：信息系統(tǒng)指導(dǎo)委員會(huì)），以辨別和認(rèn)定新出現(xiàn)的信息需求。有效的溝通應(yīng)當(dāng)是多角度的，包括組織內(nèi)部的向上溝通、向下溝通和橫向溝通，也包括與組織之外的各方之間的溝通。信息與溝通相關(guān)信息包括從外部獲得的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)狀況和法規(guī)等信60監(jiān)督持續(xù)的監(jiān)督個(gè)別評(píng)估缺失的報(bào)告監(jiān)督持續(xù)的監(jiān)督61標(biāo)題內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控經(jīng)營(yíng)報(bào)告遵循子公司業(yè)務(wù)單位分支機(jī)構(gòu)企業(yè)整體層次內(nèi)控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)控COSO1COSO2COSO1—COSO2（內(nèi)部控制—企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理）標(biāo)題內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)62國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則63準(zhǔn)則最后修訂生效日期IFRS1首次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則20032004.1.1IFRS2以股權(quán)為基礎(chǔ)的支付20042005.1.1IFRS3企業(yè)合并20042004.3.31IFRS4保險(xiǎn)合同20042005.1.1IFRS5待售非流動(dòng)資產(chǎn)和終止經(jīng)營(yíng)20042005.1.1國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則準(zhǔn)則最后修訂生效日期IFRS1首次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則2064IAS1財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)20032005.1.1IAS2存貨20032005.1.1IAS7現(xiàn)金流量表19921994.1.1IAS8會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)20032005.1.1IAS10資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)20032005.1.1IAS11建造合同19931995.1.1IAS12所得稅20002001.1.1IAS14分部報(bào)告19971998.7.1國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（續(xù)）IAS1財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)20032005.1.1IAS265IAS16不動(dòng)產(chǎn)、廠(chǎng)房和設(shè)備20032005.1.1IAS17租賃20032005.1.1IAS18收入19982001.1.1IAS19雇員福利20022002.3.31IAS20政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)和政府援助的披露19831984.1.1IAS21匯率變動(dòng)的影響19931995.1.1IAS23借款費(fèi)用19931995.1.1國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（續(xù)）IAS16不動(dòng)產(chǎn)、廠(chǎng)房和設(shè)備20032005.1.1IA66IAS24關(guān)聯(lián)方披露20032005.1.1IAS26退休福利計(jì)劃的會(huì)計(jì)和報(bào)告19871990.1.1IAS27合并財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)子公司投資會(huì)計(jì)20032005.1.1IAS28對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資會(huì)計(jì)20032005.1.1IAS29惡性通貨膨脹中的財(cái)務(wù)報(bào)告19891990.1.1IAS30銀行和類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露19982001.1.1國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（續(xù)）IAS24關(guān)聯(lián)方披露20032005.1.1IAS2667IAS31合營(yíng)中權(quán)益的財(cái)務(wù)報(bào)告20032005.1.1IAS32金融工具：列報(bào)與披露20032005.1.1IAS33每股收益20032005.1.1IAS34中期報(bào)告19981999.7.1IAS36資產(chǎn)減值20042004.4.1IAS37準(zhǔn)備、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)19981999.7.1國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（續(xù)）IAS31合營(yíng)中權(quán)益的財(cái)務(wù)報(bào)告20032005.1.1I68IAS38無(wú)形資產(chǎn)20042004.4.1IAS39金融工具：確認(rèn)與計(jì)量20042005.1.1IAS40投資性房地產(chǎn)20032005.1.1IAS41農(nóng)業(yè)20002003.1.1國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（續(xù)）IAS38無(wú)形資產(chǎn)20042004.4.1IAS3969盡職調(diào)查服務(wù)的技術(shù)與方法課件70盡職調(diào)查服務(wù)的技術(shù)與方法主講：宋德亮博士單位：上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院E－mail：deliangsong@盡職調(diào)查服務(wù)的技術(shù)與方法主講：宋德亮博士71主要講授課程

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要講授課程

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則72盡職調(diào)查的技術(shù)與方法盡職調(diào)查經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)查與評(píng)估內(nèi)部控制的調(diào)查與評(píng)估國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則盡職調(diào)查的技術(shù)與方法盡職調(diào)查73盡職調(diào)查盡職調(diào)查742004年2月18日，春暉股份發(fā)布公告稱(chēng)，公司第一大股東廣東省開(kāi)平滌綸企業(yè)集團(tuán)公司于2003年12月12日與美國(guó)UNIFIINC.公司全資子公司宇輝亞洲有限公司簽訂了《合資公司框架協(xié)議》，這一協(xié)議將對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行探討：通過(guò)將開(kāi)滌集團(tuán)及春暉股份第二大股東開(kāi)平市工業(yè)材料公司成立的一家新公司重組為一家中外合資經(jīng)營(yíng)公司，主要從事聚合業(yè)務(wù)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)以及滌綸和尼龍的差別化纖維的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，合資公司持有春暉股份55.54%的股份，從而將協(xié)議雙方各自的技能和資源聯(lián)合起來(lái)。根據(jù)公告，2004年4月12日，春暉股份收到開(kāi)滌集團(tuán)來(lái)函，稱(chēng)宇輝公司近日對(duì)開(kāi)滌集團(tuán)進(jìn)行了法律盡職調(diào)查。由于宇輝公司認(rèn)為調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的個(gè)別事宜，對(duì)《合資公司框架協(xié)議》規(guī)定的重組步驟下其所期待的權(quán)益有實(shí)質(zhì)性的影響，宇輝公司已于2004年4月9日書(shū)面通知開(kāi)滌集團(tuán)提前終止該協(xié)議。春暉股份合資事宜風(fēng)云突變盡職調(diào)查毀了前程2004年2月18日，春暉股份發(fā)布公告稱(chēng)，公司第一大股東廣東75由于所謂的外資并購(gòu)概念，春暉股份在二級(jí)市場(chǎng)的股價(jià)一度應(yīng)聲而起。其股價(jià)從年初的4.52元起步，到2月20日已攀升至6.8元，累計(jì)漲幅高達(dá)50%。如今，春暉股份蛻去外資并購(gòu)概念的外殼，昨日股價(jià)大幅下挫8.51%，列深市跌幅榜第七位。(何曉晴)

《京華時(shí)報(bào)》(2004年4月15日第B41版)由于所謂的外資并購(gòu)概念，春暉股份在二級(jí)市場(chǎng)的股價(jià)一度應(yīng)聲而起76投資決策的一般過(guò)程評(píng)價(jià)整合執(zhí)行計(jì)劃?rùn)C(jī)構(gòu)整合文化整合業(yè)務(wù)整合技術(shù)整合系統(tǒng)整合公司戰(zhàn)略并購(gòu)戰(zhàn)略初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)相互溝通績(jī)效評(píng)價(jià)協(xié)同優(yōu)勢(shì)文化融合審慎調(diào)查法律稅務(wù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。。。投資決策的一般過(guò)程評(píng)價(jià)整合執(zhí)行計(jì)劃?rùn)C(jī)構(gòu)整合公司戰(zhàn)略并購(gòu)戰(zhàn)略初77各步驟環(huán)環(huán)相扣Doesthetargetfitstrategyandoperations?Isthevalueofthedealrealizedandcommunicated?HowdoesthecompanygrowthstrategytranslateintoanM&Astrategy?Doestheduediligencesupporttheintegration?Doestheintegrationfocusontherightissues?IsthepaceoftheM&Aprocessinlinewiththestrategicgoals?EvaluateIntegrateExecutePlan各步驟環(huán)環(huán)相扣Doesthetargetfitstr78盡職調(diào)查含義廣泛投資銀行——融資企業(yè)審計(jì)中介——收購(gòu)兼并律師——法律調(diào)查銀行——信貸調(diào)查盡職調(diào)查含義廣泛79盡職調(diào)查盡職調(diào)查的目的是向提出委托要求的客戶(hù)提供有條理、目的明確的審核服務(wù)，協(xié)助客戶(hù)對(duì)有意向的企業(yè)，或該企業(yè)的一部分進(jìn)行評(píng)價(jià)。而該評(píng)價(jià)通常發(fā)生在進(jìn)行一項(xiàng)重大的交易時(shí)。盡職調(diào)查盡職調(diào)查的目的是向提出委托要求的客戶(hù)提供有條理、目的80盡職調(diào)查事務(wù)所出具的最終報(bào)告有助于客戶(hù)進(jìn)一步了解該企業(yè)的有關(guān)情況，關(guān)鍵的成功因素，以及所處的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，從而暴露潛在的問(wèn)題，發(fā)掘可能的機(jī)遇，并且對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題提供有關(guān)信息。要達(dá)到這一點(diǎn)，我們的報(bào)告應(yīng)該對(duì)該企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境給予公正的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，而不是簡(jiǎn)單地重復(fù)客戶(hù)的目的或管理當(dāng)局的觀(guān)點(diǎn)和意見(jiàn)。盡職調(diào)查事務(wù)所出具的最終報(bào)告有助于客戶(hù)進(jìn)一步了解該企業(yè)的有關(guān)81ISHOULDHAVEDONEMY

DUEDILIGENCE!!!!!!!ISHOULDHAVEDONEMY

DUEDIL82盡職調(diào)查業(yè)務(wù)承接條款計(jì)劃信息收集經(jīng)營(yíng)分析會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分析盡職調(diào)查業(yè)務(wù)承接83盡職調(diào)查預(yù)測(cè)工作底稿協(xié)調(diào)技術(shù)小組報(bào)告跟蹤盡職調(diào)查預(yù)測(cè)84盡職調(diào)查對(duì)最佳實(shí)務(wù)的了解對(duì)財(cái)務(wù)信息的調(diào)查對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)查盡職調(diào)查對(duì)最佳實(shí)務(wù)的了解85對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)查與評(píng)估對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)查與評(píng)估86理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本組成部分（即市場(chǎng)、產(chǎn)品／服務(wù)、顧客、供應(yīng)商及其他重要關(guān)聯(lián)者等）以及企業(yè)的核心經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)和資源管理環(huán)節(jié)；與企業(yè)相關(guān)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境（即宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、特定行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和重要的利益相關(guān)者）。企業(yè)如何形成和執(zhí)行它的目標(biāo)與戰(zhàn)略（戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)）；公司層面的經(jīng)營(yíng)控制環(huán)境；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是如何使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)更為便利，企業(yè)如何使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)；財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境。理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本組成部87企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)架構(gòu)圖戰(zhàn)略形成外部環(huán)境分析客戶(hù)滿(mǎn)意程度主要成功因素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理想及使命確定戰(zhàn)略定位戰(zhàn)略改進(jìn)評(píng)估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃內(nèi)部因素分析行業(yè)/市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)分析全球最佳借鑒診斷成文執(zhí)行評(píng)估SWOT分析企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)架構(gòu)圖戰(zhàn)略形成外部環(huán)境分析客戶(hù)滿(mǎn)意程度主要成功因88了解客戶(hù)的基本情況歷史演變公司結(jié)構(gòu)（母公司、子公司）公司的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和特色。了解客戶(hù)的基本情況歷史演變89目標(biāo)和戰(zhàn)略中長(zhǎng)期目標(biāo)近期目標(biāo)隱含目標(biāo)戰(zhàn)略及其實(shí)施方法目標(biāo)和戰(zhàn)略中長(zhǎng)期目標(biāo)90客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其組成部分市場(chǎng)產(chǎn)品和服務(wù)顧客供應(yīng)商其他重要關(guān)聯(lián)者客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其組成部分市場(chǎng)91客戶(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)核心運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)資源管理環(huán)節(jié)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)92外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境特定行業(yè)環(huán)境重要利益相關(guān)者外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境93外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析行業(yè)政治技術(shù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)供應(yīng)商替代品新進(jìn)入者顧客外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析行業(yè)政治技術(shù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)供應(yīng)商替代品新進(jìn)入者顧客94成功的直接威脅來(lái)自消費(fèi)者或客戶(hù)的威脅來(lái)自資源供應(yīng)方的威脅競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手替代品新進(jìn)入者技術(shù)變更規(guī)模經(jīng)濟(jì)行業(yè)增長(zhǎng)差異化生產(chǎn)能力先進(jìn)入者優(yōu)勢(shì)價(jià)格/業(yè)績(jī)壟斷力量稀缺性獨(dú)立性顧客的偏好替換成本技術(shù)變更購(gòu)買(mǎi)力變化的品味替換成本差異化外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析成功的來(lái)自來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手壟斷力量購(gòu)買(mǎi)力外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析95宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)技術(shù)宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境政治96特定行業(yè)環(huán)境新進(jìn)入者的威脅供應(yīng)商的談判能力消費(fèi)者的談判能力替代產(chǎn)品或服務(wù)現(xiàn)存競(jìng)爭(zhēng)者特定行業(yè)環(huán)境新進(jìn)入者的威脅97重要利益相關(guān)者控股股東/大股東機(jī)構(gòu)投資者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手供應(yīng)商稅務(wù)局顧客證券分析師重要利益相關(guān)者控股股東/大股東98戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及其戰(zhàn)略的程序；監(jiān)控外部環(huán)境并分析外部環(huán)境對(duì)于客戶(hù)的機(jī)會(huì)或威脅的影響；監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施情況；理解主要競(jìng)爭(zhēng)者的戰(zhàn)略和能力；分析客戶(hù)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)；分析企業(yè)資源，包括資本、人員和設(shè)備，在執(zhí)行經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之間的分配；保持企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及其戰(zhàn)略的程序；99企業(yè)層面的經(jīng)營(yíng)控制環(huán)境經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)；文化與道德；管理層薪酬；人事管理；信息交流。企業(yè)層面的經(jīng)營(yíng)控制環(huán)境經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)；100計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)客戶(hù)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度（包括客戶(hù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)清單）；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的員工結(jié)構(gòu)和技能；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全性；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)變化的程度和速度；對(duì)于外部計(jì)算機(jī)處理的依賴(lài)；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)發(fā)展的方向和方式。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)客戶(hù)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度（包括客戶(hù)計(jì)算機(jī)101財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境在該行業(yè)中，企業(yè)所應(yīng)用的會(huì)計(jì)政策；管理層的報(bào)告戰(zhàn)略對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表特定方面的潛在影響。財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境在該行業(yè)中，企業(yè)所應(yīng)用的會(huì)計(jì)政策；102戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)匯總戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理建議戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)匯總戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)103戰(zhàn)略分析中的指標(biāo)分析主要指標(biāo)分析與戰(zhàn)略目標(biāo)比較與同期比較與行業(yè)指標(biāo)比較戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理建議戰(zhàn)略分析中的指標(biāo)分析主要指標(biāo)分析104內(nèi)部控制的調(diào)查與評(píng)估內(nèi)部控制的調(diào)查與評(píng)估105內(nèi)部控制的概念公司監(jiān)管、公司治理和內(nèi)部控制公司監(jiān)管：政府或行業(yè)機(jī)構(gòu)依法對(duì)公司經(jīng)營(yíng)合法性的控制內(nèi)部控制的概念公司監(jiān)管、公司治理和內(nèi)部控制106內(nèi)部控制的概念公司治理：公司、股東、管理層之間的制度安排。主要體現(xiàn)為股東對(duì)管理層的控制。內(nèi)部控制的概念公司治理：107內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制：管理層在公司內(nèi)部的授權(quán)、審批、核算、檢查、獎(jiǎng)懲等制度安排。主要體現(xiàn)為管理層在公司內(nèi)部的控制。內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制：108內(nèi)部控制的概念內(nèi)部人控制和內(nèi)部控制內(nèi)部人控制：公司治理失效，股東和董事會(huì)失去了對(duì)管理層的控制。董事不管事董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理董事被管理層收買(mǎi)內(nèi)部控制的概念內(nèi)部人控制和內(nèi)部控制109內(nèi)部控制的概念COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素內(nèi)部控制的概念COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義110概念形成和演進(jìn)它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由五項(xiàng)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。概念形成和演進(jìn)它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由五項(xiàng)要素構(gòu)成：111內(nèi)部控制各組成要素關(guān)系圖監(jiān)督監(jiān)督溝通控風(fēng)控制境環(huán)信息與溝通活估評(píng)信息險(xiǎn)制動(dòng)內(nèi)部控制各組成要素關(guān)系圖監(jiān)督監(jiān)督溝通控風(fēng)控制境環(huán)信息與溝通活112內(nèi)部控制組成要素與目標(biāo)及作

業(yè)活動(dòng)相互間關(guān)系圖監(jiān)督資訊與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境作業(yè)活動(dòng)1作業(yè)活動(dòng)2循遵法規(guī)運(yùn)營(yíng)告報(bào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組成要素與目標(biāo)及作

業(yè)活動(dòng)相互間關(guān)系113內(nèi)部控制的局限性?xún)?nèi)部控制有其固有的局限性因管理層蓄意舞弊而失效因不相容職務(wù)串通而失效因執(zhí)行人缺乏勝任能力而失效受制于成本效益原則只針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)，相對(duì)穩(wěn)定內(nèi)部控制的局限性?xún)?nèi)部控制有其固有的局限性114控制環(huán)境誠(chéng)信與價(jià)值觀(guān)企業(yè)制度的存在與執(zhí)行內(nèi)部管理是否恰當(dāng)?shù)靥幚泶嬖诘膯?wèn)題對(duì)違反公司制度和行為規(guī)范的處罰是否為全體員工所知曉對(duì)于管理層違背既定政策的行為是否予以調(diào)查、記錄和處理控制環(huán)境誠(chéng)信與價(jià)值觀(guān)115控制環(huán)境對(duì)能力的重視充足地分析要完成特定工作所需的知識(shí)技能。內(nèi)部管理已完善地規(guī)定了完成特定工作所需的知識(shí)技能。是否有現(xiàn)象表明員工有特定的知識(shí)技能。控制環(huán)境對(duì)能力的重視116控制環(huán)境董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)董事會(huì)是否會(huì)對(duì)管理層準(zhǔn)備要去做的決策，要求管理層提出解釋。經(jīng)理人員是否有足夠的知識(shí)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間有效地行使職能。與財(cái)務(wù)、首席會(huì)計(jì)師、內(nèi)外審審計(jì)人員舉行會(huì)議的頻率和及時(shí)性?？刂骗h(huán)境董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)117控制環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格所能接受的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。關(guān)鍵職位是否實(shí)行人員輪崗管理層對(duì)資料處理和會(huì)計(jì)等重要功能的態(tài)度以及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和資產(chǎn)安全保障的關(guān)注。控制環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格118控制環(huán)境組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)既不能過(guò)于簡(jiǎn)單，也不能過(guò)于復(fù)雜。按關(guān)鍵部門(mén)主管所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)的豐富程度。管理層及負(fù)責(zé)監(jiān)督責(zé)任的員工是否有足夠的時(shí)間有效的完成其責(zé)任?？刂骗h(huán)境組織結(jié)構(gòu)119控制環(huán)境權(quán)責(zé)分配和授權(quán)按單位的目的及目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)的功能及政府機(jī)關(guān)的規(guī)定，指派責(zé)任、授予權(quán)力權(quán)力與責(zé)任的對(duì)稱(chēng)性人力資源政策及實(shí)務(wù)主要包括招聘、訓(xùn)練、升遷及薪資等方面的政策和程序?？刂骗h(huán)境權(quán)責(zé)分配和授權(quán)120風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司目標(biāo)作業(yè)層面的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)ψ兓墓芾盹L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司目標(biāo)121風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司目標(biāo)概括程度和恰當(dāng)性有效傳達(dá)互相協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司目標(biāo)122風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作業(yè)層面的目標(biāo)與公司目標(biāo)協(xié)調(diào)作業(yè)間協(xié)調(diào)具體程度和可操作性資源的充分性成功關(guān)鍵因素參與程度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作業(yè)層面的目標(biāo)123風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序重大外部風(fēng)險(xiǎn)因素供貨渠道技術(shù)債權(quán)人競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手法規(guī)重大內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素全面考慮各種作業(yè)分析程序的充分性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序124風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)變化的管理經(jīng)營(yíng)環(huán)境員工技術(shù)信息系統(tǒng)公司發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)變化的管理125控制活動(dòng)(一)進(jìn)貨；(二)營(yíng)運(yùn)；(三)出貨；(四)市場(chǎng)和銷(xiāo)售；(五)服務(wù)；(六)采購(gòu)；控制活動(dòng)(一)進(jìn)貨；126控制活動(dòng)(七)技術(shù)開(kāi)發(fā)；(八)人力資源；(九)公司管理；(十)對(duì)外關(guān)系管理；(十一)

行政服務(wù)管理；(十二)

信息技術(shù)管理；控制活動(dòng)(七)技術(shù)開(kāi)發(fā)；127控制活動(dòng)(十三)

風(fēng)險(xiǎn)管理（對(duì)于事故或其他未投保損失）；(十四)

法律事務(wù)管理；(十五)

計(jì)劃管理；(十六)

應(yīng)收帳款的處理；(十七)

應(yīng)付帳款的管理；(十八)

資金的處理；控制活動(dòng)(十三)

風(fēng)險(xiǎn)管理（對(duì)于事故或其128控制活動(dòng)(十九)

固定資產(chǎn)的處理；(二十)

分析和調(diào)節(jié)；(二十一)

福利和退休信息的處理；(二十二)

工資的處理；(二十三)

稅務(wù)的處理；(二十四)

產(chǎn)品成本的處理；(二十五)提供財(cái)務(wù)報(bào)告和管理報(bào)告等。控制活動(dòng)(十九)

固定資產(chǎn)的處理；129信息與溝通相關(guān)信息包括從外部獲得的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)狀況和法規(guī)等信息，以及從內(nèi)部產(chǎn)生的信息。應(yīng)當(dāng)建立一種機(jī)制（例如：信息系統(tǒng)指導(dǎo)委員會(huì)），以辨別和認(rèn)定新出現(xiàn)的信息需求。有效的溝通應(yīng)當(dāng)是多角度的，包括組織內(nèi)部的向上溝通、向下溝通和橫向溝通，也包括與組織之外的各方之間的溝通。信息與溝通相關(guān)信息包括從外部獲得的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)狀況和法規(guī)等信130監(jiān)督持續(xù)的監(jiān)督個(gè)別評(píng)估缺失的報(bào)告監(jiān)督持續(xù)的監(jiān)督131標(biāo)題內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估