2022年江蘇省注冊會計(jì)師《會計(jì)》考試題庫匯總

年江蘇省注冊會計(jì)師《會計(jì)》考試題庫匯總

第1題【單選題】下列選項(xiàng)中不屬于自動控制能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的好處的是（）。A、自動控制比較不容易被繞過B、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性并使信息變得容易獲取C、自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平D、自動控制可以更有效地應(yīng)對不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)【答案】D【解析】自動控制主要應(yīng)對一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對于常見的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，對于不常見的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)更適合采用人工控制。第2題【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)所必須的條件有（）。A、能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信D、之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清【正確答案】ABC【答案解析】本題考查的是客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：（1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。第3題【單選題】西江公司是一家擁有100多年歷史的醫(yī)藥公司，其使用國家級保密配方配制的某種藥品，從上世紀(jì)初推出以來，療效顯著，一直深受患者歡迎。西江公司擁有的具有不可模仿性的資源屬于（）。A、物理上獨(dú)特的資源B、具有因果含糊性的資源C、具有路徑依賴性的資源D、具有經(jīng)濟(jì)制約性的資源【答案】A【解析】具體考核的是資源的不可模仿性，物理上獨(dú)特的資源。有些資源的不可模仿性是物質(zhì)本身的特性所決定的。例如，企業(yè)所擁有的房地產(chǎn)處于極佳的地理位置，擁有礦物開采權(quán)或是擁有被法律保護(hù)的專利生產(chǎn)技術(shù)等。這些資源都有它的物理上的特殊性，是不可能被模仿的。本題屬于擁有法律保護(hù)的專利生產(chǎn)技術(shù)，所以屬于物理上獨(dú)特的資源。第4題【多選題】A公司2014年發(fā)生如下交易：（1）2014年2月20日，A公司取得甲公司30%的表決權(quán)資本，對甲公司具有重大影響；支付款項(xiàng)6000萬元，另付交易費(fèi)用50萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有；（2）2014年4月15日，A公司取得乙公司60%的表決權(quán)資本，對乙公司構(gòu)成控制；支付款項(xiàng)9000萬元，另支付審計(jì)、評估費(fèi)用80萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。（3）2014年6月1日，A公司購入丙公司1%的股票，實(shí)際支付價(jià)款700萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬元；A公司取得股權(quán)后，對丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策無控制、共同控制和重大影響。丙公司的股票處于限售期。A公司未將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股票2014年末公允價(jià)值為750萬元。不考慮其他因素，下列說法不正確的有（）。A、A公司取得的甲公司的股權(quán)應(yīng)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算B、A公司取得的乙公司的股權(quán)應(yīng)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算C、A公司取得的丙公司的股權(quán)應(yīng)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算D、A公司應(yīng)將審計(jì)、評估費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值【正確答案】BCD【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：長期股權(quán)投資的核算方式辨析。A公司取得對甲公司的股權(quán)投資后對甲公司具有重大影響，所以應(yīng)作為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，選項(xiàng)A正確；A公司取得對乙公司的股權(quán)投資后對乙公司構(gòu)成控制，所以應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；A公司取得對丙公司的股權(quán)投資后，對丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策無控制、共同控制和重大影響，但丙公司的股票處于限售期，且A公司未將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，因此應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)、評估費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。第5題【單選題】甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并發(fā)表了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表改聘EFG會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層溝通B、注冊會計(jì)師應(yīng)提請管理層告知前任注冊會計(jì)師C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位D、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，但前任注冊會計(jì)師無法對上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，指出前任注冊會計(jì)師對更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告【答案】D【解析】選項(xiàng)D，前任注冊會計(jì)師可能無法或不愿對上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出前任注冊會計(jì)師對更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告。第6題【單選題】下列規(guī)范性文件中，屬于地方性法規(guī)的是（）。A、北京市人民政府制定的《北京市實(shí)施<工傷保險(xiǎn)條例>辦法》B、國務(wù)院制定的《增值稅暫行條例條例》C、河北省人大常委會制定的《河北省反不正當(dāng)競爭條例》D、財(cái)政部制定的《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》【正確答案】C【答案解析】地方性法規(guī)是地方國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件。地方國家權(quán)力機(jī)關(guān)包括省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人大及其常委會。第7題【單選題】不動產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅需要依法進(jìn)行登記，但是法律另有規(guī)定的除外。下列選項(xiàng)中屬于可以不登記即生效的情形是（）。A、張某繼承其父親的房產(chǎn)B、A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品房C、丙將自己的成片林木抵押給丁D、甲公司通過拍賣方式轉(zhuǎn)讓建設(shè)用地使用權(quán)【正確答案】A【答案解析】本題考核不動產(chǎn)物權(quán)變動。根據(jù)規(guī)定，因繼承或者受遺贈取得物權(quán)的，自繼承或者受遺贈開始時(shí)發(fā)生效力。這屬于非基于法律行為的物權(quán)變動，不進(jìn)行登記的，該物權(quán)變動也生效。（題解P47）第8題【多選題】如果被審計(jì)單位上年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)獨(dú)立審計(jì)，注冊會計(jì)師對期初余額應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A、檢查形成期初非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債的會計(jì)記錄和其他信息B、審閱上期會計(jì)資料及相關(guān)資料C、通過本期實(shí)施審計(jì)程序獲取期初流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的證據(jù)D、通過期末的函證，以證實(shí)應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款的期初存在【正確答案】ABC【答案解析】本題考查期初余額審計(jì)的審計(jì)程序。期初的應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款到期末可能已經(jīng)收回或償還，因此，期末函證難以證實(shí)其期初的存在。第9題【單選題】債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償破產(chǎn)費(fèi)用的，管理人應(yīng)當(dāng)提請人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序。人民法院應(yīng)當(dāng)自收到請求之日起一定日期內(nèi)裁定終結(jié)破產(chǎn)程序，并予以公告。該一定日期指的是（）。A、30日B、15日C、7日D、10日【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償破產(chǎn)費(fèi)用的，管理人應(yīng)當(dāng)提請人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序。人民法院應(yīng)當(dāng)自收到請求之日起15日內(nèi)裁定終結(jié)破產(chǎn)程序，并予以公告。第10題【多選題】下列關(guān)于文化與績效的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的有（）。A、文化可能與高績效相聯(lián)系，但是它不一定是高績效的必然原因B、企業(yè)文化中的價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則和相應(yīng)的符號，可以使員工的活動集中于特定的有范圍的安排之中C、專家權(quán)作為集體價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則的集合體，在組織中能發(fā)揮一種控制功能D、大多數(shù)企業(yè)運(yùn)用市場控制、團(tuán)體控制兩種控制技術(shù)的結(jié)合【正確答案】CD【答案解析】文化作為集體價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則的集合體，在組織中能發(fā)揮一種控制功能。大多數(shù)的企業(yè)運(yùn)用市場控制、官僚控制、團(tuán)體控制三種控制技術(shù)的組合。（2018年應(yīng)試指南下冊P32）第11題關(guān)于訴訟時(shí)效制度，下列表述錯(cuò)誤的有（）。A、普通訴訟時(shí)效期間為3年，國際貨物買賣合同和技術(shù)進(jìn)出口合同訴訟時(shí)效期間為4年，最長訴訟時(shí)效期間為20年，均從權(quán)利人知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計(jì)算B、不動產(chǎn)物權(quán)和登記的動產(chǎn)物權(quán)的權(quán)利人請求返還財(cái)產(chǎn)，請求支付撫養(yǎng)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)或者扶養(yǎng)費(fèi)，不適用訴訟時(shí)效制度C、除斥期間一般適用于形成權(quán)，期間屆滿則實(shí)體權(quán)利消滅，其不適用中斷、中止和延長D、訴訟時(shí)效與除斥期間，法院均不能主動援用，須由當(dāng)事人主張后，法院才能審查【答案】AD【解析】選項(xiàng)A：最長訴訟時(shí)效期間20年是從權(quán)利被侵害時(shí)起算。選項(xiàng)B：下列請求權(quán)不適用訴訟時(shí)效的規(guī)定：（1）請求停止侵害、排除妨礙、消除危險(xiǎn)；（2）不動產(chǎn)物權(quán)和登記的動產(chǎn)物權(quán)的權(quán)利人請求返還財(cái)產(chǎn)；（3）請求支付撫養(yǎng)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)或者扶養(yǎng)費(fèi)；（4）依法不適用訴訟時(shí)效的其他請求權(quán)。選項(xiàng)D：法院不能主動援用訴訟時(shí)效，訴訟時(shí)效須由當(dāng)事人主張后，法院才能審查；除斥期間無論當(dāng)事人是否主張，法院均應(yīng)當(dāng)主動審查。第12題【單選題】某公司原發(fā)行普通股300000股，擬發(fā)放45000股股票股利。已知原每股盈余為3.68元，假設(shè)盈利總額不變，則發(fā)放股票股利后的每股盈余將為（）元。A、3.2B、3.68C、6.6D、0.15【正確答案】A【答案解析】發(fā)放股票股利后每股盈余＝3.68/（1＋45000/300000）＝3.2（元）第13題【多選題】下列各項(xiàng)屬于企業(yè)發(fā)生會計(jì)估計(jì)變更時(shí)應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容的有（）。A、會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因B、會計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)C、會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期的影響數(shù)D、會計(jì)估計(jì)變更對未來期間的影響數(shù)【正確答案】ACD【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下列信息：（1）會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因；（2）會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)；（3）會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。（《應(yīng)試指南》31頁）第14題以下有關(guān)所得稅的表述，不正確的是（）。A、稅率變動時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整B、當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用實(shí)際繳納期間的所得稅稅率計(jì)算C、所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用D、一般情況下產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債【答案】B【解析】選項(xiàng)B，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算。第15題【單選題】在有企業(yè)所得稅的情況下，下列關(guān)于MM理論的表述中，不正確的是（）。A、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值無關(guān)B、隨著企業(yè)負(fù)債比例的提高，企業(yè)價(jià)值也隨之提高，在理論上全部融資來源于負(fù)債時(shí)，企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大C、有負(fù)債企業(yè)的加權(quán)平均資本成本隨著債務(wù)籌資比例的增加而降低D、有負(fù)債企業(yè)的權(quán)益成本比無稅時(shí)的要小【正確答案】A【答案解析】本題考核MM理論，在有企業(yè)所得稅的情況下，MM理論認(rèn)為，企業(yè)的價(jià)值隨著負(fù)債程度增大而增加。第16題【多選題】以下關(guān)于修改其他債務(wù)條件時(shí)的會計(jì)處理，正確的有（）。A、修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值B、修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值C、或有應(yīng)付金額在隨后會計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入D、重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益E、修改債務(wù)條件后將來應(yīng)付債務(wù)的入賬價(jià)值應(yīng)包含未來應(yīng)付利息，大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)重組損失【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：修改其他債務(wù)條件。將來應(yīng)付債務(wù)的入賬價(jià)值不應(yīng)包含未來應(yīng)付利息，且債務(wù)人發(fā)生重組損失的情況不屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。第17題【多選題】2014年10月，甲公司股東戊公司與己公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定戊公司將其對甲公司享有的60%股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給己公司，戊公司承擔(dān)甲公司此前的所有負(fù)債。關(guān)于該協(xié)議中債務(wù)承擔(dān)的法律效力，下列表述正確的有（）。A、如未通知甲公司債權(quán)人，對甲公司債權(quán)人不發(fā)生效力B、如未經(jīng)甲公司債權(quán)人同意，對甲公司債權(quán)人不發(fā)生效力C、因戊公司、己公司惡意串通而無效D、對戊公司、己公司有效【正確答案】BD【答案解析】本題考核債務(wù)承擔(dān)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確?！逗贤ā芬?guī)定，債務(wù)人將合同的義務(wù)全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)債權(quán)人同意。據(jù)此可知，戊公司要想承擔(dān)甲公司此前發(fā)生的所有債務(wù)，必須經(jīng)過甲公司債權(quán)人的同意，而不是僅僅通知債權(quán)人就可以。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。戊公司雖然低價(jià)將其對甲公司的60%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了己公司，但是根據(jù)題干給出的表述內(nèi)容不能推出雙方存在惡意串通損害債權(quán)人利益的結(jié)論。選項(xiàng)D正確。戊公司與己公司之間達(dá)成的債務(wù)承擔(dān)協(xié)議雖然對債權(quán)人沒有發(fā)生法律效力，但在戊公司與己公司內(nèi)部是有效的。第18題【多選題】《中華人民共和國公司法》規(guī)定：“設(shè)立公司必須依照本法制定公司章程?！痹撘?guī)定屬于法律規(guī)范的類型為（）。A、義務(wù)性規(guī)范B、強(qiáng)行性規(guī)范C、命令性規(guī)范D、任意性規(guī)范【答案】ABC【解析】義務(wù)性規(guī)范是指規(guī)定人們“必須”作出某種行為或不作出某種行為的法律規(guī)范。義務(wù)性規(guī)范包括命令性規(guī)范和禁止性規(guī)范。強(qiáng)行性規(guī)范是指所規(guī)定的義務(wù)具有確定的性質(zhì)，不允許任意變動和伸縮的法律規(guī)范。義務(wù)性規(guī)范屬于強(qiáng)行性規(guī)范。第19題【多選題】下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B、投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)入在建工程C、投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷D、投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目；選項(xiàng)B不正確，正確答案ACD。第20題【單選題】將全面預(yù)算分為投資預(yù)算、營業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，其分類依據(jù)是（）。A、涉及的內(nèi)容B、涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域C、涉及的預(yù)算期D、涉及的業(yè)務(wù)量【正確答案】B【答案解析】全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期，分為長期預(yù)算和短期預(yù)算；全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容，分為專門預(yù)算和綜合預(yù)算；全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域，分為投資預(yù)算、營業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。所以選項(xiàng)B為本題答案。（經(jīng)典題解第301頁）第21題【單選題】由于企業(yè)經(jīng)營不善，為減少支出，A公司董事會決議，將于2×20年1月1日開始撤銷一個(gè)生產(chǎn)車間，車間內(nèi)所有職工全部辭退。該重組計(jì)劃已對外公告。辭退職工將支出生產(chǎn)人員補(bǔ)償費(fèi)50萬元，車間管理人員補(bǔ)償費(fèi)80萬元；撤銷該車間租賃合同支付違約金15萬元，處置廠房內(nèi)特定設(shè)備將發(fā)生損失20萬元；將半成品運(yùn)往其他生產(chǎn)車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。假定不考慮其他因素，該重組計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的直接支出為（）。A、130萬元B、150萬元C、145萬元D、170萬元【答案】C【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的與重組有關(guān)的直接支出＝50＋80＋15＝145（萬元）。重組有關(guān)的直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，比如遣散職工、不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)等支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。預(yù)計(jì)處置廠房內(nèi)設(shè)備發(fā)生的損失、運(yùn)送半成品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)不屬于重組義務(wù)有關(guān)的直接支出。本題分錄為：借：管理費(fèi)用145貸：應(yīng)付職工薪酬130預(yù)計(jì)負(fù)債15第22題【多選題】甲公司為國內(nèi)上市的電信公司。甲公司正在研究收購某發(fā)展中國家的乙移動通信公司。下列各項(xiàng)因素中，屬于甲公司在PEST分析中應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、甲公司收購乙移動通信公司符合其總體公司戰(zhàn)略B、乙移動通信公司所在國政府歷來對企業(yè)實(shí)施高稅收政策C、甲公司在國內(nèi)提供電信服務(wù)積累的經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)有助于管理乙移動通信公司的業(yè)務(wù)D、乙移動通信公司所在國的電信行業(yè)十年來發(fā)展迅速，移動通信業(yè)務(wù)過去10年增長了300倍【答案】BD【解析】選項(xiàng)A不屬于宏觀環(huán)境分析的內(nèi)容；選項(xiàng)B屬于政治環(huán)境因素分析；選項(xiàng)D屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素分析；企業(yè)積累的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，是屬于企業(yè)自身的優(yōu)勢，即內(nèi)部因素分析，所以選項(xiàng)C不正確。第23題【多選題】下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A、貸款服務(wù)B、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)C、建筑安裝服務(wù)D、提供縫紉勞務(wù)【答案】ABCD【解析】全面營改增以后，建筑安裝服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)征收增值稅。第24題【單選題】甲公司是一家上市公司，主營業(yè)務(wù)為縫紉機(jī)。2010年收購利多礦業(yè)100%的股權(quán)。由于甲公司未從事過礦產(chǎn)資源的開采、生產(chǎn)和銷售，在礦山經(jīng)營管理和技術(shù)方面缺少經(jīng)驗(yàn)。為防范礦產(chǎn)品市場銷路和產(chǎn)品價(jià)格的起伏波動，甲公司決定在期貨市場上做與現(xiàn)貨市場商品相同或者相近但交易部位相反的買賣行為，以便將現(xiàn)貨市場價(jià)格波動的風(fēng)險(xiǎn)在期貨市場上抵消。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司的這一做法屬于（）。A、專業(yè)自保B、風(fēng)險(xiǎn)資本C、應(yīng)急資本D、套期保值【正確答案】D【答案解析】在期貨市場上做與現(xiàn)貨市場商品相同或者相近但交易部位相反的買賣行為，以便將現(xiàn)貨市場價(jià)格波動的風(fēng)險(xiǎn)在期貨市場上抵消，屬于期貨套期保值，選項(xiàng)D正確。第25題【單選題】下列有關(guān)承租人賬務(wù)處理中，正確的是（）。A、承租人計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人只能采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率B、租賃期開始日后合同發(fā)生修改的，需重新計(jì)算承租人確認(rèn)的租賃負(fù)債C、通常情況下，如果能夠合理確定承租人租賃期滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊D、承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益第26題【單選題】在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。A、所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無須了解和評價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由【正確答案】C【答案解析】許多關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生于正常經(jīng)營過程，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項(xiàng)B不正確；注冊會計(jì)師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進(jìn)行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項(xiàng)D不正確。題目位置：指南（下冊）-P43-單4第27題【單選題】關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法正確的是（）。A、納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的一律向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納B、納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅C、納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需調(diào)整的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定D、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅；選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅；選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！颈绢}選自經(jīng)典題解231頁】第28題【單選題】某公司平均總資產(chǎn)為2000萬元，其中金融資產(chǎn)400萬元。平均負(fù)債為500萬元，其中金融負(fù)債200萬元；稅前經(jīng)營利潤為400萬元，加權(quán)平均資本成本為10%，平均所得稅稅率為25%，假設(shè)沒有需要調(diào)整的項(xiàng)目，則該公司的經(jīng)濟(jì)增加值為（）萬元。A、270B、170C、140D、150【正確答案】B【答案解析】經(jīng)濟(jì)增加值＝調(diào)整后稅后經(jīng)營凈利潤－加權(quán)平均資本成本×調(diào)整后的凈投資資本＝400×（1－25%）－[（2000－400）－（500－200）]×10%＝170（萬元）。第29題【單選題】甲公司制定成本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)采用基本標(biāo)準(zhǔn)成本。出現(xiàn)下列情況時(shí)，不需要修訂基本標(biāo)準(zhǔn)成本的是（）。A、主要原材料的價(jià)格大幅度上漲B、操作技術(shù)改進(jìn)，單位產(chǎn)品的材料消耗大幅度減少C、市場需求增加，機(jī)器設(shè)備的利用程度大幅度提高D、技術(shù)研發(fā)改善了產(chǎn)品性能，產(chǎn)品售價(jià)大幅度提高【答案】C【解析】基本標(biāo)準(zhǔn)成本是指一經(jīng)制定，只要生產(chǎn)的基本條件無重大變化，就不予變動的一種標(biāo)準(zhǔn)成本，所謂生產(chǎn)的基本條件的重大變化是指產(chǎn)品的物理結(jié)構(gòu)變化、重要原材料和勞動力價(jià)格的重要變化、生產(chǎn)技術(shù)和工藝的根本變化等，只有這些條件發(fā)生變化，基本標(biāo)準(zhǔn)成本才需要修訂，所以本題正確答案為選項(xiàng)C。第30題【單選題】F公司正在為某項(xiàng)目擬訂籌資方案。經(jīng)測算,直接平價(jià)發(fā)行普通債券，稅后成本將達(dá)到3.75%；如果發(fā)行股票，公司股票的β系數(shù)為1.5，目前無風(fēng)險(xiǎn)利率為3%，市場組合收益率為6%，公司所得稅稅率為25%.根據(jù)以上信息，如果該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，其綜合稅前融資成本的合理范圍應(yīng)為（）。A、3.75%到7.5%之間B、3.75%到7.5%之間C、5%到7.5%之間D、5%到10%【正確答案】D【答案解析】本題考核資本成本的計(jì)算，普通債券的稅前成本=3.75%/（1-25%）=5%股票資本成本=3%+1.5×（6%-3%）=7.5%稅前股票資本成本=7.5%/（1-25%）=10%。第31題【單選題】下列關(guān)于“運(yùn)用資本資產(chǎn)定價(jià)模型估計(jì)權(quán)益成本”的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、通貨膨脹率較低時(shí)，可選擇上市交易的政府長期債券的到期收益率作為無風(fēng)險(xiǎn)利率B、公司三年前發(fā)行了較大規(guī)模的公司債券，估計(jì)貝塔值時(shí)應(yīng)使用發(fā)行債券日之后的交易數(shù)據(jù)計(jì)算C、金融危機(jī)導(dǎo)致過去兩年證券市場蕭條，估計(jì)市場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)時(shí)應(yīng)剔除這兩年的數(shù)據(jù)D、為了更好地預(yù)測長期平均風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，估計(jì)市場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)時(shí)應(yīng)使用權(quán)益市場的幾何平均收益率【正確答案】C【答案解析】估計(jì)市場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)時(shí)，為了使得數(shù)據(jù)計(jì)算更有代表性，應(yīng)該選擇較長的時(shí)間跨度，其中既包括經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，也包括經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期。第32題【多選題】下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿變動的說法中正確的有（）。A、在歸檔期間，記錄審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)B、在歸檔期間，由項(xiàng)目合伙人對審計(jì)工作底稿統(tǒng)一簽字認(rèn)可C、在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，應(yīng)記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員D、在歸檔后，注冊會計(jì)師協(xié)會在實(shí)施監(jiān)督檢查的過程中提出了意見，注冊會計(jì)師需要對現(xiàn)有審計(jì)工作底稿作出清晰的說明【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，審計(jì)工作底稿應(yīng)由編寫人和復(fù)核人簽字，而非項(xiàng)目合伙人簽字。第33題【單選題】一家食品公司準(zhǔn)備在中東開設(shè)連鎖店，但是不出售豬肉類食品，這說明該食品公司在戰(zhàn)略分析中考慮了（）。A、政治和法律因素B、經(jīng)濟(jì)因素C、社會和文化因素D、技術(shù)因素【正確答案】C【答案解析】本題主要考核宏觀環(huán)境分析。該行為考慮的是文化傳統(tǒng)，屬于社會和文化因素。第34題【多選題】信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的有（）。A、不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)B、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)C、不具有一貫性D、數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。第35題【單選題】某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)2014年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租廠房收到租金30萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為（）。A、18.15萬元B、24.15萬元C、21.78萬元D、16.8萬元【正確答案】A【答案解析】根據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)；進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施，不繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。本題應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝（180＋30×5%）×（5%＋3%＋2%）＝18.15（萬元）。第36題【單選題】在稅法的適用原則中，（）是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。A.法律優(yōu)位原則B.法律不溯及既往原則C.程序優(yōu)于實(shí)體原則D.實(shí)體從舊，程序從新原則【正確答案】C【答案解析】本題考核稅法的適用原則的知識點(diǎn)。程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。第37題【單選題】產(chǎn)品成本計(jì)算不定期，一般也不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配問題的成本計(jì)算方法是（）。A、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法C、分批法D、品種法【正確答案】C【答案解析】本題考核分批法的特點(diǎn)。分批法的特點(diǎn)：（1）成本計(jì)算的對象是產(chǎn)品批別；（2）成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而與核算報(bào)告期不一致；（3）一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的問題。第38題【多選題】在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素包括（）。A、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響B(tài)、內(nèi)部審計(jì)是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報(bào)告工作，以及內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層C、管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動D、內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)勝任能力【正確答案】ABC【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)內(nèi)審的特定工作。選項(xiàng)D屬于確定內(nèi)部審計(jì)人員是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的應(yīng)該評價(jià)的一個(gè)方面，與內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性屬于并列關(guān)系，不是評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性時(shí)考慮的因素。第39題【多選題】下列情形屬于注冊會計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過失賠償責(zé)任的有（）。A、明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明B、負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)C、明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論D、未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則【正確答案】BCD【答案解析】本題考核注冊會計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)過失賠償責(zé)任的情形。A選項(xiàng)屬于承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。第40題【單選題】2012年6月2日甲公司取得乙公司70%股權(quán)，付出一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為3500萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬元，賬面價(jià)值為4500萬元，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業(yè)務(wù)的合并商譽(yù)為（）。A、140萬元B、192.5萬元C、350萬元D、200萬元【正確答案】B【答案解析】本題屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且從集團(tuán)角度考慮，會計(jì)上認(rèn)可被合并方的公允價(jià)值，從稅法角度考慮認(rèn)可被合并方的賬面價(jià)值。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值4800萬元大于原賬面價(jià)值4500萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債＝（4800－4500）×25%＝75（萬元）；企業(yè)合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例；因此，合并商譽(yù)＝3500－（4800－75）×70%＝192.5（萬元）。本題的相關(guān)調(diào)整抵消分錄為：借：評估增值相關(guān)項(xiàng)目300貸：資本公積300借：資本公積75貸：遞延所得稅負(fù)債75借：乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目4725商譽(yù)192.5貸：長期股權(quán)投資3500少數(shù)股東權(quán)益1417.5第41題【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于使用比率進(jìn)行績效評價(jià)局限性的有（）。A、比率不是一成不變的B、鼓勵(lì)短期行為C、忽略戰(zhàn)略目標(biāo)D、無法控制無預(yù)算責(zé)任的員工【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核比率評價(jià)的局限性。比率評價(jià)的局限性：（1）可比信息的可獲得性；（2）歷史信息的使用；（3）比率不是一成不變的；（4）需要仔細(xì)解讀；（5）被扭曲的結(jié)果；（6）鼓勵(lì)短期行為；（7）忽略戰(zhàn)略目標(biāo)；（8）無法控制無預(yù)算責(zé)任的員工。第42題【多選題】根據(jù)增值稅認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A、一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于12個(gè)月B、納稅人認(rèn)定為一般納稅人后因銷售量下降，銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人C、辦理稅務(wù)登記時(shí)，預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。D、一般納稅人認(rèn)定中的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，但不包含免稅銷售額【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于6個(gè)月，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，銷售額下降不是轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅的理由；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，新開業(yè)的只有非商貿(mào)企業(yè)才按預(yù)計(jì)銷售額，申請認(rèn)定為一般納稅人；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，一般納稅人認(rèn)定中的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。第43題【單選題】S公司以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算。S公司當(dāng)年年初“銀行存款——美元”的金額為2000萬美元，折合人民幣12400萬元。2×21年3月12日，S公司以800萬美元購入美國MT公司30%的股權(quán)，能夠?qū)ζ渖a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日，MT公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬美元（與賬面價(jià)值相等）。自投資日至當(dāng)年年末，MT公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬美元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬美元。美元對人民幣的匯率如下：3月12日，1美元＝6.25元人民幣；12月31日，1美元＝6.28元人民幣。不考慮其他因素，S公司2×21年進(jìn)行的下列處理中，正確的是（）。A、S公司確認(rèn)“長期股權(quán)投資——投資成本”5000萬元人民幣B、S公司確認(rèn)營業(yè)外收入761萬元人民幣C、S公司因該事項(xiàng)確認(rèn)損益2260.8萬元人民幣D、S公司對上述相關(guān)項(xiàng)目按照期末匯率調(diào)整形成的匯兌收益為136萬元人民幣【答案】D【解析】S公司取得MT公司30%的股權(quán)，對其具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，相關(guān)的會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本（800×6.25）5000貸：銀行存款——美元5000S公司應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝3000×30%×6.25＝5625（萬元人民幣）初始投資成本5000萬元人民幣小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額5625萬元人民幣，需要對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本625貸：營業(yè)外收入625因此，選項(xiàng)AB不正確。MT公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬美元，S公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1200×30%×6.28＝2260.8（萬元人民幣），分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2260.8貸：投資收益2260.8MT公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬美元，S公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝200×30%×6.28＝376.8（萬元人民幣），分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益376.8貸：其他綜合收益376.8S公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的損益＝625＋2260.8＝2885.8（萬元人民幣），選項(xiàng)C不正確。上述相關(guān)項(xiàng)目中，只有銀行存款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，因期末匯率變動形成匯兌差額＝（2000－800）×6.28－（12400－800×6.25）＝136（萬元人民幣），相關(guān)分錄為：借：銀行存款——美元136貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額136因此，選項(xiàng)D正確。第44題【多選題】如果基于管理用報(bào)表，下列各項(xiàng)中，屬于可持續(xù)增長率需要滿足的假設(shè)條件的有（）。A、企業(yè)的銷售凈利率將維持當(dāng)前水平，并且可以涵蓋增加債務(wù)的利息B、企業(yè)目前的資本結(jié)構(gòu)是目標(biāo)結(jié)構(gòu)（凈財(cái)務(wù)杠桿不變），并且打算繼續(xù)維持下去C、企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將維持當(dāng)前水平D、不愿意或者不打算增發(fā)新股（包括股份回購）【正確答案】ABD【答案解析】本題考核資產(chǎn)負(fù)債比率變動情況下的增長率。如果基于管理用報(bào)表，可持續(xù)增長率需要滿足的假設(shè)條件為：（1）企業(yè)銷售凈利率將維持當(dāng)前水平，并且可以涵蓋增加債務(wù)的利息；（2）企業(yè)凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將維持當(dāng)前水平；（3）企業(yè)目前的資本結(jié)構(gòu)是目標(biāo)結(jié)構(gòu)（凈財(cái)務(wù)杠桿不變），并且打算繼續(xù)維持下去；（4）企業(yè)目前的利潤留存率是目標(biāo)留存率，并且打算繼續(xù)維持下去；（5）不愿意或者不打算增發(fā)新股（包括股份回購）。所以答案是ABD，選項(xiàng)C是基于傳統(tǒng)報(bào)表下可持續(xù)增長率需要滿足的條件之一。（參見教材第80頁）第45題【多選題】關(guān)于期權(quán)估價(jià)原理，下列說法正確的有（）。A、復(fù)制組合原理構(gòu)建的股票與借款投資組合在期權(quán)到期日的現(xiàn)金流量與期權(quán)相同B、套期保值原理中計(jì)算出的套期保值比率也就是復(fù)制組合中的股票數(shù)量C、風(fēng)險(xiǎn)中性原理中期望報(bào)酬率為無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率D、風(fēng)險(xiǎn)中性原理中，如果期權(quán)期限內(nèi)，股票派發(fā)股利，則期望收益率＝上行概率×股價(jià)上升百分比＋下行概率×（-股價(jià)下降百分比）【正確答案】ABC【答案解析】如果期權(quán)期限內(nèi)，股票派發(fā)股利，則期望收益率＝上行概率×股價(jià)上行收益率＋下行概率×下行收益率，此時(shí)收益率＝股價(jià)變動百分比＋股利收益率。第46題【單選題】甲公司授予日股票市價(jià)為每股5元，截止20×6年末累計(jì)確認(rèn)負(fù)債6萬元，20×4年至20×6年共有10人離職，20×7年沒有人離職但共有5人行權(quán)，并且預(yù)計(jì)未來不會有人離職，共支付現(xiàn)金1萬元，20×7年末現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為10元，預(yù)計(jì)20×8年沒有人員離職。甲公司針對該項(xiàng)股份支付20×7年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益的金額（）。A、112000元B、52000元C、42000元D、102000元【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的確認(rèn)、計(jì)量原則及會計(jì)處理。該項(xiàng)股份支付應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益的金額＝10×（100－10－5）×120－60000＋10000＝52000（元）。提示：本題屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)將負(fù)債的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益的金額就等于本期應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額，本期支付的現(xiàn)金就等于應(yīng)付職工薪酬的借方發(fā)生額。對于應(yīng)付職工薪酬而言，根據(jù)：期初余額＋本期增加額（貸方發(fā)生額）－本期減少額（借方發(fā)生額）＝期末余額，所以計(jì)算應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額（本期確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益）＝應(yīng)付職工薪酬期末余額（至年末的累計(jì)負(fù)債金額）－期初余額＋借方發(fā)生額（本期支付的現(xiàn)金）。第47題【多選題】企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)包括集權(quán)與分權(quán)，集權(quán)的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A、便于提高決策效率，對市場作出迅速反應(yīng)B、形成對高層管理者的個(gè)人崇拜，便于管理C、可以避免重復(fù)和資源浪費(fèi)D、容易實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一致性【正確答案】ACD【答案解析】集權(quán)的優(yōu)點(diǎn)包括：（1）便于提高決策效率，對市場作出迅速反應(yīng)；（2）容易實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一致性；（3）可以避免重復(fù)和資源浪費(fèi)。缺點(diǎn)在于容易形成對高層管理者的個(gè)人崇拜，形成獨(dú)裁，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。第48題【多選題】如果注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位年報(bào)前10個(gè)月某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試，為了得到該項(xiàng)控制在全年是否運(yùn)行有效的結(jié)論，以下設(shè)計(jì)的審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、對該項(xiàng)控制在最后兩個(gè)月運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試B、獲取該項(xiàng)控制在最后兩個(gè)月變化情況的審計(jì)證據(jù)C、測試被審計(jì)單位對該項(xiàng)控制的監(jiān)督D、向被審計(jì)單位管理層詢問最后兩個(gè)月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查的是控制測試。選項(xiàng)A和B是注冊會計(jì)師將期中控制測試的結(jié)論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計(jì)程序；選項(xiàng)CD也可作為控制測試的一種程序。第49題【多選題】下列各項(xiàng)中，通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的有（）。A、稅收方面的法律法規(guī)B、企業(yè)年金方面的法律法規(guī)C、經(jīng)營許可條件D、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對環(huán)境保護(hù)的要求【正確答案】AB【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮。選項(xiàng)C、D屬于對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)。第50題【多選題】資本結(jié)構(gòu)的決策方法包括（）。A、資本成本比較法B、每股收益無差別點(diǎn)法C、企業(yè)價(jià)值比較法D、利潤最大化的方法【正確答案】ABC【答案解析】資本結(jié)構(gòu)的決策有不同的方法，包括資本成本比較法、每股收益無差別點(diǎn)法與企業(yè)價(jià)值比較法。第51題【多選題】企業(yè)決策就在于從各個(gè)備選方案中選出最優(yōu)方案，下列屬于判斷方案優(yōu)劣的經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)有（）。A、成本B、市場占有率C、經(jīng)濟(jì)效益D、產(chǎn)銷量【答案】AC【解析】企業(yè)決策就在于從各個(gè)備選方案中選出最優(yōu)方案。判斷方案優(yōu)劣的經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：成本和經(jīng)濟(jì)效益，而成本又是影響經(jīng)濟(jì)效益高低的一個(gè)重要的制約因素。第52題【單選題】在進(jìn)行能力與經(jīng)營戰(zhàn)略差距分析時(shí)，第一步要做的是（）。A、確定企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)鍵要素B、列出所有有利于主要經(jīng)營活動的重要能力C、評估企業(yè)在每個(gè)戰(zhàn)略能力上的競爭地位D、企業(yè)依照設(shè)定的目標(biāo)記錄當(dāng)前的業(yè)績表現(xiàn)【正確答案】B【答案解析】評估企業(yè)能力和經(jīng)營戰(zhàn)略之間差距時(shí)，第一步要做的是列出所有有利于主要經(jīng)營活動的重要能力，所以，選項(xiàng)B正確。第53題恐懼自己受苦的人，已經(jīng)因?yàn)樽约旱目謶衷谑芸唷Ｋ圆灰艞壦驘o前的決心，生活很美好，還沒有體會到生活的幸福怎能停止前進(jìn)的步伐。對于已經(jīng)選擇注冊會計(jì)師考試的你來說，相信已經(jīng)對未來的生活充滿了憧憬與向往，所向無前，朝著自己的夢想前進(jìn)吧！CPAer們！注冊會計(jì)師考試高效學(xué)習(xí)攻略>>下列有關(guān)股東財(cái)富最大化觀點(diǎn)的說法中，不正確的是（）。A、主張股東財(cái)富最大化，并非不考慮其他利益相關(guān)者的利益B、企業(yè)與股東之間的交易也會影響股價(jià)，但不影響股東財(cái)富C、由于股東財(cái)富可以用股東權(quán)益的市場價(jià)值來衡量，因此股價(jià)最大化就是股東財(cái)富最大化D、權(quán)益的市場增加值是企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值【答案】C【解析】股東財(cái)富可以用股東權(quán)益的市場價(jià)值來衡量，在股東投資資本不變的情況下，股價(jià)最大化與增加股東財(cái)富具有同等意義。所以選項(xiàng)C缺少前提，因此不正確。第54題【單選題】下列選項(xiàng)中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除B、對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C、在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失D、居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額【答案】A【解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。第55題【單選題】某化妝品店的會員生日當(dāng)月在該店消費(fèi)會享受8折優(yōu)惠。該化妝品店采取的戰(zhàn)略類型是（）。A、市場滲透戰(zhàn)略B、市場開發(fā)戰(zhàn)略C、產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略D、多元化戰(zhàn)略【正確答案】A【答案解析】市場滲透戰(zhàn)略的特征是現(xiàn)有產(chǎn)品和現(xiàn)有市場。該化妝品店的會員生日當(dāng)月在該店消費(fèi)會享受8折優(yōu)惠，針對的是現(xiàn)有產(chǎn)品和現(xiàn)有市場，屬于市場滲透戰(zhàn)略。第56題【單選題】下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、在實(shí)務(wù)中，客戶基于某種考慮和需要，可能向會計(jì)師事務(wù)所提出獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該滿足客戶的需求B、對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時(shí)間C、針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿D、對于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的檔案可能包括以前年度獲取的資料（有可能是10年以前）。注冊會計(jì)師對于這些對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年【答案】A【解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保遵守相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度規(guī)定的前提下，考慮具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶的要求。如果披露這些信息損害會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)滿足客戶的要求。對鑒證業(yè)務(wù)，如果披露這些信息損害會計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性，就不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。第57題【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制時(shí)需要考慮的內(nèi)容的有（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計(jì)政策B、選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合被審計(jì)單位的具體情況C、財(cái)務(wù)報(bào)表（包括相關(guān)附注）是否公允反映了相關(guān)交易和事項(xiàng)D、管理層作出的會計(jì)估計(jì)是否合理【正確答案】ABD【答案解析】本題考查的是審計(jì)意見的形成。選項(xiàng)C屬于評價(jià)評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映需要考慮的內(nèi)容。第58題【單選題】1、下列關(guān)于認(rèn)股權(quán)證籌資的說法中，正確的是（）。A、認(rèn)股權(quán)證籌資靈活性較高B、認(rèn)股權(quán)證的估值比較容易C、可以降低相應(yīng)債券的利率D、附帶認(rèn)股權(quán)證的債券發(fā)行者，主要目的是發(fā)行股票【正確答案】C【答案解析】認(rèn)股權(quán)證籌資的主要缺點(diǎn)是靈活性較差，所以選項(xiàng)A的說法不正確；由于認(rèn)股權(quán)證的期限長，在此期間的分紅情況很難估計(jì)，所以，認(rèn)股權(quán)證的估值十分麻煩，即選項(xiàng)B的說法不正確；認(rèn)股權(quán)證籌資的主要優(yōu)點(diǎn)是可以降低相應(yīng)債券的利率，所以選項(xiàng)C的說法正確；附帶認(rèn)股權(quán)證的債券發(fā)行者，主要目的是發(fā)行債券而不是股票，是為了發(fā)債而附帶期權(quán)，所以選項(xiàng)D的說法不正確。第59題【單選題】某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為200000元，收回殘料價(jià)值10000元（不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公司賠償160000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）。A、30000元B、68000元C、78000元D、37000元【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)。該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝200000－10000－160000＝30000（元）第60題【多選題】職能制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A、這種結(jié)構(gòu)更具靈活性，因此更有助于企業(yè)實(shí)施產(chǎn)品差異化B、能夠通過集中單一部門內(nèi)所有某一類型的活動來實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)C、組織結(jié)構(gòu)可以通過將關(guān)鍵活動指定為職能部門而與戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)，從而會提升深入的職能技能D、工作效率得到提高【正確答案】BCD【答案解析】本題考核職能制組織結(jié)構(gòu)。職能制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)如下：（1）能夠通過集中單一部門內(nèi)所有某一類型的活動來實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。比如，所有的銷售和營銷工作都通過銷售和營銷部門來執(zhí)行；（2）組織結(jié)構(gòu)可以通過將關(guān)鍵活動指定為職能部門而與戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)，從而會提升深入的職能技能；（3）由于任務(wù)為常規(guī)和重復(fù)性任務(wù)，因而工作效率得到提高；（4）董事會便于監(jiān)控各個(gè)部門。第61題【單選題】同一控制下的企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，合并方應(yīng)在合并日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，如合并方賬面資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）貸方余額大于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分的處理，正確的是（）。A、不再由合并方的資本公積轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤”B、自“盈余公積”和“未分配利潤”轉(zhuǎn)入“資本公積”C、自“盈余公積”轉(zhuǎn)入“未分配利潤”D、自“資本公積”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤”【答案】D【解析】相關(guān)分錄為：借：資本公積貸：盈余公積未分配利潤當(dāng)合并方資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的金額小于應(yīng)享有的被合并方留存收益的份額時(shí)，應(yīng)該以資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的金額為限予以恢復(fù)；當(dāng)合并方資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的金額大于應(yīng)享有的被合并方留存收益的份額時(shí)，則按照應(yīng)享有的份額全額予以恢復(fù)。提示：在同一控制下的控股合并中，應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告主體自合并日及以前期間一直存在，參與合并各方在合并以前期間實(shí)現(xiàn)的留存收益應(yīng)體現(xiàn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)以合并方的資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）為限，在所有者權(quán)益內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，將被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的留存收益中按照持股比例計(jì)算歸屬于合并方的部分自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。意思就是說因?yàn)槲覀冊诤喜⒌臅r(shí)候是將被投資單位的所有的所有者權(quán)益抵銷了，而對于被投資單位原來的留存收益的部分我們是要確認(rèn)的，所以在抵銷后要做恢復(fù)的處理并且以投資方的資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）的限額來恢復(fù)。第62題【多選題】根據(jù)《證券法》的規(guī)定，某上市公司的下列人員中，不得將其持有的該公司的股票在買入后6個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個(gè)月內(nèi)又買入的有（）。A、董事會秘書B、監(jiān)事會主席C、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人D、副總經(jīng)理【正確答案】ABCD【答案解析】根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員，持有上市公司股份5%以上的股東，不得將其持有的該公司的股票買入后6個(gè)月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個(gè)月內(nèi)買入，否則由此所得收益歸該公司所有。本題中，選項(xiàng)ACD均屬于高級管理人員。第63題【單選題】下列有關(guān)前期差錯(cuò)的說法，不正確的是（）。A、前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響等B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外C、追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法D、確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來適用法【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：前期差錯(cuò)的概述。選項(xiàng)D，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，也可以采用未來適用法。第64題【單選題】一個(gè)投資者投資三種股票，投資比例為3:3:4，貝塔值分別為0.8、1.2、1.5，投資組合的貝塔值為（）。A、3.5B、1.17C、1.2D、0.8【答案】C【解析】投資組合的貝塔系數(shù)等于被組合各證券貝塔值的加權(quán)平均數(shù)，因此組合的貝塔值＝0.8×30%＋1.2×30%＋1.5×40%＝1.2。第65題【單選題】A有一房屋，價(jià)值240萬元；B同樣有一房屋，價(jià)值300萬，現(xiàn)由于工作需要，AB將房屋進(jìn)行交換，交換價(jià)格以房屋價(jià)值為準(zhǔn)。下列對契稅的表述正確的是（）。A、免稅B、由A繳納C、由B繳納D、由AB雙方各繳納一半【答案】B【解析】以房屋進(jìn)行交換時(shí)，交換價(jià)格相等的，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣的一方繳納契稅，所以由A繳納契稅。第66題【單選題】下列關(guān)于資本成本的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、資本成本是一種機(jī)會成本B、個(gè)別資本成本的計(jì)算均需考慮所得稅因素C、投資人的稅前的期望報(bào)酬率等于公司的稅前資本成本D、一般情況下，債務(wù)資本成本低于股權(quán)資本成本【正確答案】B【答案解析】資本成本不是實(shí)際支付的成本，而是一種失去的收益，是將資本用于本項(xiàng)目投資所放棄的其他投資機(jī)會的收益，因此被稱為機(jī)會成本，所以選項(xiàng)A正確；只有債務(wù)資本成本的計(jì)算需要考慮所得稅因素，股權(quán)資本成本的計(jì)算不需要考慮所得稅因素，所以選項(xiàng)B不正確；任何交易都至少有兩方，一方的所得就是另一方所失，一方的收益就是另一方的成本，投資人的稅前的期望報(bào)酬率等于公司的稅前資本成本，所以選項(xiàng)C正確；因?yàn)楣蓶|的風(fēng)險(xiǎn)比債權(quán)人大，公司應(yīng)當(dāng)為股東支付更高的報(bào)酬，債務(wù)資本成本通常會低于股權(quán)資本成本，所以選項(xiàng)D正確。第67題【多選題】下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會計(jì)處理，表述正確的有（）。A、因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算B、極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)予以披露C、對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露D、對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B，極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不應(yīng)予以披露；選項(xiàng)C，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)。（《應(yīng)試指南》224頁）第68題注冊會計(jì)師《會計(jì)》【多選題】下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益的事項(xiàng)有（）。A、長期股權(quán)投資持有期間被投資方確認(rèn)的其他綜合收益B、處置長期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益C、處置長期股權(quán)投資的凈收益D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，如果采用權(quán)益法核算應(yīng)按照享有的份額記入“其他綜合收益”科目，如果采用成本法核算則不做賬務(wù)處理，所以不符合題意；選項(xiàng)B、C，都記入“投資收益”；選項(xiàng)D，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目，不會影響投資收益。第69題【多選題】下列關(guān)于企業(yè)合并方式的表述，正確的有（）。A、企業(yè)合并方式包括控股合并、吸收合并、新設(shè)合并B、控股合并后，被合并方應(yīng)納入合并方的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍C、吸收合并后，注銷被合并方法人資格，合并方取得被合并方全部凈資產(chǎn)D、新設(shè)合并后，參與合并各方合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新公司【正確答案】ABCD【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：企業(yè)合并的方式；選項(xiàng)B，達(dá)到控制，才納入合并報(bào)表的編制范圍。第70題【單選題】戰(zhàn)略行為涉及拓展新的業(yè)務(wù)，如業(yè)務(wù)單位、產(chǎn)品系列的增加（或剝離），以及在新的領(lǐng)域與其他企業(yè)在遇見合資企業(yè)等，如在海外建廠，在勞動力成本低的國家建立海外制造業(yè)務(wù)的決策，該戰(zhàn)略屬于的是（）。A、公司戰(zhàn)略B、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略C、職能戰(zhàn)略D、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略【正確答案】A【答案解析】本題考核公司戰(zhàn)略的層次。公司戰(zhàn)略是指公司層面的戰(zhàn)略，也稱為企業(yè)整體的戰(zhàn)略。具體內(nèi)容包括選擇企業(yè)可以競爭的經(jīng)營領(lǐng)域，合理配置企業(yè)經(jīng)營所必須的資源，使各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)相互支持、相互協(xié)調(diào)。第71題【多選題】關(guān)于長期借款的核算，下列說法中正確的有（）。A、取得借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目B、期末計(jì)息時(shí)，按實(shí)際利率法計(jì)算的利息費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目C、期末計(jì)息時(shí)，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”等科目D、歸還長期借款時(shí)，按實(shí)際歸還的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目【正確答案】ACD【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：長期借款。選項(xiàng)B，期末計(jì)息時(shí)，按實(shí)際利率法計(jì)算的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。依據(jù)：2015年教材第九章164頁。第72題【單選題】能夠識別和去除不充分或者過時(shí)的行動，并能夠促進(jìn)更為有效的資源分配的預(yù)算編制方式是（）。A、零基預(yù)算B、增量預(yù)算C、活動預(yù)算D、責(zé)任預(yù)算【答案】A【解析】零基預(yù)算是指在每一個(gè)新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。其優(yōu)點(diǎn)有（1）能夠識別和去除不充分或者過時(shí)的行動；（2）能夠促進(jìn)更為有效的資源分配；（3）需要廣泛的參與；（4）能夠應(yīng)對環(huán)境的變化；（5）鼓勵(lì)管理層尋找替代方法。第73題【多選題】關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的含義，下列說法正確的有（）。A、公司經(jīng)營中戰(zhàn)略目標(biāo)不同，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就不同B、風(fēng)險(xiǎn)是一系列可能發(fā)生的結(jié)果，而不是最有可能的結(jié)果C、不能由人的主觀判斷來決定選擇不同的風(fēng)險(xiǎn)D、有風(fēng)險(xiǎn)才有機(jī)會，風(fēng)險(xiǎn)是機(jī)會存在的基礎(chǔ)【正確答案】ABD【答案解析】本題考核風(fēng)險(xiǎn)的概念。風(fēng)險(xiǎn)是事件本身的不確定性，但卻是在一定具體情況下的風(fēng)險(xiǎn)，可以由人的主觀判斷來決定選擇不同的風(fēng)險(xiǎn)。第74題【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列銀行結(jié)算賬戶中，可以支取現(xiàn)金的有（）。A、基本存款賬戶B、一般存款賬戶C、臨時(shí)存款賬戶D、單位卡專用存款賬戶【答案】AC【解析】基本存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶可以支取現(xiàn)金，選項(xiàng)AC當(dāng)選。選項(xiàng)B：一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。選項(xiàng)D：單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。第75題【多選題】下列情形中需要繳納土地增值稅的有（）。A、個(gè)人銷售商鋪B、因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)C、因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源，且增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的【答案】AD【解析】選項(xiàng)A，自2018年11月1日，對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅；選項(xiàng)BC，免征土地增值稅。第76題【單選題】下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。A、繳納增值稅的事業(yè)單位B、繳納消費(fèi)稅的國有企業(yè)C、繳納消費(fèi)稅的外商投資企業(yè)D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員【正確答案】D【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)D不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人?！颈绢}選自經(jīng)典題解203頁】第77題【單選題】下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是（）。A、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中B、組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中C、如果單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分D、由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這樣的組成部分屬于重要組成部分【正確答案】D【答案解析】本題考查與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：①單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。第78題【多選題】下列關(guān)于控制測試樣本規(guī)模的說法中，正確的有（）。A、控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本量越多B、如果支持自動控制運(yùn)行的信息技術(shù)一般控制有效，注冊會計(jì)師測試一次應(yīng)用程序控制便可能足以獲得對控制有效運(yùn)行的較高保證水平C、一般來說，總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響D、控制程序越復(fù)雜，測試的樣本越多【答案】ABCD【解析】控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本量越多，因?yàn)樽詴?jì)師需要對整個(gè)擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，選項(xiàng)A正確；針對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運(yùn)行，選項(xiàng)B正確；除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響幾乎為零，選項(xiàng)C正確；控制程序越復(fù)雜，注冊會計(jì)師需要測試的樣本越多，選項(xiàng)D正確。第79題【單選題】若不存在承租人擔(dān)保余值但存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)的租賃資產(chǎn)以其公允價(jià)值為入賬價(jià)值，下列有關(guān)未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实恼f法中，正確的是（）。A、只能為出租人的租賃內(nèi)含利率B、只能為租賃合同規(guī)定的利率C、出租人的租賃內(nèi)含利率或者租賃合同規(guī)定的利率D、重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率【正確答案】D【答案解析】以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮省Ｔ摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率。第80題【多選題】下列關(guān)于注冊會計(jì)師對于應(yīng)收賬款的函證決策正確的有（）。A、注冊會計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B、當(dāng)有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要并且函證很可能無效時(shí)，可以不函證C、如果不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明原因D、如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序【答案】ACD【解析】當(dāng)有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效時(shí)，可以不函證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。第81題【單選題】外債是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)對非居民承擔(dān)的以外幣表示的債務(wù)，下列選項(xiàng)中，允許結(jié)匯使用的外債是（）。A、某中資企業(yè)的境外借款B、某中資企業(yè)境外發(fā)行債券所得外匯C、某外商投資企業(yè)境外借款D、某境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的境外借款【正確答案】C【答案解析】外債指境內(nèi)機(jī)構(gòu)對非居民承擔(dān)的以外幣表示的債務(wù)，包括境外借款、發(fā)行債券、國際融資租賃等。外商投資企業(yè)是可以用借用的外債資金結(jié)匯使用，但是境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)和中資企業(yè)這兩個(gè)主體借用的外債資金一般不能用于結(jié)匯。選項(xiàng)C正確。第82題【單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)2017年6月購進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1800萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%，玉米平均購買單價(jià)為5000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A、195B、172.57C、209.23D、65.66【正確答案】C【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品核定扣除采用成本法的，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1800×80%÷（1＋17%）×17%＝209.23（萬元）。第83題【單選題】對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計(jì)師認(rèn)為最不可能證實(shí)的認(rèn)定是（）。A、發(fā)生B、完整性C、截止D、分類【正確答案】D【答案解析】本題考查的是實(shí)施銷售的截止測試。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。涉及到跨期錯(cuò)誤，也會涉及到發(fā)生或完整性認(rèn)定。第84題【多選題】下列關(guān)于合同取得成本的表述中，正確的有（）。A、攤銷期限不超過一年的，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益B、不論攤銷期限是多少，均應(yīng)在攤銷期內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益C、合同取得成本，是指企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的部分D、與業(yè)績相關(guān)的職工獎(jiǎng)金，不屬于合同取得成本【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，合同取得成本應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，該資產(chǎn)的攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第85題【單選題】根據(jù)《證券法》的規(guī)定，以協(xié)議方式收購上市公司時(shí)，達(dá)成協(xié)議后，收購人必須在（）內(nèi)將該收購協(xié)議向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及證券交易所作出書面報(bào)告，并予公告。A、5日B、3日C、10日D、15日【正確答案】B【答案解析】本題考核協(xié)議收購的報(bào)告和公告期限。根據(jù)規(guī)定，以協(xié)議方式收購上市公司時(shí)，達(dá)成協(xié)議后，收購人必須在3日內(nèi)將該收購協(xié)議向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及證券交易所作出書面報(bào)告，并予公告。第86題【單選題】在激烈的競爭環(huán)境中，處在同一產(chǎn)業(yè)的企業(yè)紛紛通過市場營銷爭取某產(chǎn)品的最大市場份額，這種情形標(biāo)志著該產(chǎn)業(yè)已進(jìn)入生命周期的（）。A、導(dǎo)入期階段B、成長期階段C、成熟期階段D、衰退期階段【答案】B【解析】成長期企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是爭取最大市場份額，并堅(jiān)持到成熟期的到來。選項(xiàng)B正確。第87題【單選題】已知甲股票第2年的股價(jià)為13.5元，第1年的股價(jià)為10元，第2年的股利為1.5元，則甲股票第2年的連續(xù)復(fù)利收益率為（）。A、40.55%B、50%C、30%D、15%【正確答案】A【答案解析】本題考核連續(xù)復(fù)利收益率的計(jì)算。根據(jù)連續(xù)復(fù)利的股票收益率的