企業(yè)治理與內(nèi)審實(shí)務(wù)17年9.24日

內(nèi)審實(shí)務(wù)2企業(yè)治理1企業(yè)治理與經(jīng)營決策12財(cái)務(wù)機(jī)器人上市，這將

死多少財(cái)務(wù)人？“德勤財(cái)務(wù)機(jī)器人”將人工智能引入會計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)等工作當(dāng)中。那么這款看起來高大上的“德勤財(cái)務(wù)機(jī)器人”，到底有哪些亮點(diǎn)？以至整個財(cái)會圈都為之震撼？德勤財(cái)務(wù)機(jī)器人上市，這得

死多少財(cái)務(wù)人？3財(cái)務(wù)機(jī)器人可以解決哪些問題財(cái)務(wù)機(jī)器人的價(jià)值4財(cái)務(wù)崗位誰最

？1、思想有多遠(yuǎn)，路有多遠(yuǎn)：財(cái)會人不應(yīng)

，要有成為高端復(fù)合型

會計(jì)人才的志向，要讓自己持續(xù)不斷地創(chuàng)造價(jià)值。2、將理想細(xì)化為各種大小目標(biāo)，并按照PDCA循環(huán)（計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和糾正）進(jìn)行實(shí)施。3、

，提升自己的本專業(yè)能力：學(xué)習(xí)+考證、進(jìn)修深造等。4、從業(yè)務(wù)角度看問題,融合是財(cái)務(wù)管理的理念，財(cái)務(wù)將不再是僅關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)的變化,更應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)注業(yè)務(wù)的效益效率風(fēng)險(xiǎn)等問題。5、未雨綢繆，行動起來做好向管理會計(jì)準(zhǔn)備。行動起來參與前端，融于業(yè)務(wù)，提升價(jià)值！5大數(shù)據(jù)帶來的一：會計(jì)價(jià)值p

傳統(tǒng)價(jià)值貶值：越來越不愛看三大財(cái)報(bào)（死表）p

新興價(jià)值：想看的財(cái)務(wù)分析不會做（活表）財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)分析死表VS活表表達(dá)形式：僵硬呆板表達(dá)內(nèi)容：過去式表達(dá)方法：互動性差標(biāo)準(zhǔn)損益表二：時效性p

傳統(tǒng)周期：?一年做一次?一個月結(jié)一次賬

?結(jié)完賬出報(bào)表

?出完報(bào)表做分析p

缺陷：?刻舟求劍：經(jīng)營分析跟著結(jié)賬周期走，無視企業(yè)經(jīng)營周期?步步

：

趕不上

的興奮點(diǎn)，在下一階段忙著上一階段的事。?計(jì)劃趕不上變化要引領(lǐng)的興奮點(diǎn)?。?！6三：新工具、新技能、新成員四：新形式p

“客戶導(dǎo)向型”是財(cái)務(wù)管理的思路?三大報(bào)表：對外

?管理駕駛艙：對內(nèi)?“輕核算，重管理”！?集

享，隨需而至！7總經(jīng)理駕駛艙-五：新流程&制度p

/成本管理員制度+成本中心

工作指引p

跨部門經(jīng)營分析會（周/雙周)p

跨部門輪崗制度+業(yè)務(wù)調(diào)研流程p

成本降解的七大基本思路+成本降解計(jì)劃

p

重新梳理結(jié)帳流程，快速出月度業(yè)績快報(bào)

p……8契約式的經(jīng)

營單元財(cái)務(wù)核算與內(nèi)控體系息化平臺自主用人權(quán)機(jī)制文化氛圍宣貫倒三角的組織架構(gòu)管理的頂層設(shè)計(jì)與經(jīng)營決策配套配套配套“劃小”核算單元財(cái)務(wù)核算為基礎(chǔ)、人力資源為牽引、資源配置為驅(qū)動、IT支撐為

、文化建設(shè)為保障；

§組織能力：創(chuàng)造客戶價(jià)值的能力l

如果是零，組織能力越強(qiáng)，會導(dǎo)致在錯誤的道越走越遠(yuǎn)；l

如果組織能力是零，即使方向正確，也無法，

只能成為

。企業(yè)持續(xù)成功模型：擁有高成長空間企業(yè)成功=×組織能力組織能力=員工能力×員工思維×員工治理方式9其他資產(chǎn)財(cái)務(wù)資本智力資本品牌資本制勝能力不斷變化的經(jīng)營環(huán)境新的?向同?密切聯(lián)接企業(yè)示意圖范例10=FIN組織能力模型企業(yè)持續(xù)成功=

×組織能力

l

FIN ：承接l

FIN組織能力模型思考：主要是兩個問題：l

價(jià)值觀；l

激勵（績效）機(jī)制

愿不愿意干的問題激勵機(jī)制主要是用什么方式兌現(xiàn)給員薪酬的問題價(jià)值觀決定激勵機(jī)制，激

員工思維模式勵機(jī)制又反過來強(qiáng)調(diào)了價(jià)

思考：提供什么樣的機(jī)制、值觀

資源、體系讓員 的問題l

責(zé)任：HR

在企業(yè)

轉(zhuǎn)環(huán)境

：FIN:事先算贏

l

組織倒△；l

思考：組織需要什么

l

的體系；樣的員

？按照不同

提供

l

跨部

合作

/項(xiàng)目合作位，對人的技能、特長、

人單酬卡

目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)共贏性格等進(jìn)行分類，形成

的組織能力

u

大共贏：客戶/員

/企業(yè)；位與員

技能匹配矩

u

小共贏：全價(jià)值鏈團(tuán)隊(duì)成陣圖；

員全贏l

依據(jù)矩陣圖，確定09年Q4、2010年培訓(xùn)什么、提高什么？員工能力

員工治理方法會不會干的問題能不能干的問題建立組織能力的重要HR杠桿11新員工的思維模式員工能力員工治理方法員工思維模式創(chuàng)新員工創(chuàng)新的案例：不愿意干、不會干的問題員工能力員工治理方法新員工的思維模式員工思維模式速度12新員工的思維模式員工能力員工治理方法員工思維模式全球化STEP1:目標(biāo)STEP2:現(xiàn)狀差距（解決方案）重新塑造員工思維模式的流程圖厘定理想員工思維模式審核現(xiàn)存員工的思維模式STEP3:Solutions制定思維模式變更為了實(shí)施新的 和組織管理，

應(yīng)有哪些不同思考模式和行為？“心目中希望”與“非改不可”“打中紅心”方法現(xiàn)狀如何？理想狀況應(yīng)如何？兩者間最大的差距在哪里？如何彌合差距？13人才發(fā)展的架構(gòu)模塊的哲學(xué)和參與克羅頓及培訓(xùn)項(xiàng)目課堂之外的“課堂”識別/獲取才的基礎(chǔ)架構(gòu)培養(yǎng)方法選拔常見錯誤×靠人力資源部門驅(qū)動，缺乏

的支持與投入×靠力驅(qū)動，缺乏基本的人力資源架構(gòu)×以經(jīng)驗(yàn)為本的人才發(fā)展，缺乏系統(tǒng)性的培訓(xùn)支持×為了培訓(xùn)而培訓(xùn)，與實(shí)務(wù)脫節(jié)內(nèi)審實(shí)務(wù)214內(nèi)審實(shí)務(wù)1.企業(yè)審計(jì)的角色和職能?

關(guān)于審計(jì)的現(xiàn)

念審計(jì)的傳統(tǒng)觀念成本中心非增值部門公司小題大做耳目法定負(fù)擔(dān)查錯防弊15?審計(jì)的現(xiàn)

念審計(jì)經(jīng)典定義（IIA，1999）審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、

控制和治理程序的效果，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)對內(nèi)審的組織地位和專業(yè)能力提出了極高的、有時候并不現(xiàn)實(shí)的要求審計(jì)的現(xiàn)

念?

價(jià)值（Value）價(jià)值≠利潤價(jià)值：創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量的能力經(jīng)濟(jì)增加值（

Economic

Value

Added,EVA

）現(xiàn)代

審計(jì)目標(biāo)經(jīng)歷了由消極除弊，到積極興利，再到價(jià)值增值的發(fā)展歷程（

，2003）經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營業(yè)利潤—資本成本=稅后凈營業(yè)利潤

—資本總額×

平均資本成本16審計(jì)的現(xiàn)

念?

內(nèi)

念審計(jì)不僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)者、財(cái)務(wù)賬表的復(fù)核者、會計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動者、價(jià)值增值的促導(dǎo)者審計(jì)必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任，積極探索以“風(fēng)險(xiǎn)、控制為主線、治理為、發(fā)展為目標(biāo)”的管理審計(jì)和績效審計(jì)，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)模式——劉家義審計(jì)的現(xiàn)

念?

內(nèi)

念重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財(cái)務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重3E（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）；重，也重建議；重當(dāng)前，也重性和長遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動態(tài)；重

控制，也重風(fēng)險(xiǎn)管理；重獨(dú)立行為，也重互動——17審計(jì)的現(xiàn)

念?

審計(jì)在陽光下，在風(fēng)雨中，前進(jìn)的腳步依然匆匆我們是

審計(jì)

，無比自豪，無比光榮防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控，

把握著?向增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，

肩負(fù)著使命啊，

審計(jì)

像律動的琴弦有清純的音符譜寫著和諧社會的樂章啊，

審計(jì)

像綻放的荷花用絢麗的色彩描繪出偉?祖國美好前程審計(jì)的現(xiàn)念?

案例：通用電氣公司（GE）的審計(jì)?

目標(biāo)：“賬本，深入業(yè)務(wù)”?以財(cái)務(wù)為主線的審計(jì)，其審來審去終究審的是一種結(jié)果，是以既定的事實(shí)、無可彌補(bǔ)的損失為代價(jià)的，因而他們愿意花費(fèi)更多的時間和精力去研究可能蘊(yùn)藏 和

問題的企業(yè)管理環(huán)節(jié)還有人認(rèn)為審計(jì)就是“查賬”嗎？18審計(jì)的現(xiàn)念?

案例：通用電氣公司（GE）的

審計(jì)?

內(nèi)容：多樣化的經(jīng)營審計(jì)（或管理審計(jì)）?

企業(yè)發(fā)展

和經(jīng)營決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場景氣狀

況審計(jì)、物資采購審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)、產(chǎn)品推銷審計(jì)、研

究與開發(fā)審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等，甚至對環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等

因素對企業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營的影響也進(jìn)行評估，“綠色”審

計(jì)、社會責(zé)任審計(jì)也成為

審計(jì)的重要內(nèi)容有哪些是咱們正在做的？企業(yè)審計(jì)前沿課題?

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)?

以基于目標(biāo)、和流程的風(fēng)險(xiǎn)識別和分析為基礎(chǔ)，確定審計(jì)項(xiàng)目安排的優(yōu)先次序和審計(jì)資源的分配，并在特定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃中確定審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)理念與方法概率風(fēng)險(xiǎn)容限剩余風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)19企業(yè)審計(jì)前沿課題?

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)?

風(fēng)險(xiǎn)評估流程風(fēng)險(xiǎn)辨識重大嗎？持續(xù)什么會妨礙企業(yè)達(dá)到 目標(biāo)？風(fēng)險(xiǎn)分析及評價(jià)考慮風(fēng)險(xiǎn)潛在的影響及發(fā)生的可能性持續(xù)是實(shí)施應(yīng)對方案否內(nèi)控有效嗎？是

否

企業(yè)審計(jì)前沿課題③②①④③②⑤④③大小低小中??

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)排序概率高低高中20審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能審計(jì)員是簡單的審計(jì)

嗎?不！而是-

-

-

企業(yè)

的咨詢

。發(fā)詢證函符合性測試協(xié)助外審效率咨詢建議……...……….審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能指標(biāo)考核存貨盤點(diǎn)n

企業(yè)

活動的監(jiān)督者n

防錯糾弊的

員價(jià)值評估n企業(yè)和資源使用的效率和效果n

協(xié)助外部審計(jì)n

風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢21審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色n

企業(yè)

活動的監(jiān)督者如何防范舞弊？q

保護(hù)資產(chǎn)q

遵守政策、機(jī)會、程序和q

對經(jīng)營或項(xiàng)目的設(shè)定目標(biāo)的完成情況n

防錯糾弊的

員的q

是如何發(fā)生的q

怎樣改正

控制中導(dǎo)致缺陷q

怎樣杜絕未來

的發(fā)生q

比發(fā)現(xiàn)

更好的是通過有效的控制防止如何防范常見的舞弊n

虛報(bào)冒領(lǐng)：采取弄虛

法、虛報(bào)費(fèi)用、冒領(lǐng)物資。n

陰陽

：將

的正聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達(dá)到隱瞞貪污收入、擴(kuò)大虛報(bào)支出的目的。n

無中生有：憑空捏造收、付款項(xiàng)目，進(jìn)行

的行為。n

不報(bào)：直接竊取商品物資或?qū)?jīng)營收入采取少計(jì)價(jià)款、不開）、不入帳等方式直接進(jìn)行

。員的簽字以達(dá)到蒙混過關(guān)、竊取公有（或開n

模仿簽字：模仿有關(guān)物資的目的。n

假公濟(jì)私：借公家的名義或力量，謀取私人的利益。n

瞞天過海：將舞弊的事實(shí)

隱藏在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，使人不易懷疑和發(fā)現(xiàn)，甚至產(chǎn)生錯覺，以達(dá)到

的目的。22如何防范常見的舞弊（續(xù)）n

里應(yīng)外合：企業(yè)

各 的

作

之間，企業(yè)

與外部有關(guān)

之間利用各自的“方便”條件，躲避企業(yè)的

控制與監(jiān)督，合伙

，共同竊取企業(yè)資財(cái)?shù)男袨?。n

暗渡陳倉：采取迂回、變相的方式竊取企業(yè)資財(cái)?shù)男袨椤

混水摸魚：借助某種意外或

局面獲取不正當(dāng)利益的行為。n

偷梁換柱：暗中玩弄手法，以

代替真的。n

張冠李戴：故意

會計(jì)帳戶對應(yīng)關(guān)系的行為。n

監(jiān)守自盜：利用自己經(jīng)管有關(guān)

物資的職務(wù)之便進(jìn)行 的

行為。業(yè)務(wù)流程循環(huán)之—流程管控4623標(biāo)準(zhǔn)審閱：由被審單位自已反饋每個具體審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程并提供出現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程資料。抽樣穿刺：查證業(yè)務(wù)流程是否得到執(zhí)行。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；查證系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否符合流程，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。推進(jìn)優(yōu)化：推進(jìn)

措施實(shí)施，以后續(xù)審計(jì)評價(jià)流程閉環(huán)及持續(xù)優(yōu)化效果。無流程，則該單位為紅色審計(jì)結(jié)論流程描述：訪談流程執(zhí)行的員工，

不能清楚描述，給對流程操作情況進(jìn)行描述。

予紅色審計(jì)結(jié)論根據(jù)穿刺查證中樣本、數(shù)據(jù)不達(dá)標(biāo)率，按標(biāo)準(zhǔn)分別給予不同等級的審計(jì)結(jié)論。后續(xù)

審計(jì)流程穿刺的五步遞進(jìn)方法根據(jù)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)度，實(shí)施五步遞進(jìn)的審計(jì)方法，以規(guī)范化的業(yè)務(wù)模型準(zhǔn)確評價(jià)各業(yè)務(wù)單元內(nèi)控效果。1.有沒有標(biāo)準(zhǔn)2.知不知標(biāo)準(zhǔn)3.做沒做標(biāo)準(zhǔn)4.數(shù)據(jù)對不對5.可否優(yōu)化審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色n企業(yè)

和資源使用的效率和效果通過檢查和評價(jià)控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)任的質(zhì)量來確保：q

機(jī)構(gòu)

控制系統(tǒng)的有效性和完備性q

信息的可靠性和一致性有效地運(yùn)用資源q

制定經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)q

根據(jù)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)效率q

識別并報(bào)告低效使用機(jī)制242.

企業(yè)

審計(jì)的流程和方法一、審計(jì)概念一種獨(dú)立、客觀的

確認(rèn)

和

咨詢

活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。25財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊審計(jì)審計(jì)內(nèi)容信息系統(tǒng)審計(jì)運(yùn)營審計(jì)一、概念審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制內(nèi)控控制：為風(fēng)險(xiǎn)管理提供控制機(jī)制，為

審計(jì)提供了審計(jì)對象。主要方式：事前控制風(fēng)險(xiǎn)管理：提供邏輯地點(diǎn)以及發(fā)展方向。主要方式：事中控制審計(jì)：通過確認(rèn)和咨詢來完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。主要方式：事后控制一、內(nèi)審概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制26二、審計(jì)目標(biāo)（一）總體審計(jì)目標(biāo)和有效性實(shí)施監(jiān)督，審計(jì)的總體目標(biāo)是對被審計(jì)會計(jì)資料的真實(shí)性、確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效。存在或發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所列示的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益確實(shí)存在；利潤表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用確實(shí)發(fā)生。完整性指發(fā)生的所有交易和業(yè)務(wù)均已按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。估價(jià)與分?jǐn)偣纼r(jià)，指財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告各個項(xiàng)目所列金額均正確估價(jià)和計(jì)量。截止，指所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均按規(guī)定準(zhǔn)確地記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。準(zhǔn)確性，指各項(xiàng)交易準(zhǔn)確地記人相關(guān)賬戶，交易金額和賬戶余額記錄準(zhǔn)確。權(quán)利與義務(wù)指資產(chǎn)負(fù)債表所列資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)為企業(yè)所有或所欠。表達(dá)與披露分類，所有的項(xiàng)目和金額進(jìn)行了恰當(dāng)分類。披露，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額或發(fā)生額，披露了所有應(yīng)該披露的信息?？颇拷馕鲈趦?nèi)審內(nèi)控中的應(yīng)用三、重要性與風(fēng)險(xiǎn)（二）重要性重要性是貫穿于審計(jì)活動全過程的概念。從審計(jì)的角度，審計(jì)應(yīng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)信息不真實(shí)，粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，出現(xiàn)

。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重違背財(cái)務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定。、

和挪用。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營，造成損失浪費(fèi)。經(jīng)營過程中

操作，造成資產(chǎn)流失。27審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)三、重要性與風(fēng)險(xiǎn)（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個含義十分廣泛的概念，可將理解為審計(jì)主體 損失或不利的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)兩方面構(gòu)成，兩者之間的關(guān)系可以用公式來表示：風(fēng)險(xiǎn)排查四、審計(jì)內(nèi)容(一)在不同時期

審計(jì)干的內(nèi)容不一樣1、 審計(jì)建立初期，以弊端審計(jì)為主，扮演的主要是“ ”角色，這主要表現(xiàn)在以下三個方面：在審計(jì)格局上，是以真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主。在審計(jì)重點(diǎn)上，以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。在審計(jì)時限上，以事后審計(jì)為主。2、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭日趨激烈，各企業(yè)對內(nèi)審的需要越來越多，要求越來越高，這時，僅以查錯防弊的主要目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著

次的“參謀”、“助手”轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)：在審計(jì)格局上，向效益性、管理性方向發(fā)展。在審計(jì)重點(diǎn)上，向以 控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展。在審計(jì)時限上，要向以事前、事中審計(jì)為主的方向發(fā)展。在內(nèi)審

素質(zhì)要求上，專業(yè)結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了綜合性和多元性變化，既懂財(cái)會又懂本行業(yè)務(wù)。在方法上，由詳細(xì)

轉(zhuǎn)為制度基礎(chǔ)審計(jì)。28(二)現(xiàn)階段 審計(jì)干什么1．對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；2．對本單位及所屬單位

內(nèi)、金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位

員的

經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；對本單位及所屬單位 控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評審；對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；7． 規(guī)定和本單位主要 或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。四、審計(jì)內(nèi)容五、審計(jì)流程

（通用）（一）

審計(jì)準(zhǔn)備1.

審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作了解被審計(jì)單位基本情況，確定影響審計(jì)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素。執(zhí)行初步分析性復(fù)核，進(jìn)一步確定重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。初步確定重要性水平。分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定依賴或不依賴被審計(jì)單位

控制講行審計(jì)的審計(jì)策略。制定審計(jì)方案，確定

控制測試和實(shí)質(zhì)性測試的程序和范圍。制發(fā)并送達(dá)審計(jì)通知書。向被審計(jì)單位提出

承諾要求等。29選擇審計(jì)項(xiàng)目組成

審計(jì)組，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審前執(zhí)行初步分析性復(fù)核初步

了解被審計(jì)單位的情況初步確定重要性水平分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)策略編制

審計(jì)方案送達(dá)審計(jì)通知書提出

承諾要求五、審計(jì)流程

（通用）（一）

審計(jì)準(zhǔn)備2.

審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)流程1根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段制定的審計(jì)方案，實(shí)施

控制測試和評價(jià)，驗(yàn)證初步評估控制風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性。2根據(jù) 控制測試和評價(jià)的結(jié)果，調(diào)整或保留審計(jì)方案的程序和范圍。3根據(jù)審計(jì)方案對報(bào)表項(xiàng)目和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。五、審計(jì)流程

（通用）（二）

審計(jì)實(shí)施1、

審計(jì)實(shí)施階段的主要工作穿試內(nèi)控、內(nèi)審—穿試30進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開見面會。召開不同類型的座談會。全面收集與

審計(jì)有關(guān)資料?，F(xiàn)場視察。實(shí)施符合性

。實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。五、審計(jì)流程

（通用）（二）

審計(jì)實(shí)施2、

審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程審計(jì)流程實(shí)施內(nèi)部控制測試檢查被審計(jì)單位

控制的執(zhí)行情況，獲取控制測試

。評價(jià)

控制

。記錄

控制

。作出客觀的評價(jià)。五、審計(jì)流程

（通用）（二）

審計(jì)實(shí)施2、

審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程根據(jù) 控制測試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)。31根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試方案確定要測試的重點(diǎn)。取得被審計(jì)單位相關(guān)的資料，并對有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析性復(fù)核，查找審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)。審計(jì)組成員分頭實(shí)施有關(guān)會計(jì)賬戶和會計(jì)報(bào)表的

工作。審計(jì)實(shí)施中要針對

審計(jì)的特點(diǎn)確定重點(diǎn)。查賬取證，獲取審計(jì)

，編制審計(jì)工作底稿匯總審計(jì)資料及審計(jì)

，與被審計(jì)單位就事實(shí)初步交換意見。五、審計(jì)流程

（通用）（二）

審計(jì)實(shí)施2、

審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程說明2：實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試五、審計(jì)流程

（通用）（二）

審計(jì)實(shí)施2、

審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程說明3：

審計(jì)工作底稿的參考格式審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)

、審計(jì)工作底稿的參考格式如下：32審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目：審計(jì)人員審計(jì)分工日期審計(jì)工作具體內(nèi)容索引共頁第

頁審計(jì)工作底稿索引號：被審計(jì)位名稱審計(jì)事項(xiàng)會計(jì)期間或者截止期審計(jì)字編制期年月審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題及其依據(jù)復(fù)核意見復(fù)核復(fù)核日期年月日共

頁第

頁附件（共頁）33編制日期：年月日被審計(jì)單位名稱審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)記錄：年月日被審計(jì)單位意見：單位簽字并蓋章審計(jì)：復(fù)核：審計(jì)查證底稿化工 公司審計(jì)工作底稿按編制順序分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。**********（單位全稱）審計(jì)工作底稿被審單位:

底稿審計(jì)項(xiàng)目:

編制

編制時間:

復(fù)核:::基

本

事

實(shí)復(fù)核意見被審單位意見34首創(chuàng)審計(jì)工作底稿編基本格式如下：首創(chuàng)

審計(jì)工作底稿被審單位名稱審計(jì)時間范圍審計(jì)項(xiàng)目名稱實(shí)施審計(jì)時間審計(jì)過程記錄審計(jì)審計(jì)日期復(fù)核意見復(fù)核復(fù)核日期被審計(jì)單位意見情況屬實(shí)詳見

說明被審計(jì)單位簽字日期建龍鋼鐵

公司審計(jì)工作底稿通用審計(jì)工作底稿索引號：被審計(jì)單位會計(jì)期間審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)日期審計(jì)事項(xiàng)：審計(jì)意見及調(diào)整分錄：審計(jì)

：復(fù)核人意見：復(fù)核

：35審計(jì)項(xiàng)目／科目索引號被審計(jì)單位查驗(yàn)日期會計(jì)期間復(fù)核日期日期對方科目金額查驗(yàn)情況備注查驗(yàn)內(nèi)容說明：1．原始憑證合法5．會計(jì)處理正確檢查憑2．原始憑證金額相符3．原始憑證內(nèi)容完整6．與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)7．證目的4．．有

批準(zhǔn)8．及審計(jì)說明憑證表審計(jì)查證工作底稿被審計(jì)單位簽名日期索引號編制人審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核人頁次會計(jì)期間基本事實(shí)審計(jì)結(jié)論（問題及依據(jù)）風(fēng)險(xiǎn)及影響審計(jì)意見或建議證明材料及附件36證明材料被審計(jì)單位簽名日期索引號編制人審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核人頁次會計(jì)期間基本事實(shí)被審單位意見說明：事實(shí)陳述（對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄，明確其事實(shí)及產(chǎn)生問題的原因）。審計(jì)結(jié)論（要求認(rèn)定上述問題所

有關(guān)

的具體內(nèi)容）。潛在的風(fēng)險(xiǎn)及影響（要求對問題進(jìn)行分析其所可能造成的影響或

）。審計(jì)意見或建議。通過對被審單位對審計(jì)證明材料中所述事實(shí)說明及意見的分析，形成最終的審計(jì)查證工作底稿。