《企業(yè)內(nèi)部控制問題研究（論文）10000字》

企業(yè)內(nèi)部控制問題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u2188一、緒論 127788（一）研究背景 11636（二）研究意義 14926（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 16588（四）研究方法 22703二、相關(guān)理論概述 318658（一）內(nèi)部控制的概念 317011（二）內(nèi)部控制五要素 317236（三）內(nèi)部控制的途徑 45730（四）內(nèi)部控制的意義 4211三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析—以中信泰富為例 610398（一）企業(yè)簡(jiǎn)介 61559（二）中信泰富財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 64239（三）內(nèi)部控制現(xiàn)狀 825646四、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 915661（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全 928619（二）內(nèi)部控制信息溝通方面存在問題 913200（三）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境 1022543五、企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策 1121274（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 1116528（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 1121466（三）嚴(yán)格職責(zé)分工 1124749（四）建立有效信息與溝通系統(tǒng) 126419（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 1231344六、結(jié)束語(yǔ) 14282參考文獻(xiàn) 15

表格清單TOC\h\c"表"1092表1中信泰富企業(yè)2016—2019年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù) 65717表2中信泰富企業(yè)2016—2019年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù) 76120表3中信泰富企業(yè)2017—2019年現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù) 8一、緒論（一）研究背景內(nèi)部控制在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著非常重要的作用，通過(guò)監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的各種問題，進(jìn)而保證資產(chǎn)的完整性，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行的高效性。在經(jīng)濟(jì)化的趨勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)運(yùn)而生，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理十分重要。良好的內(nèi)部控制不僅能規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，而且更能防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然。但是好多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，因此就會(huì)出現(xiàn)很多違規(guī)現(xiàn)象。由此可見，完善企業(yè)的內(nèi)部控制是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。（二）研究意義1.理論意義隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷開放，不同企業(yè)與不同企業(yè)之間合作越來(lái)越密切，給企業(yè)帶了發(fā)展生機(jī)和活力，但也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)是在機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)中成長(zhǎng)發(fā)展的。內(nèi)部控制是企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措。本選題通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行優(yōu)化分析，體現(xiàn)內(nèi)部控制在企業(yè)的實(shí)用性和可信性，同時(shí)本文從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、加強(qiáng)員工職業(yè)道德和價(jià)值觀問題等方面構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)豐富和完善企業(yè)內(nèi)部控制理論具有借鑒意義。2.實(shí)踐意義企業(yè)在面對(duì)當(dāng)今高新技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。隨著我國(guó)企業(yè)近年來(lái)規(guī)模迅速增長(zhǎng)，其內(nèi)控問題也被放大，研究我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制，提出相應(yīng)優(yōu)化對(duì)策，建立一套互相牽制、互相稽核的內(nèi)部控制體系，減少因內(nèi)部控制不良所造成的損失，降低企業(yè)成本，指引企業(yè)內(nèi)部控制中趨利避害，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持自身優(yōu)勢(shì)，在有效的、科學(xué)的內(nèi)部控制體系下，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更廣泛、更高效的資源配置，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值奠定基礎(chǔ)。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外研究現(xiàn)狀Kinney(2016)在《內(nèi)部控制綜合框架》中指出，有效的內(nèi)部控制過(guò)程實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)大量的信息進(jìn)行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過(guò)程和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，合理保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。TommieSingleton(2015)在《內(nèi)部控制報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告問題》中指出，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境是為了確保建立充分、相應(yīng)的政策，配合有效的監(jiān)督和報(bào)告系統(tǒng)以確保管理者的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理的水平。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀張馨遙（2018）在《內(nèi)部控制與新創(chuàng)企業(yè)績(jī)效影響的研究》中指出，基于內(nèi)部控制理論及委托代理理論，探究?jī)?nèi)部控制體系要素與企業(yè)績(jī)效之間的關(guān)系研究得出結(jié)論：內(nèi)部控制體系五要素直接對(duì)企業(yè)績(jī)效有正向促進(jìn)作用。因此，內(nèi)部控制體系能夠被完善建立和實(shí)施的企業(yè)，其成長(zhǎng)效果越好。李宗盛（2018）在《談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施》中指出，當(dāng)前企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈，企業(yè)要想在現(xiàn)代化市場(chǎng)中得到發(fā)展必須提高獲取經(jīng)濟(jì)利益的能力，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在這之中，企業(yè)內(nèi)部控制起到關(guān)鍵性的作用，是企業(yè)對(duì)自身的客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)具有評(píng)價(jià)和控制外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)起到不可替代的效果。因此，企業(yè)未來(lái)的健康發(fā)展與內(nèi)部控制體系的完善具有密切聯(lián)系，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部秩序的規(guī)范、企業(yè)信息的安全具有重要作用。（四）研究方法文獻(xiàn)研究法：文獻(xiàn)研究法是本文研究采用的主要方法，通過(guò)查閱期刊、文書檔案、書籍、報(bào)紙，互聯(lián)網(wǎng)的收集和整理有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究的資料文獻(xiàn)，確定自己的研究思路。實(shí)證調(diào)查法：采用問卷調(diào)查、個(gè)案訪談等形式采訪企業(yè)員工,為此次論文提供理論依據(jù)，幫助研究的進(jìn)展。案例分析法：根據(jù)案例的現(xiàn)狀，分析存在的問題，根據(jù)其問題提出新的優(yōu)化方案，進(jìn)行研究。

二、相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的定義是美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)在（AICPA）的報(bào)告《內(nèi)部控制：協(xié)同系統(tǒng)的要素及其重要性這個(gè)報(bào)告中提出的，內(nèi)部控制分為三個(gè)階段。三個(gè)階段只花費(fèi)了40年的時(shí)間，為什么內(nèi)部控制會(huì)發(fā)展如此之快？不僅因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督的因素還包括外部因素，特別是政府的推動(dòng)作用。20世紀(jì)70年代到80年代，美國(guó)也采取了一些措施以促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。在80年代，一些欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)的“突然”的破產(chǎn)導(dǎo)致了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告體系提出疑問，美國(guó)國(guó)會(huì)的一些成員，尤其是上市企業(yè)內(nèi)部適當(dāng)性，。20世紀(jì)80年代，美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）也對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了一定影響。1980年，美國(guó)證券交易委員會(huì)的S-X規(guī)則第303條要求上市企業(yè)披露“監(jiān)管機(jī)構(gòu)的討論和分析”的信息。企業(yè)要求披露當(dāng)前和未來(lái)的流動(dòng)性以及與上市企業(yè)財(cái)務(wù)和管理有關(guān)的其他情況，因此需要提供更多關(guān)于未來(lái)管理責(zé)任的信息，包括內(nèi)部控制等。COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制是受董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他雇員影響的一個(gè)過(guò)程，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)作的有效性和效率以及遵守現(xiàn)行條例。認(rèn)為內(nèi)部控制的總體結(jié)構(gòu)主要由五個(gè)要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督。中國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范控制系統(tǒng)的框架是基于COSO報(bào)告。但是，內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延的理解仍然是內(nèi)部控制的第一階段，而內(nèi)部控制是“責(zé)任劃分階段，分離柱、授權(quán)授信、內(nèi)部審計(jì)等”，還有國(guó)際水平和國(guó)際水平有一定差距。根據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制應(yīng)被理解為“一個(gè)過(guò)程，是由監(jiān)管部門設(shè)計(jì)的，由董事會(huì)，董事會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工，旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)合理保證。”可以看出，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)過(guò)程的目的而不是目的本身；它有助于實(shí)現(xiàn)多種目標(biāo)密切相關(guān)；它是實(shí)現(xiàn)人和影響人的行為。組織中的所有人都有內(nèi)部控制的責(zé)任，內(nèi)部控制就是企業(yè)。監(jiān)管者只能提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。（二）內(nèi)部控制五要素1.內(nèi)部環(huán)境方面企業(yè)的工作氛圍直接影響著員工的工作效率及工作質(zhì)量，有效的內(nèi)部控制可以改善企業(yè)環(huán)境，為員工營(yíng)造良好的工作氛圍。內(nèi)部機(jī)構(gòu)為內(nèi)部環(huán)境奠定了基礎(chǔ)，企業(yè)必須以內(nèi)部機(jī)構(gòu)為前提；只有高層管理人員重視內(nèi)部控制，才能保證內(nèi)部控制活動(dòng)在整個(gè)企業(yè)中展開；運(yùn)作過(guò)程中文化猶如靈魂貫穿于企業(yè)的始終?？梢哉f(shuō)，人及其所從事的活動(dòng)是任何企業(yè)的核心，是內(nèi)部控制環(huán)境必不可少的組成環(huán)節(jié)，且與環(huán)境相互作用。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，為了達(dá)到計(jì)劃目標(biāo)。任何企業(yè)都要面對(duì)來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外來(lái)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要依據(jù)最小風(fēng)險(xiǎn)原則制定目標(biāo)。因此必須建立與實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售目標(biāo)相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，識(shí)別企業(yè)可能存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)發(fā)生以及發(fā)生帶來(lái)的后果，在此基礎(chǔ)上制定風(fēng)險(xiǎn)策略，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。3.控制活動(dòng)方面控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照對(duì)應(yīng)的控制程序和規(guī)定設(shè)置的活動(dòng)，也就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，實(shí)施應(yīng)對(duì)措施將風(fēng)險(xiǎn)水平降低，直至企業(yè)不會(huì)因此受到負(fù)面影響。4.信息與溝通方面是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需的信息必須及時(shí)識(shí)別、獲取和傳遞，為了幫助員工有效完成工作。企業(yè)信息系統(tǒng)將結(jié)合獲取的數(shù)據(jù)和從外部得到的消息為經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)提供信息。溝通可以消除隔閡，降低信息傳達(dá)過(guò)程中的錯(cuò)誤率，是企業(yè)內(nèi)部交流的工具，同時(shí)也是企業(yè)與外部利益相關(guān)者聯(lián)系的橋梁，外部利益相關(guān)者以其獲得的信息對(duì)企業(yè)的狀況進(jìn)行判斷。5.內(nèi)部監(jiān)控方面是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系有效性的過(guò)程。它可以通過(guò)連續(xù)的監(jiān)督、獨(dú)立的評(píng)價(jià)或兩者的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)。（三）內(nèi)部控制的途徑有效途徑有以下兩方面：①企業(yè)通過(guò)設(shè)置不相容崗位以及授權(quán)、崗位分工等手段形成了一個(gè)在分工上互相監(jiān)督的體系，也就是相互制約的內(nèi)部控制的體系，有效避免了因制度缺陷而導(dǎo)致的員工之間相互勾結(jié)和徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生；②財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的保證也需要完善內(nèi)部控制制度。作為投資企業(yè)的投資者、管理治理企業(yè)的監(jiān)管層以及幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)的債權(quán)人，他們?cè)谧龈黜?xiàng)決策的時(shí)候都需要用到企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)信息作為決策的前提，力求真實(shí)完整可靠，他們的各項(xiàng)決策離不開財(cái)務(wù)信息，更關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展命運(yùn)，只有完善內(nèi)部控制制度才能夠合理有效的保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（四）內(nèi)部控制的意義在現(xiàn)代化企業(yè)的管理模式中，內(nèi)部控制占領(lǐng)著主導(dǎo)地位，健全的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)的蓬勃發(fā)展，有利于提升企業(yè)的綜合實(shí)力，是企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的提前。但現(xiàn)如今，越來(lái)越多的企業(yè)面臨著破產(chǎn)倒閉，各種腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)信息做不到真實(shí)可靠，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真，大多是由于內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱，缺乏良好的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)根本離不開內(nèi)部控制，只有建立的良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)才能持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展下去。面對(duì)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)慘敗的多數(shù)例子告訴我們，建立健全內(nèi)部控制制度刻不容緩，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)具有至關(guān)重要的作用。三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析—以中信泰富為例企業(yè)財(cái)務(wù)是一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一的系統(tǒng)。各項(xiàng)指標(biāo)綜合反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其相互關(guān)系的因素，對(duì)財(cái)務(wù)信息使用者來(lái)說(shuō)尤為重要。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，可以更好地揭示中信泰富在內(nèi)部控制上取得了成效以及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（一）企業(yè)簡(jiǎn)介中信泰富特鋼集團(tuán)股份有限企業(yè)(簡(jiǎn)稱中信泰富)，是中國(guó)中信股份有限企業(yè)下屬企業(yè)，形成了沿海沿江產(chǎn)業(yè)鏈的戰(zhàn)略布局。中信泰富具備年產(chǎn)1300多萬(wàn)噸特殊鋼生產(chǎn)能力，工藝技術(shù)和裝備具備世界先進(jìn)水平，是目前全球鋼種覆蓋面大、涵蓋品種全、產(chǎn)品類別多的精品特殊鋼生產(chǎn)基地，擁有合金鋼棒材、特種中厚板材、特種無(wú)縫鋼管、特冶鍛造、合金鋼線材、連鑄合金圓坯六大產(chǎn)品群以及調(diào)質(zhì)材、銀亮材、汽車零部件、磨球等深加工產(chǎn)品系列，品種規(guī)格配套齊全、品質(zhì)卓越并具有明顯市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)品暢銷全國(guó)并遠(yuǎn)銷美國(guó)、日本以及歐盟、東南亞等60多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，獲得國(guó)內(nèi)外高端用戶的青睞。中信泰富秉承“誠(chéng)信、創(chuàng)新、高效、超越、融合”的理念，以造福社會(huì)為己任，努力建設(shè)環(huán)境友好型、資源節(jié)約型和社會(huì)和諧型企業(yè)，著力創(chuàng)建全球最具競(jìng)爭(zhēng)力的特鋼企業(yè)集團(tuán)。（二）中信泰富財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1.資產(chǎn)負(fù)債表分析中信泰富企業(yè)2016－2019年四年的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）數(shù)據(jù)列于表1。由表1可知，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)增加主要是2016年收到的銀行承兌匯票較多，開發(fā)新客戶，應(yīng)收投標(biāo)保證金增加以及生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大存貨增加綜合所致。非流動(dòng)資產(chǎn)的增加主要是由于租金和無(wú)形資產(chǎn)的增加。表1中信泰富企業(yè)2016—2019年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目/報(bào)告日期2019年2018年2017年2016年流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)212757124832149765135427非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)252442233995197704189216資產(chǎn)總計(jì)465200358828347470315726應(yīng)付賬款20741175841544213216其他應(yīng)付款19908185433148424514流動(dòng)負(fù)債合計(jì)56385113734101816134405非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)54216579727465379862負(fù)債合計(jì)110602171707176469187935所有者權(quán)益合計(jì)354598187120171000233716負(fù)債及所有者權(quán)益465200358828347470365782資料來(lái)源：根據(jù)中信泰富企業(yè)有限企業(yè)2016-2019年度報(bào)告整理企業(yè)2016-2019年應(yīng)付賬款在逐年遞增，主要原因是產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)為保證生產(chǎn)增加原材料儲(chǔ)備，由于購(gòu)買量的增加和企業(yè)和兩個(gè)子企業(yè)的合并應(yīng)付賬款的增加。負(fù)債的增加主要是因?yàn)槠髽I(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模向銀行借款，應(yīng)付賬款增加以及預(yù)收賬款大幅增加所致。從整體上來(lái)說(shuō)，中信泰富企業(yè)的資產(chǎn)2016-2019的資產(chǎn)規(guī)模在增加，主要保險(xiǎn)在流動(dòng)資產(chǎn)表上，其中2019年的所有者權(quán)益和2018年比起來(lái)，幾乎增加了一半，這表示2016年相比2018年股東或者投資人收益更高。2.利潤(rùn)表分析中信泰富企業(yè)2016－2019年四年的利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）數(shù)據(jù)列于表2。由表2可以看出營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本從2016-2018有大幅度增加，2018-2019有所降低，2019企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入146,460.48萬(wàn)元，同比下降3.90%。銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，在2018年度有較大漲幅，主要原因?yàn)殚_拓新市場(chǎng)，銷售規(guī)模增大，企業(yè)員工薪水增加，投入更多的研發(fā)費(fèi)用，折舊費(fèi)用也有所增長(zhǎng)及定期存單業(yè)務(wù)減少綜合所致。表2中信泰富企業(yè)2016—2019年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目/報(bào)告日期2019年2018年2017年2016年?duì)I業(yè)總收入146460152398126111118927營(yíng)業(yè)成本83908888867425868547營(yíng)業(yè)稅金及附加139512081061988銷售費(fèi)用21733202951586612766管理費(fèi)用15908160601148213219財(cái)務(wù)費(fèi)用31455049524457340資產(chǎn)減值損失1912763452316營(yíng)業(yè)利潤(rùn)18556206941773316813資料來(lái)源：根據(jù)中信泰富企業(yè)年度報(bào)告整理企業(yè)2018年的凈利潤(rùn)增上速度比較快。從利潤(rùn)表看來(lái)，我們不難看出，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入有大幅度增長(zhǎng)，該企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)推廣能力不錯(cuò)，新增許多客戶，所耗費(fèi)的期間費(fèi)用也隨之提高，營(yíng)業(yè)成本也因?yàn)闃I(yè)務(wù)的擴(kuò)展而增大，中信泰富企業(yè)目前的盈利能力還是處于良好的狀態(tài)。然而企業(yè)經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，企業(yè)涉及行業(yè)變多，凈利潤(rùn)卻沒有大幅度的提高，相比于前幾年處于波動(dòng)狀態(tài)。3.現(xiàn)金流量表分析中信泰富企業(yè)2016－2019年四年的現(xiàn)金流量表（簡(jiǎn)表）數(shù)據(jù)列于表3。表3中信泰富企業(yè)2017—2019年現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目/報(bào)告日期2019年2018年2017年2016年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~15989165583283727433投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-61270-50376-57831-49875籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~78827-11117-29024-34102現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額33545-44934-54025-68030加：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額2948474418128443130227年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額63029294847441853219資料來(lái)源：根據(jù)中信泰富企業(yè)年度報(bào)告整理由表3可以看到，在經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流方面，2019年增加額比較大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的主要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大所致。（1）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~從2016年到2019年都是小于零的，說(shuō)明中信泰富企業(yè)制藥企業(yè)自上市以來(lái)，一直是不斷擴(kuò)張的。（2）整體上看，2019年較2018年的年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額是降低的，而且降低了將近4個(gè)億，降幅達(dá)到38.73%。（3）在2016和2018，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量小于零，說(shuō)明中信泰富企業(yè)有限企業(yè)的融資策略是在保守派的支持，也由于企業(yè)的貨幣資金，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量也很穩(wěn)定，所以企業(yè)的借貸會(huì)導(dǎo)致短期借款，還款金額，每年比較大，再加上2016和2018是現(xiàn)金股利，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流為負(fù)。（4）2019年，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大幅增加，融資活動(dòng)大幅增加產(chǎn)生凈現(xiàn)金流。主要原因是這個(gè)時(shí)期收到配股募集資金。最終現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的余額比前一年高出113.77%，主要是由于配股募集的資金。（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)現(xiàn)狀分析據(jù)前面的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，我們可得知中信泰富企業(yè)2014到2016資產(chǎn)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)定增長(zhǎng)中，企業(yè)有著良好的償債能力，但是2016年企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在下降中，這表明企業(yè)這一年疏于管理，企業(yè)各個(gè)產(chǎn)品線的發(fā)展態(tài)勢(shì)都比較好，但是同時(shí)也存在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)隱患。該企業(yè)的資產(chǎn)管理能力總體上是好的，但總的來(lái)說(shuō)，有逐年減少的趨勢(shì)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)走訪觀察發(fā)現(xiàn)，主要由于企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，執(zhí)行能力較弱的員工不在少數(shù)。員工經(jīng)常有章不循，對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款控制規(guī)章制度視而不見或者按照自己的要求隨意賬款的控制。另外企業(yè)的一些銷售人員為了獲得更高的薪水，唯一的目標(biāo)就是貨物的銷售，不在乎后期是否可以收回貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款額大幅上升。所以說(shuō)，企業(yè)尚未形成應(yīng)收賬款與薪酬獎(jiǎng)勵(lì)和銷售目標(biāo)掛鉤的考核體系。在選擇客戶或供應(yīng)商時(shí)，這似乎是盲目的。絕大多數(shù)的總資本營(yíng)運(yùn)資本，貨幣基金持有較高，這意味著企業(yè)沒有充分有效地利用資金，必然會(huì)造成資源浪費(fèi)，成本上升，利潤(rùn)下降。四、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題中信泰富雖然在內(nèi)控上取得了很多成就，然而隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更新，民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)控上也存在一些不足之處，比較突出在于中信泰富雖然有一套較為嚴(yán)密的內(nèi)控設(shè)計(jì)制度，但在執(zhí)行層面，存在較多執(zhí)行不到位的情況，進(jìn)而影響內(nèi)部控制對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)的效果。突出的問題主要集中在以下幾點(diǎn)：（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不健全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，是民營(yíng)企業(yè)普遍存在的問題,中信泰富作為大型上市企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)防范上也有待加強(qiáng)。中信泰富對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的重要性的認(rèn)識(shí)不深刻，子企業(yè)問題更為嚴(yán)重，主要存在的問題是部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏戰(zhàn)略性，沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)管理的核心，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，沒有根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況做一些預(yù)算管理，以及財(cái)務(wù)控制等，跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，這阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。另外，企業(yè)部分財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的觀念比較滯后，缺少對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的概念，很容易給企業(yè)造成損失，資金鏈斷裂。而有些子企業(yè)的業(yè)務(wù)人員或者管理者求表現(xiàn)，急于擴(kuò)大市場(chǎng)份額和客戶群，對(duì)客戶并沒有進(jìn)行信用之類的基本調(diào)查，盲目賒賬，表面上看，企業(yè)的營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)量增加，但后期的資金回收則是一大難點(diǎn)，有的是回收時(shí)間長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，有的則是無(wú)法收回，給企業(yè)帶來(lái)重大損失。（二）內(nèi)部控制信息溝通方面存在問題中信泰富開發(fā)了許多方便管理的信息系統(tǒng)，但各個(gè)信息系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)性較差，形成信息孤島，沒有系統(tǒng)梳理各個(gè)系統(tǒng)間的關(guān)系，這會(huì)浪費(fèi)開發(fā)資源，同時(shí)還會(huì)影響信息使用的效率。企業(yè)系統(tǒng)龐大，部門之間的溝通和信息傳遞的緊密程度和順暢程度還不足。缺乏客戶管理團(tuán)隊(duì)與區(qū)域管理經(jīng)銷商同事和門店執(zhí)行團(tuán)隊(duì)之間的溝通流程。區(qū)域銷售的客戶經(jīng)理在接到區(qū)域發(fā)出的客戶費(fèi)用分配和季度市場(chǎng)推廣計(jì)劃指引后，單憑自己的想法制定銷售計(jì)劃，并在企業(yè)費(fèi)用系統(tǒng)中錄入提交市場(chǎng)推廣促銷活動(dòng)計(jì)劃，并沒有事先和管理經(jīng)銷商的區(qū)域銷售負(fù)責(zé)人以及負(fù)責(zé)門店執(zhí)行的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)進(jìn)行有效的充分溝通。這就導(dǎo)致了訂單滿足率低和執(zhí)行效率低的情況發(fā)生，產(chǎn)生了巨額訂單罰款并嚴(yán)重影響與下游客戶的客情關(guān)系和冗占經(jīng)銷商資金。于執(zhí)行團(tuán)隊(duì)來(lái)說(shuō)，更是直接影響到了他們的工資收入，挫傷了團(tuán)隊(duì)的工作激情。所以，客戶經(jīng)理在提交市場(chǎng)推廣計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該和區(qū)域管理經(jīng)銷商的同事、門店執(zhí)行團(tuán)隊(duì)進(jìn)行充分有效的溝通。（三）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境在民營(yíng)企業(yè)實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)忽視內(nèi)部控制的作用，高層管理者們大都對(duì)內(nèi)部控制不了解，沒有認(rèn)識(shí)它的重要，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，只關(guān)心自己的崗位，一味地求發(fā)展、忽略了對(duì)控制的建設(shè)工作。他們對(duì)內(nèi)部控制缺乏基礎(chǔ)性的認(rèn)知，以為內(nèi)部控制與領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)，把它歸為財(cái)務(wù)部門的工作范疇之內(nèi)。這種做法降低了部門之間的工作溝通效率，忽略了內(nèi)部的控制作用。這也就表明內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)僅注重形式，企業(yè)內(nèi)部控制缺少良好的制度學(xué)習(xí)環(huán)境。這使得內(nèi)部控制的力度被很大程度的削弱了，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的麻煩和阻礙。只有內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)、理解工作做好了，企業(yè)的內(nèi)部控制制度落實(shí)才有可能。

五、企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境第一點(diǎn)是要建立一個(gè)健康、有序的法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮董事會(huì)的職能，獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)，以達(dá)到制約企業(yè)對(duì)方的目的，使本企業(yè)一些重要的決定可以達(dá)到集體化決策和解決企業(yè)的集權(quán)與分權(quán)的處置。困難。二是通過(guò)合理的激勵(lì)機(jī)制，規(guī)范和延長(zhǎng)核心員工和員工的成長(zhǎng)行為。第三，企業(yè)工作人員，特別是中高層監(jiān)督人員，必須樹立內(nèi)部控制監(jiān)督思想，重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，內(nèi)部控制是全員的行為，所有員工都必須參與內(nèi)部控制職能。（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是通過(guò)一定的事前控制手段，提前了解、識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)征兆，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。對(duì)于中小企業(yè)而言，其風(fēng)險(xiǎn)策略主要基于成本效益比原則。具體風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)根據(jù)其等級(jí)和嚴(yán)重程度合理安排。同時(shí)，要考慮企業(yè)現(xiàn)有的資源，評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在此基礎(chǔ)上，形成風(fēng)險(xiǎn)處置方案，以最小的成本實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)低風(fēng)險(xiǎn)問題應(yīng)由不同層次的部門來(lái)處理。例如，生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)可以購(gòu)買一定數(shù)量的商業(yè)保險(xiǎn)，如果倉(cāng)庫(kù)漏水造成損失或電梯故障導(dǎo)致人員受傷，則可以有效避免損失。中上風(fēng)險(xiǎn)需要匯總到相關(guān)部門，研究分析后提出措施，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。總經(jīng)辦負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，監(jiān)督應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施，并按季度或年度向總經(jīng)理提交評(píng)估報(bào)告，遇有緊急情況直接向總經(jīng)理報(bào)告。（三）嚴(yán)格職責(zé)分工建立符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、符合法律法規(guī)的合理的內(nèi)部控制體系，將內(nèi)控體制的每項(xiàng)機(jī)制在企業(yè)所有員工中進(jìn)行推廣和學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)之后，讓員工清楚應(yīng)該怎樣在日常工作檔中實(shí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制的監(jiān)管制度，讓所有員工都能參與，使得它各項(xiàng)功能都得以發(fā)揮。同樣，建設(shè)合法的業(yè)績(jī)考核機(jī)制，經(jīng)過(guò)有用的業(yè)績(jī)考核來(lái)促進(jìn)工作人員有效參與到內(nèi)控監(jiān)管中，這樣，才能不讓員工因?yàn)檠矍暗睦娑鴵p害企業(yè)的長(zhǎng)期性發(fā)展。內(nèi)部控制體制建立過(guò)程要分階級(jí)、分層次的展開。第一，內(nèi)控體制建立要根據(jù)企業(yè)未來(lái)業(yè)務(wù)的走向、具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性地建設(shè)整個(gè)完善、適合企業(yè)持續(xù)發(fā)展、靈敏而且可以落實(shí)執(zhí)行的內(nèi)控合理體制以及運(yùn)營(yíng)保障機(jī)制，以實(shí)際滿足企業(yè)以后的業(yè)務(wù)開展需求。第二，一定要實(shí)際的將內(nèi)控合理經(jīng)過(guò)制度規(guī)范融合進(jìn)流程和操作、經(jīng)過(guò)工作體系的優(yōu)化還有建立將內(nèi)控導(dǎo)入系統(tǒng)，最后把內(nèi)部控制落實(shí)下來(lái)。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制管理的需要，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行整合，采用商業(yè)周期的方法對(duì)內(nèi)部控制所涉及的控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。可以運(yùn)用流程文檔等簡(jiǎn)單易行的方式表達(dá)，如文本描述、圖表、流程圖等。流程文檔根據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際角度，告訴相關(guān)人員應(yīng)該做什么。如何做詳細(xì)的作業(yè)指導(dǎo)書。各控制點(diǎn)按照職責(zé)不相容分離的原則設(shè)置，包括發(fā)起人、審查員、審批人、執(zhí)行人，部分崗位根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行精簡(jiǎn)合并。（四）建立有效信息與溝通系統(tǒng)企業(yè)每一年都要時(shí)常召開各個(gè)子企業(yè)的老總會(huì)議，及時(shí)檢察子企業(yè)的每項(xiàng)任務(wù)，同時(shí)讓企業(yè)總部的運(yùn)營(yíng)發(fā)展策略準(zhǔn)時(shí)傳到各子企業(yè)?？偲髽I(yè)通過(guò)議會(huì)、檢查電話、網(wǎng)絡(luò)郵件以及信息監(jiān)管系統(tǒng)及時(shí)知道各子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，也可以在監(jiān)察過(guò)程中使得各子企業(yè)遵照總企業(yè)的統(tǒng)一發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的展開，使得子企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)只環(huán)繞著企業(yè)的目標(biāo)走，也可以讓總企業(yè)做出各項(xiàng)監(jiān)管決策以及經(jīng)營(yíng)方針。（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度組建財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，制造一整套相互聯(lián)系、相互制衡的程序和辦法，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新制度，這里的制度包括籌集資金、投資管理資金、資金消耗、資金回籠、資金分配這幾個(gè)方面，經(jīng)過(guò)制定有關(guān)的機(jī)制加以保障，整理財(cái)務(wù)行為，合法的管理財(cái)產(chǎn)，仔細(xì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的職業(yè)能力，讓每一塊錢變得有意義，建設(shè)、健全每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作制度，讓整體管理程度得以提高管。2.適時(shí)改變財(cái)務(wù)管制思想以前的財(cái)務(wù)管理觀點(diǎn)是環(huán)繞企業(yè)的供、產(chǎn)、銷節(jié)點(diǎn)進(jìn)行的，這對(duì)企業(yè)資金管理造成了阻礙，在現(xiàn)在這個(gè)大市場(chǎng)下，要改變財(cái)務(wù)管理觀點(diǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候要充分注重貨幣的時(shí)間價(jià)值暗中的風(fēng)險(xiǎn)要素，不能僅僅地抄襲外國(guó)財(cái)務(wù)管理的理念，要跟得上時(shí)代的腳步，不然只會(huì)越來(lái)越落后。3.防備財(cái)務(wù)信息的失真第一要變動(dòng)會(huì)計(jì)人員的管理形式，將會(huì)計(jì)人員放到市場(chǎng)，展開社會(huì)化的自由競(jìng)爭(zhēng)和管理。然后，要完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，明確知道企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度，形成好多的約束制度。4.增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的管理我國(guó)企業(yè)可以學(xué)習(xí)外國(guó)制度的辦法，可以用自下而上、自上而下和上下結(jié)合的模式，就是先總部發(fā)表企業(yè)所有預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和每個(gè)部門的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，其次每個(gè)部門按照總企業(yè)定的標(biāo)準(zhǔn)和本部門的真實(shí)來(lái)制定詳細(xì)的能行的預(yù)算方案。5.提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和個(gè)人素質(zhì)要求把握企業(yè)每個(gè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，讓每個(gè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)達(dá)到應(yīng)有的水準(zhǔn)。在任務(wù)中，注重會(huì)計(jì)人員的持續(xù)教育工作，按