通過現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果

通過現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金為基礎編制的財務狀況變動表，反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力，是企業(yè)的重要財務報表之一。通過對現(xiàn)金流量表的分析，審計人員可以全面了解企業(yè)財務狀況，發(fā)現(xiàn)審計線索，較全面地評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。1、從“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目分析評價企業(yè)的銷售狀況和企業(yè)的長期資產(chǎn)管理效益。與本企業(yè)和同行業(yè)的利潤表對照，計算企業(yè)的銷售收現(xiàn)率（經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額/銷售收入），如果銷售額較大，且收現(xiàn)率高（接近1），則說明企業(yè)產(chǎn)品銷路好，資金回籠快，應收帳款、存貨等短期資產(chǎn)占用少，資金周轉(zhuǎn)較靈活。分析時要結合利潤表、資產(chǎn)負債表，注意表與表之間所反映的信息是否相符。2、從“購買商品、接受勞務收到的現(xiàn)金”項目分析企業(yè)在成本費用方面節(jié)約現(xiàn)金能力。應付帳款是一種商業(yè)信用，且成本較低。企業(yè)能夠較多地占用應付帳款，加速資金周轉(zhuǎn)，將會提高現(xiàn)金的盈利能力。分析時，應比較企業(yè)當期商品采購、應付帳款明細帳。采購環(huán)節(jié)的付現(xiàn)率越低，說明企業(yè)商業(yè)信用較好，節(jié)約現(xiàn)金的能力較強，企業(yè)應該有足夠的現(xiàn)金用于日常支付，分析判斷貨幣資金收支情況的合理性。3、從“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目分析企業(yè)對外投資或內(nèi)部長期投資是否合理、有效。如，“購買債券、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金流出小計”比上期大幅度增加，說明企業(yè)投資規(guī)模擴大。審計人員要根據(jù)資產(chǎn)負債狀況、市場情況分析企業(yè)是否過度擴張，這種擴張是否會造成現(xiàn)在或?qū)碡攧諣顩r惡化，綜合分析判斷企業(yè)投資決策是否存在重大失誤。4、從“籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量”項目了解企業(yè)當期的主要籌資活動，分析企業(yè)的資金成本變化。如，“籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額”是負數(shù)，說明本期償還債務大于舉債，資金成本將下降，分析時要對照企業(yè)的財務費用帳目進行，注意分析結果與帳目是否相符，并查找不相符的原因。5、計算到期債務本息償付比率，判斷企業(yè)償債能力。到期債務本息償付比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/本期到期債務本息支出。該比率若小于1，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以償付到期債務，可能企業(yè)的負債比重過大，影響了資金的盈利能力。應該對企業(yè)資金結構進行分析，并提出調(diào)整建議。利用現(xiàn)金流量表還可以進行凈利潤現(xiàn)金比率、現(xiàn)金比率等分析，評價企業(yè)的盈利質(zhì)量、償債以能力。審計時可以根據(jù)需要進行比率分析、趨勢分析、比較分析。隨著審計目標向管理的經(jīng)濟性和效率性、項目的效果