注冊會計師稅法(增值稅法)模擬試卷6及答案與解析

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價款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣；內銷貨物的不含稅銷售額為1200萬元。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應繳納或應退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內銷時均適用17％的增值稅稅率，出口退稅率為11％)322016年1月A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關審定的關稅完稅價格為500萬元，關稅稅率為10％，海關代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關進口增值稅專用繳款書。進料加工復出口業(yè)務保稅進口料件一批，到岸價格400萬元，海關暫免征稅予以放行，從國內市場購進原材料支付的價款為1400萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬元。進料加工復出口貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣。內銷貨物的銷售額為1200萬元(不含稅)。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應繳納或應退的增值稅稅額、免抵稅額及實際留到下期抵扣的稅額。(該企業(yè)進料加工計劃分配率為23％；假定上述貨物內銷時均適用17％的增值稅稅率，出口退稅率為11％)

注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷6答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1【正確答案】D【試題解析】考核納稅人兼營免稅項目的計算，按照征免稅銷售額的比例劃分不得抵扣的進項稅額。應納稅額=(—)×13％一(14841—1484l×÷)=10595．4(元)?！局R模塊】增值稅法2【正確答案】A【試題解析】對代理進口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。本題海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因而該進口設備的增值稅納稅人是甲進出口公司。【知識模塊】增值稅法3【正確答案】C【試題解析】進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(68+5+1)×6．1×(1+25％)×17％=95．92(萬元)?！局R模塊】增值稅法4【正確答案】D【試題解析】小規(guī)模納稅人進口貨物計算增值稅時也適用17％和13％的稅率，不適用征收率。進口環(huán)節(jié)應納增值稅=85500×(1+20％)／(1—5％)×17％=18360(元)?！局R模塊】增值稅法5【正確答案】B【試題解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所耗用的海關保稅進口料件的金額后確定。【知識模塊】增值稅法6【正確答案】B【試題解析】融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。由于該公司是從小規(guī)模納稅人處購進的設備，應退稅額=100×3％=3(萬元)?！局R模塊】增值稅法7【正確答案】D【試題解析】要求考生掌握外貿企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)，增值稅應退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格和該貨物所適用的退稅率的乘積。應退增值稅=(500×150+200×148)×15％=15690(元)。解題時要注意，外貿企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關系?！局R模塊】增值稅法8【正確答案】D【試題解析】對融資租賃出口貨物，再復進口時融資租賃出租方應按照規(guī)定向海關辦理復運進境手續(xù)并提供主管稅務機關出具的貨物已補稅或未退稅證明，海關不征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅?！局R模塊】增值稅法9【正確答案】C【試題解析】選項BD屬于增值稅的免稅項目，不計算繳納增值稅，選項A屬于“營改增”的增值稅征收范圍，但是免征增值稅；選項C應當計算繳納增值稅?！局R模塊】增值稅法10【正確答案】A【試題解析】選項B執(zhí)行增值稅100％先征后退；選項CD出版環(huán)節(jié)100％先征后退?！局R模塊】增值稅法11【正確答案】D【試題解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物、勞務以及服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物、勞務以及服務放棄免稅權，所以A選項錯誤。納稅人應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案(不是審批)，所以B選項錯誤。納稅人放棄免稅權后，36個月內不得再申請免稅，所以C選項錯誤。只有D選項符合政策規(guī)定。此規(guī)定在2010年命制過綜合題。【知識模塊】增值稅法12【正確答案】B【試題解析】固定業(yè)戶在其機構所在地申報納稅；非固定業(yè)戶在其銷售地或勞務、服務發(fā)生地申報納稅，未在銷售地或勞務、服務發(fā)生地納稅的，回機構所在地或居住地補稅；進口貨物向報關地海關申報納稅；總機構和分支機構不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅?！局R模塊】增值稅法13【正確答案】B【試題解析】本題考核善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理。當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅。購貨方如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準予其抵扣進項稅款；如不能，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款?！局R模塊】增值稅法14【正確答案】C【試題解析】增值稅具有如下特點：①保持稅收中性；②普遍征收；③稅收負擔由商品的最終消費者承擔；④實行稅款抵扣制度；⑤實行比例稅率；⑥實行價外稅制度?！局R模塊】增值稅法15【正確答案】B【試題解析】選項A：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；選項C：不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅；選項D：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅?！局R模塊】增值稅法16【正確答案】A【試題解析】選項A屬于增值稅征稅范圍；選項BCD不屬于增值稅征稅范圍?！局R模塊】增值稅法17【正確答案】C【試題解析】年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，可以登記為一般納稅人，所以A選項不正確；稽查查補的銷售額和納稅評估調整的銷售額應計入查補稅款申報當月的銷售額，所以B選項不正確；劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，所以C選項正確；經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份，所以D選項不正確。【知識模塊】增值稅法18【正確答案】C【試題解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅?！局R模塊】增值稅法19【正確答案】C【試題解析】該酒廠2015年3月份應確認增值稅銷項稅額=50000×17％+(23400+3000)／(1+17％)×17％=12335．90(元)?！局R模塊】增值稅法20【正確答案】D【試題解析】選項ABC適用17％的增值稅稅率；選項D適用13％的增值稅低稅率?！局R模塊】增值稅法21【正確答案】D【試題解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅?！局R模塊】增值稅法22【正確答案】A【試題解析】銷售農機整機適用13％的低稅率；銷售農機零件和提供加工勞務均不涉及低稅率。【知識模塊】增值稅法23【正確答案】D【試題解析】納稅人放棄免稅權后，36個月內不得再申請免稅?！局R模塊】增值稅法24【正確答案】B【試題解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，可以按扣除折扣后的銷售額計算增值稅。以舊換新方式銷售電冰箱按新貨同期銷售額計算增值稅。以物易物方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計算增值稅，不能扣除換入貨物價值和還本支出?！局R模塊】增值稅法二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。25【正確答案】A,B,C,D【試題解析】選項A：來料加工復出口的貨物進口時保稅，出口免稅不退稅；選項B：屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無法準確核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進項稅額，出口免稅不退稅；選項C：避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅；選項D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時免稅但不辦理退稅?！局R模塊】增值稅法26【正確答案】A,B,C【試題解析】選項ABC享受免稅不退稅的政策，選項D采用零稅率，享受免抵退稅政策?！局R模塊】增值稅法27【正確答案】B,C,D【試題解析】選項A為適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務；選項BCD為適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務。注意化肥屬于取消出口退(免)稅的貨物，其出口視同內銷征收增值稅?！局R模塊】增值稅法28【正確答案】A,C,D【試題解析】選項B應按照“鑒證咨詢服務”繳納增值稅?！局R模塊】增值稅法29【正確答案】C,D【試題解析】以預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天?！局R模塊】增值稅法30【正確答案】A,B,C【試題解析】掌握增值稅專用發(fā)票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商店零售化妝品、向消費者個人銷售貨物均不得開具增值稅專用發(fā)票?！局R模塊】增值稅法三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。31【正確答案】(