出納實務(wù)六 銀行存貸款利息的計算課件

1一、銀行利息概述二、銀行存款利息的計算三、銀行貸款利息的計算介紹3個問題：第七章銀行利息的計算1一、銀行利息概述介紹3個問題：第七章銀行利息的計算2一、銀行利息概述（一）利息的概念利息是貨幣資金的使用者為在一定時期內(nèi)使用貨幣資金而支付給貨幣資金所有者的報酬。利息按照支付對象的不同可以分為存款利息和貸款利息。存款利息是各單位和個人將款項存入銀行，銀行按規(guī)定支付給存款單位和個人的利息。貸款利息是銀行將款項借給單位和個人，按規(guī)定向借款單位和個人收取的利息。第七章銀行利息的計算2一、銀行利息概述第七章銀行利息的計算3（二）影響利息的因素利息＝本金×利率×存貸款時間，因此決定利息額大小的因素有三個：本金的大小、利率的高低和存貸款時間的長短。1、本金本金是指銀行發(fā)放貸款的金額(貸款本金)或存款單位存入銀行款項的金額(存款本金)。在存貸款時間和利率既定條件下，本金越大利息額越多；反之則越少。第七章銀行利息的計算3（二）影響利息的因素第七章銀行利息的計算4（二）影響利息的因素2、利率利率（利息率）是一定時期內(nèi)銀行存貸款利息額與存貸款本金之間的比例。在本金和存貸款時間不變的條件下，利率越高利息越多，反之則利息越少。一、銀行利息概述4（二）影響利息的因素一、銀行利息概述52、利率利率一般分為年利率、月利率和日利率。年利率一般按本金的百分之幾表示例如，年利率9%，又稱年息九厘，表示本金1OO00元，年利息額為900元。月利率一般按本金的千分之幾表示例如，月利率7.5‰

又稱月息七厘五毫，表示本金10000元，月利息額為75元。日利率一般按本金的萬分之幾表示例如，日利率2.5‰0，又稱日息二厘五毫，表示本金10000元，日利息額2.5元。一、銀行利息概述52、利率一、銀行利息概述62、利率我國一般公布人民幣存款年利率。年利率、月利率、日利率換算公式為：月利率=年利率÷12，日利率=年利率÷360一、銀行利息概述62、利率一、銀行利息概述7年利率(%)一、活期存款0.50二、定期存款

（一）整存整取

三個月3.10半

年3.30一

年3.50二

年4.40三

年5.00五

年5.50

（二）零存整取、整存零取、存本取息

一

年3.10三

年3.30五

年3.50

（三）定活兩便按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打六折執(zhí)行三、協(xié)定存款1.31四、通知存款

一

天0.95七

天1.49金融機構(gòu)人民幣存款基準利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項目7年利率(%)一、活期存款0.50二、定期存款

（一）整存8金融機構(gòu)人民幣貸款基準利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項目年利率(%)一、短期貸款六個月以內(nèi)（含六個月）6.10六個月至一年（含一年）6.56二、中長期貸款一至三年（含三年）6.65三至五年（含五年）6.90五年以上7.05三、貼現(xiàn)以再貼現(xiàn)利率為下限加點確定四、個人住房公積金貸款五年以下（含五年）4.45五年以上4.908金融機構(gòu)人民幣貸款基準利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項目9（二）影響利息的因素3、存貸款時間存貸款時間是指存款存入到取出的間隔時間或者貸款由發(fā)放到收回的間隔時間。在本金和利率既定的條件下，存貸款時間越長，利息越多；反之則利息越少。一、銀行利息概述9（二）影響利息的因素一、銀行利息概述10（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定1、存款的計息起點為元，元以下角分不計利息。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。2、企業(yè)的活期存款按季結(jié)算利息，結(jié)息日為每季度末月的20日，如3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。3、除活期存款在季度結(jié)息時并入本金外，其它各種存款不論存期多長，一律不計復(fù)息。二、銀行存款利息的計算10（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定二、銀行存款利息的計算114、目前，除活期存款和整存整取定期存款計結(jié)息規(guī)則由人民銀行確定外，其他儲種的計結(jié)息規(guī)則由商業(yè)銀行以不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行確定并提前告知客戶。（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定114、目前，除活期存款和整存整取定期存款計結(jié)息規(guī)則由人民銀125、隨著利率市場化的推進，各商業(yè)銀行在計算存款利息時，可能存在差異。利息差異主要來源于幾個方面：一是各商業(yè)銀行存款利率可能不同；二是計結(jié)息規(guī)則可能不同，因復(fù)利因素造成利息差異；三是利息計算方法不同也會導(dǎo)致利息差異。如定期存款是采用整年整月加零頭天數(shù)還是按存期實際天數(shù)計算利息即會導(dǎo)致利息差異。（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定125、隨著利率市場化的推進，各商業(yè)銀行在計算存款利息時，可136、利息稅的規(guī)定利息稅計算公式：代扣利息所得=應(yīng)納稅利息額×稅率利息稅自1999年開始按20%計征，于2007年8月15日開始按5%計征自2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定136、利息稅的規(guī)定（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定14二、銀行存款利息的計算人民幣銀行存款種類整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便活期存款定期存款協(xié)定存款通知存款14二、銀行存款利息的計算人民幣銀行存款種類整存整取、零存整（一）活期存款利息的計算活期存款是指不固定存期，可隨時以現(xiàn)金存取和在同名賬戶之間轉(zhuǎn)賬的存款。二、銀行存款利息的計算（一）活期存款利息的計算二、銀行存款利息的計算16（一）活期存款利息的計算1、活期存款計息的規(guī)定（1）人民幣活期存款1元起存，多存不限。（2）活期存款每季結(jié)息一次，每季末月20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計算利息，并于21日將利息并入本金起息。（這是從2005年9月21日開始的新規(guī)定，以前是按年計息的）未到結(jié)息日清戶者，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，利息算到結(jié)清前一天止。16（一）活期存款利息的計算1、活期存款計息的規(guī)定171、活期存款計息的規(guī)定（3）活期存款利息計算采用積數(shù)計息法，即按實際天數(shù)每日累計計息積數(shù)，以累計積數(shù)乘以日利率計算利息的方法。積數(shù)計息法便于對計息期間賬戶余額可能會發(fā)生變化的存款計算利息，主要適用于對活期存款、零存整取、通知存款利息的計算。171、活期存款計息的規(guī)定18積數(shù)計息法積數(shù)計息法的計息公式：利息=累計計息積數(shù)（按實際天數(shù)）×結(jié)息日（或支取日）掛牌公告的活期存款日利率其中，實際天數(shù)按照“算頭不算尾”原則確定，也就是說從有存、貸款業(yè)務(wù)發(fā)生的當日起計息，即所謂“算頭”；到業(yè)務(wù)終止前一日止，即所謂“不算尾”，為計息期間經(jīng)歷天數(shù)減去一。累計計息積數(shù)=賬戶每日余額合計數(shù)例如，1萬元存10天，每日余額是1萬元，10天的余額合計數(shù)就是10萬，那么累計計息積數(shù)就是10萬；10天的利息就等于100000*日利率（0.5%/360）18積數(shù)計息法積數(shù)計息法的計息公式：19

日期摘要存入支取存款余額計息期天數(shù)計息積數(shù)累計積數(shù)2011.1.2開戶10,000

10,0002011.1.2-2011.2.23232×10000=320,000320,0002011.2.3支取

3,0007,0002011.2.3-2011.3.103636×7000=252,000572,0002011.3.11續(xù)存5,000

12,0002011.3.11-2011.3.201010×12000=120,000692,0002011.3.21

9.61

12,009.61

2、活期存款計息舉例例1：某儲戶于2011年1月2日開立人民幣活期存款賬戶，其賬戶變動情況如下（單位元）。銀行于每季末月20日結(jié)息，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)，按適用的活期存款利率計付利息。到2011年3月20日營業(yè)終了，該活期存款的利息為：利息=累計計息積數(shù)×日利率

=692,000×(0.50%÷360)=9.61元19

日期摘要存入支取存款余額計息期天數(shù)計息積數(shù)累計積數(shù)2020

日期摘要存入支取存款余額計息期天數(shù)計息積數(shù)累計積數(shù)2011.4.21開戶3,000

3,0002011.4.21-2011.5.142424×3000=72,00072,0002011.5.15支取

1,5001,5002011.5.15-2011.6.203737×1500=55,500127,5002011.6.21存款利息1.77

1,501.772011.6.21-2011.8.286969×1501=103,569103,5692011.8.29續(xù)存

9,501.772011.8.29-2011.9.1417265,086例2某儲戶于2011年4月21日開立人民幣活期存款賬戶，其賬戶變動情況如下（單位元）。銀行于每季末月20日結(jié)息，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)，按適用的活期存款利率計付利息。2011.9.15銷戶9,501.778,00017×9501=161,517到2011年9月15日銷戶，該活期存款的利息為：利息=累計計息積數(shù)×日利率

=265,086×(0.50%÷360)=3.68元到2011年6月20計息日，該活期存款的利息為：利息=累計計息積數(shù)×日利率

=127,500×(0.50%÷360)=1.77元20

日期摘要存入支取存款余額計息期天數(shù)計息積數(shù)累計積數(shù)20213、單位銀行存款利息的核算到結(jié)息日或者存款到期日，銀行按規(guī)定計算各單位存款的應(yīng)得利息，簽發(fā)利息收賬通知單，送交各單位。各單位出納員應(yīng)當按照存款利息的計算方法復(fù)核本單位應(yīng)得利息，復(fù)核無誤后，根據(jù)計息通知單編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款貸：財務(wù)費用——利息收入213、單位銀行存款利息的核算到結(jié)息日或者存款到期日，銀行按223、單位銀行存款利息的核算例1：甲公司2011年3月21日收到銀行的計息通知單，公司第一季度應(yīng)得銀行存款利息1586元，出納員復(fù)核無誤后，按照計息通知單編制銀行存款憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款

1586

貸：財務(wù)費用——利息收入

1586223、單位銀行存款利息的核算例1：甲公司2011年3月2123（二）定期存款利息的計算定期存款是儲戶在存款時約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一類儲蓄。定期存款包括整存整取、整存零取、零存整取、存本取息等。對于定期儲蓄賬戶包括整存整取、整存零取、存本取息、定活兩便利息的計算，采用逐筆計息法。二、銀行存款利息的計算23（二）定期存款利息的計算二、銀行存款利息的計算24逐筆計息法逐筆計息法是按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息的方法。它適用于對計息期間賬戶余額不變的儲蓄存款計算利息。采用逐筆計息法，銀行在不同情況下可選擇不同的計息公式計息期為整年（月）時，計息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時，滿月的不論月大月小均按30天計算，零頭天數(shù)則按實際天數(shù)計算。計息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率銀行也可不采用前二種計息公式，而選擇全部化成天數(shù)按實際天數(shù)計算的計息公式：利息=本金×實際天數(shù)×日利率24逐筆計息法逐筆計息法是按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息的251、整存整取定期儲蓄存款利息的計算整存整取定期儲蓄存款是儲戶在開戶時一次性存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種儲蓄形式。計算公式：利息=本金×存期×利率（1）存款期限個人整存整取定期存款期限分為3個月、6個月、1年、2年、3年、5年。單位定期存款期限分3個月、6個月、1年三個檔次。（2）起存金額個人50元起存，單位起存金額1萬元。多存不限。251、整存整取定期儲蓄存款利息的計算261、整存整取定期儲蓄存款利息的計算（3）整存整取定期儲蓄存款的計結(jié)息規(guī)則到期支取的規(guī)定：按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲蓄存款利率計算利息。如在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，仍按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲蓄存款利率計算利息，不分段計息。提前支取的規(guī)定：如儲戶提前支取，全部提前支取或部分提前支取的部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計息，未提前支取的部分，仍按原存單所定利率計付利息。該儲種只能進行一次提前支取。261、整存整取定期儲蓄存款利息的計算27（3）整存整取定期儲蓄存款的計結(jié)息規(guī)則逾期支取的規(guī)定：逾期支取的，超過存單約定存期部分，除約定自動轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。如約定自動轉(zhuǎn)存，則自到期日起按存單的原定存期自動轉(zhuǎn)期，按復(fù)息計算。在自動轉(zhuǎn)期后，存單再存滿一個原定存期，到期時按原存單到期日掛牌公告的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息；如果未再存滿一個原定存期，支取時將按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。約定到期自動轉(zhuǎn)存第二次利息＝(本金+第一次利息)×存期×第二次利率27（3）整存整取定期儲蓄存款的計結(jié)息規(guī)則28整存整取定期存款計息舉例例2：某客戶2011年8月1日存款10,000元，定期六個月，六個月定期儲蓄存款的年利率為3.30%，客戶在到期日（即2月1日）支取，利息是多少？這筆存款計息為6個月，屬于計息期為整年(月)的情況，銀行可選擇“利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率”的計息公式。利息=10,000×6×(3.30%÷12)=165元28整存整取定期存款計息舉例例2：某客戶2011年8月1日存29整存整取定期存款計息舉例上例中,銀行也可選擇“利息=本金×實際天數(shù)×日利率”的計息公式這筆存款的計息期間為2011年5月1日至11月1日，計息的實際天數(shù)為184天。利息=10,000×184×(3.30%÷360)=168.67元由于計息公式的不同,計算出來的利息存在差異，儲戶在存款時應(yīng)向銀行咨詢計息方法的相關(guān)情況。29整存整取定期存款計息舉例上例中,銀行也可選擇“利息=本金30

儲戶王明于2012年3月26日存入2萬元1年期整存整取定期儲蓄存款，于2012年9月26日提前支取5000元，其余存至到期日，請分別計算5000元和15000元本金的利息。解：(1)提前支取5000元本金的利息計算為：

5000×184×0.50%÷360=12.78元

(2)到期支取15000元本金的利息計算為：

15000×1×3.50%=525元整存整取定期存款計息練習30儲戶王明于2012年3月26日存入2萬元1年期整存整取312、零存整取定期儲蓄存款利息的計算零存整取定期儲蓄存款是儲戶開戶時約定存期，在存期內(nèi)分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。該儲蓄存款一般每月5元起存，多存不限。存期分為1年、3年和5年。每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補存，未補存者視同違約，對違約后存入的部分，支取時按活期存款利率計算。（二）定期存款利息的計算312、零存整取定期儲蓄存款利息的計算（二）定期存款利息的計322、零存整取定期儲蓄存款利息的計算到期時，以實存金額按開戶日掛牌公告的零存整取利率計付利息。零存整取可全部提前支取，但不可辦理部分提前支取。提前和逾期支取，比照整存整取定期儲蓄計息方法辦理。零存整取定期儲蓄存款在實踐中一般采用月積數(shù)計息法。其公式是：利息=月存金額×累計月積數(shù)×月利率。其中，累計月積數(shù)=(存入次數(shù)+1)÷2×存入次數(shù)。據(jù)此推算1年期的累計月積數(shù)為(12+1)÷2×12=78。以此類推，3年期、5年期的累計月積數(shù)分別為666和1830。322、零存整取定期儲蓄存款利息的計算33例3：某儲戶2011年8月1日開立零存整取戶，約定每月存入1000元，定期一年，開戶日該儲種利率為年息3.10%，按月存入至期滿，其應(yīng)獲利息為：應(yīng)獲利息=1000×78×3.10%÷12=201.50元零存整取定期存款計息舉例33例3：某儲戶2011年8月1日開立零存整取戶，約定每月存343、整存零取定期儲蓄利息的計算指本金一次存入，分次支取本金的一種儲蓄。存款開戶的手續(xù)與活期相同，存入時1000元起存。支取期分1個月、3個月及半年一次，在開戶時由儲戶與銀行儲蓄機構(gòu)商定。利息于期滿結(jié)清時支付。整存零取和零存整取儲蓄相反，儲蓄余額由大到小反方向排列，利息的計算方法和零存整取相同。343、整存零取定期儲蓄利息的計算353、整存零取定期儲蓄利息的計算到期支取，其計息公式為：到期應(yīng)付利息＝(開戶金額+每次支取本金)÷2×約定支取次數(shù)×每次支取間隔月數(shù)×開戶日月利率其中每次支取本金=本金÷約定支取次數(shù)逾期支取公式為：逾期利息=逾期金額×逾期天數(shù)×支取日活期利率353、整存零取定期儲蓄利息的計算363、整存零取定期儲蓄利息的計算例4：某儲戶在2011年8月1日存入12000元整存零取儲蓄，定期1年，年利率3.10%，約定每月取息一次，計算利息總額和每次支取利息額為：每次支取本金=12000÷12=1000元到期應(yīng)付利息=(12000+1000)÷2×12×1×3.10%/12=201.50元363、整存零取定期儲蓄利息的計算374、存本取息定期儲蓄利息的計算存本取息定期儲蓄存款是指儲戶一次存入本金，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期一次性支取本金和最后一次利息的一種定期儲蓄存款。一般5000元起存，多存不限。存期分為1年、3年和5年。利息可以1個月、1個季度或半年支取一次，由儲戶與儲蓄機構(gòu)協(xié)商確定。分期支取利息時，必須在約定的取息日支取，不得提前預(yù)支利息。如到期未取息，以后可以隨時支取，但不計復(fù)利。374、存本取息定期儲蓄利息的計算384、存本取息定期儲蓄利息的計算存本取息定期儲蓄可以全部提前支取，但不可辦理部分提前支取。提前支取全部本金時，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，并扣回已分期支付給儲戶的利息。逾期支取時其逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。384、存本取息定期儲蓄利息的計算394、存本取息定期儲蓄利息的計算計算存本取息的儲蓄每次支取利息的方法與整存整取定期儲蓄相同，先按所存本金、存期和規(guī)定利率先算出應(yīng)付利息總數(shù)后，再按約定支取利息的次數(shù)，計算出平均每次支付利息的金額。其公式為：應(yīng)付利息總數(shù)＝本金×存期×利率每次支取利息數(shù)＝應(yīng)付利息總數(shù)÷支取利息次數(shù)394、存本取息定期儲蓄利息的計算40例5：某儲戶2011年9月1日存入10萬元存本取息儲蓄，定期三年，利率年息3.30%，約定每月取息一次。計算利息總額和每次支取利息額為：

利息總額=100000×3×3.30%=9900元每次支取利息=9900÷36=275元

存本取息定期存款計息舉例40例5：某儲戶2011年9月1日存入10萬元存本取息儲蓄，415、定活兩便儲蓄存款利息的計算定活兩便儲蓄是指本金整筆一次存入，不確定存期，隨時可以支取的一種儲蓄形式。它適用于存款金額大、存期不定的儲戶存儲。定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質(zhì)。存期三個月以內(nèi)的按活期計算三個月以上的按同檔次整存整取定期存款利率的六折計算。存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日整存整取一年期存款利率打六折計息。415、定活兩便儲蓄存款利息的計算425、定活兩便儲蓄存款利息的計算計算公式：利息＝本金×存期×相應(yīng)整存整取儲蓄存款利率×60％因定活兩便儲蓄不固定存期，支取時極有可能出現(xiàn)零頭天數(shù)，出現(xiàn)這種情況，適用于日利率來計算利息。425、定活兩便儲蓄存款利息的計算43例6：某儲戶2011年8月1日存入定活兩便儲蓄10000元，2011年12月21日支取，應(yīng)獲利息多少？解：先算出這筆存款的實際存期為142天，應(yīng)按支取日定期整存整取三個月利率（年息3.10%）打六折計算。應(yīng)獲利息=10000元×142天×3.10%/360×60%=73.37元定活兩便儲蓄存款計息舉例43例6：某儲戶2011年8月1日存入定活兩便儲蓄1000044（三）協(xié)定存款利息的計算協(xié)定存款是指單位通過與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，在結(jié)算賬戶之上開立的，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，由銀行對基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計息，超過基本存款額度的部分單獨按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六個月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。二、銀行存款利息的計算44（三）協(xié)定存款利息的計算二、銀行存款利息的計算45（三）協(xié)定存款利息的計算根據(jù)銀行的不同，協(xié)定存款的起存金額也不同，一般是50萬元的起存金額，有些銀行最低是10萬元。合同期限最長為一年，到期任何一方如未提出終止或修改，則自動延期。每季末月20日或協(xié)定存款戶銷戶時應(yīng)計算協(xié)定存款利息。季度計息統(tǒng)一于季度計息日的次日入賬；如屬協(xié)定存款合同期滿終止續(xù)存，其銷戶前的未計利息于季度結(jié)息時一并計入結(jié)算戶。協(xié)定存款合同期滿，若單位提出終止合同，應(yīng)辦理協(xié)定存款戶銷戶，將協(xié)定戶的存款本息結(jié)清后，全部轉(zhuǎn)入基本存款賬戶或一般存款賬戶中。45（三）協(xié)定存款利息的計算46（四）通知存款利息的計算通知存款是指儲戶在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取存款的一種儲蓄形式。它是一次性存入，可以一次或分次支取，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實際存期計息，利隨本清。個人通知存款最低起存金額為5萬元，最低支取金額也為5萬元。單位通知存款的最低起存金額為50萬元，最低支取金額為10萬元。46（四）通知存款利息的計算47（四）通知存款利息的計算通知存款不論實際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種一天通知存款需提前一天通知，按支取日一天通知存款的利率計息；七天通知存款需提前七天通知，按支取日七天通知存款的利率計息。不按規(guī)定提前通知而要求支取存款的，則按活期利率計息，利隨本清?；居嬎愎剑簯?yīng)付利息=支取金額×存期×相應(yīng)通知存款利率。對已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知的，通知期限內(nèi)不計息，即實際存期需剔除通知期限，七天通知存款剔除七天，一天通知存款存期剔除一天。47（四）通知存款利息的計算48（四）通知存款利息的計算如遇以下情況，按活期存款利率計息：1.實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計息；2.未提前通知而支取的,支取部分按活期利率計息；3.已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的,支取部分按活期存款利率計息；4.支取金額不足或超過約定金額的,不足或超過部分按活期存款利率計息；5.支取金額不足最低支取金額的,按活期存款利率計息；6.通知存款部分支取后,留存部分高于最低起存金額的,從原開戶日計算存期;留存部分低于起存金額的,按清戶日掛牌公告的活期存款利率計息。

48（四）通知存款利息的計算49

例7：儲戶王明于2011年4月10日存入個人通知12萬元，約定辦理7天通知存款。（1）該儲戶于2011年4月15日約定取款5萬元，并于2011年4月22日支取5萬元，求儲戶實得利息。（2）該儲戶于2011年4月25日約定取款7萬元，并于2011年5月1日支取7萬元，求儲戶實得得利息。解:(1)屬于7天通知存款，2011年4月10至4月22日，12天。儲戶5萬元本金的利息=50000*12*1.49%/360=24.83元。

(2)未按規(guī)定提前七天通知，按活期利率計算。2011年4月10日至5月2日，21天。儲戶7萬元本金的利息=70000*21*0.50%/360=20.42元。

通知存款計息舉例49例7：儲戶王明于2011年4月10日存入個人通知1250總結(jié)：單位存款的種類及起存金額（1）單位存款種類單位活期存款、單位定期存款、單位協(xié)定存款、單位通知存款等。（2）各單位存款起存金額單位活期存款無起存金額限制（只要1元起存）；單位定期存款的起存金額為1萬元，期限分為三個月、半年、一年；單位協(xié)定存款的起存金額一般為50萬元，有些銀行最低為10萬元；單位通知存款的最低起存金額為50萬元，最低支取金額為10萬元，須一次存入，一次或分次支取。50總結(jié)：單位存款的種類及起存金額（1）單位存款種類51第三節(jié)銀行借款利息的計算一、短期借款利息的計算短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。現(xiàn)各銀行規(guī)定，貸款期限在一年以內(nèi)（含一年）的，還款方式為到期一次還本付息，即期初的貸款本金加上整個貸款期內(nèi)的利息總和。計算公式如下：到期一次還本付息額（貸款期為一年）=貸款本金×［1+年利率(%)］

到期一次還本付息額（貸款期不到一年）=貸款本金×［1+月利率(‰)×貸款期(月)］51第三節(jié)銀行借款利息的計算一、短期借款利息的計算52例1：甲公司于2012年1月1日向銀行借入短期借款100萬元，合同規(guī)定借款期為6個月，年利率為6.10%。利息按月預(yù)提，到期一次還本付息。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司財務(wù)部門作如下賬務(wù)處理：（1）借入款項時，應(yīng)根據(jù)借款借據(jù)編制銀行存款收款憑證：

借：銀行存款 1000000

貸：短期借款 1000000銀行短期借款計息及核算舉例52例1：甲公司于2012年1月1日向銀行借入短期借款10053（2）預(yù)提每月利息時，每月末公司計算出當月應(yīng)計利息，并應(yīng)當編制轉(zhuǎn)賬憑證：應(yīng)付利息=1000000×1×6.10%÷12=5083.33元借：財務(wù)費用——利息支出

5083.33

貸：應(yīng)付利息

5083.33（3）借款到期歸還本息時，應(yīng)編制銀行存款付款憑證：

借：短期借款 1000000

應(yīng)付利息30500

貸：銀行存款 1030500銀行短期借款計息及核算舉例53（2）預(yù)提每月利息時，每月末公司計算出當月應(yīng)計利息，并應(yīng)54二、長期借款利息的計算長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。按照付息方式與本金的償還方式，可將長期借款分為到期一次還本付息長期借款、分期付息到期還本長期借款、分期償還本息長期借款。第三節(jié)銀行借款利息的計算54二、長期借款利息的計算第三節(jié)銀行借款利息的計算55二、長期借款利息的計算對長期借款利息的計算目前有單利和復(fù)利兩種方法。單利是指在計算借款利息時，只按本金計算利息，其所生成利息不再加入本金重復(fù)計算利息。計算公式為：借款利息金額=本金×利率×期數(shù)。第三節(jié)銀行借款利息的計算55二、長期借款利息的計算第三節(jié)銀行借款利息的計算56二、長期借款利息的計算復(fù)利是指在計算借款利息時，不僅按本金計算利息，而且對尚未支付的利息也要計算應(yīng)付利息，俗稱“利滾利”。其計算公式如下：借款利息總額=本金×(1+利率)^期數(shù)-本金=本金×[(1+利率)^期數(shù)-1]當期借款利息=(本金+截至本期期初累計未付的利息)×相應(yīng)期限的利率第三節(jié)銀行借款利息的計算56二、長期借款利息的計算第三節(jié)銀行借款利息的計算57二、長期借款利息的計算長期借款利息可以分期支付，也可在借款到期還本時一起償付，具體應(yīng)視貸款合同的規(guī)定。會計上，對應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)成本的借款利息，一般在年末和資產(chǎn)交付使用并辦理竣工決算時計提入賬；如果年內(nèi)分期支付利息，也可按付息期進行賬務(wù)處理。除此之外的借款利息，應(yīng)按月預(yù)提，計入當期損益。第三節(jié)銀行借款利息的計算57二、長期借款利息的計算第三節(jié)銀行借款利息的計算58二、長期借款利息的計算（一）一次性還本付息企業(yè)向金融機構(gòu)或其他單位借入的長期借款，一般都是按復(fù)利法逐年計算利息，到期時一次性還本付息。58二、長期借款利息的計算（一）一次性還本付息59二、長期借款利息的計算[例1]某股份制企業(yè)于201O年年初向銀行借入5年期的長期人民幣借款800000元，年利率為10％，每年復(fù)利一次，到期時一次性還本付息。該借款每年年末計提的利息費用如下：第一年：800000×10％=80000（元）第二年：880000×10%=88000（元）第三年：968000×10％=96800（元）第四年：1064800×10％=106480（元）第五年：1171280×10%=117128（元）該項借款5年利息總額=800000×[(1+10％)^5-1]=488408(元)59二、長期借款利息的計算[例1]某股份制企業(yè)于201O年年60二、長期借款利息的計算到期一次還本付息時的分錄為：借：長期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款每年計提時的會計分錄：借：財務(wù)費用——利息支出貸：應(yīng)付利息

60二、長期借款利息的計算到期一次還本付息時的分錄為：每年計61（二）分期償還本息在實務(wù)中，有些借款合同約定長期借款分期償還，即企業(yè)取得長期借款后，分期、分批地償還借款的本金和利息。在這種情況下，一旦企業(yè)歸還了部分本金和利息，以后計提利息時就只計提未償付的本金和利息部分的利息，而不需再計提已償付的本金部分的利息。二、長期借款利息的計算61（二）分期償還本息二、長期借款利息的計算62（二）分期償還本息假設(shè)在例1中,約定于第四年年末償付第四年年末時本利和的一半。在這種情況下，前4年年終計提的利息費用不變，其他計算如下：第四年年末償付的金額=800000×(1+10%)^4×50%=585640(元)第五年計提的利息費用=585640×(1+10%)=644204(元)二、長期借款利息的計算62（二）分期償還本息二、長期借款利息的計算63（三）分期付息、到期還本有時候貸款合同約定，借款期間每年年終計算并支付利息，到期時一次性歸還本金。在這種情況下，每年支付的利息費用相等，即：利息費用=本金×年利率在例1中，若其他條件不變，利息于每年年終支付，則:每年年終支付的利息=800000×10%=80000（元）二、長期借款利息的計算63（三）分期付息、到期還本二、長期借款利息的計算64（四）等額還款法每期以相等的金額(分期還款額)按還款周期逐期償還貸款，其中每期歸還的金額包括每期應(yīng)還利息、本金，在貸款截止日期前全部還清本息。（五）等額本金還款法每期須償還等額本金，同時付清本期應(yīng)付的貸款利息，而每期歸還的本金等于貸款總額除以貸款期數(shù)。二、長期借款利息的計算64（四）等額還款法二、長期借款利息的計算65第八章《出納差錯及防范》轉(zhuǎn)第七章結(jié)束65第八章《出納差錯及防范》轉(zhuǎn)第七章結(jié)束66一、銀行利息概述二、銀行存款利息的計算三、銀行貸款利息的計算介紹3個問題：第七章銀行利息的計算1一、銀行利息概述介紹3個問題：第七章銀行利息的計算67一、銀行利息概述（一）利息的概念利息是貨幣資金的使用者為在一定時期內(nèi)使用貨幣資金而支付給貨幣資金所有者的報酬。利息按照支付對象的不同可以分為存款利息和貸款利息。存款利息是各單位和個人將款項存入銀行，銀行按規(guī)定支付給存款單位和個人的利息。貸款利息是銀行將款項借給單位和個人，按規(guī)定向借款單位和個人收取的利息。第七章銀行利息的計算2一、銀行利息概述第七章銀行利息的計算68（二）影響利息的因素利息＝本金×利率×存貸款時間，因此決定利息額大小的因素有三個：本金的大小、利率的高低和存貸款時間的長短。1、本金本金是指銀行發(fā)放貸款的金額(貸款本金)或存款單位存入銀行款項的金額(存款本金)。在存貸款時間和利率既定條件下，本金越大利息額越多；反之則越少。第七章銀行利息的計算3（二）影響利息的因素第七章銀行利息的計算69（二）影響利息的因素2、利率利率（利息率）是一定時期內(nèi)銀行存貸款利息額與存貸款本金之間的比例。在本金和存貸款時間不變的條件下，利率越高利息越多，反之則利息越少。一、銀行利息概述4（二）影響利息的因素一、銀行利息概述702、利率利率一般分為年利率、月利率和日利率。年利率一般按本金的百分之幾表示例如，年利率9%，又稱年息九厘，表示本金1OO00元，年利息額為900元。月利率一般按本金的千分之幾表示例如，月利率7.5‰

又稱月息七厘五毫，表示本金10000元，月利息額為75元。日利率一般按本金的萬分之幾表示例如，日利率2.5‰0，又稱日息二厘五毫，表示本金10000元，日利息額2.5元。一、銀行利息概述52、利率一、銀行利息概述712、利率我國一般公布人民幣存款年利率。年利率、月利率、日利率換算公式為：月利率=年利率÷12，日利率=年利率÷360一、銀行利息概述62、利率一、銀行利息概述72年利率(%)一、活期存款0.50二、定期存款

（一）整存整取

三個月3.10半

年3.30一

年3.50二

年4.40三

年5.00五

年5.50

（二）零存整取、整存零取、存本取息

一

年3.10三

年3.30五

年3.50

（三）定活兩便按一年以內(nèi)定期整存整取同檔次利率打六折執(zhí)行三、協(xié)定存款1.31四、通知存款

一

天0.95七

天1.49金融機構(gòu)人民幣存款基準利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項目7年利率(%)一、活期存款0.50二、定期存款

（一）整存73金融機構(gòu)人民幣貸款基準利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項目年利率(%)一、短期貸款六個月以內(nèi)（含六個月）6.10六個月至一年（含一年）6.56二、中長期貸款一至三年（含三年）6.65三至五年（含五年）6.90五年以上7.05三、貼現(xiàn)以再貼現(xiàn)利率為下限加點確定四、個人住房公積金貸款五年以下（含五年）4.45五年以上4.908金融機構(gòu)人民幣貸款基準利率（2011年7月7日起執(zhí)行）項目74（二）影響利息的因素3、存貸款時間存貸款時間是指存款存入到取出的間隔時間或者貸款由發(fā)放到收回的間隔時間。在本金和利率既定的條件下，存貸款時間越長，利息越多；反之則利息越少。一、銀行利息概述9（二）影響利息的因素一、銀行利息概述75（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定1、存款的計息起點為元，元以下角分不計利息。利息金額算至分位，分以下尾數(shù)四舍五入。2、企業(yè)的活期存款按季結(jié)算利息，結(jié)息日為每季度末月的20日，如3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。3、除活期存款在季度結(jié)息時并入本金外，其它各種存款不論存期多長，一律不計復(fù)息。二、銀行存款利息的計算10（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定二、銀行存款利息的計算764、目前，除活期存款和整存整取定期存款計結(jié)息規(guī)則由人民銀行確定外，其他儲種的計結(jié)息規(guī)則由商業(yè)銀行以不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行確定并提前告知客戶。（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定114、目前，除活期存款和整存整取定期存款計結(jié)息規(guī)則由人民銀775、隨著利率市場化的推進，各商業(yè)銀行在計算存款利息時，可能存在差異。利息差異主要來源于幾個方面：一是各商業(yè)銀行存款利率可能不同；二是計結(jié)息規(guī)則可能不同，因復(fù)利因素造成利息差異；三是利息計算方法不同也會導(dǎo)致利息差異。如定期存款是采用整年整月加零頭天數(shù)還是按存期實際天數(shù)計算利息即會導(dǎo)致利息差異。（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定125、隨著利率市場化的推進，各商業(yè)銀行在計算存款利息時，可786、利息稅的規(guī)定利息稅計算公式：代扣利息所得=應(yīng)納稅利息額×稅率利息稅自1999年開始按20%計征，于2007年8月15日開始按5%計征自2008年10月9日起對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定136、利息稅的規(guī)定（一）銀行存款利息計算的有關(guān)規(guī)定79二、銀行存款利息的計算人民幣銀行存款種類整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便活期存款定期存款協(xié)定存款通知存款14二、銀行存款利息的計算人民幣銀行存款種類整存整取、零存整（一）活期存款利息的計算活期存款是指不固定存期，可隨時以現(xiàn)金存取和在同名賬戶之間轉(zhuǎn)賬的存款。二、銀行存款利息的計算（一）活期存款利息的計算二、銀行存款利息的計算81（一）活期存款利息的計算1、活期存款計息的規(guī)定（1）人民幣活期存款1元起存，多存不限。（2）活期存款每季結(jié)息一次，每季末月20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計算利息，并于21日將利息并入本金起息。（這是從2005年9月21日開始的新規(guī)定，以前是按年計息的）未到結(jié)息日清戶者，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，利息算到結(jié)清前一天止。16（一）活期存款利息的計算1、活期存款計息的規(guī)定821、活期存款計息的規(guī)定（3）活期存款利息計算采用積數(shù)計息法，即按實際天數(shù)每日累計計息積數(shù)，以累計積數(shù)乘以日利率計算利息的方法。積數(shù)計息法便于對計息期間賬戶余額可能會發(fā)生變化的存款計算利息，主要適用于對活期存款、零存整取、通知存款利息的計算。171、活期存款計息的規(guī)定83積數(shù)計息法積數(shù)計息法的計息公式：利息=累計計息積數(shù)（按實際天數(shù)）×結(jié)息日（或支取日）掛牌公告的活期存款日利率其中，實際天數(shù)按照“算頭不算尾”原則確定，也就是說從有存、貸款業(yè)務(wù)發(fā)生的當日起計息，即所謂“算頭”；到業(yè)務(wù)終止前一日止，即所謂“不算尾”，為計息期間經(jīng)歷天數(shù)減去一。累計計息積數(shù)=賬戶每日余額合計數(shù)例如，1萬元存10天，每日余額是1萬元，10天的余額合計數(shù)就是10萬，那么累計計息積數(shù)就是10萬；10天的利息就等于100000*日利率（0.5%/360）18積數(shù)計息法積數(shù)計息法的計息公式：84

日期摘要存入支取存款余額計息期天數(shù)計息積數(shù)累計積數(shù)2011.1.2開戶10,000

10,0002011.1.2-2011.2.23232×10000=320,000320,0002011.2.3支取

3,0007,0002011.2.3-2011.3.103636×7000=252,000572,0002011.3.11續(xù)存5,000

12,0002011.3.11-2011.3.201010×12000=120,000692,0002011.3.21

9.61

12,009.61

2、活期存款計息舉例例1：某儲戶于2011年1月2日開立人民幣活期存款賬戶，其賬戶變動情況如下（單位元）。銀行于每季末月20日結(jié)息，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)，按適用的活期存款利率計付利息。到2011年3月20日營業(yè)終了，該活期存款的利息為：利息=累計計息積數(shù)×日利率

=692,000×(0.50%÷360)=9.61元19

日期摘要存入支取存款余額計息期天數(shù)計息積數(shù)累計積數(shù)2085

日期摘要存入支取存款余額計息期天數(shù)計息積數(shù)累計積數(shù)2011.4.21開戶3,000

3,0002011.4.21-2011.5.142424×3000=72,00072,0002011.5.15支取

1,5001,5002011.5.15-2011.6.203737×1500=55,500127,5002011.6.21存款利息1.77

1,501.772011.6.21-2011.8.286969×1501=103,569103,5692011.8.29續(xù)存

9,501.772011.8.29-2011.9.1417265,086例2某儲戶于2011年4月21日開立人民幣活期存款賬戶，其賬戶變動情況如下（單位元）。銀行于每季末月20日結(jié)息，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)，按適用的活期存款利率計付利息。2011.9.15銷戶9,501.778,00017×9501=161,517到2011年9月15日銷戶，該活期存款的利息為：利息=累計計息積數(shù)×日利率

=265,086×(0.50%÷360)=3.68元到2011年6月20計息日，該活期存款的利息為：利息=累計計息積數(shù)×日利率

=127,500×(0.50%÷360)=1.77元20

日期摘要存入支取存款余額計息期天數(shù)計息積數(shù)累計積數(shù)20863、單位銀行存款利息的核算到結(jié)息日或者存款到期日，銀行按規(guī)定計算各單位存款的應(yīng)得利息，簽發(fā)利息收賬通知單，送交各單位。各單位出納員應(yīng)當按照存款利息的計算方法復(fù)核本單位應(yīng)得利息，復(fù)核無誤后，根據(jù)計息通知單編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款貸：財務(wù)費用——利息收入213、單位銀行存款利息的核算到結(jié)息日或者存款到期日，銀行按873、單位銀行存款利息的核算例1：甲公司2011年3月21日收到銀行的計息通知單，公司第一季度應(yīng)得銀行存款利息1586元，出納員復(fù)核無誤后，按照計息通知單編制銀行存款憑證，其會計分錄為：

借：銀行存款

1586

貸：財務(wù)費用——利息收入

1586223、單位銀行存款利息的核算例1：甲公司2011年3月2188（二）定期存款利息的計算定期存款是儲戶在存款時約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一類儲蓄。定期存款包括整存整取、整存零取、零存整取、存本取息等。對于定期儲蓄賬戶包括整存整取、整存零取、存本取息、定活兩便利息的計算，采用逐筆計息法。二、銀行存款利息的計算23（二）定期存款利息的計算二、銀行存款利息的計算89逐筆計息法逐筆計息法是按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息的方法。它適用于對計息期間賬戶余額不變的儲蓄存款計算利息。采用逐筆計息法，銀行在不同情況下可選擇不同的計息公式計息期為整年（月）時，計息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時，滿月的不論月大月小均按30天計算，零頭天數(shù)則按實際天數(shù)計算。計息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率銀行也可不采用前二種計息公式，而選擇全部化成天數(shù)按實際天數(shù)計算的計息公式：利息=本金×實際天數(shù)×日利率24逐筆計息法逐筆計息法是按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息的901、整存整取定期儲蓄存款利息的計算整存整取定期儲蓄存款是儲戶在開戶時一次性存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種儲蓄形式。計算公式：利息=本金×存期×利率（1）存款期限個人整存整取定期存款期限分為3個月、6個月、1年、2年、3年、5年。單位定期存款期限分3個月、6個月、1年三個檔次。（2）起存金額個人50元起存，單位起存金額1萬元。多存不限。251、整存整取定期儲蓄存款利息的計算911、整存整取定期儲蓄存款利息的計算（3）整存整取定期儲蓄存款的計結(jié)息規(guī)則到期支取的規(guī)定：按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲蓄存款利率計算利息。如在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，仍按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲蓄存款利率計算利息，不分段計息。提前支取的規(guī)定：如儲戶提前支取，全部提前支取或部分提前支取的部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計息，未提前支取的部分，仍按原存單所定利率計付利息。該儲種只能進行一次提前支取。261、整存整取定期儲蓄存款利息的計算92（3）整存整取定期儲蓄存款的計結(jié)息規(guī)則逾期支取的規(guī)定：逾期支取的，超過存單約定存期部分，除約定自動轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息。如約定自動轉(zhuǎn)存，則自到期日起按存單的原定存期自動轉(zhuǎn)期，按復(fù)息計算。在自動轉(zhuǎn)期后，存單再存滿一個原定存期，到期時按原存單到期日掛牌公告的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息；如果未再存滿一個原定存期，支取時將按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。約定到期自動轉(zhuǎn)存第二次利息＝(本金+第一次利息)×存期×第二次利率27（3）整存整取定期儲蓄存款的計結(jié)息規(guī)則93整存整取定期存款計息舉例例2：某客戶2011年8月1日存款10,000元，定期六個月，六個月定期儲蓄存款的年利率為3.30%，客戶在到期日（即2月1日）支取，利息是多少？這筆存款計息為6個月，屬于計息期為整年(月)的情況，銀行可選擇“利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率”的計息公式。利息=10,000×6×(3.30%÷12)=165元28整存整取定期存款計息舉例例2：某客戶2011年8月1日存94整存整取定期存款計息舉例上例中,銀行也可選擇“利息=本金×實際天數(shù)×日利率”的計息公式這筆存款的計息期間為2011年5月1日至11月1日，計息的實際天數(shù)為184天。利息=10,000×184×(3.30%÷360)=168.67元由于計息公式的不同,計算出來的利息存在差異，儲戶在存款時應(yīng)向銀行咨詢計息方法的相關(guān)情況。29整存整取定期存款計息舉例上例中,銀行也可選擇“利息=本金95

儲戶王明于2012年3月26日存入2萬元1年期整存整取定期儲蓄存款，于2012年9月26日提前支取5000元，其余存至到期日，請分別計算5000元和15000元本金的利息。解：(1)提前支取5000元本金的利息計算為：

5000×184×0.50%÷360=12.78元

(2)到期支取15000元本金的利息計算為：

15000×1×3.50%=525元整存整取定期存款計息練習30儲戶王明于2012年3月26日存入2萬元1年期整存整取962、零存整取定期儲蓄存款利息的計算零存整取定期儲蓄存款是儲戶開戶時約定存期，在存期內(nèi)分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。該儲蓄存款一般每月5元起存，多存不限。存期分為1年、3年和5年。每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補存，未補存者視同違約，對違約后存入的部分，支取時按活期存款利率計算。（二）定期存款利息的計算312、零存整取定期儲蓄存款利息的計算（二）定期存款利息的計972、零存整取定期儲蓄存款利息的計算到期時，以實存金額按開戶日掛牌公告的零存整取利率計付利息。零存整取可全部提前支取，但不可辦理部分提前支取。提前和逾期支取，比照整存整取定期儲蓄計息方法辦理。零存整取定期儲蓄存款在實踐中一般采用月積數(shù)計息法。其公式是：利息=月存金額×累計月積數(shù)×月利率。其中，累計月積數(shù)=(存入次數(shù)+1)÷2×存入次數(shù)。據(jù)此推算1年期的累計月積數(shù)為(12+1)÷2×12=78。以此類推，3年期、5年期的累計月積數(shù)分別為666和1830。322、零存整取定期儲蓄存款利息的計算98例3：某儲戶2011年8月1日開立零存整取戶，約定每月存入1000元，定期一年，開戶日該儲種利率為年息3.10%，按月存入至期滿，其應(yīng)獲利息為：應(yīng)獲利息=1000×78×3.10%÷12=201.50元零存整取定期存款計息舉例33例3：某儲戶2011年8月1日開立零存整取戶，約定每月存993、整存零取定期儲蓄利息的計算指本金一次存入，分次支取本金的一種儲蓄。存款開戶的手續(xù)與活期相同，存入時1000元起存。支取期分1個月、3個月及半年一次，在開戶時由儲戶與銀行儲蓄機構(gòu)商定。利息于期滿結(jié)清時支付。整存零取和零存整取儲蓄相反，儲蓄余額由大到小反方向排列，利息的計算方法和零存整取相同。343、整存零取定期儲蓄利息的計算1003、整存零取定期儲蓄利息的計算到期支取，其計息公式為：到期應(yīng)付利息＝(開戶金額+每次支取本金)÷2×約定支取次數(shù)×每次支取間隔月數(shù)×開戶日月利率其中每次支取本金=本金÷約定支取次數(shù)逾期支取公式為：逾期利息=逾期金額×逾期天數(shù)×支取日活期利率353、整存零取定期儲蓄利息的計算1013、整存零取定期儲蓄利息的計算例4：某儲戶在2011年8月1日存入12000元整存零取儲蓄，定期1年，年利率3.10%，約定每月取息一次，計算利息總額和每次支取利息額為：每次支取本金=12000÷12=1000元到期應(yīng)付利息=(12000+1000)÷2×12×1×3.10%/12=201.50元363、整存零取定期儲蓄利息的計算1024、存本取息定期儲蓄利息的計算存本取息定期儲蓄存款是指儲戶一次存入本金，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期一次性支取本金和最后一次利息的一種定期儲蓄存款。一般5000元起存，多存不限。存期分為1年、3年和5年。利息可以1個月、1個季度或半年支取一次，由儲戶與儲蓄機構(gòu)協(xié)商確定。分期支取利息時，必須在約定的取息日支取，不得提前預(yù)支利息。如到期未取息，以后可以隨時支取，但不計復(fù)利。374、存本取息定期儲蓄利息的計算1034、存本取息定期儲蓄利息的計算存本取息定期儲蓄可以全部提前支取，但不可辦理部分提前支取。提前支取全部本金時，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，并扣回已分期支付給儲戶的利息。逾期支取時其逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。384、存本取息定期儲蓄利息的計算1044、存本取息定期儲蓄利息的計算計算存本取息的儲蓄每次支取利息的方法與整存整取定期儲蓄相同，先按所存本金、存期和規(guī)定利率先算出應(yīng)付利息總數(shù)后，再按約定支取利息的次數(shù)，計算出平均每次支付利息的金額。其公式為：應(yīng)付利息總數(shù)＝本金×存期×利率每次支取利息數(shù)＝應(yīng)付利息總數(shù)÷支取利息次數(shù)394、存本取息定期儲蓄利息的計算105例5：某儲戶2011年9月1日存入10萬元存本取息儲蓄，定期三年，利率年息3.30%，約定每月取息一次。計算利息總額和每次支取利息額為：

利息總額=100000×3×3.30%=9900元每次支取利息=9900÷36=275元

存本取息定期存款計息舉例40例5：某儲戶2011年9月1日存入10萬元存本取息儲蓄，1065、定活兩便儲蓄存款利息的計算定活兩便儲蓄是指本金整筆一次存入，不確定存期，隨時可以支取的一種儲蓄形式。它適用于存款金額大、存期不定的儲戶存儲。定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質(zhì)。存期三個月以內(nèi)的按活期計算三個月以上的按同檔次整存整取定期存款利率的六折計算。存期在一年以上（含一年），無論存期多長，整個存期一律按支取日整存整取一年期存款利率打六折計息。415、定活兩便儲蓄存款利息的計算1075、定活兩便儲蓄存款利息的計算計算公式：利息＝本金×存期×相應(yīng)整存整取儲蓄存款利率×60％因定活兩便儲蓄不固定存期，支取時極有可能出現(xiàn)零頭天數(shù)，出現(xiàn)這種情況，適用于日利率來計算利息。425、定活兩便儲蓄存款利息的計算108例6：某儲戶2011年8月1日存入定活兩便儲蓄10000元，2011年12月21日支取，應(yīng)獲利息多少？解：先算出這筆存款的實際存期為142天，應(yīng)按支取日定期整存整取三個月利率（年息3.10%）打六折計算。應(yīng)獲利息=10000元×142天×3.10%/360×60%=73.37元定活兩便儲蓄存款計息舉例43例6：某儲戶2011年8月1日存入定活兩便儲蓄10000109（三）協(xié)定存款利息的計算協(xié)定存款是指單位通過與銀行簽訂《協(xié)定存款合同》，在結(jié)算賬戶之上開立的，約定期限、商定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，由銀行對基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計息，超過基本存款額度的部分單獨按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六個月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款。二、銀行存款利息的計算44（三）協(xié)定存款利息的計算二、銀行存款利息的計算110（三）協(xié)定存款利息的計算根據(jù)銀行的不同，協(xié)定存款的起存金額也不同，一般是50萬元的起存金額，有些銀行最低是10萬元。合同期限最長為一年，到期任何一方如未提出終止或修改，則自動延期。每季末月20日或協(xié)定存款戶銷戶時應(yīng)計算協(xié)定存款利息。季度計息統(tǒng)一于季度計息日的次日入賬；如屬協(xié)定存款合同期滿終止續(xù)存，其銷戶前的未計利息于季度結(jié)息時一并計入結(jié)算戶。協(xié)定存款合同期滿，若單位提出終止合同，應(yīng)辦理協(xié)定存款戶銷戶，將協(xié)定戶的存款本息結(jié)清后，全部轉(zhuǎn)入基本存款賬戶或一般存款賬戶中。45（三）協(xié)定存款利息的計算111（四）通知存款利息的計算通知存款是指儲戶在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取存款的一種儲蓄形式。它是一次性存入，可以一次或分次支取，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實際存期計息，利隨本清。個人通知存款最低起存金額為5萬元，最低支取金額也為5萬元。單位通知存款的最低起存金額為50萬元，最低支取金額為10萬元。46（四）通知存款利息的計算112（四）通知存款利息的計算通知存款不論實際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種一天通知存款需提前一天通知，按支取日一天通知存款的利率計息；七天通知存款需提前七天通知，按支取日七天通知存款的利率計息。不按規(guī)定提前通知而要求支取存款的，則按活期利率計息，利隨本清?；居嬎愎剑簯?yīng)付利息=支取金額×存期×相應(yīng)通知存款利率。對已辦理通知手續(xù)而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知的，通知期限內(nèi)不計息，即實際存期需剔除通知期限，七天通知存款剔除七天，一天通知存款存期剔除一天。47（四）通知存款利息的計算113（四）通知存款利息的計算如遇以下情況，按活期存款利率計息：1.實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計息；2.未提前通知而支取的,支取部分按活期利率計息；3.已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的,支取部分按活期存款利率計息；4.支取金額不足或超過約定金額的,不足或超過部分按活期存款利率計息；5.支取金額不足最低支取金額的,按活期存款利率計息；6.通知存款部分支取后,留存部分高于最低起存金額的,從原開戶日計算存期;留存部分低于起存金額的,按清戶日掛牌公告的活期存款利率計息。

48（四）通知存款利息的計算114

例7：儲戶王明于2011年4月10日存入個人通知12萬元，約定辦理7天通知存款。（1）該儲戶于2011年4月15日約定取款5萬元，并于2011年4月22日支取5萬元，求儲戶實得利息。（2）該儲戶于2011年4月25日約定取款7萬元，并于2011年5月1日支取7萬元，求儲戶實得得利息。解:(1)屬于7天通知存款，2011年4月10至4月22日，12天。儲戶5萬元本金的利息=50000*12*1.49%/360=24.83元。

(2)未按規(guī)定提前七天通知，按活期利率計算。2011年4月10日至5月2日，21天。儲戶7萬元本金的利息=70000*21*0.50%/360=20.42元。

通知存款計息舉例49例7：儲戶王明于2011年4月10日存入個人通知12115總結(jié)：單位存款的種類及起存金額（1）單位存款種類單位活期存款、單位定期存款、單位協(xié)定存款、單位通知存款等。（2）各單位存款起存金額單位活期存款無起存金額限制（只要1元起存）；單位定期存款的起存金額為1萬元，期限分為三個月、半年、一年；單位協(xié)定存款的起存金額一般為50萬元，有些銀行最低為10萬元；單位通知存款的最低起存金額為50萬元，最低支取金額為10萬元，須一次存入，一次或分次支取。50總結(jié)：單位存款的種類及起存金額（1）單位存款種類116第三節(jié)銀行借款利息的計算一、短期借款利息的計算短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。現(xiàn)各銀行規(guī)定，貸款期限在一年以內(nèi)（含一年）的，還款方式為到期一次還本付息，即期初的貸款本