安徽省從業(yè)資資格考試《中級會計實務(wù)》試題(二)

安徽省從業(yè)資資格考試《中級會計實務(wù)》試題（二）＞單選題ー1早在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭初期,毛澤東就從政治統(tǒng)ー戰(zhàn)線的角度,提出過保護中小商人、保護民族工商業(yè)的政策主張,以及反對消滅資產(chǎn)階級和富農(nóng)的"左”傾ロ號。對官僚買辦資本主義和民族資本主義的區(qū)別政策界限是A,是否擁護中國共產(chǎn)黨B.能否操縱國計民生C.是否具有革命性D,與帝國主義和封建主義的關(guān)系【答案】B【解析】官僚買辦資本主義和民族資本主義與帝國主義和封建主義都有一定的聯(lián)系,但官僚買辦與帝國主義的根本利益是一致的,是革命的對象。民族資本主義既具有革命性又有妥協(xié)性,對中國共產(chǎn)黨的態(tài)度是有反復的。但這都不是二者的根本區(qū)別。在占舊中國經(jīng)濟10%左右的現(xiàn)代性工商業(yè)經(jīng)濟中,以蔣宋孔陳四大家族為代表的官僚壟斷資本占舊中國資本主義經(jīng)濟的80%,占全國工業(yè)資本的三分之二左右,占全國工礦、交通運輸業(yè)固定資產(chǎn)的80%。因此,能否操縱國計民生是官僚買辦資本主義和民族資本主義的根本區(qū)別。＞單選題ー2甲公司2005年1月10日向乙公司銷售ー批商品并確認收入實現(xiàn),2005年2月20日,乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝＜坠?004年財務(wù)會計報告批準報出日為2005年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）〇A.作為2004年資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理B.作為2004年資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理C.沖減2005年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D,沖減2005年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目【答案】D【解析】［解析］此項退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項,應沖減退貨月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目。＞單選題ー3根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定,會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任（）〇A,成本核算工作B.固定資產(chǎn)明細賬登記工作C,出納工作D.會計檔案管理工作【答案】C【解析】根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定,會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。故選C。＞單選題ー4采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的企業(yè),將原自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時,公允價值大于原賬面價值的差額,應記入（）科目。A,公允價值變動損益B.營業(yè)外收入C,資本公積D,投資收益【答案】C【解析】［解析］采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的企業(yè),將原自用的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于原賬面價值的差額，記入"資本公積”科目;公允價值小于原賬面價值的差額,記入"公允價值變動損益"科目。＞單選題ー5下列各項中。能夠影響企業(yè)當期損益的是（）〇A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值B,持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時,其公允價值大于賬面價值C,采用公允價值模式計量的投資的房地產(chǎn),期末的公允價值高于賬面價值D,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值【答案】C【解析】［解析］選項ABD產(chǎn)生的差額計入資本公積,而選項C將差額計入公允價值變動損益。所以正確答案為C。＞單選題ー6企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入營業(yè)外支出的是（）〇A.收發(fā)計量錯誤造成的存貨盤虧損失B,固定資產(chǎn)盤虧凈損失C.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失【答案】B【解析】［解析］營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。收發(fā)計量錯誤造成的存貨盤虧損失和無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失應計入"管理費用”科目,應由過失入賠償?shù)拇尕洆p失應計入"其他應收款"科目。＞單選題ー7振華公司對20x8年1月8日發(fā)生的事項進行賬務(wù)處理,下列會計分錄中,正確的為（）〇A.借:應付賬款936000應交稅費ーー應交增值稅（進項稅額）ド］貸:原材料800000B.借:存貨跌價準備8000〇貸:資產(chǎn)減值損失80000C.借:存貨跌價準備80000貸:利潤分配ーー未分配利潤6000〇遞延所得稅資產(chǎn)20000D.借：利潤分配ーー未分配利潤6000貸：盈余公積6000【答案】A【解析】1.振華公司對20x8年1月8日發(fā)生的事項進行賬務(wù)處理的會計分錄為：借：應付賬款936000應交稅費ー應交增值稅（進項稅額）136000貸:原材料800000借:存貨跌價準備80000貸:資產(chǎn)減值損失80000借：所得稅費用26400貸：遞延所得稅資產(chǎn)26400＞單選題ー8下列賬簿中,可采用卡片式賬簿的是（）〇A,固定資產(chǎn)明細賬B.現(xiàn)金日記賬C,原材料總賬D,制造費用明細賬【答案】c【解析】［解析］非常損失記入"營業(yè)外支出"。＞單選題ー9因企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不善造成固定資產(chǎn)盤虧的,經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時,應借記UA,固定資產(chǎn)B.待處理財產(chǎn)損溢C.營業(yè)外支出D,管理費用【答案】C【解析】［解析］盤虧的固定資產(chǎn)報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時,借記“營業(yè)外支出"科目,貸記"待處理損溢"科目。＞單選題ー10（二）甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為!7%o甲公司于2009年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品,應收乙公司的貨款為2340萬元（含增值稅）。乙公司同日開出ー張期限為6個月,票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日,乙公司沒有按期兌付,甲公司按該應收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應收賬款,并不再計提利息。2010年末,甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備300萬元。由于乙公司財務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商,甲公司于2011年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議: （1）乙公司用ー批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù),乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下:⑵甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%,其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年實現(xiàn)盈利,則2012年按5%收取利息,估計乙公司2011年很可能實現(xiàn)盈利。2011年1月2日,甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算,取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年平均攤銷。2011年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為1000萬元。假設(shè)除增值稅外,不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料,回答下列問題:在債務(wù)重組日,該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對乙公司當年利潤總額的影響金額是（）萬元。294.53328.30408.30414.58【答案】C【解析】或有應付金額應確認的預計負債金額=314.02x（5%-3%）=6.28（萬元）。乙公司相關(guān)會計分錄為:借:應付賬款2433.6貸:主營業(yè)務(wù)收入500應交稅費ー應交增值稅（銷項稅額）85可供出售金融資產(chǎn)ー成本500—公允價值變動80無形資產(chǎn)600投資收益20營業(yè)外收入ー非流動資產(chǎn)處置損益200應付賬款ー債務(wù)重組314.02預計負債6.28營業(yè)外收入ー債務(wù)重組利得128.3借:主營業(yè)務(wù)成本520存貨跌價準備20貸:庫存商品540借:資本公積80貸:投資收益80 根據(jù)上述分錄,該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對乙公司當年利潤總額的影響金額=500+20+200+128.3-520+80=408.3（萬元）〇＞單選題ー11企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,下列說法中錯誤的是A,企業(yè)應對已出租的建筑物計提折舊B,企業(yè)不應對已出租的建筑物計提折舊C,企業(yè)不應對已出租的土地使用權(quán)進行攤銷D,企業(yè)應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益【答案】A【解析】［解析］企業(yè)采用公允價值模式,不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷,應當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。＞單選題ー12張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個賓館,均為個人獨資。2011年自行核算餐館銷售收入為400000元,支出合計360000,賓館銷售收入為800000元,支出合計650000元。后經(jīng)聘清的稅務(wù)師事務(wù)所審計,賓館核算無誤,發(fā)現(xiàn)餐館下列各項未按稅法規(guī)定處理:(1)客戶吃飯欠賬50000元,成本已列入支出總額,張某未在賬上確認收入;(2)6月份購進用于研究開發(fā)的測試儀器,支出5萬元,張某未做處理;⑶支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費4000元;(4)支出總額中列支廣告費用!00000元,業(yè)務(wù)宣傳費10000元；(5)支出總額中列支了張某的工資費用40000元,張某家庭支出55000元,與家庭共用固定資產(chǎn),折舊支出6萬元(已全額計入到支出中),被稅務(wù)機關(guān)核定的比例為1:1;⑹12月份購置一臺稅控收款機,取得普通發(fā)票注明價款4680元,但未做任何賬務(wù)處理。［要求］根據(jù)所給資料,依據(jù)有關(guān)規(guī)定回答下列問題(機器設(shè)備的折舊年限是10年,殘值率是5%)：2011年餐館廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應調(diào)整的應納稅所得額()元。42200417504250042618【答案】C【解析】［解析］2011年餐館廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應調(diào)增應納稅所得額=100000+10000-（400000+50000）x15%=42500（元）＞多選題ー13企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有〇A,取得的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響D.存貨賬面價值【答案】A,B,C【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值,應當以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ),并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價值無關(guān)。＞多選題ー14甲股份有限公司2006年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2007年3月30日,實際對外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中,應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈獲得的一臺價值5萬元設(shè)備尚未入賬2月5日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準備多提10萬元3月28日董事會決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元,共計金額1400萬元E,于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓【答案】A,C,E【解析】［解析］上述各項均發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間,選項AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會計差錯,是調(diào)整事項,選項E按新準則規(guī)定也屬于調(diào)整事項。選項BD屬于非調(diào)整事項。＞多選題ー15下列支出中,屬于資本性支出的有（）〇A.購入固定資產(chǎn)發(fā)生的運雜費B.租入固定資產(chǎn)的改良支出C,固定資產(chǎn)日常修理費用D,固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出E,購買辦公用品支出【答案】A,B,D【解析】［解析］C、E兩項屬于收益性支出。＞多選題ー16甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn),有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下。(1)2010年9月30日,公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司,租期為3年,月租金為600萬元。2010年9月30日為租賃期開始日,當日的公允價值為90000萬元。該寫字樓原值為60000萬元,預計使用年限為40年,已計提固定資產(chǎn)折舊1500萬元。季度末收到租金,假定按季度確認收入。(2)2010年末該房地產(chǎn)的公允價值為93000萬元。(3)2011年末該房地產(chǎn)的公允價值為!05000萬元。(4)2012年末該房地產(chǎn)的公允價值為96000萬元。(5)2013年9月30日,因租賃期滿,甲公司將出租的寫字樓收回,準備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當日該寫字樓正式開始自用,相應由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn),當日的公允價值為99000萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各小題。下列關(guān)于甲公司2010年的會計處理,正確的有()〇2010年9月30日確認投資性房地產(chǎn)的價值為90000萬元2010年9月30日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的差額31500萬元計入資本公積2010年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價值,并確認公允價值變動收益3000萬元2010年第四季度計提折舊費用為375萬元2010年第四季度因該投資性房地產(chǎn)影響利潤表營業(yè)利潤的金額為4800萬元【答案】A,B,C,E【解析】［解析］以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊,所以D選項說法不正確。＞多選題ー17下列事項中,影響企業(yè)當期損益的有（）〇A,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值B,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值高于賬面價值C.期初投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式,變更日公允價值高于賬面價值D,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值高于賬面價值【答案】A,D【解析】［解析］選項B,轉(zhuǎn)換日公允價值高于賬面價值的差額應計入資本公積;選項C,變更日公允價值高于賬面價值的差額應計入留存收益。＞多選題ー18資產(chǎn)負債表日后事項的處理方法有（）〇A.涉及損益事項,通過“以前年度損益調(diào)整"科目核算B.涉及利潤分配調(diào)整的事項,直接在“利潤分配ーー未分配利潤"科目核算C,不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目D,如果以前期間的會計估計變更的影響數(shù)計入日常經(jīng)營活動損益,則以后期間也應計入日常經(jīng)營活動損益E.通過對財務(wù)處理后,還應同時調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字【答案】A,B,C,E【解析】［解析］D項為會計估計變更的會計處理方法之中的ー項。＞多選題ー19自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于非調(diào)整事項的有（A.董事會提出的投資方案B.董事會提出的盈余公積提取方案C.董事會提出的籌資方案D.董事會提出合并子公司決議【答案】A,C,D【解析】［解析］按資產(chǎn)負債表日后事項準則規(guī)定,資產(chǎn)負債表日后,企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告的股利或利潤,不確認為資產(chǎn)負債日的負債,應當在附注中單獨披露,但盈余公積提取方案應作為日后調(diào)整事項處理。故選項ACD正確。＞多選題ー20L注冊會計師正在對C公司的采購與付款以及籌資和投資循環(huán)進行審計,請運用專業(yè)判斷回答下列問題。助理人員正在對投資性房地產(chǎn)的工作底稿進行復核,請判斷下列說法中正確的有（）〇A,在成本模式下,應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時,應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時,應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D,自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價【答案】A,B【解析】［解析］在成本模式下,應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時,應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值,公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的,其差額計入當期損益;轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的,其差額計入所有者權(quán)益。＞多選題ー21股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于非調(diào)整事項的有（）。A,出售對另ー公司的控制股權(quán)B.經(jīng)有關(guān)部門批準發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券C.公司董事會作出的債務(wù)重組決定D.公司董事會提出的股票股利分配方案【答案】A,B,C,D【解析】［解析］非調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日該事項的狀況不存在,而是期后オ發(fā)生的事項。以上均屬于在資產(chǎn)負債表日不存在的事項。＞多選題ー22下列各項中,計入自行建造的投資性房地產(chǎn)的實際成本的有（）〇A,土地開發(fā)費B,建造成本C.應予以資本化的借款費用D,分攤的間接費用【答案】A,B,C,D【解析】［解析］自行建造的投資性房地產(chǎn)的實際成本包括土地開發(fā)費、建造成本、應予以資本化的借款費用、支付的其他費用和分攤的間接費用等。＞多選題ー23下列資產(chǎn)負債表日后事項中,屬于非調(diào)整事項的有（）〇A.發(fā)行企業(yè)債券B.簽訂重大合同C.收到上年銷售商品的退貨D.外匯匯率發(fā)生重大變動【答案】A,B,D【解析】［解析］資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指由于資產(chǎn)負債表日后獲得新的或進ー步的證據(jù),需要對資產(chǎn)負債表日所反映的收入、費用、資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行調(diào)整的事項。至于收到上年銷售商品的退貨,則涉及到?jīng)_減上年銷售收入和銷售成本等,屬于調(diào)整事項。其他所列事項則屬于非調(diào)整事項。＞多選題ー24下列有關(guān)商品銷售收入確認和計量的表述中,正確的有（）〇A,年度內(nèi)已確認收入的售出商品發(fā)生退回的，應沖減退回當期的收入B,年度內(nèi)已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，應沖減當期的收入C.符合商品銷售確認條件的已銷商品，應按已收或應收價款的公允價值確認收入D.資產(chǎn)負債表日后事項期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回,應按資產(chǎn)負債表日后事項的原則處理【答案】A,B,C,D【解析】［解析］根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號ーー收入》的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,以及已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入;銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號ーー資產(chǎn)負債表日后事項》;符合商品銷售收入確認條件的已銷商品,應按已收或應收價款的公允價值確認收入。＞簡答題ー25甲公司是工業(yè)企業(yè),采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。其發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下:⑴甲公司于2007年12月為管理部門購買了一棟建筑物,該建筑物的成本為300萬元,發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬元,款項已用銀行存款支付,該建筑物的預計可使用年限為5年,預計凈殘值為20萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊,在2009年1月1日,由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整,將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn),甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為300萬元。出租后每年的租金為20萬元。2009年12月31日,該建筑物的公允價值為306萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。(2)2009年1月1日,甲公司將另ー項投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2009年1月1日公允價值為38000萬元。該投資性房地產(chǎn)系2006年12月31日以銀行存款購入的ー棟寫字樓,價款為30000萬元,購入后即作為投資性房地產(chǎn)核算,預計使用年限為40年,預計凈殘值為零,采用直線法計提折舊,假定按年計提折舊(預計凈殘值、折舊方法和年限均與稅法相同)。其他資料:甲公司在2009年1月1日起,有證據(jù)證明其持有的投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。要求:(1)根據(jù)資料(1),編制甲公司各年的相關(guān)會計分錄;⑵根據(jù)資料(2),編制甲公司投資性房地產(chǎn)計量模式轉(zhuǎn)換時的會計分錄?！敬鸢浮扛鶕?jù)資料(1),編制甲公司各年的相關(guān)會計分錄:【解析】暫無解析＞簡答題ー26考核債務(wù)重組+或有事項甲股份有限公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2010年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下:(1)2010年3月1日,甲公司因無カ償還A公司1000萬元貨款,與A公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議：甲公司用銀行存款200萬元償還一部分債務(wù);同時用ー項長期股權(quán)投資和一項投資性房地產(chǎn)抵償債務(wù)。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。用于抵債的投資為甲公司對乙公司的投資,甲公司持有乙公司30%有表決權(quán)股份,在乙公司董事會中派有一名董事。債務(wù)重組日該長期股權(quán)投資賬面余額為380萬元,沒有計提減值準備,公允價值為400萬元。與該長期股權(quán)投資相關(guān)的資本公積(其他資本公積)為50萬元。用于抵債的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量,債務(wù)重組日該投資性房地產(chǎn)公允價值為360萬元,賬面余額為340萬元,其中“成本”明細科目余額為220萬元,“公允價值變動”明細科目余額為120萬元。(2)2010年11月20日,甲公司簽訂了一份出口銷售合同,合同規(guī)定,甲公司應于2011年2月5日發(fā)出貨物,銷售價格為300萬美元。2010年12月31日,當日市場匯率為1美元=6.66元人民幣。甲公司簽訂合同后,由于該商品供不應求,價格大幅度上揚,預計進貨價為2100萬元。至2010年末,甲公司尚未購進該商品。(3)甲公司小家電業(yè)務(wù)部由于連年虧損,管理層于2010年12月制訂了一項業(yè)務(wù)重組計劃。重組計劃內(nèi)容是:從2011年1月1日起關(guān)閉小家電業(yè)務(wù)部,20名業(yè)務(wù)骨干留用,預計發(fā)生轉(zhuǎn)崗培訓費60萬元;其余員エ辭退,需要補償被辭退員エ損失3000萬元;處置閑置固定資產(chǎn)預計發(fā)生損失400萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃已于2010年12月20日經(jīng)甲公司董事會批準,并于12月31日對外公告。(4)2010年12月14日,消費者在使用甲公司產(chǎn)品中發(fā)生事故,發(fā)生嚴重財產(chǎn)損失,要求甲公司賠償損失658萬元。至12月31日,該訴訟尚未判決。甲公司法律顧問研究后認為,該訴訟很可能敗訴,賠償金額預計可能在300萬?360萬元之間,而且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。(5)2010年12月25日,甲公司的子公司(乙公司)因擴建生產(chǎn)線向建設(shè)銀行貸款5000萬元,借款期限5年,年利率8%。建行要求甲公司進行全額信用擔保。甲公司董事會通過了擔保決議,辦理了有關(guān)擔保手續(xù)。2010年12月31日,乙公司財務(wù)狀況良好,基本不存在還款困難。［要求］(1)計算甲公司債務(wù)重組對利潤總額的影響,并對債務(wù)重組做出賬務(wù)處理。(2)計算甲公司出口銷售業(yè)務(wù)對利潤總額的影響,并進行相應的賬務(wù)處理。(3)計算甲公司業(yè)務(wù)重組計劃對利潤總額的影響,并進行相應的賬務(wù)處理。(4)計算甲公司未決訴訟對利潤總額的影響,并進行相應的賬務(wù)處理。(5)計算甲公司信用擔保對利潤總額的影響,并進行相應的處理?！敬鸢浮?1)債務(wù)重組增加的利潤總額=債務(wù)重組利得+長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益+投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入收益=(應付賬款1000—銀行存款200ー長期股權(quán)投資公允價值400ー投資性房地產(chǎn)公允價值360)+(長期股權(quán)投資公允價值40〇ー賬面價值380+其他資本公積轉(zhuǎn)入投資收益50)+(投資性房地產(chǎn)公允價值360ー賬面價值340)=40+70+20=130(萬元)。甲公司債務(wù)重組賬務(wù)處理如下:【解析】暫無解析＞簡答題ー27北方股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%〇北方公司2000年度的財務(wù)會計報告于2001年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2001年1月20日,北方公司銷售ー批產(chǎn)品給南方公司,該批產(chǎn)品的銷售價格為250萬元（不含增值稅）,銷售成本為120萬元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,并已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票,貨款尚未收到。南方公司收到該批產(chǎn)品后,經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量與合同規(guī)定的差距很大,于是將該批產(chǎn)品及增值稅專用發(fā)票退回北方公司。北方公司于2001年2月20日收到退回的產(chǎn)品及增值稅專用發(fā)票,北方公司作出如下會計處理:2001年1月20日確認該批產(chǎn)品銷售收入、銷售成本和增值稅銷項稅額;2001年2月20日收到退回的產(chǎn)品時,沖減本月（即2001年2月）的銷售收入、銷售成本和相關(guān)的增值稅銷項稅額。假設(shè)該商品是2000年10月售出的,請問對2000年的會計報表有何影響【答案】如果商品于2000年10月售出,而2001年2月退貨,由于此時會計報表尚未對外報出,該業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負債表日后事項,因此北方公司應調(diào)整2000年會計報告利潤表中的營業(yè)收入以及相應的成本、稅金等,沖減營業(yè)收入的金額為250萬元,沖減相應的營業(yè)成本為120萬元?！窘馕觥繒簾o解析＞簡答題ー28某公司計劃進行ー項投資活動,現(xiàn)有甲、乙兩個方案可以選擇,有關(guān)資料如下:(1)甲方案:固定資產(chǎn)原始投資180萬元,全部資金于建設(shè)起點一次投入,籌建期為1年。固定資產(chǎn)投資資金來源為銀行借款,年利率為5%,利息按年支付,項目結(jié)束時一次還本。該項目經(jīng)營期8年,到期殘值收入6萬元。預計投產(chǎn)后每年增加營業(yè)收入150萬元,每年增加付現(xiàn)營業(yè)成本50萬元。(2)乙方案:固定資產(chǎn)原始投資80萬元,無形資產(chǎn)投資18萬元,經(jīng)營營運資本投資55萬元。全部固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點一次投入?；I建期2年,經(jīng)營期6年,到期殘值收入8萬元。無形資產(chǎn)從投產(chǎn)年份起分6年平均攤銷,無形資產(chǎn)和經(jīng)營營運資本投資于籌建期期末投入,經(jīng)營營運資本投資在項目結(jié)束收回。該項目投產(chǎn)后預計年增加營業(yè)收入150萬元,年增加付現(xiàn)營業(yè)成本60萬元。⑶該企業(yè)按直線法計提折舊,會計折舊政策與稅法有關(guān)規(guī)定相同。所得稅稅率為25%,該企業(yè)要求的最低投資回報率為8%。要求:計算甲、乙方案的等額年金并進行決策?！敬鸢浮坑嬎慵住⒁曳桨傅牡阮~年金:【解析】暫無解析＞簡答題ー29B注冊會計師作為A會計師事務(wù)所審計項目負責人,在審計以下單位2006年度財務(wù)報表時分別遇到以下情況:(1)甲公司擁有一項長期股權(quán)投資,賬面價值1000萬元,持股比例30%〇2006年12月31日,甲公司與w公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議,擬以900萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資,已收到價款600萬元,但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),甲公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由,不再計減值準備。(2)乙公司于2005年5月為Z公司1年期銀行借款2000萬元提供擔保,因2公司不能及時償還,銀行于2006年11月向法院提起訴訟,要求乙公司承擔連帶清償責任。2006年12月31日,乙公司在咨詢律師后,根據(jù)Z公司的財務(wù)狀況,沒有對該事項確認預計負債,也沒有在財務(wù)報表附注中進行適當披露。截止審計エ作完成日,法院未對該項訴訟做出判決。⑶丙公司在2006年12月31日沒有對以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)賬面價值小于公允價值的差額進行會計處理,賬面價值800萬元,公允價值1000萬元,當年丙公司的利潤是ー150萬元。丙公司也沒有在財務(wù)報表附注中進行了適當披露。(4)丁公司于2006年11月20日發(fā)現(xiàn),2005年漏記固定資產(chǎn)折舊費用1000萬元。丁公