山西省從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常考題含答案(十三)

山西省從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》?？碱}含答案（十三）＞單選題口根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中需要征收契稅的情況是（）oA.企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的B.企業(yè)合并中原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬的C.個(gè)人之間不等價(jià)交換房產(chǎn)D.企業(yè)破產(chǎn)清算后，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的【答案】C【解析】［解析］房產(chǎn)等價(jià)交換個(gè)人不需要繳納契稅，但不等價(jià)交換房產(chǎn)需要繳納契稅。＞單選題-2下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法不正確的是（）oA.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件時(shí)可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值【答案】A【解析】［解析］已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。＞單選題-3下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）0A.進(jìn)行債務(wù)重組B.購(gòu)買子公司C.出售一個(gè)車間.D.了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)【答案】D【解析】［解析］了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)。＞單選題-4一宗房地產(chǎn)的（）是指該宗房地產(chǎn)外部的基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施。A.內(nèi)部配套設(shè)施B.外部配套設(shè)施C.環(huán)境設(shè)施D.生活設(shè)施【答案】B【解析】［解析］房地產(chǎn)的內(nèi)部配套設(shè)施是屬于該宗房地產(chǎn)的實(shí)物因素；基礎(chǔ)設(shè)施一般是指道路、供水、排水（雨水、污水）、供電、供氣、供熱、通信、有線電視等設(shè)施；公共服務(wù)設(shè)施一般是指教育（如幼兒園、中小學(xué)）、醫(yī)療衛(wèi)生（如醫(yī)院）、文化、體育、商業(yè)服務(wù)、金融、郵電、社區(qū)服務(wù)、市政公用和行政管理等設(shè)施。＞單選題-5某上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及其簽署審計(jì)報(bào)告的日期是2008年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布是4月20日，股東大會(huì)召開(kāi)日期是4月25日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的時(shí)間區(qū)間為（）o2008年1月1日至2008年2月10日2008年2月10日至2008年4月20日2008年1月1日至2008年4月20□2008年1月1日至2008年4月25日【答案】C【解析】暫無(wú)解析＞單選題-6振華公司在對(duì)20x8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20x7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額()萬(wàn)元。152.650181.250256.275284.750【答案】C【解析】.振華公司對(duì)20x8年1月8日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款936000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136000貸：原材料800000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000貸：資產(chǎn)減值損失80000借：所得稅費(fèi)用26400貸：遞延所得稅資產(chǎn)26400＞單選題-72010年全國(guó)房地產(chǎn)業(yè)完成開(kāi)發(fā)土地面積比上年下降了7.7%,原因可能是A.本年房地產(chǎn)投資額減少了B.本年購(gòu)置土地面積下降了C.本年房屋新開(kāi)工面積減少了D.政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控【答案】D【解析】［解析］由表格可知，2010年房地產(chǎn)投資額、購(gòu)置土地面積和房屋新開(kāi)工面積均是增加的，所以排除A、B、C三項(xiàng)，選擇D。＞單選題-8北方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2011年9月26日北方公司與南方公司簽訂銷售合同：由北方公司于2012年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備10000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為1.52萬(wàn)元（不含增值稅）。2011年12月31日北方公司庫(kù)存電子設(shè)備13000臺(tái)，單位成本1.4萬(wàn)元。2011年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.1萬(wàn)元。之前結(jié)存的電子設(shè)備未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。北方公司于2012年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備10000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為1.52萬(wàn)元（未發(fā)生銷售稅費(fèi)）。北方公司于2012年4月6日銷售電子設(shè)備100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元（未發(fā)生銷售稅費(fèi)），貨款均已收到。北方公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。2012年3月份銷售電子設(shè)備影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.1200150001030700【答案】A【解析】2012年3月份銷售電子設(shè)備使利潤(rùn)總額增加=10000x1.52-10000x1.4=1200（萬(wàn)元）。＞單選題-9下列關(guān)于收益計(jì)量的說(shuō)法，正確的是（）0A.相對(duì)收益是對(duì)投資成果的直接衡量，反映投資行為得到的增值部分的絕對(duì)量B.資產(chǎn)多個(gè)時(shí)期的對(duì)數(shù)收益率等于其各時(shí)期對(duì)數(shù)收益率之和C.資產(chǎn)多個(gè)時(shí)期的百分比收益率等于其各時(shí)期百分比收益率之和D,百分比收益率衡量了絕對(duì)收益【答案】B【解析】A項(xiàng)中應(yīng)為絕對(duì)收益。（:項(xiàng)中多個(gè)時(shí)期的百分比收益率也應(yīng)按照期初和期末的價(jià)格來(lái)計(jì)算。D項(xiàng)中百分比收益率衡量的是相對(duì)收益。＞單選題-10根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作崗位是（）0A.稽核B.出納C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.會(huì)計(jì)檔案保管【答案】C【解析】［解析］根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定：①國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納；③出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。＞多選題-11科海股份有限公司2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）o2004年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元2005年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元2005年1月30日，發(fā)現(xiàn)2003年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程2005年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份2005年1月10日，從乙公司收到科海公司2003年11月份銷售的一批商品的退貨【答案】A,B,D【解析】［解析］選項(xiàng)"A"屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；"選項(xiàng)B和D"屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露。"選項(xiàng)C"屬于發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。"選項(xiàng)E"屬于發(fā)生的日后調(diào)整事項(xiàng)，已經(jīng)調(diào)整不需要再在報(bào)告年度報(bào)表中進(jìn)行披露。＞多選題-12下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）0A.處置子公司B.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯(cuò)C.對(duì)外巨額舉債D.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案【答案】B,D【解析】［解析］處置子公司與對(duì)外巨額舉債屬于非調(diào)整事項(xiàng)。＞多選題-13大唐公司2009年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）o2010年2月1日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元2009年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨1000萬(wàn)元2010年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息O.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程2010年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資600萬(wàn)元，從而持有該公司51%的股份E.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額【答案】A,B,D【解析】［解析］AD兩項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露；B項(xiàng)屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；C項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露；E項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。＞多選題-14下列與固定資產(chǎn)后續(xù)支出有關(guān)的敘述中，正確的有（）oA.如果后續(xù)支出滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，合理進(jìn)行攤銷C.不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用D.將后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值E.不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷【答案】A,B,C,D【解析】暫無(wú)解析＞多選題-15下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）oA.處置子公司B.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯(cuò)C.對(duì)外巨額舉債D.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案【答案】B,D【解析】［解析］處置子公司與對(duì)外巨額舉債屬于非調(diào)整事項(xiàng)。＞多選題-16期末發(fā)生的下列事項(xiàng)中，會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)表中管理費(fèi)用的有（）oA.計(jì)提管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)B.融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)侰.投資性房地產(chǎn)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅D.管理部門用固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的改良支出E.企業(yè)自用小汽車按規(guī)定計(jì)算繳納的車船稅【答案】A,D【解析】［解析］融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偼ㄟ^(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用"核算；投資性房地產(chǎn)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加"核算；管理部門用固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。＞多選題-17東海股份有限公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2006年3月30日，實(shí)際對(duì)外公市的日期為2006年4月3日。該公司2006年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（3月1日發(fā)現(xiàn)2005年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并干4月2日?qǐng)?zhí)行完畢4月2日東海公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2006年1月5日與丁公司簽訂3月10日東海公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟東海公司已于2005年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元【答案】A,E【解析】［解析］資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不包括財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日至實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生的事項(xiàng)，因此，B和C不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。另外，選項(xiàng)D屬于非調(diào)整事項(xiàng)。＞多選題-18下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）oA.暴雨造成的原材料毀損B.管理不善造成的毀損C.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗D.因計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)造成的商品短缺E.存貨盤虧中收回的過(guò)失人賠款【答案】B,C,D【解析】［解析］選項(xiàng)A,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E,計(jì)入其他應(yīng)收款，也不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。＞多選題-19關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）oA.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記"投資性房地產(chǎn)"科目B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)【答案】A,B【解析】［解析］選項(xiàng)C,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賤面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D,自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。＞多選題-20下列關(guān)于長(zhǎng)期借款所發(fā)生借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）0A.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，非購(gòu)建固定資產(chǎn)的利息費(fèi)用，記入"財(cái)務(wù)費(fèi)用"B.屬于籌建期間，非購(gòu)建固定資產(chǎn)的利息費(fèi)用，記入"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”C.用于固定資產(chǎn)建造的利息費(fèi)用，應(yīng)全部記入“在建工程"D.用于固定資產(chǎn)購(gòu)建的外幣借款，其發(fā)生的匯兌差額，在其借入時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,之后的記入"財(cái)務(wù)費(fèi)用"。E.用于固定資產(chǎn)購(gòu)建的外幣借款，其發(fā)生的匯兌差額，在允許資本化的期間內(nèi)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值【答案】A,B,D【解析】［解析］用于固定資產(chǎn)建造的利息費(fèi)用，應(yīng)考慮與資產(chǎn)支出掛鉤的部分記入"在建工程"，并非全部記入“在建工程"。＞多選題-21甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20x9年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1)對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量山權(quán)益法改為成本法。對(duì)A公司的投資20x9年年初賬面余額為4500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元。⑵對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20x9年年初賬面余額為6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(3)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20x9年計(jì)提的折舊額為350萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨20x9年初賬面余額為2000萬(wàn)元，未發(fā)生跌價(jià)損失。⑸開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。20x9年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。⑹所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。（7）20x9年1月1日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)。20x9年1月1日，該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)已使用4午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。稅法規(guī)定，該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法按10年攤銷，無(wú)殘值。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元B.對(duì)A公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元C.對(duì)管理用無(wú)形資產(chǎn)26x9年應(yīng)攤銷80萬(wàn)元D.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由、10年改為8年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更E.管理用固定資產(chǎn)20x9年度多計(jì)提的120萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元【答案】A,C,D,E【解析】［解析］出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=2000x25%=500（萬(wàn)元）；對(duì)A公司的投資不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；對(duì)管理用無(wú)形資產(chǎn)20x9年攤銷金額=（500-100）+5=80（萬(wàn)元）；管理用固定資產(chǎn)20x9年度多計(jì)提的120）5元折舊，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=120x25%=30（萬(wàn)元）。＞多選題-22根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）oA.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷B.大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除D.作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷年限不得低于10年E.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值乘以成新度為計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】A,B,C【解析】［解析］作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷，因此攤銷期限有可能低于10年；盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。＞多選題-23（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o甲公司20x8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）10月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無(wú)法以其他原材料替代。（2）12月1日，開(kāi)始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬(wàn)元;領(lǐng)用所購(gòu)A原材料的60%和其他材料60萬(wàn)元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。（3）12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。至12月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的40%,實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。（4）12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。同日，甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。（5）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%,銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第6題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.A原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)算B.領(lǐng)用的A原材料成本按照個(gè)別計(jì)價(jià)法確定C.發(fā)生的其他材料非正常損耗計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本D.來(lái)料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本E.為制造B產(chǎn)品而發(fā)生的制造費(fèi)用計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本【答案】A,B,D,E【解析】【答案】ABDE【解析】選項(xiàng)B正確，A材料是不可替代使用的存貨，應(yīng)該用個(gè)別計(jì)價(jià)法;C選項(xiàng)不正確，生產(chǎn)過(guò)程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。＞多選題-24非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，關(guān)于換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額處理正確的有（）0A.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入》按其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收人，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本B.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,計(jì)入或沖減資產(chǎn)減值損失D.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積E.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益【答案】A,B,E【解析】暫無(wú)解析＞多選題-25長(zhǎng)征公司2003年4月20日?qǐng)?bào)出的2002年度資產(chǎn)負(fù)債表中，經(jīng)調(diào)整后的“應(yīng)交稅金”為（）元。A.11389762.5B.11392262.5C.11554762.5D.11817262.5【答案】B【解析】［解析］本題考查的知識(shí)點(diǎn)為：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的核算。解答本題，

考生應(yīng)該掌握因資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正需對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目金額的調(diào)整。＞多選題-26股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.出售對(duì)另一公司的控制股權(quán)B.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券C.公司董事會(huì)作出的債務(wù)重組決定D.公司董事會(huì)提出的股票股利分配方案【答案】A,B,C,D【解析】［解析］非調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況不存在，而是期后才發(fā)生的事項(xiàng)。以上均屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在的事項(xiàng)。＞多選題-27下列說(shuō)法正確的有（）oA.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值B.車間、管理部門發(fā)生的修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"科目C.在不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況下，某項(xiàng)固定資產(chǎn)期滿報(bào)廢時(shí)，無(wú)論采用年限平均法，還是采用加速折舊法，其累計(jì)折舊額一定等于該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額D.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資合同約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值【答案】A,C,D【解析】［解析］固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不得采用預(yù)提或待攤方式處理，車間、管理部門發(fā)生的修理費(fèi)用均記入"管理費(fèi)用"科目。＞簡(jiǎn)答題-28甲公司1999年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工期為5年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入為100000元，預(yù)計(jì)合同總成本為80000元。至1999年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本64000元(均以銀行存款支付)；一次性收到客戶支付的勞務(wù)款75000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。要求：⑴計(jì)算1999年12月31日的勞務(wù)完成程度。(2)計(jì)算1999年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入。(3)分別編制發(fā)生勞務(wù)成本、收到客戶支付的勞務(wù)款、確認(rèn)1999年度勞務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮俊窘馕觥浚劢馕觯荩竞?jiǎn)答題-29在投資決策中，如何分析和估測(cè)與投資項(xiàng)目有關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】⑴所謂現(xiàn)金流量，在投資決策中是指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入增加

的數(shù)量。這時(shí)的“現(xiàn)金"是廣義的現(xiàn)金，這不僅包括各種貨幣資金，而且還包括項(xiàng)目需要投入企

業(yè)擁有的非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)值卜或重置成本)?，F(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金流入量和現(xiàn)

金凈流量三個(gè)具體概念。投資項(xiàng)目現(xiàn)金流