耕地占用稅和契稅簡介課件

耕地占用稅和契稅簡介

我省耕地占用稅和契稅征管職能將要由財政部門劃轉至地稅部門。向大家簡要介紹一下兩稅的有關情況。謬誤之處，懇請各位領導和同事給予批評指正。1耕地占用稅和契稅簡介我省耕地占用稅和耕地占用稅

一、耕地占用稅發(fā)展變化的歷程

我國從1987年開始征收，開征20多年來經(jīng)歷了一個從原條例到新條例的不斷完善的過程。2耕地占用稅一、耕地占用稅發(fā)展耕地占用稅

二、開征耕地占用稅的意義（一）開征耕地占用稅是保護耕地的需要（二）對“原條例”進行修訂，是國家實施最嚴格的耕地保護制度的需要3耕地占用稅二、開征耕地占用稅的意義3耕地占用稅三、新條例主要內容

（一）耕地占用稅的納稅人

1、定義：占用耕地建房或者從事非農業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。明確幾個概念：耕地、農用地、基本農田

2、耕地占用稅具體納稅人的認定

4耕地占用稅三、新條例主要內容4耕地占用稅（二）計稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（三）稅額標準（詳見下表）5耕地占用稅（二）計稅依據(jù)5耕地占用稅

安徽省耕地占用稅稅額標準表

（元/平方米）區(qū)類別范圍適用稅額一

（1）合肥、蚌埠、蕪湖、淮南、淮北、銅陵、馬鞍山、安慶市的市區(qū)范圍內的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；

（2）黃山市的屯溪區(qū)及所屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村，黃山、徽州區(qū)政府駐地和黃山區(qū)的湯口鎮(zhèn)；（3）阜陽市潁東區(qū)的河東、向陽、辛橋三個辦事處；潁州區(qū)的文峰、清河辦事處，潁西鎮(zhèn)、王店鎮(zhèn)政府所在地及其以北的各行政村；潁泉區(qū)的泉潁、泉北、周鵬三個辦事處；（4）風景旅游區(qū)；（5）礦產開發(fā)區(qū)。37.5二

滁州、六安、池州、宣城、巢湖、宿州、亳州市的市區(qū)范圍（不包括所屬區(qū)）內的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；縣級市的市區(qū)及所屬村；縣城關鎮(zhèn)及所屬村；縣（市、區(qū)）屬其他建制鎮(zhèn)及所屬村。26.25三

農業(yè)戶口居民建房和除一、二類以外的其他地區(qū)18.756耕地占用稅

安徽省耕地占用稅稅額標準表（元耕地占用稅

關于稅額標準幾項特殊規(guī)定一是農村居民占用耕地新建住宅,按上述規(guī)定稅額減半征收。二是占用基本農田的，應當在當?shù)剡m用稅額的基礎上提高50％。三是經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)適用稅額可以適當提高，但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的50％。四是臨時占地。7耕地占用稅關于稅額標準幾項特殊耕地占用稅（四）耕地占用稅減免規(guī)定

1、下列情形免征耕地占用稅：一是軍事設施占用耕地；二是學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

2、鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

3、減免后改變原占地用途的，應當補繳耕地占用稅。8耕地占用稅（四）耕地占用稅減免規(guī)定8耕地占用稅（五）征收機關：耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。（六）納稅環(huán)節(jié)：獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日繳納耕地占用稅。（七）稅收執(zhí)法：1、執(zhí)法依據(jù)。2、主要違法現(xiàn)象。未批占用；少批多占；占耕報非；臨時占地不申報。

9耕地占用稅（五）征收機關：耕地占用稅由地方稅

契稅一、我國契稅制度演變簡要過程（一）契稅在我國有著悠久的歷史。起源于東晉時期

（二）新中國契稅制度的建立及其發(fā)展變化。第一階段：起步與逐步完善階段（1950－1954）第二階段：征收范圍逐步縮小階段（1954－1977）第三階段：逐漸恢復征收階段(1978-1997)

第四階段：新《契稅暫行條例》頒布實施階段(1997-現(xiàn)在）10契稅一、我國契稅制度演變簡要過程101997-2010年安徽省契稅收入情況統(tǒng)計表

年份 收入額（萬元）

比上年增長（萬元）比上年增長（%）

1997 4030 1998 13701 9671 239.98199917543 3842 28.04200023493 5950 33.922001 25655 2162 9.202002 37152 11497 44.812003 71027 33875 91.182004 10394432917 46.342005 178145 74201 71.392006238503 60358 33.882007 313499 74996 31.442008 405442 91043 29.332009 479024 73582 18.152010 959147 480123 100.232011 1002700 43553 4.54111997-2010年安徽省契稅收入情況統(tǒng)計表年份 契稅

二、契稅要素

（一）納稅人。在（本?。┬姓^(qū)域內轉移土地、房屋權屬，承受的單位或者個人為契稅的納稅人。12契稅二、契稅要素12契稅（二）納稅行為

1、下列轉移土地、房屋權屬的行為，應當申報繳納契稅:（1）國有土地使用權出讓；（2）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；（3）房屋所有權轉讓，包括買賣、贈與和交換。13契稅（二）納稅行為13契稅2、下列行為視同土地、房屋權屬轉移行為，應當繳納契稅:（1）以土地、房屋權屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（4）以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬；（5）其他應視同土地、房屋權屬轉移的行為。如經(jīng)批準減稅、免稅后，改變有關土地、房屋用途的行為等。14契稅2、下列行為視同土地契稅(三）計稅依據(jù)：契稅的計稅依據(jù)一般為土地、房屋權屬轉移的成交價格或交換差價?！按媪糠績r格評估機制”在實際征收中，可以籠統(tǒng)地理解為納稅人承受土地、房屋所支付的全部經(jīng)濟利益。15契稅(三）計稅依據(jù)：15契稅（四）契稅的稅率：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，全國的契稅稅率為3%－5%。根據(jù)《安徽省契稅暫行辦法規(guī)定》，我省契稅的法定稅率為4%。具體：1、土地契稅：4%。2、房屋契稅：可以分為兩類：一是家庭購買唯一住房，可以享受如下優(yōu)惠政策：面積90－144平方米（含）的，減半征收，面積90平方米及以下的按1%征收。二是其他房屋屬轉移，包括家庭購買面積144平方米以上的非普通住房、商業(yè)用房、單獨計價的車庫、閣樓等房屋附屬設施，房屋贈與等等，均為4%。16契稅（四）契稅的稅率：16契稅（五）納稅環(huán)節(jié)。一般為簽訂土地、房屋交易合同之后，至辦理權屬轉移登記之前。17契稅（五）納稅環(huán)節(jié)。17契稅（六）契稅減免：1、國家機關、事業(yè)單位、社會團體2、軍事單位3、學校及教育機構4、對廉租住房經(jīng)營管理單位經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位5、對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。6、已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他費用成為完全產權住房的，免征。18契稅（六）契稅減免：18契稅（七）稅收執(zhí)法1、執(zhí)法依據(jù)。參照執(zhí)行。

2、主要違法現(xiàn)象。成交價格造假，稅票造假，征收機關的人情稅，房地產管理部門擅自減免等。19契稅（七）稅收執(zhí)法19契稅三、在日常征管中，準確把握契稅政策1、如何正確理解和區(qū)分土地使用權劃撥改出讓與改變土地用途2、購買車庫、閣樓等房屋附屬設施的如何計征契稅？3、房屋計稅面積能否扣除公攤部分？4、正確認定社會辦學契稅優(yōu)惠政策的主體5、公益事業(yè)用地、用房能否免征契稅？6、經(jīng)濟適用房如何征收契稅？20契稅三、在日常征管中，準確把握契稅政策20契稅三、在日常征管中，準確把握契稅政策7、二手房交易契稅的征收管理8、單位回購改房應當照章征收契稅。9、房屋租賃未發(fā)生房屋所有權屬的轉移，不征收契稅10、繼承：11、贈與12、企業(yè)改制。

21契稅三、在日常征管中，準確把握契稅政策21耕地占用稅和契稅簡介敬請各位領導和同事批評指正。謝謝！22耕地占用稅和契稅簡介22安徽省“十一五”期間兩稅收入完成情況表

單位：萬元年份契稅耕地占用稅兩稅合計收入較上年增長%收入較上年增長%收入較上年增長%2005年1781497141697-33219846322006年238503348165996320162462007年3134993164701-21378200182008年40544229132135104537577422009年47902418273154107752178402010年959147100455748671414895882006-2010合計2395615年遞增40%1007397年遞增61%3403012年遞增45%2010年比2005年增加780998增長438增加414051增長993增加1195049增長54423安徽省“十一五”期間兩稅收入完成情況表

耕地占用稅和契稅簡介

我省耕地占用稅和契稅征管職能將要由財政部門劃轉至地稅部門。向大家簡要介紹一下兩稅的有關情況。謬誤之處，懇請各位領導和同事給予批評指正。24耕地占用稅和契稅簡介我省耕地占用稅和耕地占用稅

一、耕地占用稅發(fā)展變化的歷程

我國從1987年開始征收，開征20多年來經(jīng)歷了一個從原條例到新條例的不斷完善的過程。25耕地占用稅一、耕地占用稅發(fā)展耕地占用稅

二、開征耕地占用稅的意義（一）開征耕地占用稅是保護耕地的需要（二）對“原條例”進行修訂，是國家實施最嚴格的耕地保護制度的需要26耕地占用稅二、開征耕地占用稅的意義3耕地占用稅三、新條例主要內容

（一）耕地占用稅的納稅人

1、定義：占用耕地建房或者從事非農業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。明確幾個概念：耕地、農用地、基本農田

2、耕地占用稅具體納稅人的認定

27耕地占用稅三、新條例主要內容4耕地占用稅（二）計稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（三）稅額標準（詳見下表）28耕地占用稅（二）計稅依據(jù)5耕地占用稅

安徽省耕地占用稅稅額標準表

（元/平方米）區(qū)類別范圍適用稅額一

（1）合肥、蚌埠、蕪湖、淮南、淮北、銅陵、馬鞍山、安慶市的市區(qū)范圍內的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；

（2）黃山市的屯溪區(qū)及所屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村，黃山、徽州區(qū)政府駐地和黃山區(qū)的湯口鎮(zhèn)；（3）阜陽市潁東區(qū)的河東、向陽、辛橋三個辦事處；潁州區(qū)的文峰、清河辦事處，潁西鎮(zhèn)、王店鎮(zhèn)政府所在地及其以北的各行政村；潁泉區(qū)的泉潁、泉北、周鵬三個辦事處；（4）風景旅游區(qū)；（5）礦產開發(fā)區(qū)。37.5二

滁州、六安、池州、宣城、巢湖、宿州、亳州市的市區(qū)范圍（不包括所屬區(qū)）內的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；縣級市的市區(qū)及所屬村；縣城關鎮(zhèn)及所屬村；縣（市、區(qū)）屬其他建制鎮(zhèn)及所屬村。26.25三

農業(yè)戶口居民建房和除一、二類以外的其他地區(qū)18.7529耕地占用稅

安徽省耕地占用稅稅額標準表（元耕地占用稅

關于稅額標準幾項特殊規(guī)定一是農村居民占用耕地新建住宅,按上述規(guī)定稅額減半征收。二是占用基本農田的，應當在當?shù)剡m用稅額的基礎上提高50％。三是經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)適用稅額可以適當提高，但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的50％。四是臨時占地。30耕地占用稅關于稅額標準幾項特殊耕地占用稅（四）耕地占用稅減免規(guī)定

1、下列情形免征耕地占用稅：一是軍事設施占用耕地；二是學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

2、鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

3、減免后改變原占地用途的，應當補繳耕地占用稅。31耕地占用稅（四）耕地占用稅減免規(guī)定8耕地占用稅（五）征收機關：耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。（六）納稅環(huán)節(jié)：獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日繳納耕地占用稅。（七）稅收執(zhí)法：1、執(zhí)法依據(jù)。2、主要違法現(xiàn)象。未批占用；少批多占；占耕報非；臨時占地不申報。

32耕地占用稅（五）征收機關：耕地占用稅由地方稅

契稅一、我國契稅制度演變簡要過程（一）契稅在我國有著悠久的歷史。起源于東晉時期

（二）新中國契稅制度的建立及其發(fā)展變化。第一階段：起步與逐步完善階段（1950－1954）第二階段：征收范圍逐步縮小階段（1954－1977）第三階段：逐漸恢復征收階段(1978-1997)

第四階段：新《契稅暫行條例》頒布實施階段(1997-現(xiàn)在）33契稅一、我國契稅制度演變簡要過程101997-2010年安徽省契稅收入情況統(tǒng)計表

年份 收入額（萬元）

比上年增長（萬元）比上年增長（%）

1997 4030 1998 13701 9671 239.98199917543 3842 28.04200023493 5950 33.922001 25655 2162 9.202002 37152 11497 44.812003 71027 33875 91.182004 10394432917 46.342005 178145 74201 71.392006238503 60358 33.882007 313499 74996 31.442008 405442 91043 29.332009 479024 73582 18.152010 959147 480123 100.232011 1002700 43553 4.54341997-2010年安徽省契稅收入情況統(tǒng)計表年份 契稅

二、契稅要素

（一）納稅人。在（本?。┬姓^(qū)域內轉移土地、房屋權屬，承受的單位或者個人為契稅的納稅人。35契稅二、契稅要素12契稅（二）納稅行為

1、下列轉移土地、房屋權屬的行為，應當申報繳納契稅:（1）國有土地使用權出讓；（2）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；（3）房屋所有權轉讓，包括買賣、贈與和交換。36契稅（二）納稅行為13契稅2、下列行為視同土地、房屋權屬轉移行為，應當繳納契稅:（1）以土地、房屋權屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（4）以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬；（5）其他應視同土地、房屋權屬轉移的行為。如經(jīng)批準減稅、免稅后，改變有關土地、房屋用途的行為等。37契稅2、下列行為視同土地契稅(三）計稅依據(jù)：契稅的計稅依據(jù)一般為土地、房屋權屬轉移的成交價格或交換差價。“存量房價格評估機制”在實際征收中，可以籠統(tǒng)地理解為納稅人承受土地、房屋所支付的全部經(jīng)濟利益。38契稅(三）計稅依據(jù)：15契稅（四）契稅的稅率：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，全國的契稅稅率為3%－5%。根據(jù)《安徽省契稅暫行辦法規(guī)定》，我省契稅的法定稅率為4%。具體：1、土地契稅：4%。2、房屋契稅：可以分為兩類：一是家庭購買唯一住房，可以享受如下優(yōu)惠政策：面積90－144平方米（含）的，減半征收，面積90平方米及以下的按1%征收。二是其他房屋屬轉移，包括家庭購買面積144平方米以上的非普通住房、商業(yè)用房、單獨計價的車庫、閣樓等房屋附屬設施，房屋贈與等等，均為4%。39契稅（四）契稅的稅率：16契稅（五）納稅環(huán)節(jié)。一般為簽訂土地、房屋交易合同之后，至辦理權屬轉移登記之前。40契稅（五）納稅環(huán)節(jié)。17契稅（六）契稅減免：1、國家機關、事業(yè)單位、社會團體2、軍事單位3、學校及教育機構4、對廉租住房經(jīng)營管理單位經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位5、對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。6、已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他費用成為完全產權住房的，免征。41契稅（六）契稅減免：18契稅