木制品生產(chǎn)加工行業(yè)增值稅納稅評(píng)估手冊(cè)

PAGE/r/n66/r/n//r/nNUMPAGES/r/n66/r/n木制品生產(chǎn)加工行業(yè)/r/n增值稅/r/n納稅評(píng)估/r/n指南/r/n指標(biāo)體系綜合簡(jiǎn)介/r/n黑龍江省地處祖國(guó)東北邊陲，擁有大、小興安嶺和完達(dá)山脈等/r/n2007/r/n/r/n萬(wàn)/r/n公頃的森林土地面積。是我國(guó)最大的/r/n林區(qū)和木材商品生產(chǎn)基地，林木/r/n蓄積量/r/n14.3/r/n億立米/r/n,全省森林覆蓋率43.6%/r/n。同時(shí)，是我國(guó)乃至整個(gè)東北亞地區(qū)重要的生態(tài)屏障，發(fā)揮著貯碳、制氧、涵養(yǎng)和調(diào)節(jié)水源/r/n等重要的生態(tài)效益。豐富的森林資源曾為我省和全國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出過(guò)重大的貢獻(xiàn)。目前，我省的各類木制品生產(chǎn)加工企業(yè)計(jì)有/r/n/r/n戶，其中增值稅一般納稅人戶，要緊分布在大興安嶺、黑河、伊春、牡丹江、哈爾濱等幾個(gè)地市，分不隸屬于省森工總局、大興安嶺林管局、伊春林管局/r/n和各地點(diǎn)林業(yè)局系統(tǒng)。投資主體有國(guó)有森工企業(yè)、集體企業(yè)、股份制有限公司、個(gè)人獨(dú)自企業(yè)及個(gè)體工商業(yè)戶。/r/n生產(chǎn)加工企業(yè)/r/n原材料來(lái)源有各林業(yè)主管部門統(tǒng)一生產(chǎn)調(diào)撥、俄羅斯進(jìn)口、企業(yè)自行采購(gòu)等幾個(gè)要緊渠道/r/n；原材料種類要緊有落葉松、紅松、白松、樟子松、樺木、柞木、/r/n楊木、/r/n椴木、水曲柳、榆木、色木等品種；生產(chǎn)的產(chǎn)品要緊有各種規(guī)格的鋸材、刨光材、集成材、家具料半成品、衛(wèi)生筷子、雪糕柄、食品簽、細(xì)木工板、膠合板、高中密度板、刨花板、實(shí)木復(fù)合地板等；產(chǎn)品除滿足國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、生活消費(fèi)市場(chǎng)外，相當(dāng)一部分產(chǎn)品/r/n進(jìn)入國(guó)外市場(chǎng)。/r/n我省的森林資源幾十年來(lái)受打算經(jīng)濟(jì)的阻礙，由于過(guò)度開(kāi)發(fā)和無(wú)序生產(chǎn)，造成森林資源銳減、森林材質(zhì)下降的林業(yè)/r/n“/r/n兩危/r/n”/r/n現(xiàn)象。為此，黨中央、國(guó)務(wù)院作出了《關(guān)于加快林業(yè)進(jìn)展的決定》，實(shí)施了/r/n“/r/n天然林愛(ài)護(hù)工程/r/n”/r/n的進(jìn)展戰(zhàn)略。我省各地也采取了/r/n“/r/n實(shí)施生態(tài)戰(zhàn)略，進(jìn)展特色經(jīng)濟(jì)/r/n”/r/n、/r/n“/r/n林權(quán)制度改革/r/n”/r/n、/r/n“/r/n原木不出局、就地深加工、延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈/r/n”/r/n等一系列振興林產(chǎn)工業(yè)的新舉措，/r/n培植了可持續(xù)進(jìn)展的強(qiáng)勁后續(xù)經(jīng)濟(jì)稅源。/r/n現(xiàn)就以普遍擁有的鋸材加工行業(yè)為主，其他精深加工產(chǎn)品行業(yè)為輔的8個(gè)細(xì)目行業(yè)納稅指標(biāo)體系作以講明。/r/n/r/n附件1：/r/n鋸材加工行業(yè)增值稅納稅指標(biāo)體系講明/r/n我省木制品行業(yè)中鋸材加工是傳統(tǒng)的、基礎(chǔ)的工業(yè)產(chǎn)業(yè)，企業(yè)原料供應(yīng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售市場(chǎng)連續(xù)性、穩(wěn)定性較好。各地鋸材產(chǎn)品平均產(chǎn)銷率90%以上。隨著/r/n“/r/n原木不出局、延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈/r/n”/r/n經(jīng)濟(jì)策略的實(shí)施，鋸材加工行業(yè)將會(huì)長(zhǎng)期存在和穩(wěn)步進(jìn)展，是一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)稅源進(jìn)展行業(yè)。/r/n一、/r/n行業(yè)/r/n生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)/r/n特點(diǎn)/r/n及工藝流程/r/n（一）/r/n行業(yè)特點(diǎn)/r/n1、/r/n原材料/r/n——/r/n材種要緊有落葉松、樟子松、樺木、楊木、白松、紅松、水曲柳、柞木、椴木、榆木、色木等。原料來(lái)源有林業(yè)局統(tǒng)一調(diào)撥優(yōu)等材、一般原木、火燒木、薪碳材，企業(yè)自行購(gòu)買、收購(gòu)的山場(chǎng)采伐剩余物和貯木場(chǎng)造材截頭剩余物，原材料價(jià)格逐年上升。/r/n2、/r/n（二）/r/n產(chǎn)成品/r/n——/r/n加工的鋸材產(chǎn)品要緊有各種規(guī)格的方材、板材和小料。有的鋸材產(chǎn)品直接銷往上海、河北、山西等外地市場(chǎng)用于建筑、裝修、家具，有的用于本企業(yè)刨光板、集成材、細(xì)目工板、高中密度板、刨花板的精深加工。/r/n3、/r/n（三）/r/n生產(chǎn)設(shè)備/r/n——/r/n要緊采納圓鋸、帶鋸、截鋸等機(jī)械設(shè)備。/r/n（/r/n四/r/n二/r/n）/r/n生產(chǎn)/r/n工藝/r/n流程/r/n原材料選購(gòu)/r/n→/r/n倒運(yùn)/r/n→/r/n歸楞/r/n→/r/n造材/r/n→/r/n上料/r/n→/r/n截鋸/r/n→/r/n分選/r/n→/r/n碼垛/r/n→/r/n入庫(kù)/r/n二/r/n、稅收/r/n征管/r/n治理/r/n難點(diǎn)/r/n（一）要緊的進(jìn)項(xiàng)稅憑證/r/n為/r/n有/r/n原木發(fā)票，/r/n因/r/n沒(méi)有納入/r/n“/r/n金稅工程/r/n”/r/n稅控系統(tǒng)監(jiān)控/r/n，因此真假票上識(shí)不困難/r/n。/r/n另外/r/n農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證仍然自行填開(kāi)，原材料購(gòu)進(jìn)的數(shù)量、價(jià)格、材質(zhì)難以及時(shí)準(zhǔn)確操縱。/r/n（二）限于技術(shù)手段和專業(yè)知識(shí)的匱乏，生產(chǎn)出的各類產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、數(shù)量、庫(kù)存難于準(zhǔn)確計(jì)量。/r/n（三）由于該行業(yè)產(chǎn)品專門多直接進(jìn)入外地生產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)，存在不開(kāi)發(fā)票、現(xiàn)金交易或資金體外循環(huán)的情況，隱瞞銷售收入難以查處。產(chǎn)品銷售的時(shí)刻、種類、價(jià)格、數(shù)量難于及時(shí)準(zhǔn)確監(jiān)控。/r/n（四）納稅人/r/n發(fā)生視同銷售行為的數(shù)量難以準(zhǔn)確掌握，如納稅人將產(chǎn)品/r/n用于/r/n新建、改建、擴(kuò)建、維修/r/n及/r/n等/r/n非應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)品自用，/r/n對(duì)外贈(zèng)送/r/n等。/r/n等視同銷售行為/r/n難以掌握。/r/n（五）部分產(chǎn)成品零星用于本地建筑、維修工程，用于居民裝飾裝修項(xiàng)目難于操縱。/r/n（/r/n六/r/n五/r/n）有的納稅人與外地企業(yè)屬聯(lián)營(yíng)關(guān)系，結(jié)算時(shí)刻、方式、定價(jià)確定有一定難度。/r/n（/r/n七/r/n六/r/n）承接零星帶料加工業(yè)務(wù)的結(jié)算情況/r/n難以掌控/r/n。/r/n三、偷/r/n逃/r/n稅的要緊手段/r/n（一）/r/n虛增、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅：企業(yè)/r/n通過(guò)取得假發(fā)票的形式/r/n虛增/r/n當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額/r/n，/r/n達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的。/r/n這種進(jìn)項(xiàng)稅/r/n的虛抵不僅包括原材料采購(gòu)方面，在電力、輔助材料及運(yùn)費(fèi)等方面也存在這種隱患/r/n。/r/n當(dāng)期原料購(gòu)入數(shù)量、購(gòu)入價(jià)格是否異常，所購(gòu)原料進(jìn)項(xiàng)稅金。是否有虛增、虛抵情況。/r/n（二）/r/n隱瞞銷售收入：/r/n對(duì)當(dāng)期銷售、自用及贈(zèng)送的產(chǎn)品/r/n采納/r/n銷售的產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格是否異常，/r/n隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入/r/n的方法/r/n而/r/n減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n（三）是否有生產(chǎn)的產(chǎn)品自用、贈(zèng)送等不入帳或發(fā)出物資銷售收入長(zhǎng)期掛往來(lái)。/r/n（四）生產(chǎn)銷售所發(fā)生的電力、輔助材料、運(yùn)費(fèi)等其他進(jìn)項(xiàng)稅金是否有異常增多的情況。/r/n（/r/n五/r/n三/r/n）/r/n關(guān)聯(lián)企業(yè)/r/n問(wèn)題：銷方與購(gòu)方為/r/n與銷售方是否存在/r/n關(guān)聯(lián)企業(yè)/r/n的情況下/r/n，/r/n極易發(fā)生/r/n是否存在/r/n轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。/r/n（/r/n六/r/n四/r/n）/r/n體外/r/n循環(huán)不入帳/r/n。/r/n原料、電力、人工費(fèi)定額消耗偏高是否有原材料入帳、產(chǎn)品不入帳的情況或原材料、產(chǎn)成品均不入帳體外循環(huán)現(xiàn)象。/r/n（/r/n七/r/n五/r/n）/r/n是否有/r/n承擔(dān)帶料加工業(yè)務(wù)未如實(shí)入帳申報(bào)。/r/n（/r/n六/r/n八/r/n）/r/n將/r/n是否有/r/n主產(chǎn)品/r/n——/r/n板方材按副產(chǎn)品/r/n——/r/n小材小料入庫(kù)、銷售、結(jié)算、申報(bào)，/r/n且其/r/n邊角余料的處理、利用是否/r/n不納入帳務(wù)核算。/r/n作價(jià)入帳、申報(bào)納稅。/r/n四、/r/n稅收/r/n評(píng)估/r/n監(jiān)控/r/n指標(biāo)體系/r/n。/r/n（一）指標(biāo)體系信息來(lái)源/r/n。/r/n1、納稅人/r/n“/r/n一戶式/r/n”/r/n檔案信息；/r/n2、測(cè)算期納稅人申報(bào)納稅資料；/r/n3、/r/n“/r/n金稅工程/r/n”/r/n、綜合征管軟件、綜合數(shù)據(jù)治理等網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；/r/n4、納稅人財(cái)務(wù)帳簿報(bào)表核算資料，及直接與企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理，負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的車間主任、銷售經(jīng)理、核算員、技術(shù)員等調(diào)查了解、分析比對(duì)取得的情況和信息；/r/n5、第三方信息。/r/n（1）/r/n通過(guò)林業(yè)局掌握/r/n地/r/n撥材的打算、材質(zhì)、渠道、價(jià)格、數(shù)量、結(jié)算方式等/r/n。/r/n（2）/r/n，/r/n通過(guò)資源局掌握各期產(chǎn)品銷售的時(shí)刻、數(shù)量等/r/n。/r/n（3）/r/n，/r/n通過(guò)林產(chǎn)工業(yè)公司獵取生產(chǎn)進(jìn)度、庫(kù)存數(shù)量、料費(fèi)消耗行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)、成本利潤(rùn)情況等/r/n。/r/n（4）/r/n，/r/n通過(guò)木材調(diào)運(yùn)處掌握各類產(chǎn)品銷售的形勢(shì)、渠道、價(jià)格、方式、數(shù)量等/r/n。/r/n（5）/r/n，/r/n通過(guò)供電和勞動(dòng)部門獵取各期直接生產(chǎn)耗電量、人工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。/r/n6、比鄰地區(qū)同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息。對(duì)全省和省外同行業(yè)信息采集比對(duì)，通過(guò)評(píng)估產(chǎn)生的稅負(fù)、投入產(chǎn)出、電耗等作為參照和借鑒。/r/n7、國(guó)家和各級(jí)政府公布的政策變動(dòng)等宏觀經(jīng)濟(jì)信息和行業(yè)指標(biāo)信息。/r/n（二）指標(biāo)體系的設(shè)定/r/n。/r/n依照鋸材產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)、工藝和稅收監(jiān)控難點(diǎn)，設(shè)定5項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)：/r/n1、稅收負(fù)擔(dān)率/r/n平均稅負(fù)/r/n——/r/n4.81%,最低下限3.29%。/r/n2、投入產(chǎn)出率/r/n⑴/r/n材質(zhì)/r/n①/r/n標(biāo)準(zhǔn)地?fù)懿?18/r/n㎝以上)/r/n：69.83%,最低下限63%。/r/n②/r/n綜合剩余物：42.78%,最低下限39%。/r/n⑵/r/n材種/r/n以興安落葉松、紅松、椴木、白松出材率為基點(diǎn)，水曲柳低5個(gè)百分點(diǎn)，樺木出材率少7個(gè)百分點(diǎn)，柞木、榆木少10個(gè)百分點(diǎn)，楊木、樟松出材率多2個(gè)百分點(diǎn)。/r/n⑶/r/n產(chǎn)品結(jié)構(gòu)/r/n標(biāo)準(zhǔn)地?fù)懿?（板方材+小材小料+邊角余料+鋸末/r/n）/r/n÷/r/n投入原材料數(shù)量/r/n×/r/n100%/r/n=板方材49%+小材小料21%+邊角余料20%+鋸沫8%/r/n=98% /r/n3、電力定額消耗指標(biāo)/r/n⑴/r/n加工標(biāo)準(zhǔn)材每立米成品耗電量：/r/n11.44千瓦/千瓦,幅度10千瓦/立米/r/n——/r/n14千瓦/r/n/立米/r/n⑵/r/n加工剩余物/r/n每立米成品耗電量:/r/n24.35千瓦/立米,20千瓦/立米/r/n——/r/n30千瓦//r/n立米/r/n4、人工費(fèi)定額指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算加工每立米原材料人工費(fèi):/r/n47.45元/立米,幅度35元/立米-55元/立米/r/n5、成本利潤(rùn)率/r/n平均成本利潤(rùn)率為12.88%,幅度10%/r/n——/r/n18%/r/n（三）指標(biāo)峰值考慮的因素/r/n。/r/n1、稅收負(fù)擔(dān)率/r/n：納稅評(píng)估要緊是對(duì)一個(gè)企業(yè)納稅能力的評(píng)估，而最能反映納稅能力的指標(biāo)確實(shí)是稅收負(fù)擔(dān)率。因此，我們依據(jù)納稅評(píng)估的/r/n“/r/n假定理論/r/n”/r/n，借鑒外地先進(jìn)的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，在當(dāng)期原材料全部投入生產(chǎn)、沒(méi)有中間產(chǎn)品和期末庫(kù)存產(chǎn)品、生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售的環(huán)境下，測(cè)算的稅收負(fù)擔(dān)率。實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法政策下的原料、產(chǎn)品庫(kù)存的大小變動(dòng)和季節(jié)性生產(chǎn)對(duì)各期稅收負(fù)擔(dān)率產(chǎn)生一定的阻礙。/r/n2、投入產(chǎn)出率/r/n：/r/n作為工業(yè)生產(chǎn)加工企業(yè)/r/n木材生產(chǎn)加工行業(yè)/r/n，/r/n工藝比較簡(jiǎn)單，從原料投入到產(chǎn)品形成/r/n生產(chǎn)/r/n鏈條短，投入產(chǎn)出/r/n對(duì)應(yīng)/r/n相對(duì)/r/n直觀，可有效操縱企業(yè)的產(chǎn)品庫(kù)存與銷售數(shù)量。原材料的材種、材質(zhì)、徑級(jí)，產(chǎn)品的不同規(guī)格等對(duì)投入產(chǎn)出率有一定的阻礙。/r/n3、電力定額/r/n：依照生產(chǎn)工藝和采納機(jī)械設(shè)備情況，要緊的能耗/r/n、物耗/r/n是生產(chǎn)用電/r/n、部分輔助材料和短途倒運(yùn)用燃料/r/n。因此把電耗作為一項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)，量化耗電量與產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)系，形成可用的單位產(chǎn)品耗電定額。/r/n但在運(yùn)用本指標(biāo)時(shí)要注意季節(jié)性阻礙（冬季高于其他季節(jié)/r/n）/r/n。/r/n設(shè)備、線路新舊程度和生產(chǎn)的季節(jié)（冬季高于其他季節(jié)）對(duì)單位產(chǎn)品耗電有一定的阻礙。企業(yè)電量計(jì)算、結(jié)算時(shí)刻與企業(yè)生產(chǎn)的周期是否一致。/r/n4、人工費(fèi)定額/r/n：鑒于鋸材加工企業(yè)逐步集約化、精細(xì)化治理，各環(huán)節(jié)生產(chǎn)定額治理和托付生產(chǎn)、工費(fèi)承包治理形式的普遍采納，生產(chǎn)環(huán)節(jié)各要素中人工費(fèi)支出的量化程度和與產(chǎn)品產(chǎn)量關(guān)聯(lián)的緊密程度逐漸加強(qiáng)，為人工費(fèi)支付定額核算奠定基礎(chǔ)，能夠通過(guò)生產(chǎn)全過(guò)程或某個(gè)環(huán)節(jié)的人工費(fèi)支出監(jiān)控產(chǎn)品的產(chǎn)量。不同地區(qū)有一定差異/r/n——/r/n縣、區(qū)由南向北呈遞增趨勢(shì)，城區(qū)企業(yè)高于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、林場(chǎng)企業(yè)；不同的季節(jié)有一定的差異/r/n——/r/n采摘山貨的/r/n秋季和/r/n嚴(yán)寒的/r/n冬季高于春季、夏季。/r/n5、成本利潤(rùn)率/r/n：通過(guò)價(jià)差對(duì)比，反映銷售價(jià)格、數(shù)量、收入及成本要素的真實(shí)性。同時(shí)與稅收負(fù)擔(dān)率相照顧，并為下一步進(jìn)行企業(yè)所得稅評(píng)估打下基礎(chǔ)。對(duì)產(chǎn)品單一的企業(yè)尤其適用。原材料購(gòu)進(jìn)和產(chǎn)成品銷售價(jià)格異常漲落及變動(dòng)的幅度是否同步對(duì)/r/n本指標(biāo)/r/n其/r/n阻礙較大。/r/n（四）采納的評(píng)估方法/r/n。/r/n1、稅負(fù)分析法/r/n：通過(guò)稅負(fù)異常，不僅/r/n“/r/n找問(wèn)題/r/n”/r/n，要緊來(lái)/r/n“/r/n找方向/r/n”/r/n，重點(diǎn)審查進(jìn)項(xiàng)稅金、銷項(xiàng)稅金的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和異常變化情況。/r/n2、投入產(chǎn)出法：/r/n依照產(chǎn)出率和投入生產(chǎn)原材料數(shù)量，推算產(chǎn)量、清點(diǎn)庫(kù)存、倒擠銷量，計(jì)算銷售收入，與企業(yè)申報(bào)的銷售額相比較，發(fā)覺(jué)可能存在的少計(jì)收入、虛列進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。/r/n3、能源消耗法/r/n：能夠通過(guò)供電局第三方/r/n抄/r/n超/r/n表信息和企業(yè)取得電費(fèi)發(fā)票，掌握企業(yè)評(píng)估期的生產(chǎn)耗電總量，與單位產(chǎn)品耗電定額相比較，推算出評(píng)估期產(chǎn)品生產(chǎn)入庫(kù)、銷售申報(bào)的數(shù)量是否準(zhǔn)確。/r/n4、工時(shí)耗用法：/r/n通過(guò)勞動(dòng)部門批復(fù)的工資單、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)、企業(yè)考勤記錄表、生產(chǎn)核算記錄、職工工資支付單、企業(yè)或個(gè)人所得稅申報(bào)匯算底稿等確定核實(shí)納稅人實(shí)際支付的人工費(fèi)數(shù)量，與加工每立米原材料人工費(fèi)定額比較分析，推算出評(píng)估期的產(chǎn)品生產(chǎn)入庫(kù)數(shù)量和申報(bào)銷售數(shù)量的準(zhǔn)確程度。/r/n5、經(jīng)營(yíng)成本推算法/r/n：企業(yè)的產(chǎn)品成本利潤(rùn)率能夠從企業(yè)申報(bào)的損益表中獲得，也能夠從企業(yè)的其他財(cái)務(wù)資料中取得，確定嫌疑。通過(guò)價(jià)差對(duì)比，反映銷售價(jià)格、數(shù)量、收入及成本要素的真實(shí)性，對(duì)產(chǎn)品單一的企業(yè)尤其適用。/r/n五、/r/n納稅評(píng)估的差不多要點(diǎn)。/r/n約談和實(shí)地核查要點(diǎn)/r/n（一）數(shù)據(jù)信息采集/r/n。對(duì)所確定的評(píng)估對(duì)象，按著前面提到的/r/n8個(gè)方面/r/n信息來(lái)源渠道進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的采集。應(yīng)科學(xué)設(shè)計(jì)好《納稅評(píng)估信息采集表》，明確信息采集的范圍、方式、渠道、時(shí)刻和時(shí)限。附：/r/n納稅人納稅評(píng)估信息采集表/r/n（鋸材加工）/r/n企業(yè)差不多信息/r/n企業(yè)名稱/r/n/r/n納稅識(shí)不號(hào)/r/n/r/n企業(yè)性質(zhì)/r/n/r/n稅源治理部門/r/n/r/n法定代表人/r/n/r/n財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人/r/n/r/n生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目/r/n/r/n經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)/r/n/r/n信息采集渠道/r/n/r/n信息所屬期/r/n/r/n稅收與經(jīng)營(yíng)信息/r/n申報(bào)納稅信息/r/n期初留抵稅金/r/n當(dāng)期原材料進(jìn)項(xiàng)稅金/r/n當(dāng)期其他項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅金/r/n當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/r/n當(dāng)期銷項(xiàng)稅額/r/n當(dāng)期應(yīng)納稅額/r/n期末留抵稅額/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n原料購(gòu)?fù)缎畔?r/n當(dāng)期購(gòu)入種類/r/n當(dāng)期購(gòu)入數(shù)量/r/n當(dāng)期購(gòu)入價(jià)格/r/n期初庫(kù)存數(shù)量/r/n期初庫(kù)存價(jià)格/r/n本期投入數(shù)量/r/n期末庫(kù)存數(shù)量/r/n落葉松/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n樟子松/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n樺木/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n楊木/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n產(chǎn)品產(chǎn)銷信息/r/n當(dāng)期產(chǎn)品種類/r/n產(chǎn)品數(shù)量/r/n產(chǎn)品成本/r/n期初數(shù)量/r/n期初成本/r/n當(dāng)期銷售數(shù)量/r/n當(dāng)期銷售價(jià)格/r/n當(dāng)期銷售收入/r/n期末庫(kù)存數(shù)量/r/n期末庫(kù)存成本/r/n板方材/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n小材小料/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n其他/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n能耗物耗信息/r/n當(dāng)期生產(chǎn)發(fā)生的電力數(shù)量/r/n當(dāng)期生產(chǎn)發(fā)生的人工費(fèi)/r/n其他需采集的信息/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n采集人簽字/r/n/r/n其他備注事項(xiàng)/r/n/r/n采集日期/r/n/r/n（二）案頭審核分析。/r/n依照納稅評(píng)估所屬期，對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象《數(shù)據(jù)信息采集表》和納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表資料等進(jìn)行歸集、匯總、審核、分析，制作《納稅評(píng)估案頭審核分析表》。附：/r/n納稅評(píng)估案頭審核分析表/r/n（鋸材加工）/r/n企業(yè)差不多信息/r/n企業(yè)名稱/r/n納稅識(shí)不號(hào)/r/n企業(yè)性質(zhì)/r/n稅源治理部門/r/n法定代表人/r/n財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人/r/n生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目/r/n經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)/r/n數(shù)據(jù)信息來(lái)源/r/n/r/n評(píng)估所屬期/r/n/r/n企業(yè)信息指標(biāo)對(duì)比分析/r/n稅收負(fù)擔(dān)率/r/n評(píng)估期應(yīng)納稅額/r/n評(píng)估期應(yīng)稅收入/r/n評(píng)估期稅收負(fù)擔(dān)率/r/n行業(yè)負(fù)擔(dān)率預(yù)警值參數(shù)/r/n差異率或差異額/r/n是否異常/r/n案頭分析處置意見(jiàn)/r/n投入產(chǎn)出率/r/n當(dāng)期投入生產(chǎn)原料數(shù)量/r/n當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)成品數(shù)量/r/n當(dāng)期投入產(chǎn)出率/r/n行業(yè)預(yù)警值參數(shù)/r/n差異率或差異額/r/n是否異常/r/n案頭分析處置意見(jiàn)/r/n耗電定額/r/n當(dāng)期耗用電力數(shù)量/r/n當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)成品數(shù)量/r/n當(dāng)期產(chǎn)品耗用電力定額/r/n行業(yè)預(yù)警值參數(shù)/r/n差異率或差異額/r/n是否異常/r/n案頭分析處置意見(jiàn)/r/n人工費(fèi)定額/r/n當(dāng)期發(fā)生人工費(fèi)數(shù)量/r/n當(dāng)期投入生產(chǎn)原材料數(shù)量/r/n當(dāng)期原料人工費(fèi)定額/r/n行業(yè)預(yù)警值參數(shù)/r/n差異率或差異額/r/n是否異常/r/n案頭分析處置意見(jiàn)/r/n成本利潤(rùn)率/r/n當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本/r/n當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入/r/n當(dāng)期產(chǎn)品成本利潤(rùn)率/r/n行業(yè)預(yù)警值參數(shù)/r/n差異率或差異額/r/n是否異常/r/n案頭分析處置意見(jiàn)/r/n案頭審核人簽字/r/n/r/n備注事項(xiàng)/r/n/r/n案頭審核日期/r/n/r/n（三）稅務(wù)約談與實(shí)地核查要點(diǎn)。/r/n木制品行業(yè)評(píng)估約談核查要點(diǎn)/r/n評(píng)估指標(biāo)/r/n指標(biāo)值/r/n預(yù)警值/r/n約談、核查要點(diǎn)/r/n稅收負(fù)擔(dān)率/r/n＜3.29%/r/n原料進(jìn)項(xiàng)稅金是否異常：原材料數(shù)量、價(jià)格、渠道；/r/n2、其他進(jìn)項(xiàng)是否比例合理；/r/n3、銷項(xiàng)稅金是否異常：少計(jì)銷售收入、同期銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量是否異常。/r/n投入產(chǎn)出率/r/n＜63%（預(yù)警值詳細(xì)見(jiàn)上）/r/n投入生產(chǎn)原材料的徑級(jí)、種類、質(zhì)量是否變化；/r/n設(shè)備、工藝、技術(shù)及其他因素是否變化。/r/n電耗定額指標(biāo)/r/n＞14千瓦/立米/r/n電力結(jié)算時(shí)刻、方式、政策是否異常；/r/n企業(yè)的線路、設(shè)備、工藝是否異常；/r/n企業(yè)的核確實(shí)是否準(zhǔn)確、規(guī)范。/r/n人工費(fèi)定額指標(biāo)/r/n＞55元/立米/r/n用工的人工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、地點(diǎn)、季節(jié)是否變化；/r/n設(shè)備、工藝、技術(shù)及其他因素是否變化。/r/n企業(yè)的核確實(shí)是否準(zhǔn)確、規(guī)范。/r/n成本利潤(rùn)率/r/n＜10%/r/n原材料的購(gòu)進(jìn)價(jià)格是否異常增高；/r/n其他購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目費(fèi)用是否異常；/r/n銷售價(jià)格是否變動(dòng)和關(guān)聯(lián)企業(yè)定價(jià)異常情況。/r/n其他約談、核查事項(xiàng)/r/n（四）納稅評(píng)估處理的方法。/r/n各縣區(qū)局成立納稅評(píng)估審核評(píng)議組或?qū)徖砦瘑T會(huì)統(tǒng)一研究處理納稅評(píng)估結(jié)果。分情況采取4種處理方法：/r/n1、對(duì)案頭分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查環(huán)節(jié)作出的《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論》進(jìn)行審查，無(wú)異議的同意結(jié)論意見(jiàn)。/r/n2、對(duì)案頭分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查環(huán)節(jié)作出的《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論》進(jìn)行審查，有異議，認(rèn)為尚有一定疑點(diǎn)又沒(méi)有違章事實(shí)證據(jù)的，轉(zhuǎn)入接著跟蹤、評(píng)估監(jiān)控。/r/n3、對(duì)稅務(wù)約談、實(shí)地核查環(huán)克制作的《納稅評(píng)估情況報(bào)告》審查分析，有疑點(diǎn)問(wèn)題被查清,證據(jù)確鑿但未涉嫌偷騙稅的疑點(diǎn)問(wèn)題的，填發(fā)《限期改正通知書(shū)》，責(zé)成納稅人按規(guī)定補(bǔ)繳稅款及滯納金。/r/n4、對(duì)稅務(wù)約談、實(shí)地核查環(huán)克制作的《納稅評(píng)估情況報(bào)告》審查分析，有疑點(diǎn)問(wèn)題被查清,證據(jù)確鑿，涉嫌偷騙稅的疑點(diǎn)問(wèn)題的，制作《納稅評(píng)估案件移交通知書(shū)》，轉(zhuǎn)稽查部門查處。/r/n六/r/n、納稅評(píng)估的/r/n、/r/n典型案例/r/n。/r/n（1）/r/n牡丹江市/r/nA/r/n市/r/n××/r/n企業(yè)納稅評(píng)估案例/r/n（/r/n一/r/n）/r/n、/r/n企業(yè)概況/r/n某木業(yè)公司是一般納稅人企業(yè)，注冊(cè)資金100萬(wàn)元人民幣，占地面積/r/n2000平方米/r/n，廠房/r/n500平方米/r/n，鋸材車間4套鋸，烘干車間2個(gè)烘干窯，要緊產(chǎn)品是板方材（規(guī)格料），是粗加工產(chǎn)品，板材年產(chǎn)量/r/n8500立方米/r/n，產(chǎn)品要緊銷往寧波、上海等地。采購(gòu)原木以在綏芬河邊貿(mào)公司采購(gòu)為主，在當(dāng)?shù)亓謽I(yè)局采購(gòu)為輔。/r/n（/r/n二/r/n）/r/n、/r/n產(chǎn)品工藝流程/r/n：/r/n由于產(chǎn)品是板材，生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，該公司設(shè)有兩個(gè)生產(chǎn)車間，鋸材車間和干燥車間，原木經(jīng)鋸材車間帶鋸加工成濕板，經(jīng)烘干車間烘干成干板，對(duì)外銷售。/r/n（/r/n三/r/n）/r/n、/r/n評(píng)估指標(biāo)分析/r/n按照企業(yè)的生產(chǎn)情況，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，形成評(píng)估指標(biāo)分析表：/r/n產(chǎn)品名稱：板方材/r/n原材料類不/r/n出材率（或單位產(chǎn)品耗用原材料的數(shù)量）/r/n加工單位產(chǎn)品的耗電量/r/n毛利率/r/n行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)/r/n該企業(yè)情況/r/n行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)/r/n該企業(yè)情況/r/n行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)/r/n該企業(yè)情況/r/n椴木/r/n67%/r/n51.84%/r/n22度/M3/r/n28度/M3/r/n8%/r/n3.10%/r/n曲柳/r/n64%/r/n51.77%/r/n22度/M3/r/n27度/M3/r/n8%/r/n20.41%/r/n樺木/r/n60%/r/n56.74%/r/n22度/M3/r/n28.7度/M3/r/n8%/r/n55.72%/r/n榆木/r/n58%/r/n41.71%/r/n22度/M3/r/n27度/M3/r/n8%/r/n-91.79%/r/n白松/r/n68%/r/n68.27%/r/n22度/M3/r/n21度/M3/r/n8%/r/n-20.05%/r/n柞木/r/n57%/r/n61.00%/r/n22度/M3/r/n21度/M3/r/n8%/r/n6.43%/r/n落葉松/r/n67%/r/n55.23%/r/n22度/M3/r/n28.1度/M3/r/n8%/r/n4.16%/r/n紅松/r/n67%/r/n46.42%/r/n22度/M3/r/n28度/M3/r/n8%/r/n1.43%/r/n（/r/n四/r/n）/r/n、/r/n檢查方法/r/n此次檢查采取檢查帳簿和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方式，對(duì)企業(yè)成本核算記錄進(jìn)行檢查，了解企業(yè)是否存在虛報(bào)成本、瞞報(bào)收入的情況，核實(shí)企業(yè)計(jì)算的毛利率是否準(zhǔn)確；深入到生產(chǎn)車間，測(cè)算產(chǎn)品出材率和單位耗電量。并按照行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)耗電量和出材率，對(duì)該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入作了評(píng)估，并與企業(yè)申報(bào)的情況進(jìn)行了比較。/r/n通過(guò)對(duì)出材率的測(cè)算，按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)出材率測(cè)算，應(yīng)該生產(chǎn)板方材/r/n5686m/r/n3/r/n,而賬面反映生產(chǎn)板方材/r/n4642m/r/n3/r/n，總量相差/r/n通過(guò)耗電量測(cè)算，按照每加工/r/n一立方米/r/n原木耗電22度的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該加工原木/r/n9360m/r/n3/r/n，比照該企業(yè)平均64.70%出材率，應(yīng)該生產(chǎn)板方材/r/n6056m/r/n3/r/n，與企業(yè)/r/n4642m/r/n3/r/n通過(guò)毛利率測(cè)算，按照8%毛利率的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算，該企業(yè)應(yīng)該有銷售利潤(rùn)444875元，比企業(yè)帳面上高出202521元。/r/n（/r/n五/r/n）/r/n、/r/n問(wèn)題及處理/r/n由于購(gòu)買板方材的相當(dāng)數(shù)量的用戶是直接消費(fèi)者，不需要取得發(fā)票，該企業(yè)的出材率、耗電量、毛利率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比都異常，因此我們懷疑該企業(yè)存在未開(kāi)發(fā)票的銷售額沒(méi)有申報(bào)納稅的問(wèn)題，而企業(yè)對(duì)評(píng)估工作又不配合，因此移交稽查局立案查處?；榫址答伝榻Y(jié)論：該企業(yè)少計(jì)銷售收入185萬(wàn)元，補(bǔ)交增值稅11.3萬(wàn)元，罰款6萬(wàn)元。/r/n（2）/r/n伊春市/r/nB/r/n市/r/n××/r/n企業(yè)納稅評(píng)估案例/r/n（/r/n一/r/n）/r/n、/r/n選案背景/r/n案頭審核/r/n1、/r/n選案背景/r/n木材加工行業(yè)是我市/r/nB市/r/n共有/r/n工業(yè)企業(yè)中占據(jù)比重較大的一個(gè)行業(yè)。而鐵力局的木材資源比較豐富，而且是一個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)。其中/r/n木材加工企業(yè)（包括個(gè)體）/r/n共有/r/n3/r/n10/r/n00余/r/n戶，年加工量在60萬(wàn)立方米左右，年銷售收入在25000萬(wàn)元左右，年納稅額在600萬(wàn)元左右，占/r/n鐵力/r/n該/r/n市稅收收入的15%，行業(yè)平均稅負(fù)在2.4%，比全國(guó)同行業(yè)平均稅負(fù)低1.2百分點(diǎn)。通過(guò)橫向比較分析，/r/n鐵力/r/nB/r/n市木材加工行業(yè)平均稅負(fù)差距較大，最高達(dá)5%，而最低只有0.18%。由此可見(jiàn)木材加工行業(yè)治理工作治理中存在薄弱環(huán)節(jié)。/r/n稅收治理難點(diǎn)：通過(guò)大量的調(diào)查，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)木材加工行業(yè)，缺少切實(shí)有效的監(jiān)控手段，突出表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是對(duì)木材發(fā)票監(jiān)控不力。有的虛進(jìn)虛抵，有的不進(jìn)原料虛開(kāi)發(fā)票；二是稅源控管難度較大。由于本地資源越來(lái)越緊張，從外地購(gòu)入原料的量越來(lái)越大，而且沒(méi)有發(fā)票；三是原材料購(gòu)進(jìn)和耗用的情況也有較大差異，沒(méi)有統(tǒng)一行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握共性的規(guī)律指標(biāo)。/r/n2、對(duì)象篩選/r/n針對(duì)以上情況，/r/nB/r/n我/r/n市把木材加工行業(yè)作為納稅評(píng)估的工作重點(diǎn)之一，對(duì)該行業(yè)企業(yè)稅負(fù)情況進(jìn)行了測(cè)算排序，通過(guò)篩選，發(fā)覺(jué)/r/n鐵力/r/nB/r/n市/r/n振興/r/n一戶/r/n木材加工廠2006年16月份增值稅稅負(fù)率只有1.88%，在當(dāng)?shù)囟愗?fù)率較低，被列為評(píng)估對(duì)象。企業(yè)的差不多情況和有關(guān)數(shù)據(jù)如下：/r/n××/r/n鐵力市振興/r/n木材加工廠，/r/n成立于2001年，/r/n成立/r/n10/r/n余年，/r/n注冊(cè)資金100萬(wàn)元人民幣，/r/n為/r/n增值稅一般納稅人，/r/n工廠占地面積3000平方米，廠房200平方米，鋸材車間二套鋸，/r/n要緊生產(chǎn)產(chǎn)品：板方材（規(guī)格板）/r/n2006年上半年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況/r/n生產(chǎn)產(chǎn)品/r/n銷售收入/r/n銷項(xiàng)稅額/r/n進(jìn)項(xiàng)稅額/r/n應(yīng)納稅額/r/n稅負(fù)率/r/n%/r/n主產(chǎn)品銷售收入/r/n副產(chǎn)品收入/r/n板方材/r/n870,000.00/r/n9,000.00/r/n149,430.00/r/n132,937.00/r/n12,493.00/r/n1.88%/r/n合計(jì)/r/n870,000.00/r/n9,000.00/r/n149,430.00/r/n132,937.00/r/n12,493.00/r/n1.88%/r/n期初庫(kù)存原木（針葉）/r/n本期購(gòu)入/r/n本期生產(chǎn)耗用/r/n本期生產(chǎn)耗電（度）/r/n生產(chǎn)工人工資（元）/r/n本期入庫(kù)主產(chǎn)品/r/n本期入庫(kù)副產(chǎn)品/r/n數(shù)/r/n數(shù)量/r/n量/r/n金額/r/n數(shù)量/r/n金額/r/n數(shù)量/r/n金額/r/n度數(shù)/r/n金額/r/n金額/r/n數(shù)量/r/n金額/r/n數(shù)量/r/n金額/r/n60/r/n60/r/n57,000/r/n57000/r/n1,040/r/n1040/r/n988,000/r/n988000/r/n1,000/r/n1000/r/n826,500/r/n826500/r/n1000/r/n0/r/n10000/r/n7,000/r/n7000/r/n50000/r/n600/r/n859,838/r/n859838/r/n20/r/n28661/r/n通過(guò)以上對(duì)比分析講明,該企業(yè)稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國(guó)、全省平均稅負(fù)。/r/n3、分析基礎(chǔ)/r/n：/r/n該企業(yè)要緊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：板方材（規(guī)格板）/r/n，/r/n評(píng)估人員首先從綜合征管軟件中查詢企業(yè)2006年16月份年度的納稅申報(bào)表、附表、財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用情況，采集企業(yè)金稅工程報(bào)表、認(rèn)證數(shù)據(jù)，利用日常監(jiān)控掌握的企業(yè)產(chǎn)銷情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了初步的分析。/r/n鐵力/r/n局制定/r/n的/r/n五項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)體系，/r/n通過(guò)五項(xiàng)指標(biāo)測(cè)算，企業(yè)的毛利率，原木單位產(chǎn)品耗用指標(biāo)，投入產(chǎn)出指標(biāo)，能耗指標(biāo)，工資指標(biāo)有較為固定的比例關(guān)系，從而推算企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。/r/n4、指標(biāo)選擇/r/n依照該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，毛利率、投入產(chǎn)出、能耗指標(biāo)、工資指標(biāo)。/r/n毛利率=/r/n×/r/n100%=2.43%/r/n稅負(fù)率=/r/n×/r/n100%=1.88％/r/n主產(chǎn)品出材率=/r/n＝60％/r/n副產(chǎn)品出材率=/r/n=2％/r/n測(cè)算期原木耗用數(shù)量=/r/n=1000/r/n測(cè)算期原木實(shí)際耗用數(shù)量＝測(cè)算期生產(chǎn)人職員資總額/r/n÷/r/n測(cè)算期生產(chǎn)人職員資單位定額＝1000/r/n5、疑點(diǎn)列舉/r/n（1）增值稅稅負(fù)率僅為1.88%，明顯低于全國(guó)、全省平均稅3.6％負(fù)，低于1.72百分點(diǎn)。/r/n（2）毛利率低于同行業(yè)平均水平8%，低5.57百分點(diǎn)。/r/n（3）該企出材率為60%，同行業(yè)平均出材率為64%。/r/n（4）該企業(yè)單位能耗為，加工每立方米原木耗電10度，行業(yè)平均值為9度。/r/n（5）該企業(yè)生產(chǎn)人職員資計(jì)算指標(biāo)為50元，本地行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為45元。/r/n（/r/n二/r/n）/r/n、/r/n約談舉證/r/n：/r/n1、約談緣由/r/n通過(guò)以上案頭分析，評(píng)估小組認(rèn)為該企業(yè)有幾方面疑點(diǎn)，有必要通過(guò)約談，讓企業(yè)對(duì)上述疑點(diǎn)舉證。/r/n2、約談打算及安排/r/n依照企業(yè)存在的疑點(diǎn)，/r/n鐵力局于07年2月4日份/r/n向企/r/n業(yè)/r/n定/r/n發(fā)出《納稅評(píng)估約談事項(xiàng)通知書(shū)》，指出異常涉稅指標(biāo)，并要求企業(yè)對(duì)評(píng)估指標(biāo)確定的問(wèn)題進(jìn)行舉證。/r/n在規(guī)定日期/r/n2月6日鐵力局/r/n兩名/r/n稅源/r/n治理人員與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了當(dāng)面約談，約談圍繞案頭分析疑點(diǎn)逐一展開(kāi)。（約談筆錄附后）/r/n3、約談結(jié)論/r/n經(jīng)約談舉證評(píng)估人員得出以下結(jié)論：/r/n（1）對(duì)疑點(diǎn)一的解釋阻礙企業(yè)稅負(fù)1.65%，企業(yè)可達(dá)稅負(fù)3.53%，但與全國(guó)與全省稅負(fù)相比還有差距。/r/n（2）對(duì)行業(yè)出材率企業(yè)認(rèn)可，按國(guó)家綜合出材率指標(biāo)66%，/r/n伊春/r/nB市/r/n林管局綜合出材率指標(biāo)為65%，該企業(yè)實(shí)際出材率能達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。/r/n（3）能耗指標(biāo)企業(yè)認(rèn)可。平均每8/r/n—/r/n10度加工/r/n一立方米/r/n原木。（冬季、夏季平均）評(píng)估人員按每加工/r/n一立方米/r/n耗電9度。/r/n（4）工資指標(biāo)企業(yè)也認(rèn)可。按/r/n鐵力/r/nB/r/n市區(qū)域/r/n310/r/n3/r/n00余/r/n戶加工企業(yè)工資標(biāo)準(zhǔn)每加工/r/n一立方米/r/n工資含量為45元。/r/n4、處理結(jié)果/r/n通過(guò)約談舉證及案頭分析，疑點(diǎn)問(wèn)題差不多得到了確認(rèn)，企業(yè)共計(jì)補(bǔ)繳增值稅/r/n18,334.97/r/n元，同時(shí)加收滯納金2218.53元。此后，企業(yè)按期足額繳納了稅款，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)由原來(lái)的1.88%達(dá)到了3.53%。差不多接近2006年上半年全國(guó)平均稅負(fù)。/r/n七、加強(qiáng)行業(yè)稅收治理建議。/r/n（一）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原木銷售統(tǒng)一發(fā)票的治理。提出三種建議：/r/n1、把其納入/r/n“/r/n增值稅防偽稅控系統(tǒng)/r/n”/r/n進(jìn)行稽核比對(duì)。/r/n2、由原木銷售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具地稅務(wù)部門設(shè)計(jì)軟件，并在網(wǎng)站上開(kāi)設(shè)查詢窗口，前提是開(kāi)具此發(fā)票的納稅人按月報(bào)送發(fā)票使用清單（包括購(gòu)貨方的名稱、產(chǎn)品數(shù)量、規(guī)格、金額等信息）。/r/n3、公布購(gòu)買發(fā)票的企業(yè)名稱、帳號(hào)，建議總局下達(dá)文件要求取得發(fā)票的企業(yè)，在抵扣時(shí)提供貨款支付給發(fā)票開(kāi)具企業(yè)的合法、有效憑證，作為一個(gè)必要的條件（大興安嶺該種發(fā)票僅售給十家林業(yè)局）。/r/n（二）應(yīng)依照納稅人實(shí)際情況采納5項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)中的全部或主項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估分析，并對(duì)指標(biāo)參數(shù)不斷修訂完善。/r/n（三）評(píng)估分析時(shí)應(yīng)注重結(jié)合原材料價(jià)格、產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量、銷售收入變動(dòng)情況。特不是對(duì)專門企業(yè)可采取預(yù)約定耗、預(yù)約定價(jià)的方式。/r/n（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照實(shí)際確定數(shù)據(jù)信息采集的范圍、時(shí)刻，注重第三方數(shù)據(jù)信息的采集利用，合理確定評(píng)估時(shí)限。/r/n（五）督促和要求納稅人，特不是一般納稅人準(zhǔn)確、規(guī)范、科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、納稅方面的核算。/r/n（六）評(píng)估分析人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，創(chuàng)新工作方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高邏輯思維等評(píng)估技能。/r/n附件2：/r/n雪糕柄行業(yè)增值稅納稅指標(biāo)體系講明/r/n生產(chǎn)加工雪糕柄產(chǎn)品的原料來(lái)源要緊是林業(yè)局統(tǒng)一調(diào)撥的優(yōu)等樺木和一般樺木，生產(chǎn)的產(chǎn)品要緊有雪條棒、壓舌板、雪糕勺、熱狗棒等。部分產(chǎn)品企業(yè)自營(yíng)出口，一部分直接銷往國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)，少部分企業(yè)將毛坯產(chǎn)品倒運(yùn)外地接著加工、選擇、包裝。該行業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益、外銷市場(chǎng)形勢(shì)看好。但隨著近兩年原材料價(jià)格上漲，2006年出口退稅率下降和/r/n2007年7月1日/r/n取消出口退稅，對(duì)該行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的阻礙。/r/n一、/r/n要緊生產(chǎn)特點(diǎn)/r/n行業(yè)特點(diǎn)及工藝流程/r/n（一）/r/n行業(yè)特點(diǎn)/r/n（1）/r/n原材料/r/n——/r/n原料來(lái)源要緊是林業(yè)局統(tǒng)一調(diào)撥的優(yōu)等樺木和一般樺木。/r/n（2）/r/n（二）/r/n產(chǎn)成品/r/n——/r/n生產(chǎn)的產(chǎn)品要緊有雪條棒、壓舌板、雪糕勺、熱狗棒等。部分產(chǎn)品企業(yè)自營(yíng)出口，一部分直接銷往國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)，少部分企業(yè)將毛坯產(chǎn)品倒運(yùn)外地接著加工、選擇、包裝。/r/n（3）/r/n（三）/r/n要緊生產(chǎn)設(shè)備包括：旋切機(jī)、沖切機(jī)、烘干機(jī)、磨光機(jī)、面取機(jī)、選擇機(jī)、蒸煮罐、烙印機(jī)。/r/n（/r/n二/r/n四/r/n）要緊/r/n生產(chǎn)/r/n工藝/r/n：/r/n毛坯：/r/n原料/r/n→/r/n截段/r/n→/r/n裝鍋/r/n→/r/n蒸煮/r/n→/r/n扒皮/r/n→/r/n旋切/r/n→/r/n刻切/r/n→/r/n烘干/r/n→/r/n入庫(kù)/r/n成品：/r/n原料/r/n→/r/n截段/r/n→/r/n裝鍋/r/n→/r/n蒸煮/r/n→/r/n扒皮/r/n→/r/n旋切/r/n→/r/n刻切/r/n→/r/n烘干/r/n→/r/n磨光/r/n→/r/n精選/r/n→/r/n檢驗(yàn)/r/n→/r/n打包/r/n→/r/n入庫(kù)/r/n入庫(kù)/r/n←/r/n打包/r/n←/r/n精加成品：/r/n原料/r/n→/r/n截段/r/n→/r/n裝鍋/r/n→/r/n蒸煮/r/n→/r/n扒皮/r/n→/r/n旋切/r/n→/r/n刻切/r/n→/r/n烘干/r/n→/r/n磨光/r/n→/r/n精選/r/n→/r/n面取/r/n→/r/n燙字/r/n→/r/n再磨光/r/n→/r/n再精選/r/n→/r/n檢驗(yàn)/r/n→/r/n打包/r/n→/r/n入庫(kù)/r/n入庫(kù)/r/n←/r/n打包/r/n←/r/n檢驗(yàn)/r/n←/r/n再精選/r/n←/r/n再磨光/r/n←/r/n燙字/r/n←/r/n二、稅收/r/n征管/r/n治理/r/n難點(diǎn)/r/n（一）要緊的進(jìn)項(xiàng)稅憑證/r/n有/r/n原木發(fā)票，沒(méi)有納入/r/n“/r/n金稅工程/r/n”/r/n稅控系統(tǒng)監(jiān)控，原材料購(gòu)進(jìn)的數(shù)量、價(jià)格、材質(zhì)難以及時(shí)準(zhǔn)確操縱。/r/n（二）由于該行業(yè)產(chǎn)品部分直接進(jìn)入消費(fèi)市場(chǎng)，存在不開(kāi)發(fā)票、現(xiàn)金交易或資金體外循環(huán)的情況，隱瞞銷售收入難以查處。/r/n（三）由于該行業(yè)產(chǎn)品直接自營(yíng)出口，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的核算和取消出口退稅后外銷按內(nèi)銷結(jié)算如何/r/n有效/r/n操縱是/r/n個(gè)/r/n新的/r/n問(wèn)題。/r/n（四）生產(chǎn)毛坯產(chǎn)品企業(yè)移送外地接著加工有關(guān)聯(lián)/r/n關(guān)系/r/n交易/r/n嫌疑，/r/n在/r/n算/r/n核算/r/n時(shí)刻、方式、/r/n產(chǎn)品/r/n定價(jià)確定/r/n上/r/n有一定難度。/r/n（五）木芯、樹(shù)皮及/r/n邊腳余料的核算、處置、使用/r/n如何/r/n的/r/n計(jì)量操縱/r/n比較困難/r/n。/r/n三、偷/r/n逃/r/n稅/r/n的/r/n要緊手段/r/n（一）/r/n虛增、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅：企業(yè)通過(guò)取得假發(fā)票的形式虛增當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的。這種進(jìn)項(xiàng)稅的虛抵不僅包括原材料采購(gòu)方面，在電力、輔助材料及運(yùn)費(fèi)等方面也存在這種隱患。/r/n（二）/r/n隱瞞銷售收入：對(duì)當(dāng)期銷售、自用及贈(zèng)送的產(chǎn)品采納/r/n隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入/r/n的方法/r/n減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n對(duì)/r/n產(chǎn)生的下腳廢料和木芯/r/n私自銷售不/r/n計(jì)帳。/r/n（/r/n三/r/n）/r/n關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)題：銷方與購(gòu)方為/r/n關(guān)聯(lián)企業(yè)/r/n的情況下/r/n，/r/n極易發(fā)生/r/n轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。/r/n（/r/n四/r/n）/r/n體外循環(huán)不入帳/r/n（一）當(dāng)期原料購(gòu)入數(shù)量、購(gòu)入價(jià)格是否異常，所購(gòu)原料進(jìn)項(xiàng)稅金。是否有虛增、虛抵情況。/r/n（二）銷售的產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格是否異常，隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入而減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n（/r/n三/r/n五/r/n）/r/n是否有/r/n混淆內(nèi)外銷領(lǐng)用包裝物數(shù)量比例，外銷業(yè)務(wù)按內(nèi)銷物資結(jié)算而減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n（四）是否有原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫(kù)，原材料、產(chǎn)成品均不入帳，銷售長(zhǎng)期掛往來(lái)、體外循環(huán)不入帳情況。/r/n（五）其他進(jìn)項(xiàng)稅金發(fā)生項(xiàng)目是否有異常增多的情況。/r/n（六）與銷售方是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。/r/n（/r/n七/r/n）該產(chǎn)品耗原料較大，/r/n產(chǎn)生的下腳廢料和木芯/r/n量比較大，應(yīng)注意其去向、用途及取利情況。/r/n四、/r/n稅收評(píng)估監(jiān)控/r/n評(píng)估/r/n指標(biāo)體系/r/n。/r/n（一）指標(biāo)體系信息來(lái)源/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n（二）指標(biāo)體系的設(shè)定/r/n。/r/n依照雪糕柄產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)、工藝和稅收監(jiān)控難點(diǎn)，設(shè)定6項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)：/r/n1、稅收負(fù)擔(dān)率/r/n經(jīng)測(cè)算，這類企業(yè)平均稅負(fù)8.81%，幅度7.6%-11.37%。/r/n2、投入產(chǎn)出率/r/n經(jīng)測(cè)算：3.53立米/噸，幅度：3.4立米/噸-3.7立米/噸。/r/n產(chǎn)品規(guī)格114/r/n㎜/r/n×/r/n10/r/n㎜/r/n×/r/n2/r/n㎜/r/n——/r/n71箱/T/r/n——/r/n14公斤/r/n/箱/r/n產(chǎn)品規(guī)格114/r/n㎜/r/n×/r/n7/r/n㎜/r/n×/r/n2.35/r/n㎜/r/n——/r/n75箱/T/r/n—/r/n13.33公斤/r/n/箱/r/n3、電力定額消耗指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算，每噸成品耗電量/r/n⑴/r/n毛坯/r/n——/r/n95千瓦/T/r/n⑵/r/n成品/r/n——/r/n275.67千瓦/T，幅度260千瓦/T-285千瓦/T/r/n⑶/r/n精加成品/r/n——/r/n430千瓦/T/r/n4、人工費(fèi)定額指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算：1,319.14元/T，幅度1260元/T/r/n——/r/n1415元/T/r/n5、包裝物消耗指標(biāo)/r/n產(chǎn)品規(guī)格114/r/n㎜/r/n×/r/n10/r/n㎜/r/n×/r/n2/r/n㎜/r/n→/r/n71箱/T/r/n→/r/n14公斤/r/n/箱/r/n產(chǎn)品規(guī)格114/r/n㎜/r/n×/r/n7/r/n㎜/r/n×/r/n2.35/r/n㎜/r/n→/r/n75箱/T/r/n→/r/n13.33公斤/r/n/箱/r/n10萬(wàn)支/箱,包裝物損耗率2%/r/n6、成本利潤(rùn)率/r/n經(jīng)測(cè)算，成本利潤(rùn)率為12%/r/n——/r/n15%/r/n（三）指標(biāo)峰值考慮的因素/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n（四）采納的評(píng)估方法/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n五、/r/n約談和實(shí)地核查要點(diǎn)/r/n納稅評(píng)估的操作實(shí)務(wù)。/r/n（/r/n同/r/n參考/r/n鋸材加工）/r/n六、納稅評(píng)估的典型案例。/r/n附件3：/r/n衛(wèi)生筷子行業(yè)/r/n增值稅納稅指標(biāo)體系講明/r/n衛(wèi)生筷子生產(chǎn)在我省已有20多年歷史，是傳統(tǒng)的林產(chǎn)工業(yè)生產(chǎn)行業(yè)，是一次性消耗森林資源較為嚴(yán)峻的產(chǎn)業(yè)。部分產(chǎn)品直接進(jìn)入國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)，部分產(chǎn)品要緊通過(guò)大連口岸出口外銷。隨著原材料價(jià)格上漲，國(guó)家政策限制，/r/n2006年4月1日/r/n消費(fèi)稅開(kāi)征，使這一行業(yè)面臨萎縮和轉(zhuǎn)產(chǎn)形勢(shì)。/r/n一、/r/n行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)/r/n行業(yè)特點(diǎn)和工藝流程/r/n/r/n（一）/r/n行業(yè)特點(diǎn)/r/n（1/r/n）/r/n原材料/r/n——/r/n要緊以優(yōu)質(zhì)和一般樺木、楊木為主進(jìn)行生產(chǎn)加工，部分圓棒筷子使用落葉松原料，原材料由林業(yè)局調(diào)撥銷售給企業(yè)。/r/n（2）/r/n（二）/r/n產(chǎn)成品/r/n——/r/n種類、規(guī)格比較專業(yè)、單一，各企業(yè)要緊定型生產(chǎn)1/r/n——/r/n2種規(guī)格衛(wèi)生筷子，少數(shù)兼營(yíng)其他品種或多業(yè)經(jīng)營(yíng)。/r/n（三）/r/n（3）/r/n生產(chǎn)設(shè)備/r/n——/r/n要緊是蒸煮罐、旋切機(jī)、刻切機(jī)、倒角機(jī)等。/r/n（/r/n四/r/n二/r/n）/r/n生產(chǎn)/r/n工藝/r/n流程/r/n——/r/n衛(wèi)生筷子廠工藝流程圖（列舉）/r/n原材料/r/n→/r/n造段/r/n→/r/n裝鍋/r/n→/r/n蒸煮/r/n→/r/n扒皮/r/n→/r/n上段/r/n→/r/n旋板/r/n→/r/n刻切/r/n→/r/n初選/r/n→/r/n烘干/r/n→/r/n消毒/r/n→/r/n選擇/r/n→/r/n包裝/r/n→/r/n↓/r/n成品入庫(kù)/r/n←/r/n包裝/r/n←/r/n選擇/r/n←/r/n消毒/r/n←/r/n烘干/r/n二、稅收/r/n征管/r/n治理/r/n難點(diǎn)/r/n（一）要緊的進(jìn)項(xiàng)稅憑證有原木發(fā)票，/r/n因/r/n沒(méi)有納入/r/n“/r/n金稅工程/r/n”/r/n稅控系統(tǒng)監(jiān)控，原材料購(gòu)進(jìn)的數(shù)量、價(jià)格、材質(zhì)難以及時(shí)準(zhǔn)確操縱。/r/n（二）/r/n原材料的材質(zhì)不同造成產(chǎn)成品的出材率不同，致使產(chǎn)出率有一定的浮動(dòng)。/r/n（三）產(chǎn)成品的等級(jí)劃分界限比率難以固定，串等銷售現(xiàn)象、忽略等外品銷售現(xiàn)象不行操縱。/r/n（四）/r/n銷售收入的真實(shí)性/r/n難于確定，部分產(chǎn)成品用于本地飲食服務(wù)行業(yè)的銷售或贈(zèng)送，有的直接進(jìn)入外地飲食消費(fèi)市場(chǎng)，存在現(xiàn)金交易和不開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象，對(duì)其銷售數(shù)量和銷售價(jià)格的準(zhǔn)確性難于核實(shí)。/r/n（五）木芯、樹(shù)皮及/r/n邊腳余料的核算、處置、使用/r/n如何/r/n計(jì)量操縱/r/n困難/r/n。/r/n三、偷/r/n逃/r/n稅/r/n的/r/n要緊手段/r/n（一）/r/n虛增、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅：企業(yè)通過(guò)取得假發(fā)票的形式虛增當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的。這種進(jìn)項(xiàng)稅的虛抵不僅包括原材料采購(gòu)方面，在電力、輔助材料及運(yùn)費(fèi)等方面也存在這種隱患。/r/n（二）/r/n隱瞞銷售收入：對(duì)當(dāng)期銷售、自用及贈(zèng)送的產(chǎn)品采納/r/n隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入/r/n的方法/r/n減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n對(duì)/r/n產(chǎn)生的下腳廢料和木芯/r/n私自銷售不計(jì)帳。/r/n（/r/n三/r/n）/r/n關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)題：銷方與購(gòu)方為/r/n關(guān)聯(lián)企業(yè)/r/n的情況下/r/n，/r/n極易發(fā)生/r/n轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。/r/n（/r/n四/r/n）/r/n體外循環(huán)不入帳/r/n:如/r/n原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫(kù)，原材料、產(chǎn)成品均不入帳/r/n。/r/n/r/n（一）當(dāng)期原料購(gòu)入數(shù)量、購(gòu)入價(jià)格是否異常，所購(gòu)原料進(jìn)項(xiàng)稅金。是否有虛增、虛抵情況。/r/n（二）銷售的產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格是否異常，隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入而減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n（/r/n五/r/n三/r/n）/r/n是否有/r/n混淆產(chǎn)品等級(jí)數(shù)量比例，混等按等外產(chǎn)品物資結(jié)算而減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n（四）是否有原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫(kù)，原材料、產(chǎn)成品均不入帳，銷售長(zhǎng)期掛往來(lái)、體外循環(huán)和各種贈(zèng)送不入帳情況。/r/n（五）其他進(jìn)項(xiàng)稅金發(fā)生項(xiàng)目是否有異常增多的情況。/r/n（/r/n六）與銷售方是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。/r/n（七）該產(chǎn)品耗原料較大，產(chǎn)生的下腳廢料和木芯量比較大，應(yīng)注意其去向、用途及取利情況。/r/n四、/r/n稅收/r/n評(píng)估/r/n監(jiān)控/r/n指標(biāo)體系/r/n。/r/n（一）指標(biāo)體系信息來(lái)源/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n（二）指標(biāo)體系的設(shè)定/r/n。/r/n依照衛(wèi)生筷子產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)、工藝和稅收監(jiān)控難點(diǎn)，設(shè)定6項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)：/r/n1、稅收負(fù)擔(dān)率/r/n經(jīng)測(cè)算，這類企業(yè)平均稅負(fù)率6.74%,下限6%。/r/n2、投入產(chǎn)出指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算/r/n：/r/n⑴/r/n樺木/r/n——/r/n產(chǎn)品規(guī)格203/r/n㎜/r/n×/r/n4.1/r/n㎜/r/n×/r/n10.1/r/n㎜/r/n出材率：10箱/r/n—/r/n12箱//r/n㎡/r/n，5000雙/箱/r/n⑵/r/n揚(yáng)木/r/n——/r/n產(chǎn)品規(guī)格180/r/n㎜/r/n×/r/n4.1/r/n㎜/r/n×/r/n10.1/r/n㎜/r/n出材率：10箱/r/n—/r/n12箱//r/n㎡/r/n，5000雙/箱/r/n⑶/r/n等級(jí)比率/r/n——/r/n1等-3等（混等）4等品5等品/r/n↓/r/n/r/n↓/r/n/r/n↓/r/n/r/n↓/r/n/r/n↓/r/n7箱/r/n+/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n3箱/r/n+/r/n/r/n/r/n/r/n/r/n2箱/r/n/r/n=12箱/r/n3、電耗控產(chǎn)指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算，3.39千瓦/箱,幅度:3.0千瓦/r/n——/r/n4.3千瓦/箱/r/n4、包裝物控產(chǎn)指標(biāo)/r/n單位產(chǎn)品使用包裝物定額=1.02個(gè)/袋，損耗率2%。/r/n5、人工費(fèi)控產(chǎn)指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算:16.43元/袋,幅度12元/袋-20元/袋。/r/n6、成本利潤(rùn)率監(jiān)控指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算，平均成本利潤(rùn)率為12.9%,幅度10%/r/n——/r/n15%/r/n（三）指標(biāo)峰值考慮的因素/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n（四）采納的評(píng)估方法/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n五、/r/n約談和實(shí)地核查要點(diǎn)/r/n納稅評(píng)估的操作實(shí)務(wù)。/r/n（/r/n同/r/n參考/r/n鋸材加工）/r/n六、/r/n納稅評(píng)估的/r/n典型案例/r/n。/r/n大興安嶺/r/n××/r/n企業(yè)納稅評(píng)估案例/r/n大興安嶺某區(qū)/r/n××/r/n木制品廠是/r/n2003年6月注冊(cè)成立的/r/n個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，/r/n2006年3月認(rèn)定/r/n為增值稅一般納稅人，要緊生產(chǎn)指接材、削片、衛(wèi)生筷子等產(chǎn)品，注冊(cè)資金40萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)135人。/r/n在2007年5月全省稅負(fù)調(diào)查分析的過(guò)程中，/r/n通過(guò)信息采集和案頭分析，發(fā)覺(jué)該企業(yè)20/r/n××/r/n06/r/n年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)異常，列入納稅評(píng)估對(duì)象。/r/n（一）/r/n納稅評(píng)估疑點(diǎn)/r/n。/r/n通過(guò)納稅信息采集和案頭審核分析（《衛(wèi)生筷子信息采集表》《案頭分析表》略），發(fā)覺(jué)下列疑點(diǎn)：/r/n（1）/r/n農(nóng)產(chǎn)品原木發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金超過(guò)50%；/r/n（2）/r/n應(yīng)納稅金28,159.42元,應(yīng)稅銷售額120,0149.58元,稅收負(fù)擔(dān)率2.35%，低于行業(yè)最低6%的峰值；/r/n（3）/r/n原材料投入產(chǎn)出平均9.45袋/立米原木,低于標(biāo)準(zhǔn)11袋/立米原木。/r/n（4）/r/n成本售價(jià)對(duì)比，成本利潤(rùn)率4.77%,低于峰值5標(biāo)準(zhǔn)下限5.23個(gè)百分點(diǎn)。/r/n（二）/r/n進(jìn)行約談舉證/r/n。/r/n找企業(yè)法人代表、財(cái)務(wù)人員分不進(jìn)行約談：/r/n（1）/r/n該企業(yè)介紹要緊生產(chǎn)一次性衛(wèi)生筷子，消耗大量樺木原料，由林業(yè)局統(tǒng)一開(kāi)具發(fā)票，統(tǒng)一由林業(yè)局貯木場(chǎng)調(diào)撥，只是消耗少量的輔助材料和包裝物及部分電力，因此抵扣的原木原料進(jìn)項(xiàng)稅比例偏大，達(dá)到83.6%，排除了虛增、虛抵的情況。/r/n（2）/r/n該企業(yè)介紹2006年原材料漲價(jià)，國(guó)家出臺(tái)限制政策，操縱出口，當(dāng)年4月1日新開(kāi)征消費(fèi)稅等，阻礙銷售市場(chǎng)，銷售價(jià)格與原材料價(jià)格上漲幅度不同步，庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量增多，造成當(dāng)期稅負(fù)率偏低和成本利潤(rùn)率大幅下降。對(duì)原料漲價(jià)和產(chǎn)品庫(kù)存情況待實(shí)地核查。/r/n（3）/r/n對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)情況下，投入產(chǎn)出偏低的問(wèn)題企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員解釋不清，沒(méi)有正當(dāng)理由。需現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查核實(shí)。/r/n（/r/n現(xiàn)/r/n三）/r/n現(xiàn)/r/n場(chǎng)實(shí)地調(diào)查/r/n。/r/n/r/n/r/n經(jīng)查企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)票和年度間橫向比對(duì)，確實(shí)存在2006年購(gòu)進(jìn)樺木每立米由650元提高為750元，上漲15.8%。經(jīng)查原料、產(chǎn)品檢尺小票、臺(tái)帳、庫(kù)存等原始記錄，受市場(chǎng)阻礙期末庫(kù)存11717袋比期初庫(kù)存1855袋增加6.3倍，形成稅負(fù)偏抵現(xiàn)象較為正常。但通過(guò)期初庫(kù)存產(chǎn)品、當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品、當(dāng)期銷售產(chǎn)品的數(shù)量比對(duì)，仍然無(wú)法斷定企業(yè)投入產(chǎn)出偏低的緣故。經(jīng)評(píng)估組研究可能企業(yè)存在產(chǎn)品不入帳，偷稅的嫌疑，建議轉(zhuǎn)稽查進(jìn)一步查處。/r/n（四）/r/n稅務(wù)稽查檢查處理/r/n。/r/n/r/n/r/n稽查局接到納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦傳遞單后，立即啟動(dòng)稽查程序。經(jīng)到林業(yè)局資源部門開(kāi)出的運(yùn)輸證明和鐵路發(fā)車數(shù)量核對(duì)，發(fā)覺(jué)有600袋產(chǎn)品存在誤差。經(jīng)公路木材檢查站記錄和再次對(duì)該企業(yè)法人代表詢問(wèn)取證，在事實(shí)面前該企業(yè)承認(rèn)從公路私銷600袋未作銷納稅。每袋產(chǎn)品同期銷售價(jià)格77.5元,少計(jì)銷售收入46,500元,偷逃增值稅7,905元,消費(fèi)稅2,325元。按稽查程序除補(bǔ)繳所偷的增值稅、消費(fèi)稅外，按日加收0.05%的滯納金,并處以所偷稅款1倍的罰款,對(duì)其他納稅人起到一定的教育和震懾作用。/r/n（五）/r/n本案啟發(fā)與點(diǎn)評(píng)/r/n。/r/n稅源治理部門要定期掌握納稅人原料、產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)、銷售的異常變化情況，抓好日常監(jiān)控。/r/n要善于運(yùn)用各類指標(biāo)進(jìn)行分析和評(píng)估，從多個(gè)指標(biāo)互相印證查找違法違章線索/r/n，同時(shí)為納稅人提供警示服務(wù)，建立和諧稅企關(guān)系。/r/n對(duì)納稅人銷售等渠道、信息要全面的掌控，堵住偷漏稅的漏洞/r/n。/r/n七、行業(yè)稅收治理建議。/r/n（同鋸材加工）/r/n附件4：/r/n食品簽行業(yè)/r/n增值稅納稅指標(biāo)體系講明/r/n食品簽是人們?nèi)粘Ｉ钪械某Ｓ梦锲?，除部分竹木產(chǎn)品外，要緊是各類木制品食品簽占據(jù)需求市場(chǎng)。盡管消耗一定的木材資源，因其替代原料缺少和無(wú)法循環(huán)利用，國(guó)家尚未出臺(tái)強(qiáng)令性限制政策。因此，在一定時(shí)期內(nèi)該行業(yè)具有生存和進(jìn)展的潛力。有的產(chǎn)品直接銷往本地和外界消費(fèi)市場(chǎng)，有的托付外貿(mào)企業(yè)出口國(guó)外，有的銷售半成品接著深加工。該行業(yè)是經(jīng)濟(jì)進(jìn)展不可忽視的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)稅源。/r/n一、/r/n行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)/r/n行業(yè)特點(diǎn)及工藝流程/r/n（一）/r/n行業(yè)特點(diǎn)/r/n（1/r/n）/r/n原材料/r/n——/r/n食品簽生產(chǎn)要求的原料質(zhì)量和種類比較高，要緊是林業(yè)局地?fù)軆?yōu)等樺木和一般樺木，從成本核算考慮極少使用剩余物原料。松木材質(zhì)沒(méi)有樺木/r/n“/r/n纖維柔軟/r/n”/r/n加工易碾碎，成品率低；楊木材質(zhì)又沒(méi)有樺木的/r/n“/r/n硬度/r/n”/r/n，不適于使用。/r/n（2）/r/n（二）/r/n產(chǎn)成品/r/n——/r/n種類、規(guī)格比較專業(yè)、單一，各企業(yè)要緊定型生產(chǎn)1/r/n——/r/n2種規(guī)格的食品簽，少數(shù)兼營(yíng)其他品種或多業(yè)經(jīng)營(yíng)。有的直接用原木生產(chǎn)出終端產(chǎn)成品，有的生產(chǎn)食品板和食品棒半成品，有的外購(gòu)食品板半成品接著加工產(chǎn)成品。/r/n（3）/r/n（三）/r/n生產(chǎn)設(shè)備/r/n——/r/n要緊是蒸煮罐、出棒機(jī)、旋切機(jī)、刻切機(jī)、磨尖機(jī)等。/r/n（/r/n四/r/n二/r/n）/r/n生產(chǎn)/r/n工藝/r/n流程/r/n原材料/r/n→/r/n造椴/r/n→/r/n裝鍋/r/n→/r/n蒸煮/r/n→/r/n扒皮/r/n→/r/n旋切/r/n→/r/n切板/r/n→/r/n烘干/r/n→/r/n打包/r/n→/r/n抽棒/r/n→/r/n磨光/r/n→/r/n鋸椴/r/n→/r/n磨尖/r/n→/r/n分選/r/n→/r/n包裝/r/n→/r/n入庫(kù)/r/n→/r/n↓/r/n產(chǎn)成品/r/n←/r/n入庫(kù)/r/n←/r/n包裝/r/n←/r/n分選/r/n←/r/n磨尖/r/n←/r/n鋸椴/r/n←/r/n磨光/r/n←/r/n抽棒/r/n二、稅收/r/n征管/r/n治理/r/n難點(diǎn)/r/n（一）要緊的進(jìn)項(xiàng)稅憑證是原木發(fā)票，/r/n因/r/n沒(méi)有納入/r/n“/r/n金稅工程/r/n”/r/n稅控系統(tǒng)監(jiān)控，原材料購(gòu)進(jìn)的數(shù)量、價(jià)格、材質(zhì)難以及時(shí)準(zhǔn)確操縱。/r/n（二）/r/n原材料的材質(zhì)不同造成產(chǎn)成品的出材率不同，致使產(chǎn)出率有一定的浮動(dòng)/r/n，而那個(gè)指標(biāo)稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確掌握/r/n。/r/n（三）部分產(chǎn)成品用于本地居民家庭直接消費(fèi)，用于本地飲食服務(wù)行業(yè)的使用或各類贈(zèng)送等業(yè)務(wù)的銷售難于操縱。/r/n（四）有的直接進(jìn)入外地消費(fèi)市場(chǎng)，存在現(xiàn)金交易和不開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象，對(duì)其銷售數(shù)量和銷售價(jià)格的準(zhǔn)確性難于核實(shí)。/r/n（五）木芯、樹(shù)皮及/r/n邊腳余料的核算、處置、使用/r/n如何/r/n計(jì)量/r/n操縱/r/n困難/r/n。/r/n三、偷/r/n逃/r/n稅/r/n的/r/n要緊手段/r/n（一）/r/n虛增、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅：企業(yè)通過(guò)取得假發(fā)票的形式虛增當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的。這種進(jìn)項(xiàng)稅的虛抵不僅包括原材料采購(gòu)方面，在電力、輔助材料及運(yùn)費(fèi)等方面也存在這種隱患。/r/n（二）/r/n隱瞞銷售收入：對(duì)當(dāng)期銷售、自用及贈(zèng)送的產(chǎn)品采納/r/n隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入/r/n的方法/r/n減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n對(duì)/r/n產(chǎn)生的下腳廢料和木芯/r/n私自銷售不計(jì)帳。/r/n（/r/n三/r/n）/r/n關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)題：銷方與購(gòu)方為/r/n關(guān)聯(lián)企業(yè)/r/n的情況下/r/n，/r/n極易發(fā)生/r/n轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。/r/n（/r/n四/r/n）/r/n體外循環(huán)不入帳:如/r/n原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫(kù)，原材料、產(chǎn)成品均不入帳/r/n。/r/n/r/n（/r/n五/r/n）混淆產(chǎn)品等級(jí)數(shù)量比例，混等按等外產(chǎn)品物資結(jié)算而減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n（一）當(dāng)期原料購(gòu)入數(shù)量、購(gòu)入價(jià)格是否異常，所購(gòu)原料進(jìn)項(xiàng)稅金。是否有虛增、虛抵情況。/r/n（二）銷售的產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格是否異常，隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入而減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n（三）/r/n是否有混淆產(chǎn)品等級(jí)數(shù)量比例，混等按等外產(chǎn)品物資結(jié)算而減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n（四）是否有原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫(kù)，原材料、產(chǎn)成品均不入帳，銷售長(zhǎng)期掛往來(lái)、體外循環(huán)和各種贈(zèng)送不入帳情況。/r/n（五）其他進(jìn)項(xiàng)稅金發(fā)生項(xiàng)目是否有異常增多的情況。/r/n（六）與銷售方是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。/r/n（七）該產(chǎn)品耗原料較大，產(chǎn)生的下腳廢料和木芯量比較大，應(yīng)注意其去向、用途及取利情況。/r/n四、/r/n稅收/r/n評(píng)估/r/n監(jiān)控/r/n指標(biāo)體系/r/n。/r/n（一）指標(biāo)體系信息來(lái)源/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n（二）指標(biāo)體系的設(shè)定/r/n。/r/n依照雪糕柄產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)、工藝和稅收監(jiān)控難點(diǎn)，設(shè)定6項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)：/r/n1、稅收負(fù)擔(dān)率/r/n經(jīng)測(cè)算:平均稅負(fù)4.72%,下限為4%/r/n2、投入產(chǎn)出率/r/n經(jīng)測(cè)算:平均10.35箱/立米，下限10箱。/r/n⑴/r/n3立米原木/r/n→/r/n1T單板/r/n⑵/r/n2.7T單板/r/n→/r/n1T食品簽/r/n⑶/r/n83箱/T/r/n3、電耗控產(chǎn)指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算，每箱成品耗電量7千瓦/r/n——/r/n9千瓦/箱/r/n4、包裝物控產(chǎn)指標(biāo)/r/n單位產(chǎn)品使用包裝物定額=1.02套/箱，(1紙箱+10小盒)/套，/r/n損耗率2%/r/n5、人工費(fèi)控產(chǎn)指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算:21.5元/箱，幅度：20元/箱-23箱。/r/n6、成本利潤(rùn)率/r/n經(jīng)測(cè)算，平均成本利潤(rùn)率為5.93%,%5/r/n——/r/n10%/r/n（三）指標(biāo)峰值考慮的因素/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n（四）采納的評(píng)估方法/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n五、/r/n約談和實(shí)地核查要點(diǎn)/r/n納稅評(píng)估的操作實(shí)務(wù)。/r/n（/r/n同/r/n參考/r/n鋸材加工）/r/n六、納稅評(píng)估的典型案例。/r/n七、行業(yè)稅收治理建議。/r/n（同鋸材加工）/r/n附件5：/r/n密度纖維板行業(yè)增值稅納稅指標(biāo)體系講明/r/n以林區(qū)各種剩余物為要緊原料，運(yùn)用一定高技術(shù)手段生產(chǎn)的密度板產(chǎn)品是我區(qū)的新興產(chǎn)業(yè)。該行業(yè)進(jìn)展前景寬敞，進(jìn)展?jié)摿薮螅硎車?guó)家稅收/r/n“/r/n即征即退/r/n”/r/n優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)政策，有利于林區(qū)生態(tài)資源的充分利用與合理愛(ài)護(hù)。/r/n一、行業(yè)/r/n生產(chǎn)/r/n特點(diǎn)/r/n及工藝流程/r/n（一/r/n）行業(yè)特點(diǎn)/r/n（1）/r/n）/r/n原材料/r/n——/r/n要緊利用采伐剩余物、造材剩余物、加工剩余物及樹(shù)頭、枝丫、板皮、木板子、鋸末等一切可利用剩廢資源。/r/n（2）/r/n（二）/r/n產(chǎn)成品/r/n——/r/n要緊是12/r/n2/r/n㎝/r/n×/r/n244/r/n㎝/r/n×/r/n15/r/n㎜和/r/n12/r/n2/r/n㎝/r/n×/r/n244/r/n㎝/r/n×/r/n12/r/n㎜/r/n規(guī)格的中密度板，高密度板也立即開(kāi)始立項(xiàng)投產(chǎn)。產(chǎn)品要緊用于復(fù)合地板集材、家具生產(chǎn)、裝飾、裝潢等，市場(chǎng)需求較旺。/r/n（3）/r/n（三）/r/n生產(chǎn)設(shè)備/r/n——/r/n削片機(jī)、熱磨機(jī)、壓機(jī)、砂光機(jī)等。/r/n（/r/n四/r/n二/r/n）/r/n生產(chǎn)/r/n工藝/r/n流程/r/n板方材/r/n→/r/n銷售/r/n↑/r/n原料/r/n→/r/n截鋸/r/n→/r/n余物削片/r/n→/r/n熱磨/r/n→/r/n施膠/r/n→/r/n烘干/r/n→/r/n鋪裝/r/n→/r/n預(yù)壓/r/n→/r/n熱壓/r/n→/r/n涼板/r/n→/r/n齊邊/r/n↓/r/n/r/n↓/r/n小料/r/n→/r/n加工細(xì)木工板/r/n↓/r/n成品入庫(kù)/r/n→/r/n選等/r/n→/r/n砂光/r/n板方材/r/n→/r/n銷售/r/n↑/r/n原料/r/n→/r/n截鋸/r/n→/r/n余物削片/r/n→/r/n熱磨/r/n→/r/n施膠/r/n→/r/n烘干/r/n→/r/n鋪裝/r/n→/r/n預(yù)壓/r/n→/r/n熱壓/r/n→/r/n涼板/r/n→/r/n齊邊/r/n↓/r/n/r/n↓/r/n小料/r/n→/r/n加工細(xì)木工板/r/n↓/r/n成品入庫(kù)/r/n→/r/n選等/r/n→/r/n砂光/r/n二、稅收/r/n征管/r/n治理/r/n難點(diǎn)/r/n（一）進(jìn)項(xiàng)稅憑證中有的/r/n為/r/n沒(méi)有納入/r/n“/r/n金稅工程/r/n”/r/n稅控系統(tǒng)監(jiān)控/r/n的/r/n是林業(yè)局/r/n原木發(fā)票，/r/n沒(méi)有納入/r/n“/r/n金稅工程/r/n”/r/n稅控系統(tǒng)監(jiān)控/r/n；/r/n有的為/r/n大部分是使用/r/n農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，/r/n因/r/n收購(gòu)的各種剩余物及廢料品種、規(guī)格、渠道多而雜，原材料購(gòu)進(jìn)的數(shù)量、價(jià)格、材質(zhì)難以及時(shí)準(zhǔn)確操縱。/r/n（二）產(chǎn)品享受增值稅/r/n“/r/n即征即退/r/n”/r/n政策，同時(shí)又兼營(yíng)其他應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅產(chǎn)品與應(yīng)稅產(chǎn)品之間原料投入、財(cái)務(wù)核算等的監(jiān)控是個(gè)難點(diǎn)。/r/n（/r/n三/r/n四/r/n）密度板產(chǎn)品分4個(gè)等級(jí)界限，各等級(jí)之間的數(shù)量比例、銷售價(jià)格確定困難。/r/n（/r/n五/r/n四/r/n）部分產(chǎn)成品零星用于本地企業(yè)單位家具生產(chǎn)、辦公裝修工程，用于居民裝飾裝修項(xiàng)目，用于贈(zèng)送等難于操縱。/r/n（/r/n六/r/n五/r/n）有的直接進(jìn)入外地消費(fèi)市場(chǎng)，存在現(xiàn)金交易和不開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象，對(duì)其銷售數(shù)量和銷售價(jià)格的準(zhǔn)確性難于核實(shí)。/r/n（/r/n七/r/n六/r/n）有的招商引資企業(yè)與外地關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，結(jié)算價(jià)格、數(shù)量、方式難于確定政策界限。/r/n三、偷/r/n逃/r/n稅/r/n的/r/n要緊手段/r/n（一）/r/n虛增、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅：企業(yè)通過(guò)取得假發(fā)票的形式虛增當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的。這種進(jìn)項(xiàng)稅的虛抵不僅包括原材料采購(gòu)方面，在電力、輔助材料及運(yùn)費(fèi)等方面也存在這種隱患。/r/n（二）/r/n隱瞞銷售收入：對(duì)當(dāng)期銷售、自用及贈(zèng)送的產(chǎn)品采納/r/n隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入/r/n的方法/r/n減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n對(duì)/r/n產(chǎn)生的下腳廢料和木芯/r/n私自銷售不計(jì)帳。/r/n（/r/n三/r/n）/r/n關(guān)聯(lián)企業(yè)問(wèn)題：銷方與購(gòu)方為/r/n關(guān)聯(lián)企業(yè)/r/n的情況下/r/n，/r/n極易發(fā)生/r/n轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。/r/n（/r/n四/r/n）/r/n體外循環(huán)不入帳:如/r/n原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫(kù)，原材料、產(chǎn)成品均不入帳/r/n。/r/n/r/n（/r/n五/r/n）混淆產(chǎn)品等級(jí)數(shù)量比例，/r/n高等按低等、等外銷售不入帳/r/n從/r/n而減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n（一）當(dāng)期原料購(gòu)入數(shù)量、購(gòu)入價(jià)格是否異常，所購(gòu)原料進(jìn)項(xiàng)稅金。是否有虛增、虛抵情況。/r/n（二）銷售的產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格是否異常，隱瞞或轉(zhuǎn)移銷售收入而減少當(dāng)期銷項(xiàng)稅金。/r/n（三）/r/n企業(yè)自用非應(yīng)稅項(xiàng)目，以及各類贈(zèng)送等視同銷售行為不做銷的行為。用于本地林業(yè)局、林場(chǎng)、有關(guān)單位、個(gè)體業(yè)戶及居民家庭建筑、裝修、家具生產(chǎn)、廣告宣傳、室內(nèi)裝潢等是否及時(shí)準(zhǔn)確做銷入帳。/r/n（四）是否有原材料入帳，產(chǎn)成品少入或不入庫(kù)，原材料、產(chǎn)成品均不/r/n入帳，銷售長(zhǎng)期掛往來(lái)、體外循環(huán)不入帳情況。/r/n（五）其他進(jìn)項(xiàng)稅金發(fā)生項(xiàng)目是否有異常增多的情況。/r/n（六）與銷售方是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)，是否存在轉(zhuǎn)移定價(jià)和利潤(rùn)的情況。/r/n（七）產(chǎn)品各等級(jí)之間銷售是否有串等銷售、高等按低等、等外銷售不入帳的情況。/r/n（/r/n六/r/n八/r/n）/r/n是否有/r/n超范圍享受優(yōu)惠政策、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或應(yīng)負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)為其他應(yīng)稅項(xiàng)目/r/n開(kāi)具/r/n的情況/r/n。/r/n四、/r/n稅收/r/n評(píng)估/r/n監(jiān)控/r/n指標(biāo)體系/r/n。/r/n（一）指標(biāo)體系信息來(lái)源/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n（二）指標(biāo)體系的設(shè)定/r/n。/r/n依照密度板產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)、工藝和稅收監(jiān)控難點(diǎn)，設(shè)定6項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)：/r/n1、稅收負(fù)擔(dān)率/r/n。/r/n經(jīng)測(cè)算，企業(yè)平均稅負(fù)3.39%/r/n。/r/n2、投入產(chǎn)出指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算/r/n⑴/r/n原材料（實(shí)心）/r/n→/r/n層級(jí)削片/r/n→/r/n中密度板/r/n↓/r/n/r/n↓/r/n/r/n↓/r/n1.6立米-2立米/r/n→/r/n5-5.4立米/r/n→/r/n1立米/r/n⑵/r/n（優(yōu)等品+1級(jí)品+合格品）85%+（等外品）15%=100%/r/n3、電耗控產(chǎn)指標(biāo)/r/n平均電耗260.53千瓦/立米，幅度240千瓦-280千瓦/立米/r/n。/r/n4、膠耗控產(chǎn)指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算：/r/n159.5公斤/r/n/立米，幅度/r/n150公斤/r/n-170公斤/r/n/立米/r/n5、人工費(fèi)控產(chǎn)指標(biāo)/r/n經(jīng)測(cè)算：54.53元/立米，幅度45元/立米-65元/立米。/r/n6、成本利潤(rùn)率/r/n。/r/n經(jīng)測(cè)算，成本利潤(rùn)率為1.39%。/r/n（三）指標(biāo)峰值考慮的因素/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n（四）采納的評(píng)估方法/r/n。/r/n（同鋸材加工）/r/n五、/r/n約談和實(shí)地核查要點(diǎn)/r/n納稅評(píng)估的操作實(shí)務(wù)。/r/n（/r/n同/r/n參/r/n考/r/n鋸材加工）/r/n六、納稅評(píng)估的典型案例。/r/n七、行業(yè)稅收治理建議。/r/n（同鋸材加工）/r/n附件6/r/n；/r/n：/r/n膠合板行業(yè)增值稅納稅指標(biāo)體系講明/r/n膠合板生產(chǎn)加工是我省的傳統(tǒng)林產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)業(yè)，其各種規(guī)格的產(chǎn)品與人們的生產(chǎn)、生活有著緊密的關(guān)系，具有穩(wěn)定的需求市場(chǎng)和良好的