4610 注冊會計師審計案例

課程名稱：《注冊會計師審計案例》課程代碼：7135PAGEPAGE25湖北省高等教育自學(xué)考試大綱課程名稱：注冊會計師審計案例課程代碼：7135第一部分課程性質(zhì)與目標(biāo)一、課程性質(zhì)與特點(diǎn)《注冊會計師審計案例》課程是審計學(xué)系列課程之一，是高等教育自學(xué)考試會計（注冊會計師方向）專業(yè)的專業(yè)課程之一，屬溝通課程。它是一門理論與實(shí)踐緊密聯(lián)系的課程，應(yīng)用性強(qiáng)，重在培養(yǎng)學(xué)生對審計學(xué)基本理論知識的運(yùn)用，提高學(xué)生的實(shí)踐技能，縮短學(xué)生走上工作崗位后的崗位適應(yīng)期。本課程的內(nèi)容既涉及四個基本審計循環(huán)、審計報告、特殊項目審計等實(shí)務(wù)內(nèi)容，但也涉及一些審計基本理論概念。二、課程目標(biāo)與基本要求設(shè)置本課程的目的在于進(jìn)一步幫助學(xué)生升華對審計基本理論的理解，幫助學(xué)生進(jìn)一步掌握和運(yùn)用審計基本理論知識、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系相關(guān)內(nèi)容，提高學(xué)生分析和解決實(shí)際審計問題的能力，增強(qiáng)學(xué)生對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)基本程序的了解，拓展學(xué)生對資本市場審計案例和審計實(shí)務(wù)的認(rèn)識。通過本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠熟練運(yùn)用審計理論知識和按照審計準(zhǔn)則要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，具備一名審計人員應(yīng)有的審計知識和審計技能。在學(xué)習(xí)中應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：1．了解注冊會計師審計的基本審計程序。2．了解和掌握重大錯報風(fēng)險的評估及其應(yīng)對措施。3．熟練掌握四個基本循環(huán)的審計測試（銷售與收款循環(huán)；購貨與付款循環(huán)；生產(chǎn)循環(huán)；籌資與投資循環(huán)）。4．掌握審計報告的類型和格式，能夠根據(jù)審計單位具體情況和出具各類審計意見的條件，正確出具審計報告類型。5．具有從事特殊項目審計的基本知識和審計技能。6．能夠順利通過本課程的考試，取得規(guī)定的學(xué)分和單科合格證書。三、與本專業(yè)其他課程的關(guān)系《注冊會計師審計案例》是會計（注冊會計師方向）學(xué)生必修的一門課程，它是會計學(xué)、審計學(xué)的諸多課程有著密切聯(lián)系。在學(xué)習(xí)本課程之前，學(xué)生應(yīng)先學(xué)習(xí)《會計學(xué)》、《審計學(xué)》、《審計準(zhǔn)則》等課程的基本內(nèi)容，然后在掌握了基本的會計、審計知識基礎(chǔ)上，再學(xué)習(xí)本課程，這樣方能學(xué)好本課程。所以，《基礎(chǔ)會計學(xué)》、《中級財務(wù)會計》、《高級財務(wù)會計》、《審計學(xué)》、《審計準(zhǔn)則》等課程是本課程的基礎(chǔ)課程，而本課程又是畢業(yè)實(shí)習(xí)的基礎(chǔ)，只有學(xué)好了本課程才能在審計實(shí)習(xí)中獲得滿意的成效。第二部分考核內(nèi)容與考核目標(biāo)重大錯報風(fēng)險的評估過程（注：指定教材第八章）一、學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，了解審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容與格式，以及審計業(yè)務(wù)約定書對會計師事務(wù)所的影響，掌握計劃審計工作的基本內(nèi)容，掌握了解被審計單位及其環(huán)境的方法與及其主要內(nèi)容，掌握內(nèi)部控制的基本分類、構(gòu)成要素，以及內(nèi)部控制的評價，掌握重大錯報風(fēng)險的評估。學(xué)生應(yīng)閱讀《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號——審計業(yè)務(wù)約定書》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》，以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》的基本內(nèi)容。二、考核知識點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（一般）識記：（1）審計業(yè)務(wù)約定書的概念，審計業(yè)務(wù)約定書可以從四個方面加以理解：簽約主體、約定內(nèi)容、文件性質(zhì)、簽署時間；（2）審計業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容，審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而存在差異。理解：審計業(yè)務(wù)變更對簽約會計師事務(wù)所的影響（1）考慮變更業(yè)務(wù)的適當(dāng)性，包括情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解、審計范圍存在限制；（2）考慮變更業(yè)務(wù)對法律責(zé)任和業(yè)務(wù)約定條款的影響；（3）不同意變更業(yè)務(wù)的處理。（二）計劃審計工作（次重點(diǎn)）識記：初步業(yè)務(wù)活動（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。理解：總體審計策略(1)制定總體審計策略的目的；(2)總體審計策略的內(nèi)容。應(yīng)用：具體審計計劃的主要內(nèi)容(1)風(fēng)險評估程序；(2)計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序；(3)計劃的其他審計程序。理解：對計劃審計工作的記錄(1)對總體審計策略的記錄；(2)對具體審計計劃的記錄；(3)對計劃的重大修改的記錄。（三）了解被審計單位及其環(huán)境（重點(diǎn)）識記：了解被審計單位及其環(huán)境的必要性。應(yīng)用：了解被審計單位及其環(huán)境的方法（1）風(fēng)險評估程序；（2）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（3）分析程序。分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。注冊會計師實(shí)施分析程序的目的包括：①用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；②當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序；③在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核。（4）觀察與檢查①觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動；②檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊；③閱讀由管理層和治理層編制的報告；④實(shí)地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備；⑤追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)的處理過程（穿行測試）；(2)其他審計程序；(3)其他信息來源。應(yīng)用：了解被審計單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位性質(zhì)；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用；(4)被審計單位目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險；(5)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（四）了解被審計單位的內(nèi)部控制（重點(diǎn)）識記：（1）內(nèi)部控制的含義；（2）內(nèi)部控制的分類；（3）了解內(nèi)部控制的目的。理解：（1）與了解內(nèi)部控制相關(guān)的審計程序，包括詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運(yùn)用、檢查文件和報告、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）；（2）控制手段與控制風(fēng)險：自動化控制及相關(guān)控制風(fēng)險，人工控制及相關(guān)控制風(fēng)險。應(yīng)用：（1）內(nèi)部控制的局限性：在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；（2）內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。（五）重大錯報風(fēng)險的評估（重點(diǎn)）應(yīng)用：重大錯報風(fēng)險及其審計程序(1)重大錯報風(fēng)險；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系，考慮識別的風(fēng)險是否重大，考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。識記：考慮財務(wù)報表的可審計性。理解：（1）特別風(fēng)險：引起特別風(fēng)險的主要原因有非常規(guī)交易、判斷事項、考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制；（2）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險；（3）初步評價內(nèi)部控制和風(fēng)險評估；（4）與治理層和管理層的溝通。應(yīng)用：(1)審計工作記錄記錄的內(nèi)容；(2)審計工作記錄記錄的方式：文字?jǐn)⑹龇?、?nèi)部控制流程圖法、內(nèi)部控制問卷法。針對已評估的重大錯報實(shí)施的程序（注：指定教材第九章）一、學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，掌握針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施，及認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序，掌握控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的基本內(nèi)容。學(xué)習(xí)本章時，應(yīng)閱讀《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的程序》。二、考核知識點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施（次重點(diǎn)）理解：總體應(yīng)對措施對進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響。應(yīng)用：總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度；(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)對注意使某些程序不被被審計單位管理層預(yù)見或事先了解。（二）針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序（重點(diǎn)）識記：進(jìn)一步審計程序的含義和要求。理解：（1）設(shè)計進(jìn)一步審計程序時需要考慮的因素。風(fēng)險的重要性，重大錯報發(fā)生的可能性，涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征，被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)，注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。（2）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)及選擇。進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型。進(jìn)一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)對根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序。（3）進(jìn)一步審計程序的時間及選擇。進(jìn)一步審計程序的時間的含義及理解；進(jìn)一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實(shí)施進(jìn)一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序的局限性；選擇進(jìn)一步審計程序的時間應(yīng)考慮的重要因素。（4）進(jìn)一步審計程序的范圍及選擇。進(jìn)一步審計程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。確定進(jìn)一步審計程序的范圍時應(yīng)考慮的因素有：確定的重要性水平、評估的重大錯報風(fēng)險、計劃獲取的保證程度。（三）控制測試（重點(diǎn)）識記：（1）控制測試的含義；（2）控制測試的要求。理解：（1）控制測試的性質(zhì)：控制測試的性質(zhì)的含義；確定控制測試的性質(zhì)應(yīng)考慮的因素。（2）控制測試的時間：控制測試的時間的含義、期中審計證據(jù)的考慮、對以前審計獲取的審計證據(jù)的考慮、不得依賴以前審計所獲取證據(jù)的情形。應(yīng)用：（1）確定控制測試范圍的一般考慮因素。（2）對自動化控制的測試范圍的特別考慮。（四）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（重點(diǎn)）識記：實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求：實(shí)質(zhì)性程序的含義，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的總體要求。理解：（1）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)：實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義，細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性，細(xì)節(jié)測試的方向，設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時考慮的因素。（2）實(shí)質(zhì)性程序的時間：對期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮，對期中審計證據(jù)的考慮，對以前審計獲取的審計證據(jù)的考慮。應(yīng)用：掌握實(shí)質(zhì)性程序的范圍，實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍有兩層含義：第一層含義是對什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，注冊會計師可以選擇在高度匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)層次進(jìn)行分析，也可以根據(jù)重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)和水平調(diào)整分析層次；第二層含義是需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查。（五）對列報和審計證據(jù)的評價與審計工作記錄（一般）識記：（1）對列報的評價。（2）審計工作記錄。注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項形成審計工作記錄：對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施；實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；實(shí)施的進(jìn)一步審計程序與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的聯(lián)系；實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果。理解：對審計證據(jù)的評價。注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：認(rèn)定發(fā)生潛在錯報的重要程度，以及潛在錯報單獨(dú)或連同其他潛在錯報對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的可能性；管理層應(yīng)對和控制風(fēng)險的有效性；在以前審計中獲取的關(guān)于類似潛在錯報的經(jīng)驗；實(shí)施審計程序的結(jié)果，包括審計程序是否識別出舞弊或錯誤的具體情形；可獲得信息的來源和可靠性；審計證據(jù)的說服力；對被審計單位及其環(huán)境的了解。銷售與收款循環(huán)審計（注：指定教材第十章）一、學(xué)習(xí)目的與要求在本章的學(xué)習(xí)中，應(yīng)了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動，掌握銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，通過學(xué)習(xí)本章內(nèi)容，具備銷售與收款循環(huán)審計的基本技能和知識。二、考核知識點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）銷售與收款循環(huán)概述（一般）識記：銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動。理解：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制：可能的錯報，常見的內(nèi)部控制。（二）了解銷售與收款循環(huán)并評估重大錯報風(fēng)險（次重點(diǎn)）識記：（1）銷售與收款循環(huán)的審計目標(biāo)：確定銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生；確認(rèn)銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)的完整性；確認(rèn)應(yīng)收賬款的所有權(quán)；確認(rèn)銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)的正確性；確認(rèn)銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)截止日期的正確性；確認(rèn)銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)的表達(dá)與披露（2）了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng)用：評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險注冊會計師實(shí)施下列風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境：詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員；分析程序；觀察與檢查。（三）針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的進(jìn)一步審計程序（重點(diǎn)）應(yīng)用：（1）銷售與收款循環(huán)的控制測試：抽取一定數(shù)量的銷售發(fā)票，進(jìn)行檢查；檢查銷售貨物是否均已開發(fā)票；審核銷售收入明細(xì)賬的記錄；審查銷售退回和折讓、折扣業(yè)務(wù)的處理；抽取一定數(shù)量的記賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行檢查；對該業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行觀察；評價內(nèi)部控制（2）銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序①主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表；實(shí)施分析程序；查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和方法；審查售價是否合理；審查主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否恰當(dāng)；實(shí)施銷售的截止測試；查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售；銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)的測試；檢查有無特殊的銷售行為；確定主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)②應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬的余額；獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；實(shí)施分析程序；分析應(yīng)收賬款賬齡；對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；審查未函證的應(yīng)收賬款；審查壞賬的確認(rèn)和處理；審查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；審查外幣應(yīng)收賬款的折算；確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)③函證程序：函證的目的；函證的范圍和對象；函證時間的選擇；函證的方式；函證過程的控制；對函證結(jié)果的分析；對函證結(jié)果的評價。④壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序：核對壞賬準(zhǔn)備報表數(shù)與總賬數(shù)、明細(xì)賬是否相符；審查壞賬準(zhǔn)備的計提；審查壞賬損失；審查長期掛賬的應(yīng)收款項；檢查函證結(jié)果；實(shí)施分析程序；確定壞賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)⑤應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序：核對應(yīng)收票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否相符；獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表；監(jiān)盤庫存票據(jù)；函證應(yīng)收票據(jù)；檢查應(yīng)收票據(jù)的利息收入；審查已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)；審查外幣結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)；確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)⑥預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表；審查預(yù)收賬款期末余額的真實(shí)性、正確性；函證預(yù)收賬款；審查有關(guān)賬務(wù)處理的正確性、完整性；結(jié)合銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無將預(yù)收賬款作為銷售收入入賬的情況；審查預(yù)收賬款長期掛賬的原因；對稅法規(guī)定應(yīng)予納稅的預(yù)收銷售款，結(jié)合應(yīng)交稅金項目，檢查是否及時、足額計繳有關(guān)稅金；確定預(yù)收貨款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上作恰當(dāng)披露。⑦應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序，主營業(yè)務(wù)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序，營業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序，其他業(yè)務(wù)利潤的實(shí)質(zhì)性程序。購貨與付款循環(huán)審計（注：指定教材第十一章）一、學(xué)習(xí)目的與要求在本章的學(xué)習(xí)中，應(yīng)了解購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動，了解購貨與付款循環(huán)的主要憑證與會計記錄，掌握購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，學(xué)習(xí)本章后，應(yīng)具備從事購貨與付款循環(huán)審計的基本知識與技能。二、考核知識點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）購貨與付款循環(huán)概述（一般）識記：(1)購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動：請購商品，編制訂購單，驗收商品，存儲已驗收的商品存貨，編制付款憑單，付款，會計記錄。(2)購貨與付款循環(huán)的主要憑證與會計記錄：請購單，訂購單，驗收單，購貨發(fā)票，付款憑單，轉(zhuǎn)賬憑證，付款憑證，應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，賣方對賬單。理解：購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制：職責(zé)分離控制，請購控制，訂貨控制，驗收控制，應(yīng)付賬款控制，付款控制。（二）了解購貨與付款循環(huán)并評估重大錯報風(fēng)險（次重點(diǎn)）識記：購貨與付款循環(huán)審計的目標(biāo)：真實(shí)性，完整性，所有權(quán)，估價，截止，披露。理解：了解與初步評價內(nèi)部控制：了解與描述內(nèi)部控制，初步評價內(nèi)部控制。應(yīng)用：評估購貨與付款循環(huán)中的重大錯報風(fēng)險在購貨與付款循環(huán)審計中，可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況主要有：固定資產(chǎn)的顯著增加，可能出現(xiàn)的固定資產(chǎn)減值。（二）針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的進(jìn)一步審計程序（重點(diǎn)）應(yīng)用：（1）購貨與付款循環(huán)的控制測試：關(guān)于職責(zé)分離控制的測試，關(guān)于請購控制的測試，關(guān)于訂貨控制的測試，關(guān)于驗收控制的測試，關(guān)于應(yīng)付賬款控制的測試，關(guān)于付款控制的測試。（2）購貨與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序：應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序；累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序；工程物資的實(shí)質(zhì)性程序；在建工程的實(shí)質(zhì)性程序；固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序；預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序。生產(chǎn)循環(huán)審計（注：指定教材第十二章）一、學(xué)習(xí)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動，以及生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄，掌握生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，具備從事生產(chǎn)循環(huán)審計的基本知識與技能。二、考核知識點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）生產(chǎn)循環(huán)概述（一般）識記：（1）生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動：計劃和安排生產(chǎn)，發(fā)出原材料，生產(chǎn)產(chǎn)品，核算產(chǎn)品成本，儲存產(chǎn)成品，發(fā)出產(chǎn)成品。（2）生產(chǎn)循環(huán)的主要憑證與會計記錄：生產(chǎn)指令，領(lǐng)發(fā)料憑證，產(chǎn)量和工時記錄，工資匯總表及人工費(fèi)用分配表，材料費(fèi)用分配表，制造費(fèi)用分配匯總表，成本計算單，存貨明細(xì)賬。理解：生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制：實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制，成本費(fèi)用管理控制，成本費(fèi)用會計控制。（二）了解生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制并評估重大錯報風(fēng)險（次重點(diǎn)）識記：（1）生產(chǎn)循環(huán)審計的目標(biāo)：真實(shí)性，完整性，估價，分類，披露。（2）了解和描述內(nèi)部控制應(yīng)用：評估生產(chǎn)循環(huán)中的重大錯報風(fēng)險。在生產(chǎn)循環(huán)中，可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況主要有：生產(chǎn)能力的大量閑置和存貨的異常增長。（三）針對重大錯報風(fēng)險實(shí)施的進(jìn)一步審計程序（重點(diǎn)）（1）生產(chǎn)循環(huán)的控制測試：直接材料成本測試，直接人工成本測試，制造費(fèi)用控制測試，對生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價。（2）生產(chǎn)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序①材料成本的實(shí)質(zhì)性程序②人工成本的實(shí)質(zhì)性程序③制造費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序④主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序⑤對存貨實(shí)施分析程序：簡單比較法，比率分析法。⑥存貨監(jiān)盤：存貨監(jiān)盤計劃，存貨監(jiān)盤程序，特殊情況的處理。⑦存貨計價審計和截止測試：存貨計價審計，存貨截止測試。⑧應(yīng)付工作的實(shí)質(zhì)性程序籌資與投資循環(huán)審計（注：指定教材第十三章）一、學(xué)習(xí)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動，掌握籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，具備從事生產(chǎn)循環(huán)審計的基本知識與技能，能分析和處理籌資和投資循環(huán)審計中出現(xiàn)的各類審計問題。二、考核知識點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）籌資與投資循環(huán)審計概述（一般）識記：（1）籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動：審批授權(quán)，簽訂合同或協(xié)議，取得資金，計算利息或股利，償還本息或發(fā)放股利。（2）投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動：審批授權(quán)，取得證券或其他投資，取得投資收益，轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資。理解：（1）籌資與投資循環(huán)中可能的錯報：籌資循環(huán)中常見的錯弊，投資循環(huán)中常見的錯弊。（2）籌資與投資循環(huán)常見的內(nèi)部控制：籌資活動的內(nèi)部控制，投資活動的內(nèi)部控制。（二）了解籌資與投資循環(huán)并評估重大錯報風(fēng)險（次重點(diǎn)）識記：（1）籌資與投資循環(huán)的審計目標(biāo)：借款的審計目標(biāo)，所有者權(quán)益的審計目標(biāo)，投資的審計目標(biāo)，其他相關(guān)賬戶的審計目標(biāo)。（2）了解籌資與投資循環(huán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及相關(guān)內(nèi)部控制。理解：評估籌資與投資循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。（三）針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施進(jìn)一步審計程序（重點(diǎn)）應(yīng)用：（1）籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的控制測試：籌資活動內(nèi)部控制的控制測試，投資活動的內(nèi)部控制的控制測試。（2）籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序①借款的實(shí)質(zhì)性程序：短期借款的實(shí)質(zhì)性程序，長期借款的實(shí)質(zhì)性程序。②所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性程序：股本或?qū)嵤召Y本的實(shí)質(zhì)性程序，資本公積的實(shí)質(zhì)性程序，盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序，未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序。③投資的實(shí)質(zhì)性程序。④其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序：其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序，無形資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序，長期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)付股利等應(yīng)付項目的實(shí)質(zhì)性程序，其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序，長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序，管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序，營業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序，營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序，所得稅的實(shí)質(zhì)性程序。特殊項目審計（注：指定教材第十四章）一、學(xué)習(xí)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解特殊項目審計的基本內(nèi)容，掌握貨幣資金的審計、期初余額的審計、會計估計的審計、關(guān)聯(lián)方及其交易的審計、持續(xù)經(jīng)營審計和期后事項審計等的基本知識與審計技能。二、考核知識點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）貨幣資金審計（重點(diǎn)）識記：（1）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)概述①貨幣資金的特點(diǎn)。②涉及的憑證和會計記錄。（2）其他貨幣資金審計的目的應(yīng)用：（1）現(xiàn)金審計①審計目標(biāo)。②現(xiàn)金的內(nèi)部控制。③現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序（庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)）。（2）銀行存款審計①審計目標(biāo)。②銀行存款的控制測試。③銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。（二）期初余額的審計（次重點(diǎn)）識記：期初余額的含義和審計責(zé)任。理解：（1）期初余額的審計目標(biāo)和審計程序①期初余額的審計目標(biāo)。②期初余額的審計程序。（2）期初余額審計結(jié)論和報告（三）會計估計的審計（次重點(diǎn)）識記：會計估計審計概述。應(yīng)用：針對會計估計的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序。在審計會計估計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用下列一種或多種審計程序：向被審計單位管理層了解其會計估計的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制；向被審計單位管理層索取有關(guān)會計估計的說明，并復(fù)核和測試被審計單位作出會計估計的過程；利用獨(dú)立估計與被審計單位作出的會計估計進(jìn)行比較；復(fù)核能夠證實(shí)會計估計的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。（四）關(guān)聯(lián)方及其交易的審計（次重點(diǎn)）識記：關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易概述。應(yīng)用：關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的審計目標(biāo)及審計程序。關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的專門審計程序主要包括：獲取、復(fù)核被審計單位提供的關(guān)聯(lián)方清單；識別關(guān)聯(lián)方交易；檢查已識別的關(guān)聯(lián)方交易；獲取管理層聲明。（五）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計（一般）識記：（1）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)概述。（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計目標(biāo)。理解：（1）編制審計計劃時的考慮。被審計單位在財務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況；被審計單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況；被審計單位在其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況。（2）實(shí)施審計程序時的考慮。（3）出具審計報告時的考慮。（4）超出管理層評估期間的事項或情況。（五）期后事項的審計（重點(diǎn)）識記：（1）期后事項的概念。（2）期后事項的種類：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。（3）財務(wù)報表報出后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。理解：截至審計報告日發(fā)生的事項。（2）審計報告日后至財務(wù)報表報出日前發(fā)生的事實(shí)。終結(jié)審計（注：指定教材第十五章）一、學(xué)習(xí)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解終結(jié)審計所涉及的主要內(nèi)容，掌握編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表的技能，了解管理層聲明的基本內(nèi)容及其作用，掌握撰寫審計工作總結(jié)、復(fù)核審計工作底稿、評價審計結(jié)果、與管理層和治理層進(jìn)行溝通的基本審計知識與審計技能。二、考核知識點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表（次重點(diǎn)）理解：編制審計差異調(diào)整表。應(yīng)用：（1）編制試算平衡表。（2）執(zhí)行分析程序。（二）獲取管理層聲明（一般）識記：（1）被審計單位管理層聲明的作用。（2）對管理層聲明的記錄。（3）管理層聲明書。管理層聲明書概述，被審計單位管理層聲明書的格式，被審計單位管理層聲明書的內(nèi)容。理解：（1）對管理層聲明的審計程序。（2）管理層拒絕提供聲明時的措施。（三）獲取律師聲明（一般）（四）審計工作總結(jié)（次重點(diǎn)）識記：（1）審計工作總結(jié)的作用。（2）審計工作總結(jié)的內(nèi)容。（五）審計工作底稿復(fù)核（重點(diǎn)）理解：（1）復(fù)核制度：通常一級復(fù)核在審計現(xiàn)場完成，二級復(fù)核復(fù)核在完成審計外情工作時由審計部門經(jīng)理實(shí)施。（2）實(shí)施二級復(fù)核的主要內(nèi)容包括：復(fù)查計劃確定的重要審計程序是否適當(dāng)，是否得以較好實(shí)施，是否實(shí)現(xiàn)了審計目標(biāo)；復(fù)查審計重點(diǎn)審計項目的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；復(fù)查審計范圍是否充分；復(fù)查對建議調(diào)整的不符事項和未調(diào)整不符事項的處理是否恰當(dāng)；復(fù)核審計工作底稿中重要的勾稽關(guān)系是否正確；檢查審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題及其對財務(wù)報表和審計報告的影響，審計項目組對這些問題的處理是否恰當(dāng)；復(fù)核已審財務(wù)報表總體上是否合理、可信。（六）評價審計結(jié)果（重點(diǎn)）識記：（1）對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)行最終的評價。（2）對已審計財務(wù)報表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核。理解：對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)的意義和內(nèi)容。應(yīng)用：對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告。（七）與管理層和治理層的溝通（重點(diǎn)）識記：（1）溝通的目的與方式：溝通的目的，溝通的方式。（2）溝通的事項：審計計劃階段的溝通事項，審計實(shí)施階段的溝通事項，完成審計工作時的溝通內(nèi)容。（3）與管理層和治理層溝通的記錄理解：（1）與治理層的溝通：溝通的目的，溝通的對象。（2）與管理層的溝通。審計報告（注：指定教材第十六章）一、學(xué)習(xí)目的與要求在本章的學(xué)習(xí)中，應(yīng)了解審計報告的概念和種類，掌握各種審計意見類型的審計報告格式，及每種審計意見出具的條件，具備根據(jù)實(shí)際情況出具正確的審計意見的能力。二、考核知識點(diǎn)與考核目標(biāo)（一）審計報告的概念與種類（次重點(diǎn)）識記：（1）審計報告的概念。（2）審計報告的作用。（3）審計報告的種類：按審計報告的性質(zhì)分類，按照審計報告使用的目的分類，按照審計報告的詳略程度分類。（4）審計報告與財務(wù)報表的關(guān)系。（二）審計意見類型（重點(diǎn)）應(yīng)用：（1）無保留意見的審計報告①出具無保留意見的條件經(jīng)過審計后，如果認(rèn)為財務(wù)報表同時符合下列情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告：財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)施審計工作，在審計過程中未受限制。②無保留意見的審計報告格式。（2）保留意見的審計報告①出具保留意見的條件經(jīng)過審計，如果認(rèn)為財務(wù)報表整體是公允的，但還存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告：會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。；因?qū)徲嫹秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。②保留意見的審計報告的格式。（3）否定意見的審計報告①出具否定意見的條件經(jīng)過審計后，如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。②否定意見的審計報告的格式。（4）無法表示意見的審計報告①出具無法表示意見的條件注冊會計師在審計過程中，如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。②無法表示意見的審計報告的格式。（三）審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段（重點(diǎn)）理解：（1）審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段的概念和作用。（2）強(qiáng)調(diào)事項段對審計意見的影響。（2）審計報告增加強(qiáng)調(diào)事項段的情形。運(yùn)用：針對案例材料編寫帶強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告。第三部分有關(guān)說明與實(shí)施要求考核的能力層次表述本大綱在考核目標(biāo)中，按照“識記”、“理解”、“應(yīng)用”三個能力層次規(guī)定其應(yīng)達(dá)到的能力層次要求。各能力層次為遞進(jìn)等級關(guān)系，后者必須建立在前者的基礎(chǔ)上，其含義是：識記：能知道有關(guān)的名詞、概念、知識的含義，并能正確認(rèn)識和表述，是低層次的要求。理解：在識記的基礎(chǔ)上，能全面把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有關(guān)概念、原理、方法的區(qū)別與聯(lián)系，是較高層次的要求。應(yīng)用：在理解的基礎(chǔ)上，能運(yùn)用基本概念、基本原理、基本方法聯(lián)系學(xué)過的多個知識點(diǎn)分析和解決有關(guān)的理論問題和實(shí)際問題，是最高層次的要求。教材1.指定教材《審計學(xué)》，宛燕如，高文進(jìn)主編，武漢理工大學(xué)出版社，2007年。2.參考教材(1)《審計學(xué)》，中國注冊會計師協(xié)會編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，考試當(dāng)年版本。(2)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，中國注冊會計師協(xié)會編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007年。自學(xué)方法指導(dǎo)1、在開始閱讀指定教材某一章之前，先翻閱大綱中有關(guān)這一章的考核知識點(diǎn)及對知識點(diǎn)的能力層次要求和考核目標(biāo)，以便在閱讀教材時做到心中有數(shù)，有的放矢。2、閱讀教材時，要逐段細(xì)讀，逐句推敲，集中精力，吃透每一個知識點(diǎn)，對基本概念必須深刻理解，對基本理論必須徹底弄清，對基本方法必須牢固掌握。3、在自學(xué)過程中，既要思考問題，也要做好閱讀筆記，把教材中的基本概念、原理、方法等加以整理，這可從中加深對問題的認(rèn)知、理解和記憶，以利于突出重點(diǎn)，并涵蓋整個內(nèi)容，可以不斷提高自學(xué)能力。4、完成書后作業(yè)和適當(dāng)?shù)妮o導(dǎo)練習(xí)是理解、消化和鞏固所學(xué)知識，培養(yǎng)