必修4第13課-張衡傳課件

必修4第13課——張衡傳必修4第13課——張衡傳前四史1、《史記》西漢，司馬遷，紀(jì)傳體通史，上起黃帝，下迄漢武帝,如《廉頗藺相如列傳》《鴻門宴》《信陵君竊符救趙》、《屈原列傳》。2、《漢書》東漢，班固，紀(jì)傳體斷代史，上起漢高祖元年，下迄王莽地皇四年。如《蘇武傳》。3、《后漢書》南朝劉宋時期范曄編撰，紀(jì)傳體，斷代史，上起漢光武帝，下迄漢獻(xiàn)帝，如《張衡傳》。4、《三國志》西晉，陳壽，紀(jì)傳體，斷代史，上起黃巾起義，下迄晉滅吳統(tǒng)一全國。前四史1、《史記》西漢，司馬遷，紀(jì)傳體通史，上起黃帝2作者簡介

二十四史之一的《后漢書》作者。范曄（398～445年），字慰宗，南朝宋代順陽山陰（浙江紹興）人。他在南朝劉宋時期，曾任尚書史部郎、宣城太守、太子左衛(wèi)將軍等職。

《宋書》上說他少年好學(xué)，博通經(jīng)史，善為文章。后因密謀擁戴文帝的兄弟劉義康被處死刑，死時才48歲。他根據(jù)前人撰述的幾十種有關(guān)后漢的歷史著作，編成《后漢書》。全書包括十紀(jì)、十志、八十列傳，共一百篇。此書對考核史事有參考價值，文字亦樸素精練。今本《后漢書》包括梁代劉昭的增補部分，共一百二十卷。作者簡介二十四史之一的《后漢書》作者。3必修4第13課——張衡傳課件4必修4第13課——張衡傳課件5必修4第13課——張衡傳課件6

“雖才高于世，而無驕尚之情。常從容淡靜，不好交接俗人。”寫了謙虛穩(wěn)重、超塵拔俗的品格?！坝涝校e孝廉不行，連辟公府不就。時天下承平日久，自王侯以下莫不逾侈。衡乃擬班固《兩都》作《二京賦》，因以諷諫。精思傅會，十年乃成。大將軍鄧騭奇其才，累召不應(yīng)。”面對統(tǒng)治者的招羅，作者連用“不行”“不就”“不應(yīng)”等詞語表現(xiàn)他的不慕名利的高潔品德?！半m才高于世，而無驕尚之情。常從容淡靜，不好交接俗人7合作·探討：

1、閱讀課文，歸納張衡的成就。1、“善屬文”“作《二京賦》”——寫張衡的文學(xué)成就2、“善技巧”“作渾天儀”“造候風(fēng)地動儀”

——寫張衡的科學(xué)發(fā)明3、“善術(shù)學(xué)”“著《靈憲》《算罔論》”——寫張衡的科學(xué)著作4、“衡下車，治威嚴(yán)，整法度，陰知奸黨名姓，一時收禽，上下肅然，稱為政理?！?/p>

——寫張衡的政治才干合作·探討：1、“善屬文”“作《二京賦》”8總結(jié)張衡的品格

勤奮好學(xué)、刻苦鉆研、不慕名利、反對驕奢、不趨炎附勢、勇于斗爭總結(jié)張衡的品格勤奮好學(xué)、刻苦鉆研、不慕名利、反對9張衡一三四少善屬文通五經(jīng)，貫六藝《二京賦》無驕尚之情從容淡靜善機巧《靈憲》《算罔論》渾天儀

候風(fēng)地動儀治威嚴(yán)、整法度文學(xué)科學(xué)政治性情文章結(jié)構(gòu)上疏陳事、諷議左右二張衡一三四少善屬文通五經(jīng)，貫六藝《二京賦》無驕尚之情從容10人生在勤不索何獲追求人生人生在勤追求人生11行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財政部會計司張象至行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財政部會計司12主要內(nèi)容內(nèi)部控制的關(guān)鍵概念我國內(nèi)部控制建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)主要內(nèi)容內(nèi)部控制的關(guān)鍵概念13內(nèi)部控制的關(guān)鍵概念1內(nèi)部牽制制度(InternalCheck)2兩分法內(nèi)部控制(InternalControl)3現(xiàn)代內(nèi)部控制內(nèi)部控制的關(guān)鍵概念1內(nèi)部牽制制度(InternalCh14內(nèi)部牽制階段（InternalCheck）內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制機理

責(zé)任分工--任何人或部門不能單獨控制一項業(yè)務(wù)交叉檢查--任何業(yè)務(wù)均由經(jīng)辦人以外的人檢查牽制方法實物牽制--保險柜鑰匙兩人分管機械牽制--安防盜門體制牽制--出納會計分開薄記牽制--明細(xì)賬與總賬定期核對

內(nèi)部牽制階段（InternalCheck）內(nèi)部牽制15內(nèi)部牽制的評價是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)方法適用什么情況--保護(hù)資產(chǎn)，控制業(yè)務(wù)層，靜態(tài)控制不適用什么情況--財務(wù)信息，高級管理層，復(fù)雜業(yè)務(wù)優(yōu)點--缺點--我國目前的情況內(nèi)部牽制的評價是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)方法16現(xiàn)代內(nèi)部控制形成階段兩分法的內(nèi)部控制

內(nèi)部會計控制

內(nèi)部管理控制

現(xiàn)代內(nèi)部控制形成階段兩分法的內(nèi)部控制17兩分法內(nèi)部控制內(nèi)部控制的目標(biāo)

保護(hù)財產(chǎn)檢查會計信息準(zhǔn)確性提高經(jīng)營效率推動企業(yè)實現(xiàn)既定目標(biāo)兩分法內(nèi)部控制內(nèi)部控制的目標(biāo)18現(xiàn)代內(nèi)部控制概念新在何處？控制目標(biāo)的擴(kuò)展從保護(hù)資產(chǎn)到會計信息準(zhǔn)確性、經(jīng)營效率性和推動執(zhí)行既定經(jīng)營方針控制領(lǐng)域的擴(kuò)展

從實物保管財務(wù)會計領(lǐng)域到生產(chǎn)科研經(jīng)營控制方法的擴(kuò)展

從四種基本方法到預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本、期間報告、統(tǒng)計分析、員工培訓(xùn)等

現(xiàn)代內(nèi)部控制概念新在何處？控制目標(biāo)的擴(kuò)展19兩分法的內(nèi)部控制由美國注冊會計師協(xié)會提出提出的原因

內(nèi)部控制測試作為現(xiàn)代審計的重要方法

審計師的審計責(zé)任和法律責(zé)任內(nèi)部控制劃分為

內(nèi)部會計控制內(nèi)部管理控制兩分法的內(nèi)部控制由美國注冊會計師協(xié)會提出20內(nèi)部會計控制控制目標(biāo)

財產(chǎn)安全財務(wù)記錄可靠控制方法

授權(quán)與批準(zhǔn)不相容職務(wù)分離實物控制內(nèi)部審計內(nèi)部會計控制控制目標(biāo)21內(nèi)部管理控制控制目標(biāo)

經(jīng)營效率貫徹既定管理方針控制方法

統(tǒng)計分析動態(tài)跟蹤

業(yè)績報告質(zhì)量控制內(nèi)部管理控制控制目標(biāo)22現(xiàn)代內(nèi)部控制科索委員會及科索報告（COSO）（CommitteeofSponsoringOrganizations）由AICPA，AAA，F(xiàn)EI，IMA組成科索委員會的設(shè)立目標(biāo)研究防止虛假財務(wù)報告1992年，發(fā)布內(nèi)部控制整體框架2004年，發(fā)布企業(yè)風(fēng)險管理整體框架現(xiàn)代內(nèi)部控制科索委員會及科索報告（COSO）23科索報告的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是：

由單位的董事會、管理部門和其他員工共同實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程科索報告的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是：24科索報告內(nèi)部控制整體框架

（五要素法，1992版）控制環(huán)境--確定一個單位內(nèi)部控制意識的基調(diào)風(fēng)險評估--單位面臨內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險控制活動--有助于管理措施實施的政策和程序信息和溝通--相關(guān)信息及時和有效傳遞監(jiān)控--對內(nèi)部控制系統(tǒng)時時監(jiān)控及定期監(jiān)控科索報告內(nèi)部控制整體框架

（五要素法，1992版）控制25科索報告內(nèi)部控制整體框架

（八要素法，2004版）內(nèi)部環(huán)境--確定單位內(nèi)部控制意識的基調(diào)，確立對待和處理風(fēng)險的基礎(chǔ)目標(biāo)設(shè)定--單位應(yīng)有風(fēng)險管理機制保證目標(biāo)設(shè)立與單位的宗旨和風(fēng)險偏好相符，才能確定需要應(yīng)對的事項事件辨別—辨識影響達(dá)成目標(biāo)的事項及確定其性質(zhì)，風(fēng)險或機時遇風(fēng)險評估--面臨各種風(fēng)險分析，可能性及影響風(fēng)險應(yīng)對—選擇應(yīng)對風(fēng)險策略：風(fēng)險規(guī)避，風(fēng)險降低，風(fēng)險分擔(dān)，風(fēng)險承受控制活動—保證選定風(fēng)險應(yīng)對策略能夠有效實施的政策和程序信息和溝通—相關(guān)信息及時辨識和獲取，及時和有效傳遞監(jiān)控--對風(fēng)險管理系統(tǒng)的監(jiān)控和及時修正科索報告內(nèi)部控制整體框架

（八要素法，2004版）內(nèi)部26內(nèi)部控制能做什么有助于實現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)有助于保護(hù)資產(chǎn)有助于保證財務(wù)信息的可靠有助于遵循法律法規(guī)內(nèi)部控制能做什么有助于實現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)27內(nèi)部控制不能做什么不能替代加強管理：管與控不能替代治理結(jié)構(gòu)：根與葉不能替代法規(guī)制度：硬與柔不能替代外部監(jiān)督：外與內(nèi)內(nèi)部控制不能做什么不能替代加強管理：管與控28內(nèi)部控制有什么用？有用只能是幫助作用不能包治百病卻有重要作用大家意見？內(nèi)部控制有什么用？有用29我國內(nèi)部控制建設(shè)我國內(nèi)部控制發(fā)展財政部內(nèi)部控制制度建設(shè)

2001年內(nèi)部會計控制規(guī)范系列2006年中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會建立2008年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2010年4月發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》

其他部門的內(nèi)部控制規(guī)定我國內(nèi)部控制建設(shè)我國內(nèi)部控制發(fā)展30財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范包括內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（試行，2001年）內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）—采購與付款（試行）—銷售與收款（試行）—工程項目（試行）—擔(dān)保（試行）—對外投資（試行）財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范包括31內(nèi)部會計控制基本規(guī)范制定背景制定過程適用范圍規(guī)范體系主要特點內(nèi)部會計控制基本規(guī)范制定背景32企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范制定背景制定過程適用范圍規(guī)范體系主要特點企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范制定背景33企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容內(nèi)部控制五目標(biāo)

合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，信息真實，提高效益，實現(xiàn)戰(zhàn)略內(nèi)部控制五原則

全面性，重要性，制衡性，適應(yīng)性，成本效益權(quán)衡內(nèi)部控制五要素內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容內(nèi)部控制五目標(biāo)34行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)必要性行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制推進(jìn)路徑行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點35行政單位業(yè)務(wù)特點包括：行政機關(guān)，權(quán)力機關(guān)，審判檢察機關(guān)和政黨組織特點：

具社會管理職能，非市場交易主體財政資金保障按照預(yù)算要求取得使用財政資金國有資產(chǎn)管理要求資金和資產(chǎn)應(yīng)發(fā)揮社會效益行政單位業(yè)務(wù)特點包括：行政機關(guān)，權(quán)力機關(guān)，審判檢察機關(guān)和政黨36事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點包括：教育，科學(xué)事業(yè)，文化體育，農(nóng)業(yè)事業(yè)，新聞出版等。特點：具備社會服務(wù)職能，但不具社會管理權(quán)力不以營利為目的，收入多渠道支出多用途資產(chǎn)負(fù)債多種類事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點包括：教育，科學(xué)事業(yè)，文化體育，農(nóng)業(yè)事業(yè)，新37公共部門內(nèi)部控制概念建議的公共部門內(nèi)控制概念：由單位管理層和職工共同實施的，旨在應(yīng)對風(fēng)險，并為單位實現(xiàn)其宗旨任務(wù)過程中提供合理保證的的整體過程。主要目標(biāo)有：遵循相關(guān)法律法規(guī)有序、合規(guī)、節(jié)儉、高效、富有成果的執(zhí)行業(yè)務(wù)履行受托責(zé)任保護(hù)對受托資源，防止損失，濫用和損害公共部門內(nèi)部控制概念建議的公共部門內(nèi)控制概念：38行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)：合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，信息真實，提高效益，實現(xiàn)戰(zhàn)略行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定：初級目標(biāo)：資產(chǎn)安全，信息真實中級目標(biāo)：資產(chǎn)安全，信息真實，合法合規(guī)最高目標(biāo)：資產(chǎn)安全，信息真實，合法合規(guī)，提高效能，實現(xiàn)宗旨行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)：39行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則企業(yè)內(nèi)部控制原則：全面性，重要性，制衡性，適應(yīng)性，成本效益權(quán)衡行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則設(shè)定：初級階段：制衡性，成本效益權(quán)衡中級階段：制衡性，成本效益權(quán)衡，適應(yīng)性，重要性高級階段：全面性，重要性，制衡性，適應(yīng)性，成本效益權(quán)衡行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則企業(yè)內(nèi)部控制原則：40行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素企業(yè)內(nèi)部控制要素：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素：

初級階段（內(nèi)部牽制）：責(zé)任分工，交叉檢查中級階段（內(nèi)部會計控制）：授權(quán)批準(zhǔn)，不相容易職務(wù)分離，實物控制，內(nèi)部審計高級階段（現(xiàn)代內(nèi)部控制）：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素企業(yè)內(nèi)部控制要素：41行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容預(yù)算控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容預(yù)算控制42行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容貨幣資金控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容貨幣資金控制43行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容收入控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容收入控制44行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容支出控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容支出控制45行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容存貨控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容存貨控制46行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容固定資產(chǎn)控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容固定資產(chǎn)控制47行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容工程項目控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容工程項目控制48行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容無形資產(chǎn)控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容無形資產(chǎn)控制49行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容對外投資控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容對外投資控制50行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容債權(quán)債務(wù)控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容債權(quán)債務(wù)控制51行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容會計信息化控制目標(biāo)及意義要點及方法控制點及控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容會計信息化控制52行政事業(yè)單位內(nèi)部控制推進(jìn)路徑分階段推進(jìn)：初級，中級，高級按要求建設(shè)：國家要求，內(nèi)部管理要求，社會期望循基礎(chǔ)確定：單位體制，業(yè)務(wù)情況，管理基礎(chǔ)，人員素質(zhì)，現(xiàn)時需要，經(jīng)濟(jì)條件

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制推進(jìn)路徑分階段推進(jìn)：初級，中級，高級53行政事業(yè)單位內(nèi)部控制推進(jìn)路徑內(nèi)部控制建設(shè)程序：測試，確定現(xiàn)狀，確定目標(biāo)，設(shè)計，實施，校驗，評估，驗收。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制推進(jìn)路徑內(nèi)部控制建設(shè)程序：54行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探索建立行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范背景工作安排

歡迎各界參與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探索建立行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范55謝謝！68552529財政部會計司張象至zhangxiangzhi@謝謝！6855252956必修4第13課——張衡傳必修4第13課——張衡傳前四史1、《史記》西漢，司馬遷，紀(jì)傳體通史，上起黃帝，下迄漢武帝,如《廉頗藺相如列傳》《鴻門宴》《信陵君竊符救趙》、《屈原列傳》。2、《漢書》東漢，班固，紀(jì)傳體斷代史，上起漢高祖元年，下迄王莽地皇四年。如《蘇武傳》。3、《后漢書》南朝劉宋時期范曄編撰，紀(jì)傳體，斷代史，上起漢光武帝，下迄漢獻(xiàn)帝，如《張衡傳》。4、《三國志》西晉，陳壽，紀(jì)傳體，斷代史，上起黃巾起義，下迄晉滅吳統(tǒng)一全國。前四史1、《史記》西漢，司馬遷，紀(jì)傳體通史，上起黃帝58作者簡介

二十四史之一的《后漢書》作者。范曄（398～445年），字慰宗，南朝宋代順陽山陰（浙江紹興）人。他在南朝劉宋時期，曾任尚書史部郎、宣城太守、太子左衛(wèi)將軍等職。

《宋書》上說他少年好學(xué)，博通經(jīng)史，善為文章。后因密謀擁戴文帝的兄弟劉義康被處死刑，死時才48歲。他根據(jù)前人撰述的幾十種有關(guān)后漢的歷史著作，編成《后漢書》。全書包括十紀(jì)、十志、八十列傳，共一百篇。此書對考核史事有參考價值，文字亦樸素精練。今本《后漢書》包括梁代劉昭的增補部分，共一百二十卷。作者簡介二十四史之一的《后漢書》作者。59必修4第13課——張衡傳課件60必修4第13課——張衡傳課件61必修4第13課——張衡傳課件62

“雖才高于世，而無驕尚之情。常從容淡靜，不好交接俗人?！睂懥酥t虛穩(wěn)重、超塵拔俗的品格。“永元中，舉孝廉不行，連辟公府不就。時天下承平日久，自王侯以下莫不逾侈。衡乃擬班固《兩都》作《二京賦》，因以諷諫。精思傅會，十年乃成。大將軍鄧騭奇其才，累召不應(yīng)。”面對統(tǒng)治者的招羅，作者連用“不行”“不就”“不應(yīng)”等詞語表現(xiàn)他的不慕名利的高潔品德?！半m才高于世，而無驕尚之情。常從容淡靜，不好交接俗人63合作·探討：

1、閱讀課文，歸納張衡的成就。1、“善屬文”“作《二京賦》”——寫張衡的文學(xué)成就2、“善技巧”“作渾天儀”“造候風(fēng)地動儀”

——寫張衡的科學(xué)發(fā)明3、“善術(shù)學(xué)”“著《靈憲》《算罔論》”——寫張衡的科學(xué)著作4、“衡下車，治威嚴(yán)，整法度，陰知奸黨名姓，一時收禽，上下肅然，稱為政理。”

——寫張衡的政治才干合作·探討：1、“善屬文”“作《二京賦》”64總結(jié)張衡的品格

勤奮好學(xué)、刻苦鉆研、不慕名利、反對驕奢、不趨炎附勢、勇于斗爭總結(jié)張衡的品格勤奮好學(xué)、刻苦鉆研、不慕名利、反對65張衡一三四少善屬文通五經(jīng)，貫六藝《二京賦》無驕尚之情從容淡靜善機巧《靈憲》《算罔論》渾天儀

候風(fēng)地動儀治威嚴(yán)、整法度文學(xué)科學(xué)政治性情文章結(jié)構(gòu)上疏陳事、諷議左右二張衡一三四少善屬文通五經(jīng)，貫六藝《二京賦》無驕尚之情從容66人生在勤不索何獲追求人生人生在勤追求人生67行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財政部會計司張象至行政事業(yè)單位內(nèi)部控制財政部會計司68主要內(nèi)容內(nèi)部控制的關(guān)鍵概念我國內(nèi)部控制建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)主要內(nèi)容內(nèi)部控制的關(guān)鍵概念69內(nèi)部控制的關(guān)鍵概念1內(nèi)部牽制制度(InternalCheck)2兩分法內(nèi)部控制(InternalControl)3現(xiàn)代內(nèi)部控制內(nèi)部控制的關(guān)鍵概念1內(nèi)部牽制制度(InternalCh70內(nèi)部牽制階段（InternalCheck）內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制機理

責(zé)任分工--任何人或部門不能單獨控制一項業(yè)務(wù)交叉檢查--任何業(yè)務(wù)均由經(jīng)辦人以外的人檢查牽制方法實物牽制--保險柜鑰匙兩人分管機械牽制--安防盜門體制牽制--出納會計分開薄記牽制--明細(xì)賬與總賬定期核對

內(nèi)部牽制階段（InternalCheck）內(nèi)部牽制71內(nèi)部牽制的評價是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)方法適用什么情況--保護(hù)資產(chǎn)，控制業(yè)務(wù)層，靜態(tài)控制不適用什么情況--財務(wù)信息，高級管理層，復(fù)雜業(yè)務(wù)優(yōu)點--缺點--我國目前的情況內(nèi)部牽制的評價是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)方法72現(xiàn)代內(nèi)部控制形成階段兩分法的內(nèi)部控制

內(nèi)部會計控制

內(nèi)部管理控制

現(xiàn)代內(nèi)部控制形成階段兩分法的內(nèi)部控制73兩分法內(nèi)部控制內(nèi)部控制的目標(biāo)

保護(hù)財產(chǎn)檢查會計信息準(zhǔn)確性提高經(jīng)營效率推動企業(yè)實現(xiàn)既定目標(biāo)兩分法內(nèi)部控制內(nèi)部控制的目標(biāo)74現(xiàn)代內(nèi)部控制概念新在何處？控制目標(biāo)的擴(kuò)展從保護(hù)資產(chǎn)到會計信息準(zhǔn)確性、經(jīng)營效率性和推動執(zhí)行既定經(jīng)營方針控制領(lǐng)域的擴(kuò)展

從實物保管財務(wù)會計領(lǐng)域到生產(chǎn)科研經(jīng)營控制方法的擴(kuò)展

從四種基本方法到預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本、期間報告、統(tǒng)計分析、員工培訓(xùn)等

現(xiàn)代內(nèi)部控制概念新在何處？控制目標(biāo)的擴(kuò)展75兩分法的內(nèi)部控制由美國注冊會計師協(xié)會提出提出的原因

內(nèi)部控制測試作為現(xiàn)代審計的重要方法

審計師的審計責(zé)任和法律責(zé)任內(nèi)部控制劃分為

內(nèi)部會計控制內(nèi)部管理控制兩分法的內(nèi)部控制由美國注冊會計師協(xié)會提出76內(nèi)部會計控制控制目標(biāo)

財產(chǎn)安全財務(wù)記錄可靠控制方法

授權(quán)與批準(zhǔn)不相容職務(wù)分離實物控制內(nèi)部審計內(nèi)部會計控制控制目標(biāo)77內(nèi)部管理控制控制目標(biāo)

經(jīng)營效率貫徹既定管理方針控制方法

統(tǒng)計分析動態(tài)跟蹤

業(yè)績報告質(zhì)量控制內(nèi)部管理控制控制目標(biāo)78現(xiàn)代內(nèi)部控制科索委員會及科索報告（COSO）（CommitteeofSponsoringOrganizations）由AICPA，AAA，F(xiàn)EI，IMA組成科索委員會的設(shè)立目標(biāo)研究防止虛假財務(wù)報告1992年，發(fā)布內(nèi)部控制整體框架2004年，發(fā)布企業(yè)風(fēng)險管理整體框架現(xiàn)代內(nèi)部控制科索委員會及科索報告（COSO）79科索報告的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是：

由單位的董事會、管理部門和其他員工共同實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程科索報告的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是：80科索報告內(nèi)部控制整體框架

（五要素法，1992版）控制環(huán)境--確定一個單位內(nèi)部控制意識的基調(diào)風(fēng)險評估--單位面臨內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險控制活動--有助于管理措施實施的政策和程序信息和溝通--相關(guān)信息及時和有效傳遞監(jiān)控--對內(nèi)部控制系統(tǒng)時時監(jiān)控及定期監(jiān)控科索報告內(nèi)部控制整體框架

（五要素法，1992版）控制81科索報告內(nèi)部控制整體框架

（八要素法，2004版）內(nèi)部環(huán)境--確定單位內(nèi)部控制意識的基調(diào)，確立對待和處理風(fēng)險的基礎(chǔ)目標(biāo)設(shè)定--單位應(yīng)有風(fēng)險管理機制保證目標(biāo)設(shè)立與單位的宗旨和風(fēng)險偏好相符，才能確定需要應(yīng)對的事項事件辨別—辨識影響達(dá)成目標(biāo)的事項及確定其性質(zhì)，風(fēng)險或機時遇風(fēng)險評估--面臨各種風(fēng)險分析，可能性及影響風(fēng)險應(yīng)對—選擇應(yīng)對風(fēng)險策略：風(fēng)險規(guī)避，風(fēng)險降低，風(fēng)險分擔(dān)，風(fēng)險承受控制活動—保證選定風(fēng)險應(yīng)對策略能夠有效實施的政策和程序信息和溝通—相關(guān)信息及時辨識和獲取，及時和有效傳遞監(jiān)控--對風(fēng)險管理系統(tǒng)的監(jiān)控和及時修正科索報告內(nèi)部控制整體框架

（八要素法，2004版）內(nèi)部82內(nèi)部控制能做什么有助于實現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)有助于保護(hù)資產(chǎn)有助于保證財務(wù)信息的可靠有助于遵循法律法規(guī)內(nèi)部控制能做什么有助于實現(xiàn)業(yè)績目標(biāo)83內(nèi)部控制不能做什么不能替代加強管理：管與控不能替代治理結(jié)構(gòu)：根與葉不能替代法規(guī)制度：硬與柔不能替代外部監(jiān)督：外與內(nèi)內(nèi)部控制不能做什么不能替代加強管理：管與控84內(nèi)部控制有什么用？有用只能是幫助作用不能包治百病卻有重要作用大家意見？內(nèi)部控制有什么用？有用85我國內(nèi)部控制建設(shè)我國內(nèi)部控制發(fā)展財政部內(nèi)部控制制度建設(shè)

2001年內(nèi)部會計控制規(guī)范系列2006年中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會建立2008年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2010年4月發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》

其他部門的內(nèi)部控制規(guī)定我國內(nèi)部控制建設(shè)我國內(nèi)部控制發(fā)展86財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范包括內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（試行，2001年）內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）—采購與付款（試行）—銷售與收款（試行）—工程項目（試行）—擔(dān)保（試行）—對外投資（試行）財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范包括87內(nèi)部會計控制基本規(guī)范制定背景制定過程適用范圍規(guī)范體系主要特點內(nèi)部會計控制基本規(guī)范制定背景88企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范制定背景制定過程適用范圍規(guī)范體系主要特點企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范制定背景89企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容內(nèi)部控制五目標(biāo)

合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，信息真實，提高效益，實現(xiàn)戰(zhàn)略內(nèi)部控制五原則

全面性，重要性，制衡性，適應(yīng)性，成本效益權(quán)衡內(nèi)部控制五要素內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容內(nèi)部控制五目標(biāo)90行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)必要性行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制推進(jìn)路徑行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點91行政單位業(yè)務(wù)特點包括：行政機關(guān)，權(quán)力機關(guān)，審判檢察機關(guān)和政黨組織特點：

具社會管理職能，非市場交易主體財政資金保障按照預(yù)算要求取得使用財政資金國有資產(chǎn)管理要求資金和資產(chǎn)應(yīng)發(fā)揮社會效益行政單位業(yè)務(wù)特點包括：行政機關(guān)，權(quán)力機關(guān)，審判檢察機關(guān)和政黨92事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點包括：教育，科學(xué)事業(yè)，文化體育，農(nóng)業(yè)事業(yè)，新聞出版等。特點：具備社會服務(wù)職能，但不具社會管理權(quán)力不以營利為目的，收入多渠道支出多用途資產(chǎn)負(fù)債多種類事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點包括：教育，科學(xué)事業(yè)，文化體育，農(nóng)業(yè)事業(yè)，新93公共部門內(nèi)部控制概念建議的公共部門內(nèi)控制概念：由單位管理層和職工共同實施的，旨在應(yīng)對風(fēng)險，并為單位實現(xiàn)其宗旨任務(wù)過程中提供合理保證的的整體過程。主要目標(biāo)有：遵循相關(guān)法律法規(guī)有序、合規(guī)、節(jié)儉、高效、富有成果的執(zhí)行業(yè)務(wù)履行受托責(zé)任保護(hù)對受托資源，防止損失，濫用和損害公共部門內(nèi)部控制概念建議的公共部門內(nèi)控制概念：94行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)：合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，信息真實，提高效益，實現(xiàn)戰(zhàn)略行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定：初級目標(biāo)：資產(chǎn)安全，信息真實中級目標(biāo)：資產(chǎn)安全，信息真實，合法合規(guī)最高目標(biāo)：資產(chǎn)安全，信息真實，合法合規(guī)，提高效能，實現(xiàn)宗旨行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)：95行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則企業(yè)內(nèi)部控制原則：全面性，重要性，制衡性，適應(yīng)性，成本效益權(quán)衡行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則設(shè)定：初級階段：制衡性，成本效益權(quán)衡中級階段：制衡性，成本效益權(quán)衡，適應(yīng)性，重要性高級階段：全面性，重要性，制衡性，適應(yīng)性，成本效益權(quán)衡行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則企業(yè)內(nèi)部控制原則：96行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素企業(yè)內(nèi)部控制要素：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素：