《會計專業(yè)職務實訓》答案 項目四 負債業(yè)務實訓答案

項目二助理會計師職務實訓任務2.2負債業(yè)務實訓答案任務2.2.1浙江天通日化有限責任公司流動負債業(yè)務實訓答案任務2.2.1-1：【情境I】借：銀行存款200000貸：短期借款200000TOC\o"1-5"\h\z【情境2】借：財務費用一一利息費1000貸：短期借款1000【情境3】借：應付利息3000貸：銀行存款3000【情境4】借：應付利息3000短期借款200000貸：銀行存款203000任務2.2.1-2：借：管理費用720000貸：銀行存款720000銀行存款余額調(diào)節(jié)表2015年1月31日單位：萬元項目金額項目金額銀行存款口記賬余額864銀行對賬單余額941.2力口：銀行已收，企業(yè)未收款126.8加1：企業(yè)已收，銀行未收款96減：銀行已付，企業(yè)未付款25.6減：企業(yè)已付，銀行未付款72調(diào)節(jié)后余額965.2調(diào)節(jié)后余額965.2【情境1］（1）借：其他貨幣資金——銀行匯票150000貸：銀行存款150000（2）借：財務費用一一手續(xù)費15貸：銀行存款15【情境2］（1）借：原材料一一A材料10400——C材料100800應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）18832貸：其他貨幣資金一銀行匯票130032運費分配率=1200+（2000+4000）=0.2元/kgA材料負擔運費=2000X0.2=400（元）C材料負擔運費=4（）（）（）X（）.2=800（元）（2）借：銀行存款19968

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）850（5）分配工程人員工資時:貸：應付職工薪酬一一工程人員工資75000（6）支付工程發(fā)生的其他費用時：借：在建工程6830貸：庫存現(xiàn)金6830（7）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)958880貸：在建工程958880借：在建工程75000【情境4】年限法計提折舊:年折舊率=（1-3%）+20=4.85%年折舊額=2850000x4.85=138225（元）月折舊額=1382254-12=11518.75（元）固定資產(chǎn)折舊計算表2013年12月31日單位：元主管：會計：復核：制單:部門名稱原值凈殘值率應提年折舊額應提月折舊額備注生產(chǎn)部門廠房2850000375合計【情境5】單位里程折舊額=300000x（1-4%）4-100000=2.88（元/公里）本月折舊額=3000x2.88=4560（元）【情境6】按雙倍余額遞減法計提折舊如下：年折舊率=2/5x100%=40%第I年應提的折舊額=600000x40%=240000（元）第2年應提的折舊額=（600000-240000）x40%=144000（元）第3年應提的折舊額=（600000-240000-144000）x40%=86400（元）從第4年起改用年限平均法（直線法）計提折舊第4年、第5年的折舊額=[（600000-240000-144000-86400）-18000]/2=62300（元）雙倍余額遞減法折舊計算表單位：元主管：會計：夏核：制單:尚可使用年限年初賬面折余價值年折舊率年折舊額月折舊額560000040%24000020000436000040%14400012000321600040%8640072002129600618005150167800618005150合計【情境7】按年數(shù)總和法計提折舊如下:

年份尚可使用年限原值-凈殘值變動年折舊率年折舊額累計折舊月折舊額155940005/1519800019800016500245940004/1515840035640013200335940003/151188004752009900425940002/15792005544006600515940001/1539600594()003300年數(shù)總和法折舊計算表單位：元主管：會計：復核：制單:【情境8】借：制造費用———車間54500TOC\o"1-5"\h\z——二車間48600銷售費用2380（）管理費用86700貸：累計折舊231600【情境9】（1）將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時:借：固定資產(chǎn)清理1800000累計折舊1200000貸：固定資產(chǎn)一一辦公樓3000000（2）收回出售固定資產(chǎn)的價款時：借：銀行存款2260000貸：固定資產(chǎn)清理2260000（3）應納營業(yè)稅稅額為113000（2260000x5%）元:借：固定資產(chǎn)清理113000貸：應交稅費——應交營業(yè)稅113000（4）結轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得時：借：固定資產(chǎn)清理347000貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得347000【情境10］（1）將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）殘料入庫時：借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理（3）支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理貸：庫存現(xiàn)金86000044000()I30000017600176006300630()（4）確定應由保險公司理賠的損失時：借：其他應收款——保險公司688000（5）結轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時：貸：固定資產(chǎn)清理688000借：營業(yè)外支出——非常損失160700貸：固定資產(chǎn)清理160700【情境11】（1）盤盈固定資產(chǎn)時:借：固定資產(chǎn)80000貸：以前年度損益調(diào)整80000（2）結轉(zhuǎn)為留存收益時：TOC\o"1-5"\h\z借：以前年度損益調(diào)整80000貸：盈余公積——法定盈余公積8000利潤分配一未分配利潤72000【情境12］（1）盤虧固定資產(chǎn)時:借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢2400累計折舊3200貸：固定資產(chǎn)5600（2）報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出——盤虧損失2400貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢2400【情境131借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準備150000貸：固定資產(chǎn)減值準備150000【情境1】借：投資性房地產(chǎn)——成本6780000艮累計折舊2194000期貸：固定資產(chǎn)6780000投資性房地產(chǎn)累計折舊2194000【情境2】計提折舊：本月計提的折舊=6780000X（1-3%）4-204-12=27402.5（元）借：其他業(yè)務成本27402.5貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊27402.5【情境3］（1）確認租金收入：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款30000貸：其他業(yè)務收入30000（2）計提營業(yè)稅:借：其他業(yè)務成本1500貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅1500【情境4］（1）按收到的出售價款：借：銀行存款-4400000貸：其他業(yè)務收入4400000（2）計提營業(yè)稅：借：其他業(yè)務成本220000貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅220000（2）結轉(zhuǎn)成本:借：投資性房地產(chǎn)累計折舊2851660借：其他業(yè)務成本3928340貸：投資性房地產(chǎn)一一成本6780000【情境5】（1）轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換：借：投資性房地產(chǎn)——成本4700000法累計折舊2194000艮貸：固定資產(chǎn)6780000、資本公積一一其他資本公積114000（2）資產(chǎn)負債表日：借：公允價值變動損益50000貸：投資性房地產(chǎn)（公允價值變動）50000（3）取得租金：借：銀行存款30000貸：其他業(yè)務收入30000（4）處置房地產(chǎn)：借：銀行存款4400000貸：其他業(yè)務收入4400000借：其他業(yè)務成本4650000投資性房地產(chǎn)（公允價值變動）50000貸：投資性房地產(chǎn)——成本4700000借：其他業(yè)務成本50000貸：公允價值變動損益50000借：資本公積一一其他資本公積114000貸：其他業(yè)務收入114（X）0【情境1】借：長期股權投資一一海潤公司（投資成本）159000TOC\o"1-5"\h\z累計攤銷28800貸：無形資產(chǎn)一一非專利技術144000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）9000營業(yè)外收入34800【情境2】借：無形資產(chǎn)一一商標權110000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）6600貸：銀行存款116600【情境3】借：管理費用一一無形資產(chǎn)攤銷10816.67貸：累計攤銷10816.67【情境4】借：銀行存款236380累計攤銷85000貸：無形資產(chǎn)一一專利權204000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1338。營業(yè)外收入104000【情境5】借：無形資產(chǎn)一一非專利技術180000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）10800貸：實收資本190800【情境6］（1）領料研發(fā)借：研發(fā)支出——費用化支出7560——資本化支出5040貸：原材料——C材料12600（2）借：研發(fā)支出——費用化支出35000貸：庫存商品一一乙產(chǎn)品35000

(3)借:研發(fā)支出一一費用化支出9650——資本化支出46800貸：庫存現(xiàn)金9650應付職工薪酬46800(4)借:研發(fā)支出一一資本化支出1000(X)貸：銀行存款100000(5)借:管理費用52210貸：研發(fā)支出一一費用化支出52210(6)借:無形資產(chǎn)151840貸：研發(fā)支出一一資本化支出151840貸：其他貨幣資金一一銀行匯票19968:借：應收賬款一一杭州大凰購物城2293207600076000120000333207600012000033320貸：主營業(yè)務收入——甲產(chǎn)品7600012000033320229320229320229320229320【情境1】借：應收票據(jù)一一杭州大廈購物城貸：應收賬款一一杭州大原購物城229320229320229320229320借：銀行存款貸：應收票據(jù)一一杭州大廈購物城【情境3】票據(jù)轉(zhuǎn)讓時:借：在途物資——B材料60800——C材料151000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）35898貸：應收票據(jù)229320銀行存款18378運費分配率=1800子（4000+5000）=0.2元/kgB材料負擔運費=4000X0.2=800（元）C材料負擔運費=5000X0.2=1000（元）7：【情境1】借：預付賬款一一杭州環(huán)宇公司36000貸：銀行存款36000【情境2】借：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物63000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）10530貸：預付賬款一一杭州環(huán)宇公司36000銀行存款37530【情境1】借：壞賬準備58500貸：應收賬款一杭州市新星商場58500【情境2】借：應收賬款一杭州市新星商場20000貸：壞賬準備20000借：銀行存款20000貸：應收賬款一杭州市新星商場20000【情境3】借：資產(chǎn)減值損失一計提的壞賬準備77400貸：壞賬準備774009：【情境1】借：其他貨幣資金一一存出投資款5000000貸：銀行存款5000000【情境2】借：交易性金融資產(chǎn)一一成本3230000投資收益10000貸：其他貨幣資金——存出投資款3240000【情境3】借：公允價值變動損益80000(3230000-500000X6.3)貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動80000【情境4】借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動130000（6.56X500000-6.3X500000）貸：公允價值變動損益130000【情境5】借：銀行存款3422000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本3230000——公允價值變動50000投資收益142000借：公允價值變動損益50000貸：投資收益5000010：答案A材料購買、耗用明細賬（先進先出法）單位：元2015年摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11期初余額8005.004000.005購入5005.602800.008005005.005.604000.002800.008領用8002005.005.604000.001120.003005.601680.0012購入7006.004200.003007005.606.001680.004200.0019領用3005005.606.001680.003000.002006.001200.0025購入4005.502200.002004006.005.501200.002200.0031本月合計16009200.0018009800.002004006.005.501200.002200.0011：TOC\o"1-5"\h\z【情境1］（1）偌：材料采購一一A材料5400應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）906貸：銀行存款6306（2）借：原材料——A材料5500貸：材料采購A材料5400材料成本差異一一A材料成本差異100【情境2］（1）借：材料采購一一B材料25400應交稅費一應交增值稅（進項稅額）4294貸：應付賬款一一浙江新潤日化有限公司29694（2）借：原材料——B材料24000材料成本差異——B材料成本差異1400貸：材料采購B材料25400【情境3］（1）借：材料采購一一C材料50400應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8544貸：應付票據(jù)一一浙江新潤日化有限公司58944（2）借：原材料——C材料50000TOC\o"1-5"\h\z材料成本差異一一C材料成本差異400貸：材料采購——C材料50400【情境4】因發(fā)票賬單未到，暫不做賬務處理?！厩榫?］借：原材料——A材料8250貸：應付賬款8250【情境6］（1）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品6000——輔助生產(chǎn)成本3600貸：原材料——A材料9600（2）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品18000基本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品5500

制造費用3000貸：原材料——B材料26500（3）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一乙產(chǎn)品26000管理費用2000貸：原材料C材料28000【情境7】A材料成本差異率=(760-100)/(22000+5500)X100%=2.4%B材料成本差異率=(800-1400)/(16000+24000)XI00%=-1.5%C材料成本差異率二(1200+400)/(30000+50000)X100臟2%圖2-13-14發(fā)出材料成本差異計算表2014年12月31日單位：元用途發(fā)出材料名稱A材料計劃成本差異率差異額B材料?計劃成本差異率差舁額C材料計劃成本差異率差異額生產(chǎn)甲產(chǎn)品60002.4$18000-1.5%-270生產(chǎn)乙產(chǎn)品5500-1.5%-82.5260002%520輔助生產(chǎn)車間36002.役86.4車間管理部門3000-1.5%-45企業(yè)行政管理部門20002%10合計96002.4備230.426500-1.5%-397.5280002%560結轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，天通公司應編制如下會計分錄:TOC\o"1-5"\h\z（1）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品144一一輔助生產(chǎn)成本86.4貸：材料成本差異一一A材料成本差異230.4（2）借：材料成本差異一一B材料成本差異397.5貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品270——基本生產(chǎn)成本一一乙產(chǎn)品82.5制造費用45（3）借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一乙產(chǎn)品520管理費用40貸：材料成本差異一一C材料成本差異560【情境8］（1）領用專用工具TOC\o"1-5"\h\z借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用6000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫6000（2）第一次攤銷其價值的一半借：制造費用3000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷3000（3）第二次攤銷其價值的一半借：制造費用3000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷3000同時：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷6000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用6000【情境9】（1）出售單獨計價包裝物借：銀行存款10062貸：其他業(yè)務收入8600應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1462（2）結轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本借：其他業(yè)務成本6300貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物6300【情境10】（1）發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資——丙產(chǎn)品60480貸：原材料——C材料60000庫存現(xiàn)金480（2）出材料應分攤的材料成本差異時：借：委托加工物資——丙產(chǎn)品1200貸：材料成本差異——C材料成本差異1200（3）借：委托加工物資——丙產(chǎn)品4000應交稅費——應交消費稅6000應交增值稅（進項稅額）680貸：銀行存款10680（4）借：委托加工物資一一丙產(chǎn)品1520應交稅費——應交增值稅167.2貸：銀行存款1687.2借：庫存商品丙產(chǎn)品67200貸：委托加工物資——丙產(chǎn)品67200【情境11】借:庫存商品——甲產(chǎn)品75000——乙產(chǎn)品110000——丙產(chǎn)品98000貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）75000——基本生產(chǎn)成本（乙產(chǎn)品）110000——基本生產(chǎn)成本（丙產(chǎn)品）98000【情境12］借：主營業(yè)務成本——甲產(chǎn)品52500——乙產(chǎn)品80000——丙產(chǎn)品70000貸：庫存商品——基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）52500——基本生產(chǎn)成本（乙產(chǎn)品）80000——基本生產(chǎn)成本（丙產(chǎn)品）70000【情境13]本月銷售收入=148000（元）銷售毛利=148000x25%=41440（元）本月銷售成本=148000-41440=106560(元)55160月末庫存商品成本=95000+102000-106560=90440(元)?！厩榫?4]商品進銷差價率=[(121600-95000)+(130560-1020()0)]/(121600+130560)x100%=21.875%己俏商品應分攤的商品進銷差價=148000X21.875%=32375(元)本期銷售商品的成本=148000-32375=115625（元）期末結存商品的成本=95000+102000-115625=81375(元)采用成本率計算如下：成本率=（期初庫存商品進價總額+本期購入商品進價總額）/（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）x100%本期銷售成本=本期銷售收入x成本率本期銷售商品成本=148000x(95000+102000)/(121600+130560)x100%=115625(元)【情境15]（1）盤盈A材料批準處理前:借：原材料一一A材料1100貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢I()00材料成本差異一一A材料成本差異100盤虧B材料批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢I170材料成本差異一一B材料成本差異200貸：原材料一一B材料1200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170(lOOOx17%)（2）盤盈A材料經(jīng)批準處理后：借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢1000貸：管理費用1000盤虧B材料經(jīng)批準處理后：借：管理費用1170貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢1170【情境16】（1）毀損C材料批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損益25500貸：原材料一一C材料25000材料成本差異一B材料成本差異500（2）毀損C材料經(jīng)批準處理后：借：其他應收款——保險公司17850營業(yè)外支出——非常損失7650貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢25500【情境17]（1）借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備13000貸：存貨跌價準備13000（2）借：存貨跌價準備8(X)()貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備8000浙江天通日化有限責任公司非流動資產(chǎn)業(yè)務實訓答案1【情境1]借：持有至到期投資一遠華公司債券一成本1800000貸：其他貨幣資金——存出投資款1620000持有至到期投資——遠華公司債券——利息調(diào)整180000【情境2】借：應收利息——遠華公司99000持有至到期投資——遠華公司債券——利息調(diào)整63000貸：投資收益——遠華公司債券162000同時：借：其他貨幣資金一存出投資款99(XX)貸：應收利息——遠華公司99000【情境3】借：應收利息——遠華公司99000持有至到期投資——遠華公司債券一利息調(diào)整69300貸：投資收益——遠華公司債券168300同時：借：其他貨幣資金——存出投資款99000貸：應收利息一遠華公司99000【情境4】借：其他貨幣資金——存出投資款1764000持有至到期投資一遠華公司債券——利息調(diào)整47700貸：持有至到期投資——遠華公司債券——成本1800000投資收益——遠華公司債券11700【情境5](1)借：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備一遠華公司債券594000貸：持有至到期投資減值準備——遠華公司債券594000(2)借：持有至到期投資減值準備一遠華公司債券572300貸：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備一遠華公司債券572300【情境1】借：長期股權投資一一股票投資4850000貸:其他貨幣資金一一存出投資款4800000銀行存款50000【情境2】借：應收股利120000貸：投資收益120000【情境3】借：銀行存款120000貸：應收股利120000【情境4】借：其他貨幣資金一一存出投資款945000貸：長期股權投資一一股票投資640000投資收益145000【情境1】計算初始投資成本：股票成交金額(1000000x6.5)6500000(1)編制購入股票的會計分錄：借：長期股權投資——成本6680000(6500000+180000)貸：其他貨幣資金一一存出投資款6680000(2)若2014年12月31日，華章股份有限公司的所有者權益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為28000000元，其他條件不變。編制購入股票的會計分錄：借：長期股權投資——成本6680000(6500000+180000)貸：其他貨幣資金一一存出投資款6680000天通公司享有份額=28()0()()0()x25%=7(XX)00()(元)借：長期股權投資——成本320000貸：營業(yè)外收入320000【情境2】天通公司按照持股比例25%確認相應的資本公積245000元借：長期股權投資——其他權益變動245000(980000x25%)貸：資本公積——其他資本公積245000【情境3]按比例確認從華章股份有限公司實現(xiàn)的投資收益時：借：長期股權投資——損益調(diào)整1405000(5620000X25%)貸：投資收益1405000【情境4](1)華章股份有限公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應收股利50000(10000004-10x0.5)貸：長期股權投資一損益調(diào)整50000(2)收到東方股份有限公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時：借：其他貨幣資金50000貸：應收股利5000()【情境5】出售股票編制分錄：借：其他貨幣資金11()00000貸：長期股權投資——成本6680000——損益調(diào)整135500()——其他權益變動245000投資收益2720000同時：借：資本公積——其他資本公積245000貸：投資收益245000【情境1】購入邦德公司的公司債券