施工企業(yè)全面預(yù)算管理T講義

1戰(zhàn)略導(dǎo)向的施工企業(yè)全面預(yù)算管理2011年9月2

3全面預(yù)算管理背景及實(shí)施歷程◆2003-2005年是全面預(yù)算起步與積累階段2003年改制后，公司切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)和管理實(shí)際，探索建立有效的預(yù)算工作組織體系，組織編制全面預(yù)算。至2005年三年間，全面預(yù)算工作有了長足的進(jìn)步。2006年公司確定預(yù)算編制模式，提高預(yù)算編制質(zhì)量，至2008年健全預(yù)算編制內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督考核。使預(yù)算工作不斷發(fā)展進(jìn)步。2009年公司進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理制度，細(xì)化管理工作流程，做好過程監(jiān)控，組織差異分析，強(qiáng)化風(fēng)險控制，至2011年，建立了信息化的預(yù)算管理系統(tǒng)，已形成了圍繞預(yù)算指標(biāo)開展各種經(jīng)營管理活動的全面預(yù)算管理體系?！?006-2008年是全面預(yù)算提高與健全階段◆2009-2011年是全面預(yù)算完善與成熟階段4構(gòu)建合理的預(yù)算組織體系預(yù)算控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn)目錄全面預(yù)算的調(diào)整“盤點(diǎn)”與“矩陣”的預(yù)算編制方法5

構(gòu)建合理的預(yù)算組織體系以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以指導(dǎo)目標(biāo)為依據(jù)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目經(jīng)營創(chuàng)效為目標(biāo)，以獲取資源和資源的有效利用為保障，以考核激勵為手段，實(shí)行全面預(yù)算管理。公司從2005年編制“二五”規(guī)劃，2006-2010年間的全面預(yù)算緊密結(jié)合“二五”規(guī)劃，對戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了分解和保障的作用，公司從2010年起編制“三五”（2011-2015年）規(guī)劃，2011年預(yù)算的編制也是在“三五”規(guī)劃總體戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下完成的。6戰(zhàn)略目標(biāo)二五三五規(guī)劃年度預(yù)算預(yù)算管理日常經(jīng)營反饋外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析

構(gòu)建合理的預(yù)算組織體系指導(dǎo)目標(biāo)7

構(gòu)建合理的預(yù)算組織體系決策層為股東會。成員是各位股東，職能是審議通過企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及長遠(yuǎn)規(guī)劃。審議通過企業(yè)全面預(yù)算，聽取全年預(yù)算執(zhí)行情況的報告，對影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重大事項(xiàng)做出決策。制定層為董事會。成員是董事會成員，董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會、預(yù)算辦公室。職能為分析企業(yè)外部環(huán)境及內(nèi)部條件，制定企業(yè)年度預(yù)算報股東會通過，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤評價。執(zhí)行層為總經(jīng)理、各級管理人員。職能是具體組織全年預(yù)算執(zhí)行工作，負(fù)責(zé)預(yù)算日常事務(wù)的協(xié)調(diào)管理。將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到經(jīng)營及管理工作中，并實(shí)行對各經(jīng)營管理層的考核。8

構(gòu)建合理的預(yù)算組織體系股東會合同預(yù)算部財會中心企業(yè)發(fā)展部人力資源部采購中心技術(shù)中心工程總包部工程管理部質(zhì)量技術(shù)部董事會預(yù)算辦公室總部職能部室分（子）公司建筑分公司機(jī)裝分公司．．．．．．A公司B項(xiàng)目．．．．．．直管項(xiàng)目部9“盤點(diǎn)”與“矩陣”的預(yù)算編制方法1、編制內(nèi)容以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目經(jīng)營創(chuàng)效為目標(biāo)，針對施工企業(yè)特點(diǎn)，借助信息化手段，開展了合同簽約額、營業(yè)收入、利潤總額、經(jīng)營活動現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款（拖欠款）、資本性支出、總部費(fèi)用、質(zhì)量安全、人均收入、科技創(chuàng)新等各項(xiàng)內(nèi)容的預(yù)算。10“盤點(diǎn)”與“矩陣”的預(yù)算編制方法1、編制內(nèi)容序號主要指標(biāo)編制與控制部門序號次要指標(biāo)編制與控制部門1新簽合同額工程總承包部12管理費(fèi)用（不高于）財會中心2營業(yè)收入合同預(yù)算部13銷售費(fèi)用（不高于）財會中心3利潤總額財會中心14培訓(xùn)支出人力資源部4經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）財會中心15大修費(fèi)支出企業(yè)發(fā)展管理部5經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財會中心16創(chuàng)新與研發(fā)支出技術(shù)中心6年末應(yīng)收賬款余額（不高于）財會中心17年末存貨凈值

（不高于）采購中心/合同預(yù)算部7年末拖欠款余額

（不高于）財會中心18對外捐贈支出

（不高于）辦公室8內(nèi)外部投資(不高于)企業(yè)發(fā)展管理部19年末長短期借款余額

（不高于）財會中心9資產(chǎn)負(fù)債率

（不高于）財會中心20資金集中度財會中心10質(zhì)量質(zhì)量技術(shù)部21信用額度財會中心11安全安全工程部22在崗人員年均收入人力資源部11“盤點(diǎn)”與與“矩陣””的預(yù)算編編制方法◆“盤點(diǎn)與測測算相結(jié)合合”的方法法。施工企業(yè)預(yù)算算重在對施工工項(xiàng)目的盤點(diǎn)點(diǎn)，這與標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工業(yè)企業(yè)業(yè)預(yù)算是明顯顯不同的。由由于施工行業(yè)業(yè)的特點(diǎn)，全全面預(yù)算主要要以“盤點(diǎn)與與測算相結(jié)合合”的方法，，重在盤點(diǎn)。。12A、對新簽合同同額中市場跟跟蹤項(xiàng)目的盤盤點(diǎn)施工企業(yè)預(yù)算算的龍頭是合合同簽約項(xiàng)目目，沒有簽約約額，一切都都無重談起。。所以在編制制預(yù)算時要對對市場信息進(jìn)進(jìn)行整理。具具體分為已中中標(biāo)未簽約，，很有可能簽簽約，有可能能簽約，可能能性小的簽約約等，通過對對市場跟蹤項(xiàng)項(xiàng)目的盤點(diǎn)，，至少在預(yù)算算編制時點(diǎn)對對公司的市場場情況做出了了合理判斷，，就可順著合合同簽約一條條線進(jìn)行其他他指標(biāo)的預(yù)算算。“盤點(diǎn)”與““矩陣”的預(yù)預(yù)算編制方法法13B、對營業(yè)收入入中合同儲備備量的盤點(diǎn)合同儲備量的的盤點(diǎn)對施工工企業(yè)全面預(yù)預(yù)算的編制至至關(guān)重要。合合同儲備量盤盤點(diǎn)是結(jié)合建建造合同，對對每一個在手手項(xiàng)目不分大大小，一項(xiàng)一一項(xiàng)地對項(xiàng)目目實(shí)施進(jìn)度、、項(xiàng)目收入、、項(xiàng)目工程結(jié)結(jié)算、項(xiàng)目毛毛利，項(xiàng)目未未完成工作量量進(jìn)行盤點(diǎn)。。在盤點(diǎn)的過過程中結(jié)合遠(yuǎn)遠(yuǎn)期規(guī)劃需完完成的預(yù)算年年度收入額，，按確定的收收入預(yù)算再結(jié)結(jié)合在手合同同未完工作量量、次年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)合同工作量量，可以倒推推當(dāng)年合同簽簽約額預(yù)算，，使對市場跟跟蹤項(xiàng)目的盤盤點(diǎn)和合同儲儲備量的盤點(diǎn)點(diǎn)有機(jī)結(jié)合。?？傊?，就是是要區(qū)分預(yù)算算指標(biāo)哪些是是已落實(shí)的，，確保的，哪哪些是沒落實(shí)實(shí)的，測算的的。也就是哪哪些是實(shí)的、、哪些是虛的的。這樣才能能根據(jù)未落實(shí)實(shí)的項(xiàng)目有重重點(diǎn)地開展各各項(xiàng)工作。“盤點(diǎn)”與““矩陣”的預(yù)預(yù)算編制方法法14C、對利潤總額額中項(xiàng)目類型型的盤點(diǎn)一個大型的施施工總承包企企業(yè)一般是兩兩級管理，公公司下設(shè)分（（子）公司，，而不同的公公司承攬項(xiàng)目目的類型有多多種，如土建建、鋼結(jié)構(gòu)、、機(jī)電安裝等等，不同類型型的項(xiàng)目行業(yè)業(yè)創(chuàng)效能力也也不同，這就就要對合同逐逐一分析，將將合同分成不不同的類型，，同一類型的的合同確定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的毛利率率，這就是對對預(yù)算項(xiàng)目的的創(chuàng)效能力設(shè)設(shè)定了相同的的標(biāo)桿，認(rèn)為為相同類型的的項(xiàng)目創(chuàng)效能能力是一致的的，對分（子子）公司結(jié)合合在手項(xiàng)目、、未來簽約項(xiàng)項(xiàng)目下達(dá)利潤潤完成指標(biāo)，，實(shí)施內(nèi)部績績效考核時才才更合理。然然后再綜合內(nèi)內(nèi)部單位所有有項(xiàng)目測算出出一個綜合毛毛利水平，得得出公司整體體利潤水平。。“盤點(diǎn)”與““矩陣”的預(yù)預(yù)算編制方法法15D、對經(jīng)營活動動現(xiàn)金凈流量量中經(jīng)營活動動收付款的盤盤點(diǎn)以項(xiàng)目為單位位，對一個項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)的業(yè)主主合同，所有有分包合同、、供料合同進(jìn)進(jìn)行清理，對對執(zhí)行項(xiàng)目的的工期、工資資、差旅、辦辦公等付現(xiàn)費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行清理理，按合同條條件、項(xiàng)目執(zhí)執(zhí)行、費(fèi)用支支出的合理性性確定預(yù)算年年度在手項(xiàng)目目經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金凈流量預(yù)預(yù)測數(shù)?！氨P點(diǎn)”與““矩陣”的預(yù)預(yù)算編制方法法16E、應(yīng)收賬款（（拖欠款）中中在手合同收收款情況的盤盤點(diǎn)逐項(xiàng)分析合同同付款條件，，合同執(zhí)行情情況，編制預(yù)預(yù)算時已收款款，應(yīng)收賬款款余額，預(yù)算算年度簽證量量，預(yù)算年度度回收資金，，預(yù)算年末應(yīng)應(yīng)收賬款余額額，出現(xiàn)拖欠欠款的可能性性等?！氨P點(diǎn)”與““矩陣”的預(yù)預(yù)算編制方法法17“盤點(diǎn)”與““矩陣”的預(yù)預(yù)算編制方法法◆“矩陣型”預(yù)預(yù)算的編制與與管理方法。。矩陣型也可以以解釋為“T”字型，即確確定預(yù)算編制制與完成的責(zé)責(zé)任。沒有責(zé)責(zé)任的預(yù)算是是毫無意義的的預(yù)算，所以以預(yù)算編制一一定要落實(shí)具具體的責(zé)任，，而責(zé)任的落落實(shí)實(shí)行的是是雙重責(zé)任制，即矩陣式。。根據(jù)內(nèi)部組組織機(jī)構(gòu)的情情況，實(shí)體性性分（子）公公司是指標(biāo)執(zhí)執(zhí)行單位，也也就是“T”字型的“豎豎”，總部職職能部門是指指標(biāo)制定和公公司層面確保保完成單位，，也就是“T”字型的“橫橫”。通過矩陣式責(zé)責(zé)任編制和考考核，強(qiáng)化了了總部職能部部門對分（子子）公司及項(xiàng)項(xiàng)目的管理和和監(jiān)督，避免免了管理缺失失，也同時對對預(yù)算的完成成提供了有效效保障，使預(yù)預(yù)算的過程管管理更加有效效。18“盤點(diǎn)”與““矩陣”的預(yù)預(yù)算編制方法法◆“矩陣型”預(yù)預(yù)算的編制與與管理方法。。預(yù)算辦公室建筑分公司機(jī)裝分公司．．．．．．電裝分公司機(jī)動分公司檢修分公司特種分公司分（子）公司新簽合同額營業(yè)收入．．．．．．利潤總額內(nèi)外部投資質(zhì)量安全預(yù)算指標(biāo)總部職能部室合同預(yù)算部財會中心企業(yè)發(fā)展部工程總包部工程管理部質(zhì)量技術(shù)部．．．．．19“盤點(diǎn)”與““矩陣”的預(yù)預(yù)算編制方法法如經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金凈流量指指標(biāo)，對二級級單位編制并并下達(dá)指標(biāo)是是總部財務(wù)部部門，而財務(wù)務(wù)部門按管理理職能分工也也同時承擔(dān)了了確保公司層層面經(jīng)營活動動現(xiàn)金凈流量量完成的責(zé)任任。年底二級級單位按完成成情況考核，，財務(wù)部門按按公司總體是是否完成也進(jìn)進(jìn)行考核。20預(yù)算控制中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)1、公司管理層層面預(yù)算控制制(1)預(yù)算目標(biāo)責(zé)任任層層落實(shí)◎公司董事長與與總經(jīng)理簽訂訂經(jīng)營承包責(zé)責(zé)任書；◎總經(jīng)理與分（（子）公司經(jīng)經(jīng)理簽訂經(jīng)營營承包責(zé)任書書；◎總經(jīng)理與直管管項(xiàng)目經(jīng)理簽簽訂項(xiàng)目承包包責(zé)任書；◎總經(jīng)理與機(jī)關(guān)關(guān)職能部室簽簽訂管理責(zé)任任書。董事長總經(jīng)理分（子）公司經(jīng)理直管項(xiàng)目經(jīng)理部（室）負(fù)責(zé)人經(jīng)營承包責(zé)任任書經(jīng)營承包責(zé)任書經(jīng)營承包責(zé)任書經(jīng)營承包責(zé)任書21預(yù)算控制中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)(2)通過信息化建建立多渠道信信息反饋系統(tǒng)統(tǒng)。建立多渠道信信息反饋系統(tǒng)統(tǒng)。通過網(wǎng)絡(luò)絡(luò)信息化進(jìn)行行跟蹤監(jiān)控，，要求分（子子）公司在網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)上填報各各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)執(zhí)行情況，，自動計算預(yù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度度比例，自動動形成比較分分析報告，找找出差異。1、公司管理層層面預(yù)算控制制22預(yù)算控制中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)(3)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行行信息預(yù)警。。企業(yè)的預(yù)算預(yù)預(yù)警主要體現(xiàn)現(xiàn)一個快迅反反映的過程，，預(yù)警不同于于分析，分析析需要時間和和投入精力，，而預(yù)警主要要是對企業(yè)數(shù)數(shù)據(jù)的分析做做出及時的警警示，提請責(zé)責(zé)任部門引起起高度關(guān)注。。所以預(yù)警就就是一個“快”字，在預(yù)算信信息化管理過過程中，預(yù)算算預(yù)警與信息息的傳遞同步步進(jìn)行，各預(yù)預(yù)算執(zhí)行部門門對其經(jīng)營管管理的預(yù)算指指標(biāo)如有偏差差、總部職能能管理部門通通過網(wǎng)絡(luò)可以以隨時發(fā)現(xiàn)、、及時預(yù)警。。施工企業(yè)預(yù)預(yù)算的預(yù)警重重點(diǎn)是對在建建項(xiàng)目實(shí)施過過程的預(yù)警。。◆預(yù)計項(xiàng)目毛毛利出現(xiàn)波動動；◆預(yù)計項(xiàng)目將將要虧損；◆預(yù)計項(xiàng)目收收款難度加大大；◆預(yù)計項(xiàng)目無無法正常推進(jìn)進(jìn)；◆預(yù)計項(xiàng)目實(shí)實(shí)施過程中出出現(xiàn)其他重大大緊急情況；；打電話或書面面形式，及時時提示責(zé)任部部門著手采取取措施，布置置工作重點(diǎn)，，確保項(xiàng)目的的正常實(shí)施和和預(yù)算指標(biāo)的的全面實(shí)現(xiàn)。。1、公司管理層層面預(yù)算控制制23預(yù)算控制中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)（4）及時糾正預(yù)預(yù)算偏差（5）開展預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況檢查查（6）嚴(yán)格資金集集中和滾動預(yù)預(yù)算管理（7）嚴(yán)格投資審審批程序（8）嚴(yán)格資產(chǎn)管管理（9）加大技術(shù)開開發(fā)力度1、公司管理層層面預(yù)算控制制24預(yù)算控制中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)（1）合同簽約方方面關(guān)鍵控制點(diǎn)：：①開展資信調(diào)調(diào)查和合同評評審，提高合合同簽約質(zhì)量量；②實(shí)行營銷費(fèi)費(fèi)用獎勵，實(shí)實(shí)現(xiàn)多簽約；；③開展聯(lián)合營營銷、項(xiàng)目滾滾動營銷，實(shí)實(shí)現(xiàn)立體營銷銷格局；④董事會集體體決定保障性性住房、BT項(xiàng)目等大項(xiàng)目目簽約，合理理規(guī)避風(fēng)險。。2、項(xiàng)目管理層層面關(guān)鍵控制制點(diǎn)25預(yù)算控制中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)（2）經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金凈流量關(guān)鍵控制點(diǎn)：：①實(shí)施經(jīng)營活活動現(xiàn)金凈流流量考核，原原則上經(jīng)營活活動現(xiàn)金凈流流量不低于項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的經(jīng)經(jīng)營利潤、分分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)占占用費(fèi)和上交交折舊三者之之和；②過程結(jié)合項(xiàng)項(xiàng)目清欠及時時催款，不形形成拖欠款；；③盡可能采取取信用付款或或銀票，做好好資金的調(diào)劑劑；④直管項(xiàng)目統(tǒng)統(tǒng)一由公司收收付款。2、項(xiàng)目管理層層面關(guān)鍵控制制點(diǎn)26預(yù)算控制中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)（3）營業(yè)收入關(guān)鍵控制點(diǎn)：：①做好《建造合同》成本的歸集；；②做好現(xiàn)場材材料管理和甲甲供料管理；；③做好分包過過程結(jié)算管理理。2、項(xiàng)目管理層層面關(guān)鍵控制制點(diǎn)27預(yù)算控制中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)（4）利潤總額方方面關(guān)鍵控制點(diǎn)：：①項(xiàng)目前期成成本策劃，做做好項(xiàng)目毛利利測算；②《建造合同》成本管理，做做好實(shí)際成本本的歸集；③工序分包管管理，做好分分包成本的控控制；④大宗材料集集中采購，降降低材料成本本價格；⑤項(xiàng)目績效考考核，做好項(xiàng)項(xiàng)目責(zé)任管理理。2、項(xiàng)目管理層層面關(guān)鍵控制制點(diǎn)28預(yù)算控制中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)（5）應(yīng)收賬款及及拖欠款，已已完工未結(jié)算算關(guān)鍵控制點(diǎn)：：①拖欠款分析析，找到業(yè)主主拖欠原因；；②按月召開清清欠例會，布布置清欠任務(wù)務(wù)；③按季下達(dá)清清欠指標(biāo)，跟跟蹤指標(biāo)回收收情況；④采取法律訴訴訟手段，維維護(hù)公司權(quán)益益；⑤實(shí)行清欠和和已完工未結(jié)結(jié)算獎懲考核核，提高清欠欠人員的積極極性和責(zé)任心心。2、項(xiàng)目管理層層面關(guān)鍵控制制點(diǎn)29預(yù)算控制中的的關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)（6）大項(xiàng)目管理理方面企業(yè)規(guī)模不同同，大項(xiàng)目定定義也不同，，寶冶大項(xiàng)目目指合同簽約約5億元以上的項(xiàng)項(xiàng)目、墊資5000萬元以上項(xiàng)目目、保障性住住房和BT項(xiàng)目。關(guān)健控制點(diǎn)：：①做好資金用用度計劃，及及時提供項(xiàng)目目經(jīng)營資金；；②做好毛利的的測算與跟蹤蹤調(diào)整，確保保項(xiàng)目利潤的的實(shí)現(xiàn)；③做好質(zhì)量、、安全的檢查查與防范，確確保項(xiàng)目的有有序推進(jìn)和實(shí)實(shí)施。2、項(xiàng)目管理層層面關(guān)鍵控制制點(diǎn)30全面預(yù)算的調(diào)調(diào)整對于預(yù)算的調(diào)調(diào)整，公司近近幾年一直強(qiáng)強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛剛性和嚴(yán)肅性性，非重大情情況一般不予予情況，重大大情況指：1、內(nèi)部機(jī)構(gòu)的的變動、需要要追加或調(diào)整整預(yù)算；2、外部經(jīng)營環(huán)環(huán)境發(fā)生重大大變化，股東東會認(rèn)為需要要調(diào)整；3、中冶集團(tuán)對對寶