個人所得稅申報操作課件

新個人所得稅政策解讀江蘇新越高新技術股份有限公司2019年01月15日新個人所得稅政策解讀江蘇新越高新技術股份有限公司1總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容本次個人所得稅改革兩大亮點：1、對工資薪金、勞務報酬、稿酬以及特許權使用費4項收入，按年計稅。2、新設了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容本次個人所得稅改革兩大亮2總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理0102

次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑日常由單位發(fā)工資時按3總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑由單位按月預扣稅款時辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。01總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑由單位按月預扣稅款時4總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑自行申報辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的；③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。02總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑自行申報辦理一般有以5總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑有關補扣措施一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除?？傮w情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑有關補扣措施一個納稅6總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更?？傮w情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準（1）子女年滿7總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學校錄取通知書留學簽證等相關教育資料總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查學前教育：子女8總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式（1）學歷（學位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準（1）學歷（學9總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結束的當月同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書等總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查學歷（學位）繼10總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不變總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準本人或者配偶，11總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月但扣除期限最長不得超過240個月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查貸款合同約定開12總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除?？傮w情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準在主要工作城市13總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查住房租賃合同或14總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準15總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。采取約定或指定分攤的，需留存分攤協(xié)議贍養(yǎng)老人總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查被贍養(yǎng)人年滿616總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準新稅法實施首年17總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的部分患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等大病醫(yī)療總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查每184第一步掃二維碼下載手機APP

第二步注冊并填寫個人信息及扣除項目第三步申報方式選擇“通過扣繳義務人申報”專項附加扣除政策的操作方法員工個人操作步驟4第一步掃二維碼下載手機APP第二步注冊并19操作方法——掃二維碼下載手機APP

國家稅務總局發(fā)布的手機APP“個人所得稅”用微信“掃一掃”下載個人所得稅APP操作方法——掃二維碼下載手機APP國家稅務總局發(fā)布的手機A20操作方法——注冊并填寫個人信息首次登錄，先“注冊”，然后選擇“人臉識別認證注冊”，點擊“同意并繼續(xù)”；操作方法——注冊并填寫個人信息首次登錄，先“注冊”，然后選擇21操作方法——注冊并填寫個人信息！根據(jù)“用戶注冊”界面，逐條填寫；填寫完畢，點擊“提交”，系統(tǒng)提示“注冊成功”。操作方法——注冊并填寫個人信息！根據(jù)“用戶注冊”界面，逐條填22操作方法——注冊并填寫個人信息根據(jù)個人情況，分別點擊“子女教育”、“繼續(xù)教育”等進行填寫。主要需準備的資料有：1、子女身份證信息；2、父母身份證信息；3、配偶身份證信息；4、首套住房貸款，貸款合同、房產(chǎn)證明等。操作方法——注冊并填寫個人信息根據(jù)個人情況，分別點擊“子女教23新個人所得稅政策解讀江蘇新越高新技術股份有限公司2019年01月15日新個人所得稅政策解讀江蘇新越高新技術股份有限公司24總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容本次個人所得稅改革兩大亮點：1、對工資薪金、勞務報酬、稿酬以及特許權使用費4項收入，按年計稅。2、新設了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除?？傮w情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容本次個人所得稅改革兩大亮25總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理0102

次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑日常由單位發(fā)工資時按26總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑由單位按月預扣稅款時辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。01總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑由單位按月預扣稅款時27總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑自行申報辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的；③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。02總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑自行申報辦理一般有以28總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑有關補扣措施一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。總體情況—專項附加扣除政策的辦理二大途徑有關補扣措施一個納稅29總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準（1）子女年滿30總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學校錄取通知書留學簽證等相關教育資料總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查學前教育：子女31總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式（1）學歷（學位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除?？傮w情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準（1）學歷（學32總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結束的當月同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書等總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查學歷（學位）繼33總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不變總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準本人或者配偶，34總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月但扣除期限最長不得超過240個月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查貸款合同約定開35總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除?？傮w情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準在主要工作城市36總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查住房租賃合同或37總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受標準38總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止時間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。采取約定或指定分攤的，需留存分攤協(xié)議贍養(yǎng)老人總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準起止備查被贍養(yǎng)人年滿639總體情況—專項附加扣除政策的條件和標準享受條件標準方式醫(yī)保目錄