稅務(wù)籌劃-稅收籌劃期末復(fù)習(xí)試題

稅務(wù)籌劃-稅收籌劃期末復(fù)習(xí)試題年1月份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始新一年的納稅人認(rèn)定工作，該企業(yè)依據(jù)稅法認(rèn)為自己雖然經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)不到一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)制度健全,能提供準(zhǔn)確的納稅資料，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。因此，該企業(yè)可以進(jìn)行納稅人身份的選擇。實(shí)際含稅增值率=(90-50)/90X100%=44.4%稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率=3%X(1+17%)/17%X(1+3%)=20.05%實(shí)際增值率大于平衡點(diǎn)增值率，一般納稅人稅負(fù)要重于小規(guī)模納稅人。因此企業(yè)不應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，而是維持小規(guī)模納稅人身份更為有若為一般納稅人，應(yīng)納增值稅=90/(1+17%)X17%-50/(1+17%)X17%=5.81萬(wàn)元若為小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅=90/(1+3%)X3%=2.62萬(wàn)元某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2009年被核定為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的含稅原材料20萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)含稅銷售額為45萬(wàn)元(稅率均為17%)o2010年1月份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始新一年的納稅人認(rèn)定工作，該企業(yè)依據(jù)稅法認(rèn)為自己雖然經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)不到一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)制度健全，能提供準(zhǔn)確的納稅資料，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。因此，該企業(yè)可以進(jìn)行納稅人身份的選擇。要求：（1）請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)含稅增值率。（2）請(qǐng)計(jì)算兩類納稅人的平衡點(diǎn)含稅增值率（3）請(qǐng)利用含稅增值率法決策該納稅人選擇的身份抵扣率籌劃法例題某科研所為非企業(yè)性單位，所研制的產(chǎn)品科技含量高，2009年預(yù)計(jì)含稅銷售額將達(dá)到60萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的含稅原材料價(jià)款約為30萬(wàn)元。該科研所應(yīng)如何進(jìn)行納稅人身份的籌劃？要求：1）請(qǐng)計(jì)算該科研所含稅抵扣率2）請(qǐng)計(jì)算兩類納稅人的平衡點(diǎn)含稅抵扣率3）請(qǐng)利用抵扣率法決策該納稅人選擇的身份。該科研所為非企業(yè)性單位，應(yīng)視同小規(guī)模納稅人納稅?若該科研所經(jīng)測(cè)算后認(rèn)為一般納稅人身份更有利于節(jié)稅，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人(設(shè)其產(chǎn)品適用稅率17%)?預(yù)計(jì)抵扣率=30/60X100%=50%?平衡點(diǎn)抵扣率=1?20.05%=79.95%?預(yù)計(jì)實(shí)際抵扣率大大低于平衡點(diǎn)抵扣率，小規(guī)模納稅人身份更有利于節(jié)稅，應(yīng)繼續(xù)維持小規(guī)模納稅人身份(P171,P40)麥郎公司主要從事農(nóng)產(chǎn)品的深加工與銷售?，F(xiàn)有從業(yè)員工95人，公司資產(chǎn)總額2800萬(wàn)元。預(yù)計(jì)2010年度的企業(yè)應(yīng)納稅所得額38萬(wàn)元。此外該公司還發(fā)生如下業(yè)務(wù):2011年2月發(fā)生的自有房屋裝修款5萬(wàn)元，未達(dá)到房產(chǎn)原值的50%；2010年的12月發(fā)生一筆賒銷銷售收入40萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為20萬(wàn)元。請(qǐng)按照下列要求回答問(wèn)題：1、2010年麥郎公司應(yīng)該根據(jù)什么稅收政策進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)所得稅優(yōu)惠政策運(yùn)用優(yōu)惠稅率進(jìn)行稅收籌劃2、麥郎公司在實(shí)際中如何操作。3、按照此種方式進(jìn)行稅收籌劃，還有那些常見(jiàn)方式。P164除運(yùn)用優(yōu)惠稅率外的六種方式峰力技術(shù)開(kāi)發(fā)公司要從事農(nóng)產(chǎn)品的深加紅與銷售，現(xiàn)有從業(yè)員工90人,公司資產(chǎn)總額2600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2008年度的企業(yè)應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元，此外該公司還發(fā)生如下業(yè)務(wù):2009年2月發(fā)生的自有房屋裝修款5萬(wàn)元。未達(dá)到房產(chǎn)原值的50%2008年的12月發(fā)生一筆賒銷銷售收入40萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為20萬(wàn)元。請(qǐng)按下列要求回答問(wèn)題1）峰力科技開(kāi)發(fā)公司應(yīng)該根據(jù)什么稅收政策進(jìn)行稅收籌劃。2）峰力科技開(kāi)發(fā)公司在實(shí)際中如何操作3）按照此種方式進(jìn)行稅收籌劃，還有哪些常見(jiàn)方式某大學(xué)教授研究應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)，經(jīng)常受邀到全國(guó)各地講學(xué)，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同時(shí)邀請(qǐng)他前往授課，講課時(shí)間為6天，但是時(shí)間重疊了。湖北公司提出給該教授課酬為5.5萬(wàn)元，交通等費(fèi)用自理；深圳公司只支付5萬(wàn)元，但是負(fù)責(zé)支付該教授來(lái)深圳授課的全部費(fèi)用，按照該教授到深圳講課的慣例,他的費(fèi)用大概為5000元。但是，由于授課時(shí)間重疊，請(qǐng)從稅收籌劃的角度來(lái)幫助該教授決策應(yīng)該到何地講學(xué)能獲得最大化的稅后收入?答：勞務(wù)收入按次征收并適用于20%?40%三級(jí)超額累進(jìn)稅率。如果把該教授的費(fèi)用計(jì)入其授課報(bào)酬之中，必然會(huì)虛增其凈收入而適用于更高的稅率檔次多納稅。接受湖北授課凈收入=55000-[55000XCI-20%）X30%-2000]-5000=38800（元）接受深圳授課凈收入=50000-150000X(1-20%)X30%-2000]=40000(元)按照稅后收入最大化原則，該教授應(yīng)該接受深圳授課邀請(qǐng)。某設(shè)計(jì)院工程師王某，利用業(yè)余時(shí)間為一其他工程研究院設(shè)計(jì)了一套節(jié)水設(shè)備，花費(fèi)了他將近一年的時(shí)間，獲得了報(bào)酬也非?？捎^，共有200萬(wàn)元,對(duì)于這筆收入，該工程師應(yīng)該如何來(lái)獲得，其稅后收入最大化?答：可根據(jù)工程師與設(shè)計(jì)研究院的關(guān)系程度不,來(lái)做出安排:（1）如果設(shè)計(jì)院聘用王某為其員工則適用于七級(jí)超額累進(jìn)稅率的工薪所得稅;（2）如果設(shè)計(jì)院不聘用王某，則視為勞務(wù)收入來(lái)征稅，適用于三級(jí)超額累進(jìn)稅率;（3）如果王某根據(jù)這套節(jié)水設(shè)備將來(lái)的市場(chǎng)應(yīng)用前景以及設(shè)計(jì)院具體情況也可采取無(wú)形資產(chǎn)投資形式，采取每年企業(yè)所得稅稅后固定利潤(rùn)分配的形式獲取相應(yīng)的收入，則適用于比例為20%的股息利息紅利所得的個(gè)人所得稅以及營(yíng)業(yè)稅。可自行計(jì)算其稅后收入狀況。納稅人鄭某2002年8月給幾家公司提供勞務(wù)，同時(shí)取得多項(xiàng)收入；給某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)了一套工程圖紙，獲得設(shè)計(jì)費(fèi)1萬(wàn)元，給某外資企業(yè)當(dāng)15天兼職翻譯，獲得1.5萬(wàn)元的翻譯報(bào)酬；給某民營(yíng)企業(yè)提供技術(shù)幫助，獲得該企業(yè)的2萬(wàn)元報(bào)酬，鄭某如何納稅？又有何種籌劃方法使少納稅？答：納稅人鄭某提供多項(xiàng)勞務(wù)并取得相應(yīng)的勞務(wù)收入，應(yīng)分別就其所得分別繳納勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅。工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)個(gè)人所得稅為10000X(1-20%)X20%=1600(元)給外資企業(yè)當(dāng)15天兼職翻譯報(bào)酬個(gè)人所得稅為15000X(1-20%)X20%=2400(元)民營(yíng)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)個(gè)人所得稅為20000X(1-20%)X20%=32008月份其勞務(wù)性質(zhì)的個(gè)人所得稅總額為7200元由于鄭某提供的這些勞務(wù)中有些是經(jīng)常而固定的發(fā)生如給A企業(yè)提供的技術(shù)服務(wù)，那么這些費(fèi)用的支付，鄭某可以和A企業(yè)協(xié)商簽訂返聘合同采取工資形式來(lái)來(lái)支付，這樣勞務(wù)收入并可平均到一年的十二月中平均發(fā)放，每月僅為1700元左右，而低于免征額3500元，這樣便可節(jié)約這筆勞務(wù)收入的個(gè)人所得稅，而其他不經(jīng)營(yíng)發(fā)生的勞務(wù)收入，盡管不能轉(zhuǎn)化為低收入時(shí)的工資所得而節(jié)約稅收支出，也可與用工單位協(xié)商，采取多次支付方式來(lái)降低勞務(wù)報(bào)酬所需要繳納的個(gè)人所得稅。5.資料一：闊邇登家俱公司（增值稅一般納稅人）預(yù)計(jì)每年含稅銷售收入為150萬(wàn)，外購(gòu)木材作為加工產(chǎn)品的原材料，現(xiàn)有兩個(gè)供應(yīng)商甲與乙，甲為增值稅一般納稅人，可以開(kāi)具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，該批木材報(bào)價(jià)5萬(wàn)元（含稅價(jià)款）；乙為小規(guī)模納稅人，可以出具由其所在主管稅務(wù)局代開(kāi)的征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,木材報(bào)價(jià)4.65（含稅價(jià)款）萬(wàn)元。資料二：闊邇登家俱公司2008年度有關(guān)支出情況如下，①通過(guò)政府的公益性捐贈(zèng)支出18萬(wàn),②開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)，③直接向某足球隊(duì)捐贈(zèng)15萬(wàn)，④支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)，⑤違反稅法規(guī)定支付罰款0.8萬(wàn)。（1）利用含稅價(jià)格比工具為闊邇登家俱公司材料采購(gòu)作出稅務(wù)籌劃建議。（2）分析資料二支出中，那種方案最節(jié)省稅款。（3）上述支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除，并說(shuō)明理由。答（1）含稅價(jià)格比=465/5=93%平衡點(diǎn)=88.03%當(dāng)小規(guī)模納稅人的價(jià)格占一般納稅人價(jià)格比例大于平衡點(diǎn)價(jià)格比時(shí)，就選擇從一般納稅人處購(gòu)貨。(2)開(kāi)發(fā)新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以按照實(shí)際發(fā)生額的加計(jì)50%扣除⑶直接捐贈(zèng)和違反稅法罰款不允許扣除，企業(yè)所得稅中滿足條件的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)準(zhǔn)許扣除,違法稅法的行政性罰款不準(zhǔn)許扣除O論述題:1.什么是稅務(wù)籌劃?稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的參排和籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得“節(jié)稅”(taxsavings)利益的行為很早就存在。稅務(wù)籌劃在西方國(guó)家的研究與實(shí)踐起步較早，在20世紀(jì)30年代就引起社會(huì)的關(guān)注，并得到法律的認(rèn)可。1935年英國(guó)上議院議員湯姆林對(duì)稅務(wù)籌劃提出：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中謀到利益能強(qiáng)迫他多繳稅”。他的觀念贏得了法律界的認(rèn)同，英國(guó)、澳大利亞、美國(guó)在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。近30年來(lái)，稅務(wù)籌劃在許多國(guó)家都得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理決策中必不可少的一個(gè)重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請(qǐng)專門的稅務(wù)籌劃高級(jí)人才或委托中介機(jī)構(gòu)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。在我I稅務(wù)籌劃自20世紀(jì)90年代初引入以后，其功能和作用不斷被人們所認(rèn)識(shí)、所接受、所重視，已經(jīng)成為有關(guān)中介機(jī)構(gòu)一項(xiàng)特別有前景的業(yè)務(wù)。稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應(yīng)屬合法收益。稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性的特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來(lái)進(jìn)行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)《稅務(wù)籌劃》復(fù)習(xí)范I選擇題.累進(jìn)稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用（A）法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕。A.直線攤銷B.年數(shù)總和法C.雙倍余額遞減法D.無(wú)所謂.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為17%B、13%C、6%D、3%.下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（C）oA.技術(shù)較為復(fù)雜b.運(yùn)用稅率籌劃原理C.C.運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理C.運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理D.適用范圍較C.運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理D.適用范圍較例如（A）A、當(dāng)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的初期恰好可以享受定影響納稅數(shù)額的基本稅制要素上等等，因此應(yīng)該以這些稅法客觀存在的空間為切入點(diǎn)。2,稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)、利潤(rùn)分配活動(dòng)有何幫助?一、籌資的稅務(wù)籌劃籌資是企業(yè)一項(xiàng)基本的財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)籌資可以通過(guò)多種渠道，采用多種籌資方式。不同的籌資渠道和籌資方式的組合形成不同的資本結(jié)構(gòu)，資本結(jié)構(gòu)主要是指不同資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系，有屬性結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)之分。在企業(yè)籌資決策中，其核心問(wèn)題應(yīng)該是資本結(jié)構(gòu)的決策問(wèn)題，特別是資本的屬性結(jié)構(gòu)決策問(wèn)題，也即債權(quán)資本和股權(quán)資本的比例安排問(wèn)題。這兩類資本的不同比例和結(jié)構(gòu)形成企業(yè)不同的資本結(jié)構(gòu)。它們分別通過(guò)不同的籌資方式獲得，前者通過(guò)舉債即債權(quán)籌資方式獲得，后者通過(guò)發(fā)行股票等股權(quán)籌資方式獲得，當(dāng)企業(yè)的留存收益不足以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要時(shí)，通過(guò)以上兩種方式都可以滿足企業(yè)資金需求，但從納稅角度看，由于這兩種籌資方式在稅收處理上不完全一致，其產(chǎn)生的稅收效果就存在很大差異，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方式進(jìn)行慎重

選擇。企業(yè)不論是利用債權(quán)籌資還是利用股權(quán)籌資，都要支付用資費(fèi)用，債權(quán)籌資要支付債務(wù)利息，股權(quán)籌資要支付股息、紅利，但根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)的股息紅利要用稅后利潤(rùn)支付,而債務(wù)利息則可以在所得稅前扣除，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。因此，債權(quán)籌資可以獲得所得稅收益、節(jié)約稅收支出。與股權(quán)籌資相比，顯然對(duì)企業(yè)更為有利。因此，合理安排資本結(jié)構(gòu)，在企業(yè)可以承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，盡可能提高債權(quán)資本在資本結(jié)構(gòu)中的比例，應(yīng)是企業(yè)在進(jìn)行籌資決策的稅務(wù)籌劃時(shí)必須考慮的關(guān)鍵問(wèn)題。二、投資的稅務(wù)籌劃投資是企業(yè)增加財(cái)富的關(guān)鍵。由于稅收差別政策的存在，在一國(guó)范圍內(nèi)，投資于不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同項(xiàng)目,二、投資的稅務(wù)籌劃投資是企業(yè)增加稅負(fù)輕重不同，有時(shí)甚至差別很大，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了充分的選擇空間。就投資地域來(lái)說(shuō)，老少邊窮地區(qū)是國(guó)家重點(diǎn)扶持發(fā)展的地區(qū)，為此政府實(shí)行了一系列稅收減免和優(yōu)惠政策，因而，在條件許可的情況下，可以優(yōu)先考慮投資，以充分享受政策上的優(yōu)惠。例如，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定：老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可減征或免征所得稅3年。當(dāng)前，為配合西部大開(kāi)發(fā),發(fā),發(fā),家也相繼出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。這些發(fā),家也相繼出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。這些都為企業(yè)投資選擇提供了新的契機(jī)。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的最新變化，及時(shí)了解相關(guān)信息。以便作出正確的決策。就投資行業(yè)來(lái)說(shuō),以便作出正確的決策。就投資行業(yè)來(lái)說(shuō),國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，針對(duì)不同行業(yè)和產(chǎn)業(yè)制定了不同的稅收政策，企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家的不同經(jīng)濟(jì)政策，分析確定企業(yè)有效的投資項(xiàng)目和活動(dòng)，以達(dá)到節(jié)稅并增加企業(yè)財(cái)富的目的。例如,為了鼓勵(lì)企業(yè)投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國(guó)家規(guī)定："國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，按15%征收所得稅?！睘榱酥С趾凸膭?lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，規(guī)定：”投資于第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定時(shí)期內(nèi)減征或免征所得稅”等等。而對(duì)于限制發(fā)展的行業(yè),家則對(duì)其課以重稅。這對(duì)于限制發(fā)展的行業(yè),家則對(duì)其課以重稅。這就要求投資者在投資決策前必須充分了解和掌握國(guó)家關(guān)于投資方面的稅收政策，認(rèn)真進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以合理減輕企業(yè)稅負(fù)。三、利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配涉及到企業(yè)、投資者、債權(quán)人等各方的利益關(guān)系，企業(yè)在確定利潤(rùn)分配方案時(shí)，在分與不分、分多分少、采用何種方式進(jìn)行分配等問(wèn)題上，要統(tǒng)籌兼顧。但從節(jié)稅的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)著重考慮兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是在分與不分，分多分少的問(wèn)題上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前稅收政策，確定是否有好的投資機(jī)會(huì)，在有良好投資機(jī)會(huì)的條件下，企業(yè)若進(jìn)行投資可以得到足夠的稅收優(yōu)惠,此時(shí)，可以考慮少分甚至不分；二是股利分配方式的選擇上，出于節(jié)稅的目的，企業(yè)可以考慮采用股票股利的方式，因?yàn)楦鶕?jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利還須交納個(gè)人所得稅，而取得股票股利則不需交稅。但具體應(yīng)采用哪種方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，著眼于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體利益,通盤考慮再作出選擇。三、利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃企業(yè)稅后利3.觀點(diǎn)：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定處理就是稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃的方法很多，而且實(shí)踐中也是多種方法結(jié)合起來(lái)使用。為了便于理解，這里只簡(jiǎn)單介紹利用稅收優(yōu)惠政策法、納稅期的遞延法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法等幾種方法。優(yōu)惠政策利用優(yōu)惠政策籌劃法，是指納稅人憑借國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。國(guó)家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，或者對(duì)某些有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定，比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。納稅期的遞延利用延期納稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法?！秶?guó)際稅收辭匯》中對(duì)延期納稅（defermentoftax）做了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款必定下降，從而降低了實(shí)際納稅額?！奔{稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對(duì)總額，但相當(dāng)于得到一筆無(wú)息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量,使納稅人在本期有更多的資金擴(kuò)大流動(dòng)資本，用于資本投資；由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，即今天多投入的資金可以產(chǎn)生收益，使將來(lái)可以獲得更多的稅后所得，相對(duì)節(jié)減稅收。企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的一個(gè)重要途徑是采取有利的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)暫時(shí)性差異進(jìn)行處理。通過(guò)處理使得當(dāng)期的會(huì)計(jì)所得大于應(yīng)納稅所得，出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債，即可實(shí)現(xiàn)納稅期的遞延，獲得稅收利益。轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法主要是通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)不符合營(yíng)業(yè)常規(guī)的交易形式進(jìn)行的稅務(wù)籌劃。是稅務(wù)籌劃的基本方法之一。被廣泛地應(yīng)用于國(guó)際、國(guó)內(nèi)的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)當(dāng)中。轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為了轉(zhuǎn)移收入、均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在交換或買賣過(guò)程中，不是依照市場(chǎng)買賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而是根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在這種轉(zhuǎn)讓中，根據(jù)雙方的意愿，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可高于或低于市場(chǎng)上由供求關(guān)系決定的價(jià)格，以達(dá)到少納稅甚至不納稅的目的。例如，在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)高于生產(chǎn)企業(yè)，則有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)就可以通過(guò)某種契約的形式，增加生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)，減少商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)，使他們共同承擔(dān)的稅負(fù)和各自承擔(dān)的稅負(fù)達(dá)到最少O稅法漏洞籌劃法利用稅法漏洞進(jìn)行籌劃就是利用稅法文字上的忽略或稅收實(shí)務(wù)中征管方大大小小的漏洞進(jìn)行籌劃的方法，屬于避稅籌劃。納稅人可以利用稅法漏洞爭(zhēng)取自己并不違法的合理權(quán)益。漏洞主要指稅法對(duì)某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語(yǔ)法或字詞有歧義而導(dǎo)致對(duì)稅法理解的多樣性以及稅法應(yīng)該具有而實(shí)際操作時(shí)有較大部分的忽略。漏洞在一國(guó)的稅法之中是必然存在的，而且星星點(diǎn)點(diǎn)地分布在立法、執(zhí)法等環(huán)節(jié)之中，主要是由時(shí)間變化、地點(diǎn)差異、人員素質(zhì)、技術(shù)手段以及經(jīng)濟(jì)狀況的復(fù)雜、多樣和多變的特點(diǎn)所決定的。時(shí)間的變化常常使相對(duì)完善的稅法漏洞百出，地點(diǎn)的差異又不可避免的衍生漏洞，人員素質(zhì)不高同樣會(huì)導(dǎo)致稅收漏洞的出現(xiàn)，技術(shù)手段落后會(huì)限制稅制的完善以及稅收效率的提高；法律體系內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不協(xié)調(diào)同樣會(huì)造成稅收漏洞。這些漏洞正是納稅人增收減支，降低稅負(fù)可以利用的地方。會(huì)計(jì)處理方法籌劃法利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法就是利用會(huì)計(jì)處理方法的可選擇性進(jìn)行籌劃的方法。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法又對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有著不同的影響，同時(shí)這些不同的會(huì)計(jì)處理方法又都得到了稅法的承認(rèn)。所以，通過(guò)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法籌劃也可以達(dá)到獲取稅收收益的目的。期免稅政策時(shí)B、當(dāng)企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)額相當(dāng)巨大時(shí)C、當(dāng)企業(yè)固定資產(chǎn)平均折舊年限很長(zhǎng)時(shí)D、當(dāng)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的凈殘值過(guò)大時(shí)5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的籌劃錯(cuò)誤的是A、一般來(lái)說(shuō)，非居民企業(yè)負(fù)擔(dān)有限納稅責(zé)任,稅負(fù)低于居民企業(yè)B、在投資初期分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損的可能性比較大，宜采用分公司的組織形式，其虧損額可以和總公司損益合并納稅。C、當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)成熟后，宜采用子公司的組織形式，以便充分享受所在地的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。D、從總體稅負(fù)角度考慮，獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)一般要高于公司制企業(yè)，因?yàn)楹笳卟淮嬖谥貜?fù)征稅問(wèn)題。6站在節(jié)稅角度，下列稅款籌劃說(shuō)法錯(cuò)誤的(D)A、和直接收款相比，采用分期收款方式銷售商品，可以起到延遲納稅的效果B、買斷方式代銷時(shí)委托方節(jié)約增值稅支出，受托代銷企業(yè)稅負(fù)增加。將企業(yè)作為一個(gè)整體來(lái)籌劃，實(shí)際中可通過(guò)調(diào)整金額彌補(bǔ)代理企業(yè)損失C、銷售折扣銷售方式繳納增值稅較多，盡量少采用D、收取的押金超過(guò)二年以上的計(jì)繳增值稅，但可得到延緩一年納稅的好處。.下列關(guān)于費(fèi)用籌劃方法錯(cuò)誤的是（C）A、通過(guò)選擇存貨計(jì)價(jià)方法而改變銷貨成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)遞延納稅B、當(dāng)期虧損或者處于減免所得稅期間，延遲確認(rèn)費(fèi)用，延緩費(fèi)用到后期實(shí)現(xiàn)。C、當(dāng)企業(yè)盈利時(shí)，推遲確認(rèn)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，減少所得額D、應(yīng)盡量向金融機(jī)構(gòu)貸款，以免遭稅收機(jī)關(guān)對(duì)超額利息的剔除.下列關(guān)于土地增值稅籌劃手段錯(cuò)誤的是A、將可以分開(kāi)單獨(dú)計(jì)價(jià)的部分從整個(gè)房地產(chǎn)中分離，減少應(yīng)稅收入。B、銷售精裝房分別簽訂購(gòu)房合同和裝飾裝潢合同。C、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額占扣除項(xiàng)目金額達(dá)到21%的，可以適當(dāng)降低價(jià)格以D、假設(shè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付土地出讓金成本較高，開(kāi)發(fā)成本也比較大的情況下，可以考慮按項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С?，獲得大的扣除。.下列股票期權(quán)征稅說(shuō)法錯(cuò)誤的是（A）A、員工接受股票期權(quán)，應(yīng)作為應(yīng)稅所得征稅B、員工行權(quán)時(shí)，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅D、我國(guó)目前對(duì)個(gè)人在股票在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅.某企業(yè)通過(guò)測(cè)算，認(rèn)為申請(qǐng)一般納稅人資格更合適，其采用稅務(wù)籌劃技術(shù)是（C）A、減免稅技術(shù)B、分割技術(shù)C、稅率差異技

術(shù)D、會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù).為降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額有多種方法，下列方法中合法的是（A）A、A、向公益事業(yè)捐贈(zèng)一定數(shù)額的款項(xiàng)B、多計(jì)提費(fèi)用C、少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本D、少計(jì)收入.2009年末購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，其原值50萬(wàn)元,預(yù)計(jì)殘值10%,折舊年限5年，企業(yè)采取雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采取直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。則2011年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所得稅納稅調(diào)整額是（C）萬(wàn)元。B.4C.3A.5D.2B.4C.3.因施工企業(yè)熟悉建材市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，將建筑工程采取包工包料方式，使（BA.建設(shè)單位通過(guò)協(xié)商降低工程材料價(jià)款，減少繳納營(yíng)業(yè)稅B.施工單位通過(guò)以較低價(jià)格購(gòu)進(jìn)工程材料，減少繳納營(yíng)業(yè)稅C.施工單位因工程款