服務(wù)器租用合同書 Title46

新辦企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓〔個人所得稅〕個人所得稅根底知識

一、個人所得稅一般政策介紹二、個人所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹三、個人所得稅相關(guān)的征收管理一、個人所得稅一般政策介紹個人所得稅的征收依據(jù)是?中華人民共和國個人所得稅法?，本法1980年實行后，經(jīng)屢次修正，相關(guān)的?中華人民共和國個人所得稅實施條例?也經(jīng)屢次修改?！惨弧炒鄞U單位的義務(wù)：

個人所得稅法第八條規(guī)定：個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理，并暫時停止支付其應(yīng)納稅所得。手續(xù)費返還

根據(jù)京財預[2002]1359號文件規(guī)定，目前，手續(xù)費返還經(jīng)費已納入財政預算管理，為了提高手續(xù)費返還效率，我局每年在年初三月底前統(tǒng)一辦理上一年度及以前年度的手續(xù)費返還。納稅人首先到主管稅務(wù)所提出退稅申請，填寫“退稅申請表〞一式三份，加蓋企業(yè)公章，并附稅收繳款書復印件。由稅務(wù)所核對審批完畢后，交由財政統(tǒng)一返還。手續(xù)費使用

個人所得稅法第十一條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費。

根據(jù)國稅發(fā)[1995]065號和[1998]107號文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。根據(jù)財稅字[1994]020號文件，第二條，第五款規(guī)定，個人取得的手續(xù)費暫免征收個人所得稅?！捕成陥笠?guī)定

個人所得稅的申報方式主要分為兩種：一種是扣繳義務(wù)人代扣稅款之后向稅務(wù)機關(guān)申報繳納；二是納稅人自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

個人所得稅法第九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當在次月七日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

強調(diào)：工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預繳,年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。

對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,按年計算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,應(yīng)當在取得每次所得后的七日內(nèi)預繳,年度終了后三個內(nèi)匯算清繳,多退少補。〔三〕全員全額明細申報根據(jù)?北京市地方稅務(wù)局個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行方法?京地稅個[2006]414號規(guī)定：扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不管其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否到達納稅標準，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人(以下簡稱個人)的根本信息、支付所得工程和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息?？劾U義務(wù)人實施個人所得稅全員全額扣繳申報，可采用以下申報方式：

〔一〕網(wǎng)上電子申報方式?？劾U義務(wù)人利用全員全額申報軟件將納稅義務(wù)人的有關(guān)扣繳信息通過電子申報網(wǎng)絡(luò)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅扣繳申報。

〔二〕上門自助申報方式。由稅務(wù)機關(guān)征收管理部門提供裝有全員全額申報軟件的終端設(shè)備，扣繳義務(wù)人可通過磁盤導入或手工輸入扣繳信息，實施個人所得稅扣繳申報。

扣繳義務(wù)人在進行綜合入庫申報，繳納稅款后，應(yīng)登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站：下載個人所得稅明細申報軟件〔四〕完稅證明扣繳單位在正確進行全員全額明細申報的根底上，稅務(wù)機關(guān)可為納稅人開具完稅證明。1、直接為納稅人開具2、為單位職工集中開具完稅證明3、年終一次性開具完稅證明個人所得稅完稅證明的開具，依據(jù)是扣繳納稅人的正確申報，全員全額明細申報與核心系統(tǒng)入庫核對成功后才能開具。〔四〕個人所得稅的稅目1、工資、薪金所得；2、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報酬所得5、稿酬所得6、特許權(quán)使用費所得7、利息、股息、紅利所得8、財產(chǎn)租賃所得9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、經(jīng)國務(wù)院、財政部門確定征稅的其他所得分稅目介紹1、工資薪金：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！舶ìF(xiàn)金、實物、有價證券等〕。計算公式是：應(yīng)納稅額=〔收入額—費用扣除額〕×適用稅率—速算扣除數(shù)稅率是九級超額累進稅率：級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

1不超過500元的50元

2超過500元至2,000元的局部1025元

3超過2,000元至5,000元的局部15125元

4超過5,000元至20,000元的局部20375元

5超過20,000元至40,000元的局部251375元

6超過40,000元至60,000元的局部303375元

7超過60,000元至80,000元的局部356375元

8超過80,000元至100,000元的局部4010375元

9超過100,000元的局部4515375元

舉例：某企業(yè)職業(yè)張某2021年2月取得工資4000元，由于臨近春節(jié)，單位又為發(fā)放每名職工發(fā)放1000元購物卡一張，價值200元的洗浴用品一份。張某2月應(yīng)交稅款的計算：收入合計：4000+1000+200=5200〔元〕應(yīng)納稅所得額是5200-2000=3200〔元〕應(yīng)納稅款是3200ⅹ15%-125=355〔元〕企業(yè)代扣稅款后應(yīng)于3月7日前為張某進行申報并繳納稅款，3月底前進行全員全額明細申報。2、勞務(wù)報酬：是指個人獨立從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、播送、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)效勞、介紹效勞、經(jīng)紀效勞、代辦效勞以及其他勞務(wù)取得的所得。計算公式是：應(yīng)納稅額=[〔每次收入額≤4000元〕—800元或〔每次收入額≥4000元〕×〔1—20%〕]×適用稅率—速算扣除數(shù)稅率是：級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率〔%〕速算扣除數(shù)1不超過20000元200元2超過20000元至50000元302000元3超過50000元407000元舉例：王教師利用業(yè)余時間一個月內(nèi)分別在兩個學校兼課，甲學校一個月內(nèi)給了王教師1000元，乙學校給了900元，兩個學校也分別按勞務(wù)報酬扣繳了40元和20元稅款。王老師應(yīng)該在次月自行再向稅務(wù)機關(guān)進行合并申報。即〔1000+900—800〕×20%=220元，再補繳稅款160元。

工資薪金與勞務(wù)報酬的區(qū)別：工資薪金所得不是從事獨立個人勞務(wù)活動取得的報酬，而是雇主與雇員之間有穩(wěn)定的，連續(xù)的勞務(wù)人事關(guān)系，如工資、薪金、年終加薪金、勞動分紅、津貼、補貼等都屬于工資薪金所得。而勞務(wù)報酬所得是指個人獨立提供各項勞務(wù)取得的報酬，取得收入的個人不是雇員?！?〕兩種關(guān)系所標準的內(nèi)容不同勞動合同關(guān)系規(guī)定的是勞動者作為用人單位的一個成員，承擔一定的工種或職務(wù)工作，遵守用人單位的內(nèi)部勞動規(guī)那么和其他規(guī)章制度。勞動合同應(yīng)當具備以下條款期限、工作內(nèi)容、勞動保護和勞動條件、報酬、紀律、合同終止條件、違反合同的責任等必備條款。勞務(wù)合同關(guān)系標準的是一方提供勞務(wù)另一方給付報酬，提供勞務(wù)一方根據(jù)合同約定自主安排勞動活動?！?〕兩種關(guān)系中雙方所承擔的責任和義務(wù)不同〔承擔職責、隸屬關(guān)系〕〔3〕兩種關(guān)系中勞動者所享受的待遇不同〔保險、福利待遇〕〔4〕兩種關(guān)系的法律性質(zhì)不同。〔勞動合同屬于勞動法調(diào)整范疇，勞務(wù)報酬是依據(jù)經(jīng)濟法中合同法確立，屬于民法和經(jīng)濟法調(diào)整范疇〕3、稿酬：是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得每次收入不超過4000元的，減去費用800元；4000元以上的減去20%的費用，其余額才是應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。計算公式是：應(yīng)納稅額=[〔每次收入額≤4000元〕—800元或〔每次收入額≥4000元〕×〔1—20%〕]×20%×〔1—30%〕例子：某納稅人為教育出版社編寫并出版高三物理學習指南，取得收入5000元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？5000×〔1—20%〕×20%×〔1—30%〕=560元。任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得〞工程征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得〞工程征收個人所得稅。4、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、效勞業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除本錢、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用5%-35%的超額累進稅率。計算公式：應(yīng)納稅額=〔收入總額-本錢、費用及損失〕×適用稅率-速算扣除數(shù)

稅率是：級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率〔%〕速算扣除數(shù)1不超過5000元的502超過5000元至10000元的局部102503超過10000元至30000元的局部2012504超過30000元至50000元的局部3042505超過50000元的局部356750目前個人獨資合伙企業(yè)查帳征收的也適應(yīng)5-35%的稅率。對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月)。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的局部，可據(jù)實扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。5、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。適用5%-35%的超額累進稅率。以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。減除必要費用，是指按月減除2000元。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額ⅹ適用稅率—速算扣除數(shù)舉例：王某承包一餐廳，承包期一年〔20210101-20211231〕，根據(jù)承包協(xié)議，該納稅人繳納一定費用后，經(jīng)營成果歸其所得，2021年末取得承包所得100000元，王某應(yīng)繳納多少個人所得稅？年應(yīng)納稅所得額=100000-2000ⅹ12=76000〔元〕年應(yīng)納稅額=76000ⅹ35%-6750=19850元6、利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。

根據(jù)國稅發(fā)[1997]198號文件規(guī)定：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。計算公式：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%7、財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

每次收入不超過4000元的，減去費用800元；4000元以上的減去20%的費用，其余額才是應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。計算公式是：[〔每次收入額≤4000元〕—800元或〔每次收入額≥4000元〕×〔1—20%〕]×20%8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。合理費用是指賣出財產(chǎn)時按時規(guī)定支付的有關(guān)費用。

在計算征稅時，準予扣除轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定繳納的稅費。計算公式是：應(yīng)納稅額=〔轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入—財產(chǎn)原值—合理費用〕×20%合理費用是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。舉例：某人將自有機器一臺，轉(zhuǎn)讓給另一個人，取得價款15000元，減除機器原值及同是發(fā)生的拆遷費、運輸費8800元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？應(yīng)納稅額=〔15000—8800〕×20%=1240元9、偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率?！埠F(xiàn)金、實物、有價證券〕計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%10、特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

每次收入不超過4000元的，減去費用800元；4000元以上的減去20%的費用，其余額才是應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。舉例：某作家將自己的一份手稿原件通過一家拍賣公司拍賣，取得收入50萬元，該作家取得的拍賣收入應(yīng)繳納多少個人所得稅？作者將自己的文字作品手稿或復印件公開拍賣，不同于其他拍賣所得，按該項計稅個稅。應(yīng)納稅額=500000ⅹ〔1-20%〕ⅹ20%=80000〔元〕11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得是指在經(jīng)濟、生活中如出現(xiàn)上述十項應(yīng)稅工程以外的個人所得稅需由國務(wù)院財政部門重新確認。這里所指的財政部門是指財政部和國家稅務(wù)總局。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。根據(jù)國稅函[2000]57號文件規(guī)定：對于局部單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按照“其他所得〞工程計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

舉例：某企業(yè)舉行新年招待會，座談會后，對有業(yè)務(wù)往來的其他單位人員每人發(fā)放購物卡10000元，怎么計征稅款？應(yīng)納稅款=10000ⅹ20%=2000元。〔五〕可稅前扣除免稅工程目前全國的費用扣除標準是2000元。附加減除費用是2800元?！餐饧耍瑥木惩馊〉霉ば绞杖氲南碛谩尺€可以稅前扣除的工程：1、單位和個人按照國家規(guī)定，繳付的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金2、生育婦女按照縣以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險方法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼。3、政府特殊津貼、科學院士津貼、資深院士津貼。4、獨生子女補貼〔各5元/月〕、托兒補助費〔各40元/月〕、差旅費津貼〔按財務(wù)局標準〕、誤餐補助。5、對企、事業(yè)單位未按市財政局京財行〔2000〕394號文件規(guī)定實行通訊制度改革，為個人〔包括無線尋呼機〕負擔通訊費，區(qū)別情況征收個人所得稅：A、單位為個人通訊工具(因公需要)負擔通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷局部的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。B、單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應(yīng)并入當月工資、薪金計征個人所得稅?！擦超F(xiàn)行政策〔一〕全年一次性獎金全年一次性獎金是指：行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資方法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。根據(jù)京地稅個[2005]100號文件規(guī)定：一個月內(nèi)發(fā)放的全年一次性獎金、年終加薪等各項年度獎金，可合計作為一次收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計算納稅。

不同月份發(fā)放的全年一次性獎金、年終加薪等各項年度獎金，每一個納稅人在一個納稅年度內(nèi)，只允許采用一次分解12個月確定稅率的計稅方法。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。具體方法是：1、先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額〞后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。2、將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第1項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：〔1〕如果雇員當月工資薪金所得高于〔或等于〕稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)〔2〕如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)舉例：某納稅人2021年1月取得屬于全年一次性獎金36000元，當月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計算個人所得稅。一、全年一次性獎金計稅方法第一步：36000÷12=3000〔元〕第二步：3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。第三步：36000×15%-125=5275〔元〕二、當月工資、薪金計稅方法〔3500-2000〕×10%-25=125〔元〕三、當月應(yīng)納個人所得稅5275+125=5400〔元〕舉例：某納稅人2021年1月取得屬于全年一次性獎金20000元，當月工資、薪金1000元，應(yīng)如何計算個人所得稅。一、全年一次性獎金計稅方法第一步：[20000-〔2000-1000〕]÷12=1583〔元〕第二步：1583元適用的工資、薪金所得稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。第三步：[20000-〔2000-1000〕]×10%-25=1875〔元〕二、當月工資、薪金計稅方法當月工資、薪金未達繳納個人所得稅標準，無需納稅。三、當月應(yīng)納個人所得稅1875+0=1875〔元〕二、優(yōu)惠政策捐贈：

中華人民共和國個人所得稅法實施條例第二十四條規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的局部，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！采鐣F體系指：中國青少年開展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織?！秤邢嚓P(guān)文件規(guī)定的可全額扣除舉例：某演員參加演出取得勞務(wù)報酬所得10000元，取得收入后通過民政部門向殘疾人福利基金會捐款5000元，該演員應(yīng)繳納個人所得稅計算方法是：應(yīng)納稅所得額=10000×〔1—20%〕=8000元捐贈允許扣除額=8000×30%=2400元應(yīng)納稅額=〔8000—2400〕×20%=1120元該納稅人應(yīng)繳納1120元個人所得稅。

納稅人在享受捐贈稅前扣除申報時，須附送以下資料：1、接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的公益性社會團體、基金會的捐贈稅前扣除資格證明材料。2、由具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體、基金會和縣及縣以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟性捐贈票據(jù)〔由中央和省級財政部門統(tǒng)一印制的〕?！捕吃倬蜆I(yè)稅收優(yōu)惠政策1、自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部優(yōu)惠政策2、隨軍家屬就業(yè)個人所得稅優(yōu)惠政策3、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)個人所得稅優(yōu)惠政策〔三〕殘疾人、烈屬、孤老人員

1、個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得，按應(yīng)納稅額減征50％的個人所得稅。

2、個人獨立從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，按應(yīng)納稅額減征100％的個人所得稅。

3、個人從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，在生產(chǎn)經(jīng)營中需雇請雇員的，雇員中殘疾人員比例為30％以上的，按應(yīng)納稅額減征100％的個人所得稅。

殘疾、孤老人員和烈屬人員的具體范圍包括：

〔一〕殘疾人：是指視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、綜合殘疾和其他殘疾的人員。

〔二〕孤老人員：是指無勞動能力、無生活來源、無法定贍養(yǎng)義務(wù)人的老年人。

〔三〕烈屬：是指烈士的父母〔撫養(yǎng)人〕、配偶、子女、兄弟姐妹。

〔一〕對取得工資薪金所得的上述人員，由扣繳義務(wù)人到主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理申請減征稅款的事項。

〔二〕對取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的上述人員，自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理申請減征稅款的事項。

〔三〕對取得勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得的上述人員，應(yīng)向扣繳義務(wù)人說明情況后，雙方中任一方均可到主管稅務(wù)機關(guān)辦理申請減征稅款的事項。

〔四〕對取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的上述人員，稅務(wù)機關(guān)正式批準減稅后，如個體工商戶經(jīng)營執(zhí)照發(fā)生變更，或雇傭人員中殘疾人比例發(fā)生變更的，需在15個工作日內(nèi)重新到主管稅務(wù)機關(guān)辦理審批手續(xù)。

〔五〕對取得工資薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得的上述人員，稅務(wù)機關(guān)的正式批準減稅跨年度長期有效。

申請減征個人所得稅須向主管稅務(wù)機關(guān)提供的書面資料

1.民政局、殘聯(lián)及其它有關(guān)部門核發(fā)的烈屬、孤老人員和殘疾人的有效證件或證明。

2.北京市地方稅務(wù)局減免稅申請書。

3.扣繳單位應(yīng)將本單位享受減征工薪所得個人所得稅的員工提供的有效證件及減征稅款證明的復印件留存在本單位備查。三、征收管理個人獨資、合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定：財稅[2000]91號文件規(guī)定：從2001年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，統(tǒng)一按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定征收投資者個人所得稅。個人獨資、合伙企業(yè)是指：1、依照?中華人民共和國個人獨資企業(yè)法?和?中華人民共和國合伙企業(yè)法?登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；2、依照?中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例?登記成立的獨資、合伙企業(yè)的私營企業(yè)；3、依照?中華人民共和國律師法?登記成立的合伙制律師事務(wù)所4、經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。個人獨資、合伙企業(yè)有兩種征收方式：查帳征收和核定征收查帳征收稅率比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)稅工程，適用5%-35%的超額累進稅率，征收個人所得稅。核定征收，根據(jù)不同行業(yè)，不同收入檔次，按應(yīng)稅所得率進行征收個人所得稅。個人獨資、合伙企業(yè)按季申報，在每季度終了后15日內(nèi)預繳。查帳征收的個人獨資、合伙企業(yè)在年度終了后，進行匯算清繳，多退少補。核定征收的企業(yè)不進行匯算。申報稅目為：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。在個人獨資、合伙企業(yè)辦理完稅務(wù)登記后10內(nèi)，應(yīng)到主管稅務(wù)所進行征收方式鑒定。鑒定內(nèi)容：企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者本錢資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；除上述工程外，主管稅務(wù)所機關(guān)需對企業(yè)審核的其他內(nèi)容。鑒定方法主管稅務(wù)機關(guān)在對上述內(nèi)容逐項進行審核的同時，實行核定征收的企業(yè)要填列?個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅征收方式鑒定表?根據(jù)填表結(jié)果，對照財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定?有關(guān)內(nèi)容，可將企業(yè)鑒定為核定征收。鑒定表中“審核工程〞有一項不合格者為核定征收企業(yè)，即按征收率征收個人所得稅；新辦企業(yè)也需填寫?個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅征收方式鑒定表〔三〕鑒定時間

各區(qū)縣局、各分局對企業(yè)進行重新鑒定的時間為每年1-3月底，新辦企業(yè)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證10日內(nèi)鑒定完畢。宣武區(qū)地方稅務(wù)局2021年新辦企業(yè)納稅指南目錄一、信息系統(tǒng)簡介二、稅收征管三、稅收政策〔地稅常用稅種〕〔１〕營業(yè)稅〔２〕企業(yè)所得稅〔３〕個人所得稅〔４〕房產(chǎn)稅〔５〕車船使用稅〔６〕印花稅四、相關(guān)法律*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXpw-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3aMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2