審計學第3、4次作業(yè)參考答案

審計學第3、4次作業(yè)參考答案審計學第3、4次作業(yè)參考答案審計學第3、4次作業(yè)參考答案審計學第3、4次作業(yè)參考答案編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:審計學第3、4次作業(yè)參考答案一、單項選擇題(只有一個選項正確，共19道小題)1.在財務報表審計中，管理層對財務報表責任的陳述不恰當?shù)氖牵ǎ?A)選擇適用的會計準則和相關會計制度(B)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?C)根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計(D)保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任正確答案：D解答參考：管理層不能減輕注冊會計師的責任。2.甲公司將2006年度的主營業(yè)務收入列入2005年度的財務報表，則其2005年度財務報表存在錯誤的認定是()。(A)截止(B)計價或分攤(C)發(fā)生(D)完整性正確答案：C解答參考：完整性3.管理層對財務報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉率最有可能證實的是()。(A)存在(B)權利和義務(C)分類和可理解性(D)計價或分攤正確答案：D解答參考：計價或分攤4.注冊會計師應當確認被審計單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實資產(chǎn)的()認定。(A)存在或發(fā)生(B)完整性(C)計價與分攤(D)表達與披露正確答案：C解答參考：屬于“計價或分攤”認定解決的問題。5.注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據(jù)的數(shù)量()。(A)呈同向變動關系(B)呈反向變動關系(C)呈比例變動關系(D)不存在關系正確答案：A解答參考：注冊會計師評估的重大錯報風險越大，所需實施的審計程序越多，收集的審計證據(jù)越多，因此選項A正確。6.作為內部證據(jù)的會計記錄在()情況下可靠性較強。(A)在外部流轉(B)經(jīng)注冊會計師驗證(C)有健全有效的內部控制制度(D)被審計單位管理當局聲明正確答案：C解答參考：一般而言，內部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內部證據(jù)在外部流轉并獲得外部承認時，以及在內部流轉的內部證據(jù)在健全有效的內部控制制度時，內部證據(jù)也有較強的可靠性。7.以下關于審計證據(jù)可靠性的表述不正確的是()。(A)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠(B)內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠(C)注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠(D)注冊會計師直接獲得的審計證據(jù)比推理得出的審計證據(jù)可靠正確答案：C解答參考：在選項C中，直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。8.充分性和適當性是審計證據(jù)兩個重要特征，下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性表述不正確的有()。(A)充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的(B)審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少(C)審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少(D)如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見正確答案：D解答參考：審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補審計證據(jù)質量的缺陷9.注冊會計師在評價錯報影響時應匯總錯報不包括()。(A)對事實的錯報(B)推斷誤差(C)涉及主觀決策的錯報(D)已調整錯報正確答案：D解答參考：匯總錯報時，被審計單位已做調整的錯報就不應包括了。10.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。以下關于重要性的理解不正確的是（）。(A)重要性的確定離不開具體環(huán)境(B)重要性包括對數(shù)量和性質兩個方面的考慮(C)重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的(D)對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷正確答案：C解答參考：重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的，不是針對管理層決策的信息需求而言的。11.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（）。(A)為了進行風險評估程序(B)收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(C)為了識別和評估財務報表重大錯報風險(D)控制檢查風險正確答案：C解答參考：審計準則第1211號，第一條，為了規(guī)范注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務報表重大錯報風險，制定本準則。12.內部控制的目標不包括（）。(A)財務報告的可靠性(B)審計風險處在低水平(C)經(jīng)營的效率和效果(D)在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求正確答案：B解答參考：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序，因此其目標不包括選項B的內容。13.關于控制環(huán)境的說法不正確的是（）。(A)控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施(B)控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實旖有效內部控制的基礎(C)在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制(D)在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價正確答案：D解答參考：在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境僅能作出初步了解和評價。14.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。(A)信賴過度風險(B)信賴不足風險(C)誤受風險(D)非抽樣風險正確答案：D解答參考：信賴過度風險和誤受風險影響審計的效果；信賴不足風險影響審計的效率。只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。15.根據(jù)實質性程序的目的和特點所采用的審計抽樣稱為()。(A)變量抽樣(B)屬性抽樣(C)統(tǒng)計抽樣(D)非統(tǒng)計抽樣正確答案：A解答參考：根據(jù)實質性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣；根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為屬性抽樣。16.注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第三個樣本號為()。(A)2015(B)0015(C)2005(D)1995正確答案：B解答參考：間距＝N/n＝2000/100＝20，前四個樣本號應為：1955、1975、1995，所以第四個樣本號應為1995。17.在控制測試中，信賴過度風險與樣本數(shù)量之間()。(A)同向變動關系(B)反向變動關系(C)同比例變動關系(D)反比例變動關系正確答案：D解答參考：信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關系。18.有關審計抽樣的下列表述中，正確的是()。(A)注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運用得當，均可獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(B)審計抽樣適用于控制測試和實質性測試中的所有審計程序(C)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇(D)信賴過度風險和誤受風險影響審計效率正確答案：A解答參考：選項B中審計抽樣不適用于觀察、詢問和分析程序；選項C中統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的選用，并不影響運用于樣本的審計程序的選擇；選項D中信賴過度風險影響審計效益。19.有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。(A)信賴不足風險與誤拒風險會降低審計效率(B)信賴過度風險與誤受風險會影響審計效果(C)非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響(D)審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關正確答案：D解答參考：審計抽樣與控制風險和檢查風險均相關。二、不定項選擇題(有不定個選項正確，共14道小題)20.注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，主要是因為（）。(A)財務報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計單位管理層的利益大不相同(B)財務報表是財務報表使用者進行經(jīng)濟決策的重要信息來源，在有些情況下，還是唯一的信息來源(C)絕大多數(shù)財務報表使用者都遠離客戶，這種地域的限制導致財務報表使用者不可能接觸到編制財務報表所依據(jù)的會計記錄，即使使用者可以獲得會計記錄并對其進行審查，也往往由于時間和成本的限制，而無法對會計記錄作有意義的審(D)由于會計業(yè)務的處理及財務報表的編制日趨復雜，財務報表使用者因缺乏會計知識而難以對財務報表的質量作出評估，所以他們要求注冊會計師對財務報表的質量進行鑒證正確答案：ABCD解答參考：21.注冊會計師對財務報表審計是對財務報表的（）方面發(fā)表審計意見。(A)財務報表是否不存在重大錯報(B)財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制(C)財務報表是否反映了管理層的判斷和決策(D)財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量正確答案：BD解答參考：財務報表審計是對其合法性和公允性發(fā)表意見，選項B是合法性，選項D是公允性。22.注冊會計師在下列情形下有必要進行控制測試（）。(A)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果(B)僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(C)評估預期控制風險較高(D)評估預期控制風險較高正確答案：AB解答參考：在選項C中，預期控制風險較高則說明內部控制運行無效，不擬進行控制測試，在選項D中，評估的重大錯報風險水平較高則應當依賴細節(jié)測試。23.會計師事務所在簽署審計業(yè)務約定書之前應做的工作有()。(A)明確審計業(yè)務的性質和范圍(B)了解被審計單位基本情況(C)商定審計收費(D)明確被審計單位應協(xié)助的工作正確答案：ABCD解答參考：會計師事務所承接任何一項審計業(yè)務，都應當與委托人簽署審計業(yè)務約定書。根據(jù)審計準則的要求在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應當對被審計單位的基本情況進行了解，并就委托目的、審計范圍有無限制、審計收費以及被審計單位應提供的資料，協(xié)助的工作等事項進行協(xié)商。24.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與以下哪些因素有關()。(A)樣本量有關(B)重大錯報風險(C)具體審計程序(D)審計證據(jù)的質量正確答案：ABD解答參考：25.注冊會計師在下列情況下實施控制測試是必要的()。(A)風險評估程序不能識別出重大錯報風險時(B)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的(C)僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(D)評估的重大錯報風險較高正確答案：BC解答參考：26.在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括()。(A)擴大審計程序(B)擴大審計程序(C)提請管理層調整財務報表(D)發(fā)表保留意見正確答案：AC解答參考：如果被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應擴大審計程序故應選A；注冊會計師如果擴大審計程序后仍發(fā)現(xiàn)被審計單位存在超過重要性水平的錯報時，一定要建議被審計單位調整財務報表，所以應選C。27.注冊會計師在下列方面開展初步業(yè)務活動（）。(A)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序(B)了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險(C)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況(D)及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書正確答案：ACD解答參考：選項B是計劃審計工作后進行的。28.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮以下主要因素（）。(A)對被審計單位及其環(huán)境的了解(B)審計的目標，包括特定報告要求(C)財務報表各項目的性質及其相互關系(D)財務報表項目的金額及其波動幅度正確答案：ABCD解答參考：29.金額不重要的錯報從性質上看有可能是重要的。注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時應該考慮的具體情況包括（）。(A)錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度(B)錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度(C)錯報對增加管理層報酬的影響程度(D)錯報是否與涉及特定方的項目相關正確答案：ABCD解答參考：30.內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括（）。(A)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效(B)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避(C)如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制(D)針對小型被審計單位擁有員工通常較少，限制了其職責分離的程度，也會影響內部控制正確答案：ABCD解答參考：31.在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有()。(A)信賴不足風險(B)信賴過度風險(C)誤受風險(D)誤拒風險正確答案：AD解答參考：選項B、C屬于影響審計效果的抽樣風險。32.在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程度，應當考慮()。(A)增加樣本量(B)執(zhí)行替代審計程序(C)修改實質性測試程序(D)發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：AC解答參考：在進行控制時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程序，說明原來預計控制風險較低，計劃要做的實質性程序較少，需要增加樣本量或修改將要實施的實質性程序。33.審計抽樣應當具備三個基本特征（）。(A)選樣方法能夠計量并控制審計風險在可接受的水平(B)所有抽樣單元都有被選取的機會(C)審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征(D)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序正確答案：BCD解答參考：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計風險，控制審計風險要靠樣本量和實質性程序的恰當性。三、判斷題(判斷正誤，共17道小題)34.在財務報表審計中，被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下對編制財務報表承擔責任，并通過簽署財務報表確認其責任。（）正確答案：說法正確解答參考：35.在財務報表審計中，注冊會計師的責任是按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見，并通過簽署審計報告確認其責任。（）正確答案：說法正確解答參考：36.風險評估程序和控制測試是每次財務報表審計都應實施的必要程序，而實質性程序則不是。（）正確答案：說法錯誤解答參考：風險評估程序和實質性程序是每次財務報表審計都應實施的必要程序，而控制測試則不是。37.注冊會計師實施風險評估程序有時就可以發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此注冊會計師無需實施進一步審計程序。（）正確答案：說法錯誤解答參考：風險評估程序本身并不足以為發(fā)表審計意見提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師還應當實施進一步審計程序。38.財務報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀＃ǎ┱_答案：說法正確解答參考：39.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。()正確答案：說法錯誤解答參考：審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量40.如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?).正確答案：說法正確解答參考：41.實施控制測試的目的是測試內部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結果，據(jù)以確定實質性程序的性質、時間和范圍。()正確答案：說法正確解答參考：42.從一般意義上講，在我國，審計檔案的所有權應屬于執(zhí)行該項業(yè)務的CPA保管，在我國，審計檔案的所有權應屬于承接該項業(yè)務的事務所。（）正確答案：說法正確解答參考：43.CPA獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審