企業(yè)內控應用手冊財務報告-流程描述

公司名稱xx地產（集團）股份有限公司流程名稱財務報告流程描述本流程涉及制度《財務管理規(guī)定》《財務管理制度》《會計核算制度》《房地產開發(fā)企業(yè)會計核算辦法》《關聯(lián)交易決策制度》《信息披露制度》流程總述本流程包含以下內容及主要步驟：會計政策的制定與更新、會計科目設置與用戶權限、會計處理、期末結賬、財務報告的編制與審核、關聯(lián)交易、財務信息披露、檔案管理、財務報告的分析利用。本流程旨在規(guī)范公司財務報告，保證財務報告的真實性和完整性。主要涉及部門有：財務管理中心、會計部、資產管理部、董事會。業(yè)務環(huán)節(jié)會計政策的制定與更新會計科目設置與用戶權限會計處理期末結賬財務報告的編制與審核關聯(lián)交易財務信息披露檔案管理財務報告的分析利用1.會計政策的制定與更新1.1制定財務制度財務管理中心制定了《財務管理制度》、《會計核算制度》，及在此基礎上修訂了《房地產開發(fā)企業(yè)會計核算辦法》（注1），對財務會計政策、會計核算規(guī)定、財務報告的編制與報送、會計估計變更、財務信息管理、財務信息披露、財務部門職能權限、財務報告分析編制及上報工作實施辦法等方面內容進行了明確。各項財務制度在公司本部及納入合并范圍的下屬分子公司范圍內適用，財務中心負責對其維護和修改。注1：財務中心負責統(tǒng)一制定基礎性的財務核算及管理制度，下屬子公司在各自專業(yè)領域可自行制定具體的核算辦法。注2：財務管理中心設財務QQ群，要求全國各分公司財務部業(yè)務主干加入，日常新的財務法律法規(guī)的細則的出臺、變更（視重要性水平，關鍵性的法規(guī)會以紅頭文件下發(fā)）等會通過QQ群下發(fā)通知，并將規(guī)章內容上傳至網絡文件服務器（FTP）供相關人員查詢。1.2財務制度變更財務中心負責財務制度的修訂，對于一些。發(fā)生會計估計與核算方法的變更時后，由會計部修改，經財務總監(jiān)、總裁審核后報公司董事會審批，并在會計報表附注中予以說明。1.3人員資格財務人員實行持證上崗制度，人力資源部編制《財務人員基礎信息表》（員工花名冊），記錄財務人員的職務/崗位，從業(yè)年限，會計證號碼等信息，財務總監(jiān)定期進行復核；財務部在每年初根據需要制定財務人員年度培訓計劃。培訓前下發(fā)培訓通知。培訓人員在簽到表簽到。2.會計科目設置與用戶權限2.1會計科目維護財務中心對下屬公司的會計科目進行統(tǒng)一管理，每年年底在征求各方意見的基礎上下發(fā)《會計科目表》，其中涵蓋了一級和二級會計科目，并統(tǒng)一在系統(tǒng)中統(tǒng)一設置和維護，會計科目一經確認一般在年中不做修改，待年底統(tǒng)一進行整理下發(fā)新一般的《會計科目表》；下屬公司存在特殊情況的，只得對《會計科目表》之外的科目進行新增或刪減。2.2財務管理職能設置公司設有《公司崗位說明書》，對部門各個崗位，包括部門經理、副經理、各個崗位的職責和工作重點進行了闡述。財務部設《財務人員基本信息表》列示各位財務人員的工作描述。在不相容職務相分離方面要求：制單和審核不能為同一人。各相關部門之間相互制約并在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理實物、帳務與收付款業(yè)務的全過程。對于涉及貨幣資金的崗位，明確相關崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出費用、債權、債務賬目的登記工作。2.3新增/變更用戶權限會計部出現(xiàn)新增/變更用戶權限時，財務部應填制書面的《新增/變更用戶申請書》，經會計部經理審核和財務總監(jiān)審批后、及時通知資產管理部系統(tǒng)管理崗進行財務系統(tǒng)用戶權限維護。系統(tǒng)管理員或財務部經理/財務總監(jiān)定期（如：每季/每半年）導出用戶權限清單審核是否存在不適當的用戶權限設置。3.會計處理3.1會計憑證編制與審核原始憑證由各業(yè)務部門提交至財務管理部，會計人員對原始憑證的真實性、完整性、合規(guī)性進行審查，確認無誤后，在用友財務系統(tǒng)中編制《記賬憑證》，并將原始憑證作為附件，交由與編制人員相對獨立的審核人員審核《記賬憑證》的科目、金額、摘要，并確認記賬。公司通過用友系統(tǒng)系統(tǒng)參數設置，使可保存的會計分錄借貸方平衡，確保試算平衡準確無誤；公司通過系統(tǒng)賦予財務制單人員和復核人員的權限，制單權限和復核不可有同一人完成，以確保不相容職責的分離。3.2會計憑證調整/會計差錯更正公司在財務制度中明確關于錯賬更正的程序，加強對沖賬、調整行為的管理措施。會計憑證一經審核即不能被修改，會計人員如需對已錄入財務系統(tǒng)的《記賬憑證》進行調整，需說明導致發(fā)生錯賬的原因，由原審核人員審核并確認同意后，在系統(tǒng)中執(zhí)行反審核操作，經錄入會計進行相關調整后，重新提交審核人員進行審核、記賬。同時，定期對錯賬原因進行總結，提高效率。4.期末結賬4.1期末結賬每月結賬前，會計崗負責從系統(tǒng)中導出科目余額表，參照《月末帳務例行檢查要點》審核科目余額的合理性，核對無誤后通過系統(tǒng)中生成《會計報表》，報財務經理、財務總監(jiān)、公司總經理審閱；年終結算前，會計部向各下屬公司下發(fā)送結賬注意事項，指導和統(tǒng)籌結算工作。4.2反結賬操作財務系統(tǒng)內各賬套的關賬操作一經執(zhí)行后，則系統(tǒng)拒絕進行任何賬務操作，以確保非本期業(yè)務不會錯誤地錄入在該期間；若關賬后，會計報表未經簽字蓋章、期后發(fā)現(xiàn)重大漏記或者會計差錯時，經財務部門負責人會同相關人員研究認為漏記或差錯只能在原會計期間進行修正的情況下，負責報表的人員編制并提交《反結賬操作申請報告》，充分說明執(zhí)行反結賬操作的成因與其必要性，以及相關重大漏記或會計差錯產生的影響與對應的責任人；財務負責人審批《反結賬操作申請報告》后，由負責報表的人員在財務負責人的監(jiān)督下重新打開會計期間進行補錄、撤銷、修改相關會計分錄，并重新執(zhí)行結賬操作。5.財務報告的編制與審核5.1財務報表的審核每月初，財務管理中心會計部會計崗于財務系統(tǒng)中生成當期本級的《會計報表》，由與財務副經理、財務經理審核確認后，生成正式的報表。各一級子公司在次月2日前需將當月的《會計報表》報送至財務管理中心會計部（報表格式為統(tǒng)一下發(fā)，注1），所報送的報表需經財務經理、財務總監(jiān)、總經理審核；報送之后若中發(fā)現(xiàn)差錯，需進行發(fā)結賬的流程，財務管理部則將報表退回至分子公司進行調整、更正，分子公司對差錯事項進行處理后重新報送財務報表。注1：保利地產公司對財務報表的匯總實行區(qū)域平臺公司匯總所管區(qū)域的合并報表，機關本部匯總各區(qū)域平臺公司報表的層層上報機制。5.2合并報表的編制與審核1、財務管理中心資產財務部的依據公司的股權結構設置財務系統(tǒng)參數，確保合并范圍內所有主體之間的交易記錄準確及時；2、每月經過復核的子公司報表在財務系統(tǒng)匯總，財務報告崗將匯總、合并范圍內的抵消分錄輸入財務系統(tǒng)，生成合并報表。會計復核崗復核合并報表和抵消分錄的整理合理性；3、會計部編制完成財務報告后提交財務副經理、財務管理中心總經理、財務總監(jiān)審核，財務總監(jiān)審核無誤后交由公司總經理、法定代表人簽署財務報告并加蓋印章。5.3合并報表審計與調整公司在相關財務管理制度中明確財務報告重大調整的報告路線和審批權限。財務管理中心總經理和財務總監(jiān)審核審計師出具的調整分錄，并與審計師進行溝通，發(fā)生重大審計調整事項時，向總經理、董事長及董事會報告重大調整事項后，將取得一致意見的審計調整事項過入合并報表，管理層決議作為調整依據應以書面形式記錄在案。6.關聯(lián)交易關聯(lián)交易與信息披露制度建設：公司建立了《關聯(lián)交易決策制度》及信息披露相關的制度，對關聯(lián)交易事項的定價和審批權限和流程進行明確，及對信息披露相關工作的實施進行規(guī)范與明確。公司參照《公司法》、《企業(yè)會計制度》定義公司的關聯(lián)交易，并按照上交所《上市規(guī)則》對關聯(lián)交易進行披露。公司目前的關聯(lián)交易事項主要為擔保和內部資金拆借，會計部負責對關聯(lián)交易的進行統(tǒng)計與匯總，對外披露的信息需要經過董事會批準。7.財務信息披露7.1財務信息披露財務管理中心總經理在財務報告（財務數據）對外披露前進行審核，發(fā)現(xiàn)有問題的地方及時通知相關財務人員進行修改。公司年度財務報告對外披露、報送前須經過財務管理中心總經理、財務總監(jiān)、公司總經理、董事長審批。7.2定期公開披露公司應監(jiān)管機構、主管財務機關、其他與公司有關的報表使用者的要求，定期將董事會批準報出的年報進行報送。8.檔案管理會計檔案的保管與銷毀：公司的《財務管理規(guī)定》就會計檔案的管理進行了詳細規(guī)定，明確了檔案保管的要求和各類財務檔案的保管期限；財務部制單崗負責憑證的整理、裝訂、收集及保管工作，通過《檔案管理明細表》整體控制財務檔案的完整性，并將會計憑證存放在會計部的檔案柜中。會計檔案保管期滿且鑒定無保存價值的會計檔案由資料室與財務部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，經公司財務總監(jiān)、總經理、和董事長在在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，由資料室和財務管理中心共同派人實施銷毀。（目前未發(fā)生會計檔案銷毀的事項）9.財務報告的分析利用9.1財務報告分析每月末，財務