《內(nèi)部控制》第四章-風(fēng)險(xiǎn)評估課件

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材內(nèi)部控制InternalControl

方紅星池國華主編東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材目錄第四章

風(fēng)險(xiǎn)評估

第一節(jié)目標(biāo)設(shè)定

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識別

第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析

第四節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

目錄第四章風(fēng)險(xiǎn)評估本章學(xué)習(xí)目的與要求本章對目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對進(jìn)行了較為詳細(xì)的闡述。通過本章的學(xué)習(xí)，從戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的設(shè)定進(jìn)一步理解目標(biāo)設(shè)定的含義，熟悉戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的原則、步驟和方法，掌握戰(zhàn)略目標(biāo)的分解；了解風(fēng)險(xiǎn)識別的概念和內(nèi)容，理解風(fēng)險(xiǎn)識別的過程以及掌握風(fēng)險(xiǎn)識別的方法；在了解風(fēng)險(xiǎn)分析的概念和內(nèi)容的基礎(chǔ)之上，理解風(fēng)險(xiǎn)分析的核心內(nèi)容，掌握定量分析法和定性分析法；理解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的概念，掌握風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受四種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。本章學(xué)習(xí)目的與要求本章對目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)案例引入：BP公司墨西哥灣之殤

2010年4月20日夜間，美國南部路易斯安那州中部（墨西哥灣海域）沿海一油井平臺發(fā)生爆炸，大量原油在深海泄漏，損失之慘烈，危害之嚴(yán)重，影響之深遠(yuǎn)，世之罕見。目前，這次石油泄漏事件已經(jīng)演變成了“美國歷史上最嚴(yán)重的石油污染大災(zāi)難”。漏油事件“始作俑者”是英國石油公司（BP）租賃的，屬于瑞士越洋鉆探公司的“深水地平線”鉆井平臺。4月20日晚，“深水地平線”發(fā)生爆炸并引發(fā)大火，大約36小時(shí)后沉入墨西哥灣，造成現(xiàn)場11名工作人員喪生、17人受傷。鉆井平臺底部油井自2010年4月24日起便漏油不止，4月29日浮油逼近海岸，4月30日浮油入侵海岸。事故發(fā)生后，BP先后嘗試了多種封堵措施試圖將污染損失挽回到最低。但效果不佳，沉沒的鉆井平臺每天依然漏油不止。直到9月初，墨西哥灣漏油事件救災(zāi)總指揮艾倫宣布：英國石油公司漏油油井不再對墨西哥灣構(gòu)成威脅。歷時(shí)4個(gè)半月之久的墨西哥灣漏油事故方告一段落，共計(jì)漏油約490萬桶。案例引入：BP公司墨西哥灣之殤2010年4月20這場原油污染危機(jī)不僅造成美國墨西哥灣沿岸地區(qū)嚴(yán)重的生態(tài)災(zāi)難，并且對美國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和政治，以及全球能源行業(yè)尤其是海洋石油開發(fā)行業(yè)的巨大影響已開始顯現(xiàn)。至此BP的股價(jià)已經(jīng)下跌了約50%，市值縮水超過千億美元，為此所支付的賠償金額已高達(dá)80億美元。12月15日奧巴馬政府就美國歷史上最嚴(yán)重的海上漏油事件起訴英國石油公司（BP），BP估計(jì)將為漏油事件支付400億美元，其已經(jīng)出售巨額資產(chǎn)并籌集到300億美元。面對陸續(xù)而來的司法調(diào)查和天文數(shù)字的賠款，對BP而言，危機(jī)尚未過去。墨西哥灣原油泄漏量之大，持續(xù)時(shí)間之久，破壞力之強(qiáng)，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過美國政府最初的預(yù)期，生態(tài)環(huán)境的破壞已經(jīng)無法逆轉(zhuǎn)。這場災(zāi)難如何釀成？“冰凍三尺，非一日之寒”。事實(shí)證明，任何危機(jī)的背后必然是風(fēng)險(xiǎn)管理不力。這場原油污染危機(jī)不僅造成美國墨西哥灣沿岸地區(qū)嚴(yán)重的生在本案例中，海洋石油鉆探是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，需要在每一個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，有調(diào)查顯示，BP從上到下的疏忽大意是導(dǎo)致此次災(zāi)難的重要原因。如，BP在事故發(fā)生的前3周內(nèi)仍未能讓運(yùn)到事故現(xiàn)場的用來阻止原油泄漏的巨型設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)。長期的監(jiān)管松懈、事發(fā)前的降低安全標(biāo)準(zhǔn)、事發(fā)后的低估危害、應(yīng)急預(yù)案的缺失、控制漏油事態(tài)的失策，無一不反映BP長久以來在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的諸多問題，而對風(fēng)險(xiǎn)的熟視無睹、麻痹大意最終導(dǎo)致了幾乎無法掌控的后果。海洋石油開采，高投入高回報(bào)，更有高風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)更應(yīng)以高度責(zé)任感來從事這一行業(yè)，鏟除災(zāi)難滋生的溫床，杜絕環(huán)境突發(fā)事件的發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)迫在眉睫。這場環(huán)境災(zāi)難的沉痛教訓(xùn)，對石油企業(yè)來說，值得深刻總結(jié)，引以為戒，警鐘長鳴!在本案例中，海洋石油鉆探是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，需要在每一第一節(jié)

目標(biāo)設(shè)定《內(nèi)部控制》第四章-風(fēng)險(xiǎn)評估課件目標(biāo)設(shè)定一

、目標(biāo)設(shè)定的含義目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)在識別和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)之前，采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合企業(yè)的發(fā)展使命，并且與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力相一致。目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的起點(diǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提。目標(biāo)設(shè)定一、目標(biāo)設(shè)定的含義目標(biāo)設(shè)定圖4-1目標(biāo)設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)包括符合目標(biāo)重合業(yè)務(wù)層面目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)資產(chǎn)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)選定目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)承受能力目標(biāo)設(shè)定圖4-1目標(biāo)設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)包括符合目標(biāo)重目標(biāo)設(shè)定二、

戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)容通常戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)容可從以下幾個(gè)方面來考慮：社會(huì)責(zé)任人力資源組織研究與開發(fā)資金產(chǎn)品生產(chǎn)率市場盈利能力戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)設(shè)定二、戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定目標(biāo)設(shè)定（二）戰(zhàn)略目標(biāo)的分解戰(zhàn)略目標(biāo)可以進(jìn)行縱向分解和橫向分解，還可以運(yùn)用平衡計(jì)分卡法進(jìn)行分解。（1）縱向分解企業(yè)使命總戰(zhàn)略目標(biāo)職能性目標(biāo)職能性目標(biāo)職能性目標(biāo)子目標(biāo)子目標(biāo)子目標(biāo)目標(biāo)設(shè)定（二）戰(zhàn)略目標(biāo)的分解企業(yè)使命總戰(zhàn)略目標(biāo)職能性目標(biāo)職能目標(biāo)設(shè)定（2）橫向分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)大致可以分為兩類，第一類是用來滿足企業(yè)生存和發(fā)展所需要的項(xiàng)目目標(biāo)，這些目標(biāo)項(xiàng)目又可以分解成業(yè)績目標(biāo)和能力目標(biāo)。第二類是用來滿足與企業(yè)有利益關(guān)系的各個(gè)社會(huì)群體所要求的目標(biāo)。這樣的群體主要有顧客、企業(yè)職工、股東、所有社區(qū)及企業(yè)社會(huì)群體。目標(biāo)設(shè)定（2）橫向分解目標(biāo)設(shè)定（3）平衡計(jì)分卡法

企業(yè)應(yīng)擅長什么，需做好什么客戶如何看待企業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)

企業(yè)如何對其所有者負(fù)責(zé)，滿足其利潤要求企業(yè)能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值學(xué)習(xí)與成長內(nèi)部業(yè)務(wù)流程客戶財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)設(shè)定（3）平衡計(jì)分卡法企業(yè)應(yīng)擅長什么，需做好什么客戶如何目標(biāo)設(shè)定（三）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的原則S（Specific）代表具體，不能籠統(tǒng)；M（Measurable）代表可計(jì)量，可以量化并可被驗(yàn)證；A（Attainable）代表可行，可以達(dá)到；R（Relevant）代表相關(guān)性，實(shí)實(shí)在在，可以證明和觀察；T（Time-based）代表時(shí)限，具有明確的截止期限。目標(biāo)設(shè)定（三）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的原則目標(biāo)設(shè)定（四）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的步驟1.明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)2.制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略計(jì)劃3.編制年度計(jì)劃4.企業(yè)編制年度預(yù)算案例4-1耐克的戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)設(shè)定（四）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的步驟目標(biāo)設(shè)定（五）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的方法時(shí)間序列分析法相關(guān)分析法盈虧平衡分析法決策矩陣法、決策樹法目標(biāo)設(shè)定（五）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的方法目標(biāo)設(shè)定三、設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)案例4-2企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定實(shí)例業(yè)務(wù)層面目標(biāo)●經(jīng)營目標(biāo)●資產(chǎn)目標(biāo)●報(bào)告目標(biāo)●合規(guī)目標(biāo)定期更新目標(biāo)配置資源分解目標(biāo)圖4-2業(yè)務(wù)層面目標(biāo)設(shè)定過程目標(biāo)設(shè)定三、設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)定圖4-2業(yè)務(wù)層目標(biāo)設(shè)定四、目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度目標(biāo)設(shè)定是否科學(xué)、有效，取決于其是否符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量?？梢詮亩ㄐ院投績蓚€(gè)角度對風(fēng)險(xiǎn)偏好加以度量。

風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)承受度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中對差異的可承受風(fēng)險(xiǎn)限度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)的差異的可接受水平，也被稱作風(fēng)險(xiǎn)承受能力。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)承受度包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。目標(biāo)設(shè)定四、目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度第二節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別《內(nèi)部控制》第四章-風(fēng)險(xiǎn)評估課件風(fēng)險(xiǎn)識別一、風(fēng)險(xiǎn)識別的概念和內(nèi)容（一）風(fēng)險(xiǎn)識別的概念

風(fēng)險(xiǎn)識別是對企業(yè)面臨的各種潛在事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。對于風(fēng)險(xiǎn)識別的概念，可以從以下幾個(gè)方面理解：（1）風(fēng)險(xiǎn)識別是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)不斷、系統(tǒng)性的重復(fù)過程（2）風(fēng)險(xiǎn)識別是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程（3）風(fēng)險(xiǎn)識別是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評估過程中重要的程序之一案例4-3缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識別，小服裝廠血本無歸風(fēng)險(xiǎn)識別一、風(fēng)險(xiǎn)識別的概念和內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)識別（二）風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)識別主要內(nèi)容包括兩方面：一是感知風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，二是分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。感知風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)構(gòu)成事項(xiàng)識別的基本內(nèi)容，兩者是相輔相成，互相聯(lián)系。感知到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的存在才能進(jìn)一步有意識有目的的分析風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而掌握風(fēng)險(xiǎn)的存在及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的原因和條件。風(fēng)險(xiǎn)識別（二）風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)識別決策經(jīng)營活動(dòng)外部環(huán)境本身外部環(huán)境的變化風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識別決策經(jīng)營活動(dòng)外部環(huán)境本身外部環(huán)境的變化風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)內(nèi)部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識別二、風(fēng)險(xiǎn)識別的過程（一）發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)因素自然環(huán)境社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素政治及法制因素營運(yùn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識別二、風(fēng)險(xiǎn)識別的過程風(fēng)險(xiǎn)識別（二）減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)該包括但不限于以下內(nèi)容：產(chǎn)品或服務(wù)的市場前景、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期的影響、市場飽和等；經(jīng)營模式發(fā)生變化，經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，主產(chǎn)品或主要原材料價(jià)格波動(dòng)，產(chǎn)品或服務(wù)過度集中或分散等；技術(shù)不成熟、技術(shù)尚未產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)缺乏有效保護(hù)或保護(hù)期限短、缺乏核心技術(shù)或產(chǎn)品技術(shù)面臨被淘汰等；投資項(xiàng)目在市場前景、技術(shù)保障、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)、融資安排等方面存在的問題，因營業(yè)規(guī)模、營業(yè)范圍擴(kuò)大或者業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識別（二）減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件風(fēng)險(xiǎn)識別（三）預(yù)見危險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識別的重要步驟就是能夠預(yù)見危害，將產(chǎn)生危害的條件消滅在萌芽狀態(tài)。（四）重視風(fēng)險(xiǎn)暴露為了事項(xiàng)識別的方便，一般把風(fēng)險(xiǎn)暴露分為：實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、客戶資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、雇員或供應(yīng)商資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露和組織資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露。風(fēng)險(xiǎn)識別（三）預(yù)見危險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識別三、風(fēng)險(xiǎn)識別的方法（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是通過資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表等財(cái)務(wù)信息的分析來識別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法具體分為：趨勢分析法、比率分析法、因素分析法、杜邦分析法。風(fēng)險(xiǎn)識別三、風(fēng)險(xiǎn)識別的方法風(fēng)險(xiǎn)識別（1）趨勢分析法趨勢分析法是根據(jù)一個(gè)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行比較，以求出金額和百分比增減變動(dòng)的方向和幅度，以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況增減變化的性質(zhì)及其趨向。趨勢分析法通常包括橫向分析法和縱向分析法。風(fēng)險(xiǎn)識別（1）趨勢分析法風(fēng)險(xiǎn)識別（2）比率分析法比率分析法就是把財(cái)務(wù)報(bào)表的某些項(xiàng)目同其他項(xiàng)目進(jìn)行比較，這些金額或者數(shù)據(jù)可以選自一張會(huì)計(jì)報(bào)表，亦可以選自兩張會(huì)計(jì)報(bào)表。比率分析法可以分析財(cái)務(wù)報(bào)表所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，運(yùn)用的比較廣泛。主要有經(jīng)營成果的比分析、權(quán)益狀況的比率分析、流動(dòng)資產(chǎn)狀況的比率分析。風(fēng)險(xiǎn)識別（2）比率分析法風(fēng)險(xiǎn)識別（3）因素分析法比率因素分解法比率因素分解法，是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的方法。差異因素分解法差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。風(fēng)險(xiǎn)識別（3）因素分析法風(fēng)險(xiǎn)識別（4）杜邦分析法權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/資產(chǎn)總額銷售收入-全部成本+其他利潤-所得稅長期資產(chǎn)+流動(dòng)資產(chǎn)制造成本期間費(fèi)用其他流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金有價(jià)證券應(yīng)收賬款存貨利潤/銷售收入風(fēng)險(xiǎn)識別（4）杜邦分析法權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利31可編輯31可編輯風(fēng)險(xiǎn)識別（二）流程圖分析法流程圖分析法是將風(fēng)險(xiǎn)主體的全部生產(chǎn)經(jīng)營過程，按其內(nèi)在的邏輯聯(lián)系繪成作業(yè)流程圖，針對流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)調(diào)查和分析風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識別（二）流程圖分析法風(fēng)險(xiǎn)識別流程圖的分類按照流程路線的復(fù)雜程度劃分，可以分為簡單流程圖和復(fù)雜流程圖按照流程的內(nèi)容劃分可以分為內(nèi)部流程圖和外部流程圖按照流程圖的表現(xiàn)形式劃分，分為實(shí)物形態(tài)流程圖和價(jià)值形態(tài)流程圖

風(fēng)險(xiǎn)識別流程圖的分類風(fēng)險(xiǎn)識別（三）事件樹分析法事件樹分析法又稱故障樹法，其實(shí)質(zhì)是利用邏輯思維的規(guī)律和形式，從宏觀的角度去分析事故形成的過程。事件樹分析法的特點(diǎn)：1.事件樹分析是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程2.可以指出防止事故發(fā)生的途徑3.能夠找出消除事故的根本措施風(fēng)險(xiǎn)識別（三）事件樹分析法風(fēng)險(xiǎn)識別（四）現(xiàn)場調(diào)查法獲知主體經(jīng)營情況的最佳途徑就是現(xiàn)場調(diào)查?，F(xiàn)場調(diào)查一般有三個(gè)步驟：1.調(diào)查前的準(zhǔn)備，包括確定調(diào)查時(shí)間和調(diào)查對象等2.現(xiàn)場調(diào)查和訪問，認(rèn)真填寫表格3.形成調(diào)查報(bào)告與反饋風(fēng)險(xiǎn)識別（四）現(xiàn)場調(diào)查法風(fēng)險(xiǎn)識別（五）保單對照法保單對照法，是將保險(xiǎn)公司現(xiàn)行出售的保單風(fēng)險(xiǎn)種類與風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表融合改成的，用于風(fēng)險(xiǎn)識別的問卷式表格，風(fēng)險(xiǎn)管理者可以根據(jù)這一表格與主體已有的保單加以對照分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

風(fēng)險(xiǎn)識別（五）保單對照法風(fēng)險(xiǎn)識別（六）其他方法經(jīng)常性的檢查關(guān)鍵文檔面談風(fēng)險(xiǎn)識別（六）其他方法第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析《內(nèi)部控制》第四章-風(fēng)險(xiǎn)評估課件風(fēng)險(xiǎn)分析一、風(fēng)險(xiǎn)分析的定義和內(nèi)容（一）風(fēng)險(xiǎn)分析的概念風(fēng)險(xiǎn)分析是結(jié)合企業(yè)特定條件在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定量或定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，并對風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行綜合評價(jià)，為制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇應(yīng)對方案提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的基礎(chǔ)，并為制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供依據(jù)，沒有客觀、充分、合理的風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對將是無的放矢、效率低下的。

風(fēng)險(xiǎn)分析一、風(fēng)險(xiǎn)分析的定義和內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)分析（二）風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容（1）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分析可能性分析是指假定企業(yè)不采取任何措施去影響經(jīng)營管理過程，將會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。它通常是通過實(shí)際情況的收集和利用專業(yè)判斷來完成。風(fēng)險(xiǎn)可能性分析的結(jié)果一般有“很少”、“不太可能”、“可能”、“很可能”和“幾乎確定”五種情況。

風(fēng)險(xiǎn)分析（二）風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)分析（2）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響程度分析

影響程度分析主要是指對目標(biāo)現(xiàn)實(shí)的負(fù)面影響程度分析。按照影響的結(jié)果（通常是量化成數(shù)值），一般將風(fēng)險(xiǎn)劃分為“不重要”、“次要”、“中等”、“主要”和“災(zāi)難性”五級。案例4-4齊二藥的“二甘醇”假藥事件風(fēng)險(xiǎn)分析（2）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響程度分析風(fēng)險(xiǎn)分析二、

風(fēng)險(xiǎn)分析的方法（一）定性分析的方法定性分析方法是目前風(fēng)險(xiǎn)分析中采用比較多的方法，它具有很強(qiáng)的主觀性，往往需要憑借分析者的經(jīng)驗(yàn)和直覺，或者世界的標(biāo)準(zhǔn)和慣例，對風(fēng)險(xiǎn)因素的大小或高低程度進(jìn)行定性描述，譬如高、中、低三級。定性分析的操作方法多種多樣，有問卷調(diào)查、集體討論、專家資訊、人員訪談等。最常見的定性分析方法是風(fēng)險(xiǎn)評估圖法。風(fēng)險(xiǎn)分析二、風(fēng)險(xiǎn)分析的方法風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)評估圖法是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度，作為兩個(gè)維度繪制在同一個(gè)平面上（即繪制成直角坐標(biāo)系）。.A.B影響可能性風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評估圖法是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對目風(fēng)險(xiǎn)分析（二）定量分析的方法

定量分析法，就是對構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素和潛在損失的水平賦予數(shù)值或貨幣計(jì)量的金額，從而量化風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果。比較常用的定量分析法有情景分析、敏感性分析、VaR、壓力測試等。風(fēng)險(xiǎn)分析（二）定量分析的方法風(fēng)險(xiǎn)分析（1）情景分析法情景分析法是通過假設(shè)、預(yù)測、模擬等手段生成未來情景，并分析其對目標(biāo)產(chǎn)生影響的一種分析方法。情景分析法對這些情況特別有用：提醒決策者注意某種措施或政策可能引起的風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)性的后果；建議需要進(jìn)行監(jiān)視的風(fēng)險(xiǎn)范圍；研究某些關(guān)鍵性因素對未來過程的影響；提醒人們注意某種技術(shù)的發(fā)展會(huì)給人們帶來哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析（1）情景分析法風(fēng)險(xiǎn)分析（2）敏感性分析敏感性分析是通過分析，預(yù)測項(xiàng)目主要因素發(fā)生變化時(shí)對經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)的影響，從中找出敏感因素，并確定其影響程度。雖然敏感性分析已得到廣泛的應(yīng)用，但也有其弱點(diǎn)。這種方法要求每一關(guān)鍵變量的變化是相互獨(dú)立的。然而，管理層更感興趣的是兩個(gè)或兩個(gè)以上關(guān)鍵變量的變化的綜合影響。僅僅考慮獨(dú)立的因素是不現(xiàn)實(shí)的，因?yàn)樗鼈兺窍嗷ビ绊懙摹?/p>

風(fēng)險(xiǎn)分析（2）敏感性分析風(fēng)險(xiǎn)分析（3）VaR值風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VaR），是指在正常的市場條件和給定的置信水平（通常是95%或99%）下，在給定的特有期間內(nèi)，某一投資組合預(yù)期所面臨的潛在的最大損失金額。VaR把對預(yù)期的未來損失的大小和該損失發(fā)生的可能性結(jié)合起來，不僅讓投資者知道發(fā)生損失的規(guī)模，而且知道其發(fā)生的可能性，是一種數(shù)量化市場風(fēng)險(xiǎn)的重要量度工具。

風(fēng)險(xiǎn)分析（3）VaR值風(fēng)險(xiǎn)分析（4）壓力測試壓力測試是指評估那些具有極端影響事件的情景下，分析評估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進(jìn)措施的方法。壓力測試一般被用作概率度量方法的補(bǔ)充，用來分析那些通過與概率技術(shù)一起使用的分布假設(shè)可能沒有充分捕捉到的低可能性、高影響事件的結(jié)果。

案例4-5美國銀行業(yè)的壓力測試風(fēng)險(xiǎn)分析（4）壓力測試第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對《內(nèi)部控制》第四章-風(fēng)險(xiǎn)評估課件風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對一、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的概念風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的原則和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)知識和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的理論與方法，提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過分析論證與評價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施，來達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)目的的過程。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對一、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的概念風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對二、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移完全放棄中途放棄改變條件保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移控制型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)承受損失預(yù)防損失抑制接受計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對二、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移完全放棄保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（一）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式完全放棄、中途放棄、改變條件風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的優(yōu)缺點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的適用范圍案例4-6博士倫的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（一）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（二）風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)降低依目的的不同可以劃分為損失預(yù)防和損失抑制兩類。前者以降低損失概率為目的，后者以縮小損失程度為目的。

案例4-7強(qiáng)生的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（二）風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（三）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移常用手段有：保證、再保證、證券化、股份化等?？刂菩头潜ｋU(xiǎn)轉(zhuǎn)移常用的方法有外包、租賃、出售、回租等。三者的比較案例4-8遼寧某集團(tuán)公司的控制型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略案例4-9聯(lián)大海綿公司的保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（三）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（四）風(fēng)險(xiǎn)承受考慮的原則優(yōu)缺點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（四）風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略（一）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略選擇時(shí)應(yīng)考慮的因素風(fēng)險(xiǎn)承受度成本和效益風(fēng)險(xiǎn)的特性可供選擇的措施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略選擇時(shí)應(yīng)注意的問題一般情況下，對戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等方法。對能夠通過保險(xiǎn)、期貨、對沖等金融手段進(jìn)行理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低等方法。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的選擇還可以從企業(yè)范圍內(nèi)組合的角度去考慮。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略選擇時(shí)應(yīng)注意的問題復(fù)習(xí)思考題1.企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的原則是什么？2.影響風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的因素有哪些？3.風(fēng)險(xiǎn)識別的方法有哪些？各種方法的優(yōu)點(diǎn)和局限性是什么？4.風(fēng)險(xiǎn)分析的核心內(nèi)容是什么？5.定量分析法和定性分析法有哪些具體方法？如何理解兩類方法之間的關(guān)系？6.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略有哪些？各種策略的優(yōu)點(diǎn)和局限性是什么？7.選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？復(fù)習(xí)思考題1.企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的原則是什么？謝謝大家！謝謝大家！60可編輯60可編輯東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材內(nèi)部控制InternalControl

方紅星池國華主編東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材目錄第四章

風(fēng)險(xiǎn)評估

第一節(jié)目標(biāo)設(shè)定

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識別

第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析

第四節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

目錄第四章風(fēng)險(xiǎn)評估本章學(xué)習(xí)目的與要求本章對目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對進(jìn)行了較為詳細(xì)的闡述。通過本章的學(xué)習(xí)，從戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的設(shè)定進(jìn)一步理解目標(biāo)設(shè)定的含義，熟悉戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的原則、步驟和方法，掌握戰(zhàn)略目標(biāo)的分解；了解風(fēng)險(xiǎn)識別的概念和內(nèi)容，理解風(fēng)險(xiǎn)識別的過程以及掌握風(fēng)險(xiǎn)識別的方法；在了解風(fēng)險(xiǎn)分析的概念和內(nèi)容的基礎(chǔ)之上，理解風(fēng)險(xiǎn)分析的核心內(nèi)容，掌握定量分析法和定性分析法；理解風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的概念，掌握風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受四種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。本章學(xué)習(xí)目的與要求本章對目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)案例引入：BP公司墨西哥灣之殤

2010年4月20日夜間，美國南部路易斯安那州中部（墨西哥灣海域）沿海一油井平臺發(fā)生爆炸，大量原油在深海泄漏，損失之慘烈，危害之嚴(yán)重，影響之深遠(yuǎn)，世之罕見。目前，這次石油泄漏事件已經(jīng)演變成了“美國歷史上最嚴(yán)重的石油污染大災(zāi)難”。漏油事件“始作俑者”是英國石油公司（BP）租賃的，屬于瑞士越洋鉆探公司的“深水地平線”鉆井平臺。4月20日晚，“深水地平線”發(fā)生爆炸并引發(fā)大火，大約36小時(shí)后沉入墨西哥灣，造成現(xiàn)場11名工作人員喪生、17人受傷。鉆井平臺底部油井自2010年4月24日起便漏油不止，4月29日浮油逼近海岸，4月30日浮油入侵海岸。事故發(fā)生后，BP先后嘗試了多種封堵措施試圖將污染損失挽回到最低。但效果不佳，沉沒的鉆井平臺每天依然漏油不止。直到9月初，墨西哥灣漏油事件救災(zāi)總指揮艾倫宣布：英國石油公司漏油油井不再對墨西哥灣構(gòu)成威脅。歷時(shí)4個(gè)半月之久的墨西哥灣漏油事故方告一段落，共計(jì)漏油約490萬桶。案例引入：BP公司墨西哥灣之殤2010年4月20這場原油污染危機(jī)不僅造成美國墨西哥灣沿岸地區(qū)嚴(yán)重的生態(tài)災(zāi)難，并且對美國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和政治，以及全球能源行業(yè)尤其是海洋石油開發(fā)行業(yè)的巨大影響已開始顯現(xiàn)。至此BP的股價(jià)已經(jīng)下跌了約50%，市值縮水超過千億美元，為此所支付的賠償金額已高達(dá)80億美元。12月15日奧巴馬政府就美國歷史上最嚴(yán)重的海上漏油事件起訴英國石油公司（BP），BP估計(jì)將為漏油事件支付400億美元，其已經(jīng)出售巨額資產(chǎn)并籌集到300億美元。面對陸續(xù)而來的司法調(diào)查和天文數(shù)字的賠款，對BP而言，危機(jī)尚未過去。墨西哥灣原油泄漏量之大，持續(xù)時(shí)間之久，破壞力之強(qiáng)，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過美國政府最初的預(yù)期，生態(tài)環(huán)境的破壞已經(jīng)無法逆轉(zhuǎn)。這場災(zāi)難如何釀成？“冰凍三尺，非一日之寒”。事實(shí)證明，任何危機(jī)的背后必然是風(fēng)險(xiǎn)管理不力。這場原油污染危機(jī)不僅造成美國墨西哥灣沿岸地區(qū)嚴(yán)重的生在本案例中，海洋石油鉆探是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，需要在每一個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，有調(diào)查顯示，BP從上到下的疏忽大意是導(dǎo)致此次災(zāi)難的重要原因。如，BP在事故發(fā)生的前3周內(nèi)仍未能讓運(yùn)到事故現(xiàn)場的用來阻止原油泄漏的巨型設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)。長期的監(jiān)管松懈、事發(fā)前的降低安全標(biāo)準(zhǔn)、事發(fā)后的低估危害、應(yīng)急預(yù)案的缺失、控制漏油事態(tài)的失策，無一不反映BP長久以來在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的諸多問題，而對風(fēng)險(xiǎn)的熟視無睹、麻痹大意最終導(dǎo)致了幾乎無法掌控的后果。海洋石油開采，高投入高回報(bào)，更有高風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)更應(yīng)以高度責(zé)任感來從事這一行業(yè)，鏟除災(zāi)難滋生的溫床，杜絕環(huán)境突發(fā)事件的發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)迫在眉睫。這場環(huán)境災(zāi)難的沉痛教訓(xùn)，對石油企業(yè)來說，值得深刻總結(jié)，引以為戒，警鐘長鳴!在本案例中，海洋石油鉆探是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，需要在每一第一節(jié)

目標(biāo)設(shè)定《內(nèi)部控制》第四章-風(fēng)險(xiǎn)評估課件目標(biāo)設(shè)定一

、目標(biāo)設(shè)定的含義目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)在識別和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)之前，采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合企業(yè)的發(fā)展使命，并且與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力相一致。目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的起點(diǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提。目標(biāo)設(shè)定一、目標(biāo)設(shè)定的含義目標(biāo)設(shè)定圖4-1目標(biāo)設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)包括符合目標(biāo)重合業(yè)務(wù)層面目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)資產(chǎn)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)選定目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)承受能力目標(biāo)設(shè)定圖4-1目標(biāo)設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)包括符合目標(biāo)重目標(biāo)設(shè)定二、

戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)容通常戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)容可從以下幾個(gè)方面來考慮：社會(huì)責(zé)任人力資源組織研究與開發(fā)資金產(chǎn)品生產(chǎn)率市場盈利能力戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)設(shè)定二、戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定目標(biāo)設(shè)定（二）戰(zhàn)略目標(biāo)的分解戰(zhàn)略目標(biāo)可以進(jìn)行縱向分解和橫向分解，還可以運(yùn)用平衡計(jì)分卡法進(jìn)行分解。（1）縱向分解企業(yè)使命總戰(zhàn)略目標(biāo)職能性目標(biāo)職能性目標(biāo)職能性目標(biāo)子目標(biāo)子目標(biāo)子目標(biāo)目標(biāo)設(shè)定（二）戰(zhàn)略目標(biāo)的分解企業(yè)使命總戰(zhàn)略目標(biāo)職能性目標(biāo)職能目標(biāo)設(shè)定（2）橫向分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)大致可以分為兩類，第一類是用來滿足企業(yè)生存和發(fā)展所需要的項(xiàng)目目標(biāo)，這些目標(biāo)項(xiàng)目又可以分解成業(yè)績目標(biāo)和能力目標(biāo)。第二類是用來滿足與企業(yè)有利益關(guān)系的各個(gè)社會(huì)群體所要求的目標(biāo)。這樣的群體主要有顧客、企業(yè)職工、股東、所有社區(qū)及企業(yè)社會(huì)群體。目標(biāo)設(shè)定（2）橫向分解目標(biāo)設(shè)定（3）平衡計(jì)分卡法

企業(yè)應(yīng)擅長什么，需做好什么客戶如何看待企業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)

企業(yè)如何對其所有者負(fù)責(zé)，滿足其利潤要求企業(yè)能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值學(xué)習(xí)與成長內(nèi)部業(yè)務(wù)流程客戶財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)設(shè)定（3）平衡計(jì)分卡法企業(yè)應(yīng)擅長什么，需做好什么客戶如何目標(biāo)設(shè)定（三）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的原則S（Specific）代表具體，不能籠統(tǒng)；M（Measurable）代表可計(jì)量，可以量化并可被驗(yàn)證；A（Attainable）代表可行，可以達(dá)到；R（Relevant）代表相關(guān)性，實(shí)實(shí)在在，可以證明和觀察；T（Time-based）代表時(shí)限，具有明確的截止期限。目標(biāo)設(shè)定（三）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的原則目標(biāo)設(shè)定（四）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的步驟1.明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)2.制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略計(jì)劃3.編制年度計(jì)劃4.企業(yè)編制年度預(yù)算案例4-1耐克的戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)設(shè)定（四）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的步驟目標(biāo)設(shè)定（五）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的方法時(shí)間序列分析法相關(guān)分析法盈虧平衡分析法決策矩陣法、決策樹法目標(biāo)設(shè)定（五）戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的方法目標(biāo)設(shè)定三、設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)案例4-2企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定實(shí)例業(yè)務(wù)層面目標(biāo)●經(jīng)營目標(biāo)●資產(chǎn)目標(biāo)●報(bào)告目標(biāo)●合規(guī)目標(biāo)定期更新目標(biāo)配置資源分解目標(biāo)圖4-2業(yè)務(wù)層面目標(biāo)設(shè)定過程目標(biāo)設(shè)定三、設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)定圖4-2業(yè)務(wù)層目標(biāo)設(shè)定四、目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度目標(biāo)設(shè)定是否科學(xué)、有效，取決于其是否符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量。可以從定性和定量兩個(gè)角度對風(fēng)險(xiǎn)偏好加以度量。

風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)承受度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中對差異的可承受風(fēng)險(xiǎn)限度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)的差異的可接受水平，也被稱作風(fēng)險(xiǎn)承受能力。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)承受度包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。目標(biāo)設(shè)定四、目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度第二節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識別《內(nèi)部控制》第四章-風(fēng)險(xiǎn)評估課件風(fēng)險(xiǎn)識別一、風(fēng)險(xiǎn)識別的概念和內(nèi)容（一）風(fēng)險(xiǎn)識別的概念

風(fēng)險(xiǎn)識別是對企業(yè)面臨的各種潛在事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。對于風(fēng)險(xiǎn)識別的概念，可以從以下幾個(gè)方面理解：（1）風(fēng)險(xiǎn)識別是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)不斷、系統(tǒng)性的重復(fù)過程（2）風(fēng)險(xiǎn)識別是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程（3）風(fēng)險(xiǎn)識別是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評估過程中重要的程序之一案例4-3缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識別，小服裝廠血本無歸風(fēng)險(xiǎn)識別一、風(fēng)險(xiǎn)識別的概念和內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)識別（二）風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)識別主要內(nèi)容包括兩方面：一是感知風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，二是分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。感知風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)構(gòu)成事項(xiàng)識別的基本內(nèi)容，兩者是相輔相成，互相聯(lián)系。感知到風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的存在才能進(jìn)一步有意識有目的的分析風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而掌握風(fēng)險(xiǎn)的存在及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的原因和條件。風(fēng)險(xiǎn)識別（二）風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)識別決策經(jīng)營活動(dòng)外部環(huán)境本身外部環(huán)境的變化風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識別決策經(jīng)營活動(dòng)外部環(huán)境本身外部環(huán)境的變化風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)內(nèi)部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識別二、風(fēng)險(xiǎn)識別的過程（一）發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)因素自然環(huán)境社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素政治及法制因素營運(yùn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識別二、風(fēng)險(xiǎn)識別的過程風(fēng)險(xiǎn)識別（二）減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)該包括但不限于以下內(nèi)容：產(chǎn)品或服務(wù)的市場前景、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期的影響、市場飽和等；經(jīng)營模式發(fā)生變化，經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，主產(chǎn)品或主要原材料價(jià)格波動(dòng)，產(chǎn)品或服務(wù)過度集中或分散等；技術(shù)不成熟、技術(shù)尚未產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)缺乏有效保護(hù)或保護(hù)期限短、缺乏核心技術(shù)或產(chǎn)品技術(shù)面臨被淘汰等；投資項(xiàng)目在市場前景、技術(shù)保障、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)、融資安排等方面存在的問題，因營業(yè)規(guī)模、營業(yè)范圍擴(kuò)大或者業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識別（二）減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件風(fēng)險(xiǎn)識別（三）預(yù)見危險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識別的重要步驟就是能夠預(yù)見危害，將產(chǎn)生危害的條件消滅在萌芽狀態(tài)。（四）重視風(fēng)險(xiǎn)暴露為了事項(xiàng)識別的方便，一般把風(fēng)險(xiǎn)暴露分為：實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、客戶資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、雇員或供應(yīng)商資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露和組織資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露。風(fēng)險(xiǎn)識別（三）預(yù)見危險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識別三、風(fēng)險(xiǎn)識別的方法（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是通過資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表等財(cái)務(wù)信息的分析來識別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法具體分為：趨勢分析法、比率分析法、因素分析法、杜邦分析法。風(fēng)險(xiǎn)識別三、風(fēng)險(xiǎn)識別的方法風(fēng)險(xiǎn)識別（1）趨勢分析法趨勢分析法是根據(jù)一個(gè)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行比較，以求出金額和百分比增減變動(dòng)的方向和幅度，以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況增減變化的性質(zhì)及其趨向。趨勢分析法通常包括橫向分析法和縱向分析法。風(fēng)險(xiǎn)識別（1）趨勢分析法風(fēng)險(xiǎn)識別（2）比率分析法比率分析法就是把財(cái)務(wù)報(bào)表的某些項(xiàng)目同其他項(xiàng)目進(jìn)行比較，這些金額或者數(shù)據(jù)可以選自一張會(huì)計(jì)報(bào)表，亦可以選自兩張會(huì)計(jì)報(bào)表。比率分析法可以分析財(cái)務(wù)報(bào)表所列項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，運(yùn)用的比較廣泛。主要有經(jīng)營成果的比分析、權(quán)益狀況的比率分析、流動(dòng)資產(chǎn)狀況的比率分析。風(fēng)險(xiǎn)識別（2）比率分析法風(fēng)險(xiǎn)識別（3）因素分析法比率因素分解法比率因素分解法，是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的方法。差異因素分解法差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。風(fēng)險(xiǎn)識別（3）因素分析法風(fēng)險(xiǎn)識別（4）杜邦分析法權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/資產(chǎn)總額銷售收入-全部成本+其他利潤-所得稅長期資產(chǎn)+流動(dòng)資產(chǎn)制造成本期間費(fèi)用其他流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金有價(jià)證券應(yīng)收賬款存貨利潤/銷售收入風(fēng)險(xiǎn)識別（4）杜邦分析法權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利91可編輯31可編輯風(fēng)險(xiǎn)識別（二）流程圖分析法流程圖分析法是將風(fēng)險(xiǎn)主體的全部生產(chǎn)經(jīng)營過程，按其內(nèi)在的邏輯聯(lián)系繪成作業(yè)流程圖，針對流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)調(diào)查和分析風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識別（二）流程圖分析法風(fēng)險(xiǎn)識別流程圖的分類按照流程路線的復(fù)雜程度劃分，可以分為簡單流程圖和復(fù)雜流程圖按照流程的內(nèi)容劃分可以分為內(nèi)部流程圖和外部流程圖按照流程圖的表現(xiàn)形式劃分，分為實(shí)物形態(tài)流程圖和價(jià)值形態(tài)流程圖

風(fēng)險(xiǎn)識別流程圖的分類風(fēng)險(xiǎn)識別（三）事件樹分析法事件樹分析法又稱故障樹法，其實(shí)質(zhì)是利用邏輯思維的規(guī)律和形式，從宏觀的角度去分析事故形成的過程。事件樹分析法的特點(diǎn)：1.事件樹分析是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程2.可以指出防止事故發(fā)生的途徑3.能夠找出消除事故的根本措施風(fēng)險(xiǎn)識別（三）事件樹分析法風(fēng)險(xiǎn)識別（四）現(xiàn)場調(diào)查法獲知主體經(jīng)營情況的最佳途徑就是現(xiàn)場調(diào)查。現(xiàn)場調(diào)查一般有三個(gè)步驟：1.調(diào)查前的準(zhǔn)備，包括確定調(diào)查時(shí)間和調(diào)查對象等2.現(xiàn)場調(diào)查和訪問，認(rèn)真填寫表格3.形成調(diào)查報(bào)告與反饋風(fēng)險(xiǎn)識別（四）現(xiàn)場調(diào)查法風(fēng)險(xiǎn)識別（五）保單對照法保單對照法，是將保險(xiǎn)公司現(xiàn)行出售的保單風(fēng)險(xiǎn)種類與風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表融合改成的，用于風(fēng)險(xiǎn)識別的問卷式表格，風(fēng)險(xiǎn)管理者可以根據(jù)這一表格與主體已有的保單加以對照分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

風(fēng)險(xiǎn)識別（五）保單對照法風(fēng)險(xiǎn)識別（六）其他方法經(jīng)常性的檢查關(guān)鍵文檔面談風(fēng)險(xiǎn)識別（六）其他方法第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析《內(nèi)部控制》第四章-風(fēng)險(xiǎn)評估課件風(fēng)險(xiǎn)分析一、風(fēng)險(xiǎn)分析的定義和內(nèi)容（一）風(fēng)險(xiǎn)分析的概念風(fēng)險(xiǎn)分析是結(jié)合企業(yè)特定條件在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定量或定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，并對風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行綜合評價(jià)，為制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇應(yīng)對方案提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的基礎(chǔ)，并為制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供依據(jù)，沒有客觀、充分、合理的風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對將是無的放矢、效率低下的。

風(fēng)險(xiǎn)分析一、風(fēng)險(xiǎn)分析的定義和內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)分析（二）風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容（1）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分析可能性分析是指假定企業(yè)不采取任何措施去影響經(jīng)營管理過程，將會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。它通常是通過實(shí)際情況的收集和利用專業(yè)判斷來完成。風(fēng)險(xiǎn)可能性分析的結(jié)果一般有“很少”、“不太可能”、“可能”、“很可能”和“幾乎確定”五種情況。

風(fēng)險(xiǎn)分析（二）風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)分析（2）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響程度分析

影響程度分析主要是指對目標(biāo)現(xiàn)實(shí)的負(fù)面影響程度分析。按照影響的結(jié)果（通常是量化成數(shù)值），一般將風(fēng)險(xiǎn)劃分為“不重要”、“次要”、“中等”、“主要”和“災(zāi)難性”五級。案例4-4齊二藥的“二甘醇”假藥事件風(fēng)險(xiǎn)分析（2）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響程度分析風(fēng)險(xiǎn)分析二、

風(fēng)險(xiǎn)分析的方法（一）定性分析的方法定性分析方法是目前風(fēng)險(xiǎn)分析中采用比較多的方法，它具有很強(qiáng)的主觀性，往往需要憑借分析者的經(jīng)驗(yàn)和直覺，或者世界的標(biāo)準(zhǔn)和慣例，對風(fēng)險(xiǎn)因素的大小或高低程度進(jìn)行定性描述，譬如高、中、低三級。定性分析的操作方法多種多樣，有問卷調(diào)查、集體討論、專家資訊、人員訪談等。最常見的定性分析方法是風(fēng)險(xiǎn)評估圖法。風(fēng)險(xiǎn)分析二、風(fēng)險(xiǎn)分析的方法風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)評估圖法是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度，作為兩個(gè)維度繪制在同一個(gè)平面上（即繪制成直角坐標(biāo)系）。.A.B影響可能性風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)評估圖法是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對目風(fēng)險(xiǎn)分析（二）定量分析的方法

定量分析法，就是對構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素和潛在損失的水平賦予數(shù)值或貨幣計(jì)量的金額，從而量化風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果。比較常用的定量分析法有情景分析、敏感性分析、VaR、壓力測試等。風(fēng)險(xiǎn)分析（二）定量分析的方法風(fēng)險(xiǎn)分析（1）情景分析法情景分析法是通過假設(shè)、預(yù)測、模擬等手段生成未來情景，并分析其對目標(biāo)產(chǎn)生影響的一種分析方法。情景分析法對這些情況特別有用：提醒決策者注意某種措施或政策可能引起的風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)性的后果；建議需要進(jìn)行監(jiān)視的風(fēng)險(xiǎn)范圍；研究某些關(guān)鍵性因素對未來過程的影響；提醒人們注意某種技術(shù)的發(fā)展會(huì)給人們帶來哪些風(fēng)險(xiǎn)。