《審計(jì)》教學(xué)課件-06-審計(jì)抽樣技術(shù)

第六章審計(jì)抽樣技術(shù)第六章審計(jì)抽樣技術(shù)目錄1.審計(jì)抽樣概述2.控制測試中的審計(jì)抽樣技術(shù)3.實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣技術(shù)目錄1.審計(jì)抽樣概述2.控制測試中的審計(jì)抽樣技術(shù)3.實(shí)審計(jì)抽樣概述>>>1審計(jì)抽樣概述>>>1概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念

審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)適用范圍審計(jì)抽樣并不是在所有審計(jì)程序中都可使用！風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序×√審計(jì)程序√控制測試實(shí)質(zhì)性程序×控制留下運(yùn)行軌跡時(shí)控制未留下運(yùn)行軌跡時(shí)，采用詢問、觀察、重新執(zhí)行3類審計(jì)程序細(xì)節(jié)測試實(shí)質(zhì)性分析程序×概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)適用范概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的分類按抽樣決策的依據(jù)不同，審計(jì)抽樣可以分類如下：審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的分類統(tǒng)計(jì)抽樣是一種利用數(shù)學(xué)和概率統(tǒng)計(jì)，依據(jù)隨機(jī)原則抽取樣本，據(jù)以推斷總體的審計(jì)抽樣方法。特點(diǎn)：（1）隨機(jī)選取樣本，可合理保證總體中每一項(xiàng)目都有被抽取的機(jī)會(huì)；（2）運(yùn)用概率論統(tǒng)計(jì)并評(píng)價(jià)樣本，而不是完全依靠審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣

不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)特征的抽樣方法均屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣。特點(diǎn)：審計(jì)人員主要憑借個(gè)人的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模、選取樣本和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的分類統(tǒng)計(jì)抽樣（1）使用科學(xué)的方法確定樣本規(guī)模，從而能客觀地計(jì)量并控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；（2）隨機(jī)抽取樣本，使得樣本分布接近于總體分布，從而更具有代表性；（3）利用概率論，審計(jì)人員可以對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行定量的評(píng)價(jià)；（4）為審計(jì)抽樣提供了一個(gè)統(tǒng)一的框架，促使審計(jì)工作更加規(guī)范。充分利用了審計(jì)人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，操作簡便優(yōu)點(diǎn)非統(tǒng)計(jì)抽樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的分類統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，增加額外的支出對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，也可能需要支出額外的費(fèi)用。樣本的選取不符合隨機(jī)原則，從而導(dǎo)致樣本的代表性有所下降，并且難以確定樣本規(guī)模是否適當(dāng)；抽樣過程主要依賴于審計(jì)人員的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn);審計(jì)人員對(duì)抽樣結(jié)果只能進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)，難以得出定量的結(jié)果。缺點(diǎn)非統(tǒng)計(jì)抽樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的分類統(tǒng)計(jì)抽樣總體規(guī)模較大以及樣本容易獲取的情況總體規(guī)模較小或者某些樣本難以獲取的情況適用范圍非統(tǒng)計(jì)抽樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)樣本選取方法的分類隨機(jī)選樣隨機(jī)選樣是指對(duì)審計(jì)對(duì)象總體或次級(jí)總體的所有項(xiàng)目，按隨機(jī)規(guī)則選取樣本。如可借助隨機(jī)數(shù)表。系統(tǒng)選樣是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種方法。注：要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。系統(tǒng)選樣隨機(jī)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法（即對(duì)總體的所有項(xiàng)目按隨機(jī)規(guī)則選取樣本），因而可在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，當(dāng)然也可在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。而隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。選取樣本時(shí)不采用結(jié)構(gòu)化的方法。盡管不使用結(jié)構(gòu)化方法，注冊會(huì)計(jì)師也要避免任何有有意識(shí)的偏向或可預(yù)見性（如回避難以找到的項(xiàng)目,總選擇第一個(gè)項(xiàng)目）隨意選樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)樣本選概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣目標(biāo)的分類屬性抽樣一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。即，屬性抽樣通常要回答的是：是否存在？是否發(fā)生？是否有效？一種用來對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。即，變量抽樣通常要回答的是：金額是多少？變量抽樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查時(shí)，不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)只要使用了審計(jì)抽樣，就會(huì)有抽樣風(fēng)險(xiǎn)樣本規(guī)模與抽樣風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的途徑——擴(kuò)大樣本規(guī)模概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制測試實(shí)質(zhì)性程序誤拒風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的可能性誤受風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的可能性信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的可能性信賴過度風(fēng)險(xiǎn)：推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的可能性與過于樂觀有關(guān)，容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，即，影響審計(jì)效果。與過于謹(jǐn)慎有關(guān)，容易導(dǎo)致抽樣規(guī)模過大以至于無法承受，即，影響審計(jì)效率。概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員選擇的總體目標(biāo)不適合于測試目標(biāo)審計(jì)人員未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯(cuò)報(bào))導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)審計(jì)人員未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況審計(jì)人員選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序即使詳細(xì)審計(jì)也仍存在難以重大錯(cuò)報(bào)的影響因素非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員由于其他與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致的原因包括：1.2.4.3.5.概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣案例弱水三千，取一瓢足矣?2017年3月,中國證監(jiān)會(huì)公布了對(duì)瑞華的行政處罰決定處罰原因：作為振隆特產(chǎn)IPO的審計(jì)機(jī)構(gòu)，瑞華在對(duì)振隆特產(chǎn)2012年、2013年及2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，其所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。案例弱水三千，取一瓢足矣?2017年3月,中國證監(jiān)會(huì)公布了對(duì)由于土特產(chǎn)這類存貨具有容易變質(zhì)的特點(diǎn)，在抽盤時(shí)應(yīng)特別考慮是否存在以次充好或直接空裝的情形。因此，必須從四周、頂部、底部以及中心區(qū)域分別抽樣時(shí)，才具有代表性。案例弱水三千，取一瓢足矣?由于土特產(chǎn)這類存貨具有容易變質(zhì)的特點(diǎn)，在抽盤時(shí)應(yīng)特別考慮是否瑞華的注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中，在存貨密集堆放、各垛物品間沒預(yù)留可查看空間但現(xiàn)場有叉車等搬運(yùn)工具的情況下，只對(duì)頂層、側(cè)面以及外圍的存貨進(jìn)行抽樣檢查，未對(duì)垛中心存貨進(jìn)行檢查；實(shí)際監(jiān)盤時(shí)，瑞華僅從每一垛存貨中抽出部分存貨進(jìn)行稱重或查看質(zhì)量，進(jìn)而認(rèn)為整垛存貨是經(jīng)過抽盤的，故瑞華所實(shí)際抽盤的比例遠(yuǎn)低于審計(jì)底稿記載的比例——90%左右。案例弱水三千，取一瓢足矣?瑞華的注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中，在存貨密集堆放、各垛物品間控制測試中的審計(jì)抽樣技術(shù)>>>2控制測試中的審計(jì)抽樣技術(shù)>>>2

在控制測試中，審計(jì)人員需要對(duì)內(nèi)部控制是否健全或其是否被有效執(zhí)行進(jìn)行測試。也就是說，審計(jì)人員在控制測試中只需要對(duì)內(nèi)部控制的總體誤差率進(jìn)行測試，而不需要估計(jì)總體錯(cuò)誤的金額大小。因此，審計(jì)人員一般在控制測試中使用屬性抽樣?？刂茰y試屬性抽樣在控制測試中，審計(jì)人員需要對(duì)內(nèi)部控制是否健總體流程設(shè)計(jì)樣本階段總體流程選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程設(shè)計(jì)樣本階段總體流程選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程確定測試目標(biāo)

定義總體和抽樣單元定義偏差定義測試期間設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程確定測試目標(biāo)定義總體和抽樣單元定義總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平只有當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理，并且能夠防止、發(fā)現(xiàn)、糾正管理層認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，才需要對(duì)該控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試。確定測試目標(biāo)

1設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平確定測試目標(biāo)

定義總體是指審計(jì)人員在控制測試中考慮總體的同質(zhì)性，確定總體中的所有項(xiàng)目都具有同樣的特征。定義抽樣單元是指選擇能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件，一個(gè)記錄或者其中一行。定義總體和抽樣單元2比如，如果被審計(jì)單位設(shè)定的控制要求主管人員必須在付款單上簽字后方可進(jìn)行付款，則總體為所有付款單、抽樣單元為每一張付款單。1設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平確定測試目標(biāo)

定義總體是指審計(jì)人員在控制測試中考慮總體的同質(zhì)性，確定總體中的所有項(xiàng)目都具有同樣的特征。定義抽樣單元是指選擇能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件，一個(gè)記錄或者其中一行。定義總體和抽樣單元21對(duì)被審計(jì)單位控制的理解，確定能夠顯示控制測試運(yùn)行情況的特征，據(jù)以定義所需要測試的控制以及可能出現(xiàn)的偏差。定義偏差3在實(shí)際工作中，這種控制偏差常常采用偏差率的表現(xiàn)形式設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平確定測試目標(biāo)

定義總體是指審計(jì)人員在控制測試中考慮總體的同質(zhì)性，確定總體中的所有項(xiàng)目都具有同樣的特征。定義抽樣單元是指選擇能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件，一個(gè)記錄或者其中一行。定義總體和抽樣單元21對(duì)被審計(jì)單位控制的理解，確定能夠顯示控制測試運(yùn)行情況的特征，據(jù)以定義所需要測試的控制以及可能出現(xiàn)的偏差。定義偏差3審計(jì)人員一般選取期中實(shí)施控制測試定義測試期間4期中測試所獲取的審計(jì)證據(jù)僅僅與控制在測試時(shí)點(diǎn)運(yùn)行的情況有關(guān)，因此，審計(jì)人員必須確定如何獲取關(guān)于剩余期間的審計(jì)證據(jù)。設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證總體流程選取樣本階段確定樣本規(guī)模樣本的選取樣本的審查設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程選取樣本階段確定樣本規(guī)模樣本的選取樣本的審查設(shè)計(jì)樣本有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)計(jì)誤差率可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)在其他因素不變的情況下，預(yù)計(jì)誤差率與樣本規(guī)模之間是正相關(guān)的，即預(yù)計(jì)誤差率越大，則需要測試的樣本規(guī)模也越大；而預(yù)計(jì)誤差率越小，則需要測試的樣本規(guī)模也越小?？傮w流程選取樣本階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1影響因素設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)模可容忍誤差率預(yù)有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)計(jì)誤差率可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)總體流程選取樣本階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1影響因素在其他因素不變的情況下，可容忍誤差率與樣本規(guī)模之間是負(fù)相關(guān)的，即可容忍誤差率越小，則所需的樣本規(guī)模越大，反之所需的樣本規(guī)模越小?？扇萑陶`差率是指審計(jì)人員能夠接受的最大誤差率。審計(jì)人員需要根據(jù)控制屬性的重要性，依靠其職業(yè)判斷來確定可容忍誤差率的大小。設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)模可容忍誤差率預(yù)根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1影響因素有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)計(jì)誤差率可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，審計(jì)人員越依賴內(nèi)部控制的有效性，對(duì)控制測試的范圍也就越大總體流程選取樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)模可容忍誤差率預(yù)計(jì)誤差率可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于大規(guī)?？傮w而言（總體規(guī)模>5000），總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響總體規(guī)模就是審計(jì)對(duì)象總體中所包含的項(xiàng)目數(shù)，如某一期間的記賬憑證數(shù)量、開出的銷售發(fā)票數(shù)量等?？傮w流程選取樣本階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1影響因素設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)計(jì)誤差率可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)在其他因素不變的情況下，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平與樣本規(guī)模之間呈負(fù)相關(guān)大多數(shù)審計(jì)人員通常都根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，將可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定在5%

-

10%之間的較低水平。總體流程選取樣本階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1影響因素設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)思考：

假設(shè)審計(jì)人員在進(jìn)行收入循環(huán)的控制測試時(shí)，打算審查銷售交易的發(fā)生認(rèn)定。根據(jù)上一年度的審計(jì)情況以及本年度對(duì)于內(nèi)部控制的初步調(diào)查和評(píng)價(jià)，審計(jì)人員預(yù)計(jì)有2%的銷售發(fā)票存在單據(jù)不全的差錯(cuò)，此外，審計(jì)人員設(shè)定可容忍誤差率為5%，同時(shí)希望以95%的把握來相信總體的實(shí)際誤差率小于等于5%，請(qǐng)確定審計(jì)人員應(yīng)該選取多少張銷售發(fā)票進(jìn)行檢查？思考：答：根據(jù)已知條件可知，本例中：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)=5%預(yù)計(jì)誤差率=2%可容忍誤差率=5%查表可知，此時(shí)樣本規(guī)模應(yīng)確認(rèn)為181，因此，審計(jì)人員必須選取181張銷售發(fā)票，檢查這181張銷售發(fā)票是否都有相應(yīng)的支持性憑證為依據(jù)。181(4)答：181(4)要按照一定的原則和方法來選取樣本，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，樣本的選取必須保證總體中每個(gè)項(xiàng)目被抽取的概率都是相等的樣本的選取2系統(tǒng)選樣隨機(jī)選樣總體流程選取樣本階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段要按照一定的原則和方法來選取樣本，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，樣本的選取必針對(duì)各個(gè)樣本單位的一個(gè)或多個(gè)屬性進(jìn)行審查樣本的審查3總體流程選取樣本階段樣本的選取2系統(tǒng)選樣隨機(jī)選樣根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1要按照一定的原則和方法來選取樣本，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，樣本的選取必須保證總體中每個(gè)項(xiàng)目被抽取的概率都是相等的設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段針對(duì)各個(gè)樣本單位的一個(gè)或多個(gè)屬性進(jìn)行審查樣本的審查3總體流程根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算得出的最大誤差率，它受到可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平、樣本規(guī)模和實(shí)際誤差數(shù)的影響計(jì)算實(shí)際誤差率上限1與確定樣本規(guī)模的方法一樣，實(shí)際誤差率上限可通過查表得到總體流程評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算得出的最大誤差率，它受到可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

上表為信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平為5%時(shí)的實(shí)際誤差率上限，延續(xù)上面確定樣本規(guī)模的例子，如果審計(jì)人員選取了181張銷售發(fā)票，進(jìn)行測試后，共發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，試計(jì)算其實(shí)際誤差率上限。上表為信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平為5%時(shí)的實(shí)際誤差率上限，延答：如果所要查找的樣本規(guī)模181沒有包括在統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)表中，因此選擇表中最接近實(shí)際樣本規(guī)模的數(shù)值200來計(jì)算實(shí)際誤差率上限。查表可知，實(shí)際誤差率上限為3.2%。3.2%答：如果所要查找的樣本規(guī)模181沒有包括在統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)表在計(jì)算出實(shí)際誤差率上限后，審計(jì)人員需要將實(shí)際誤差率上限與可容忍誤差率進(jìn)行比較比較實(shí)際誤差率上限與可容忍誤差率2總體流程評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算得出的最大誤差率，它受到可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平、樣本規(guī)模和實(shí)際誤差數(shù)的影響計(jì)算實(shí)際誤差率上限1設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段在計(jì)算出實(shí)際誤差率上限后，審計(jì)人員需要將實(shí)際誤差率上限與可容根據(jù)比較結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍3實(shí)際誤差率上限<可容忍誤差率將與該控制相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定在較低的水平。實(shí)際誤差率上限>可容忍誤差率將與該控制相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)維持在較高的水平并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍?？傮w流程評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段在計(jì)算出實(shí)際誤差率上限后，審計(jì)人員需要將實(shí)際誤差率上限與可容忍誤差率進(jìn)行比較比較實(shí)際誤差率上限與可容忍誤差率2根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算得出的最大誤差率，它受到可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平、樣本規(guī)模和實(shí)際誤差數(shù)的影響計(jì)算實(shí)際誤差率上限1設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段根據(jù)比較結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍3實(shí)際誤差率上限<可容實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣技術(shù)>>>3實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣技術(shù)>>>3

在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)額、余額是否存在錯(cuò)誤以及錯(cuò)誤的大小進(jìn)行定量測試和分析評(píng)價(jià)。因此，審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)通常采用變量抽樣的抽樣方法。實(shí)質(zhì)性程序變量抽樣在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)1設(shè)計(jì)樣本階段流程設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段確定測試目標(biāo)

定義總體定義抽樣單元界定錯(cuò)報(bào)1設(shè)計(jì)樣本階段流程設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段確1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供合理保證確定測試目標(biāo)

1例如：應(yīng)收賬款的存在性，存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。設(shè)計(jì)樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段流程1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供合理保證確定測試目標(biāo)

1考慮總體的適當(dāng)性和完整性，確保抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)定義總體2例如：測試應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬（即，所有筆應(yīng)收賬款）定義為總體。設(shè)計(jì)樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段流程1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供合理保證確定測試目標(biāo)

1考慮總體的適當(dāng)性和完整性，確保抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)定義總體2根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施的審計(jì)程序，同時(shí)結(jié)合實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序和替代程序的難易程度定義抽樣單元定義抽樣單元3例如：測試應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定時(shí)，每一筆應(yīng)收賬款即為抽樣單元。設(shè)計(jì)樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段流程1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供合理保證確定測試目標(biāo)

1考慮總體的適當(dāng)性和完整性，確保抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)定義總體2根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施的審計(jì)程序，同時(shí)結(jié)合實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序和替代程序的難易程度定義抽樣單元定義抽樣單元3在實(shí)質(zhì)性測試中，錯(cuò)報(bào)就是誤差，設(shè)計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)審計(jì)目標(biāo)對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行界定界定錯(cuò)報(bào)4例如:測試應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定時(shí)，賬面金額為50萬元，但函證后的金額為40萬元，即有10萬元的錯(cuò)報(bào)。設(shè)計(jì)樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段流程1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)1選取樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234確定樣本規(guī)模樣本的選取樣本的審查1選取樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1231選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)?？扇萑体e(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差在相同的總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)條件下，審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的估計(jì)越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)就越低，需要的樣本規(guī)模越大。（正）其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)?？扇萑体e(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1對(duì)于特定賬戶余額或交易類型而言，當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，審計(jì)人員打算接受的可容忍錯(cuò)報(bào)水平越低，需要的樣本規(guī)模就越大，反之所需要的樣本規(guī)模就越小。（負(fù)）選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)?？扇萑体e(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1對(duì)某一特定交易或賬戶余額，審計(jì)人員越依賴于通過其他實(shí)質(zhì)性程序來將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，則需要從抽樣中獲取的保證就越少，因此，所需要的樣本規(guī)模就越小。設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)模可容忍錯(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1在其他因素不變的情況下，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平與樣本規(guī)模之間是負(fù)相關(guān)的，即可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平越低，則所需要的樣本規(guī)模就越大，反之所需要的樣本規(guī)模就越小。設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)模可容忍錯(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1總體規(guī)模與樣本規(guī)模之間是正相關(guān)的，即總體規(guī)模越大，則樣本規(guī)模也越大；而總體規(guī)模越小，則樣本規(guī)模也越小。選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段134根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)?？扇萑体e(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1總體標(biāo)準(zhǔn)差與樣本規(guī)模之間是正相關(guān)的，即總體標(biāo)準(zhǔn)差越大，則所需的樣本規(guī)模也越大；反之，總體標(biāo)準(zhǔn)差越小，則所需的樣本規(guī)模也越小。設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段134根據(jù)所設(shè)計(jì)的1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1樣本規(guī)模的計(jì)算2單位平均法下的樣本規(guī)?？刹捎萌缦鹿接?jì)算：其中，Ur表示可信賴程度系數(shù)；S表示預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差；N表示總體規(guī)模；P表示預(yù)計(jì)抽樣誤差(即可容忍誤差-預(yù)計(jì)總體誤差)；n表示放回抽樣時(shí)的樣本規(guī)模；n表示不放回抽樣時(shí)的樣本規(guī)模。設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1樣本規(guī)模的計(jì)算2公式計(jì)算：樣本的選取及審查3依據(jù)一定的原則，通過隨機(jī)抽樣或系統(tǒng)抽樣的方式來選取樣本，并進(jìn)行審查。！需要指出的是，在確定樣本規(guī)模時(shí)，為了估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差而抽取的試驗(yàn)性樣本也可以作為最終樣本的組成部分。因此，審計(jì)人員只需要再選取除試驗(yàn)性樣本以外的剩余樣本單位數(shù)即可。選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需1評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段123選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段估算總體審定值1計(jì)算公式：其中，E表示總體的估計(jì)價(jià)值；N表示總體規(guī)模；V表示樣本審計(jì)值的平均值。根據(jù)抽樣誤差計(jì)算總體的期間估計(jì)值2計(jì)算公式：其中，P1表示實(shí)際抽樣誤差；S1表示樣本的標(biāo)準(zhǔn)差；n1表示樣本規(guī)模；I表示總體的區(qū)間估計(jì)值。得出結(jié)論3如果總體賬面價(jià)值落在總體的區(qū)間估計(jì)值之內(nèi)，則說明賬面記錄值可以接受；而如果賬面價(jià)值沒有落在總體的區(qū)間估計(jì)值之內(nèi)，則審計(jì)人員應(yīng)該分析原因，并采取相應(yīng)的措施。設(shè)計(jì)樣本階段1評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段123選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段估算單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS抽樣

單位平均數(shù)抽樣是一種傳統(tǒng)的變量抽樣方法，主要是通過計(jì)算樣本平均審定值，并將平均值與總體項(xiàng)目數(shù)相乘，從而得出推斷的總體實(shí)際值。這種變量抽樣方法的適用范圍十分廣泛，無論被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)是否完整可靠，甚至在被審計(jì)單位缺乏基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的賬面記錄的情況下，均可使用該方法。缺點(diǎn)在于：要求標(biāo)準(zhǔn)差要小，否則不具代表性。若標(biāo)準(zhǔn)大，可先進(jìn)行分層。推斷的總體實(shí)際值=平均審定值×總體規(guī)模平均審定值=樣本審定值÷樣本規(guī)模評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS單單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS抽樣

差額估計(jì)抽樣是單位平均數(shù)抽樣的一種變形，其原理是通過比較樣本的審定值（AV）和賬面值（BV），并計(jì)算兩者的平均差異，并以此來估計(jì)總體實(shí)際值與賬面值的平均差異，再以這個(gè)平均差異乘以總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)求得總體的實(shí)際值與賬面值的差異總額，最后將賬面值加上差異總額來推算總體的實(shí)際價(jià)值。推斷的總體錯(cuò)報(bào)=平均錯(cuò)報(bào)×總體規(guī)模其計(jì)算公式如下：平均錯(cuò)報(bào)=樣本審定值與賬面值的差額÷樣本規(guī)模評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS差額單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS抽樣

比率估計(jì)抽樣是差額估計(jì)抽樣方法的變異，其原理與之極為類似，它是以樣本審定值與賬面值的比率關(guān)系來估計(jì)總體實(shí)際值與賬面值之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘以總體的賬面值，從而求出總體實(shí)際值的估計(jì)金額。估計(jì)的總體實(shí)際值＝比率×總體的賬面值其計(jì)算公式如下：比率＝樣本審定值之和÷樣本賬面值之和推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面值-估計(jì)的總體實(shí)際值評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS比單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS抽樣

審計(jì)人員在對(duì)A公司被審年度新增的設(shè)備和其它資產(chǎn)進(jìn)行抽樣后，發(fā)現(xiàn)樣本中存在高估和多計(jì)差錯(cuò)，請(qǐng)根據(jù)下列信息分別采用單位平均數(shù)抽樣、差額估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣推斷總體的審定金額：

計(jì)算總體估計(jì)金額所需的數(shù)據(jù)

單位（元）新增加的賬面金額2000000新增加的數(shù)量1000樣本量400樣本的賬面值400000發(fā)現(xiàn)誤差的金額20000樣本的審定值380000可容忍誤差200000習(xí)題演練評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS審計(jì)人員單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS抽樣習(xí)題演練在單位平均數(shù)抽樣下：平均審定值＝380000÷400=950（元）推斷的總體實(shí)際值=950×1000=950000（元）平均差額＝20000÷400=50（元）估計(jì)的總體差額＝50×1000=50000（元）推斷的總體實(shí)際值=2000000-50000=1950000（元）在差額估計(jì)抽樣下：比率＝380000÷400000=0.95推斷的總體實(shí)際值＝0.95×2000000=1900000（元）在比率估計(jì)抽樣下：評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS習(xí)題演練在單位平單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS抽樣概率比例規(guī)模抽樣（即PPS抽樣），它是運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

基本原理:以貨幣單元為抽樣單元，對(duì)包含被選貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查?？傮w中每一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目金額與總體金額的比率項(xiàng)目金額越大，被選中的概率也越大評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS概率比例規(guī)模抽樣單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS抽樣不需要計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差，不必抽取試驗(yàn)性樣本總體自動(dòng)進(jìn)行分層，較大金額的差錯(cuò)被發(fā)現(xiàn)的概率較大大多數(shù)情況下需要的樣本規(guī)模相對(duì)較小，更符合成本效益原則采用單位元抽樣，從而能考慮審計(jì)對(duì)象總體分布的非對(duì)稱性優(yōu)點(diǎn)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS不需要計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS抽樣總體的自動(dòng)分層使低估（即賬面值偏低）的樣本單位被抽取的概率遠(yuǎn)低于高估（即賬面值偏高）的樣本單位。因此，使用概率比例規(guī)模抽樣對(duì)于高估的情況來說比較簡便，而對(duì)于低估的情況就變得十分復(fù)雜了，從而限制了概率比例規(guī)模抽樣的適用范圍。在選擇零余額時(shí)需要審計(jì)人員特別的考慮，因?yàn)殡S著預(yù)期錯(cuò)誤數(shù)目的增加，恰當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模也增加了，從而導(dǎo)致需要比其它變量抽樣方法更大的樣本規(guī)模，不符合成本效益原則。缺點(diǎn)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段單位平均數(shù)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣PPS總體的自動(dòng)分層使本章小結(jié)本章小結(jié)《審計(jì)》教學(xué)課件—06-審計(jì)抽樣技術(shù)第六章審計(jì)抽樣技術(shù)第六章審計(jì)抽樣技術(shù)目錄1.審計(jì)抽樣概述2.控制測試中的審計(jì)抽樣技術(shù)3.實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣技術(shù)目錄1.審計(jì)抽樣概述2.控制測試中的審計(jì)抽樣技術(shù)3.實(shí)審計(jì)抽樣概述>>>1審計(jì)抽樣概述>>>1概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念

審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)適用范圍審計(jì)抽樣并不是在所有審計(jì)程序中都可使用！風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序×√審計(jì)程序√控制測試實(shí)質(zhì)性程序×控制留下運(yùn)行軌跡時(shí)控制未留下運(yùn)行軌跡時(shí)，采用詢問、觀察、重新執(zhí)行3類審計(jì)程序細(xì)節(jié)測試實(shí)質(zhì)性分析程序×概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)適用范概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的分類按抽樣決策的依據(jù)不同，審計(jì)抽樣可以分類如下：審計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的分類統(tǒng)計(jì)抽樣是一種利用數(shù)學(xué)和概率統(tǒng)計(jì)，依據(jù)隨機(jī)原則抽取樣本，據(jù)以推斷總體的審計(jì)抽樣方法。特點(diǎn)：（1）隨機(jī)選取樣本，可合理保證總體中每一項(xiàng)目都有被抽取的機(jī)會(huì)；（2）運(yùn)用概率論統(tǒng)計(jì)并評(píng)價(jià)樣本，而不是完全依靠審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣

不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)特征的抽樣方法均屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣。特點(diǎn)：審計(jì)人員主要憑借個(gè)人的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模、選取樣本和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的分類統(tǒng)計(jì)抽樣（1）使用科學(xué)的方法確定樣本規(guī)模，從而能客觀地計(jì)量并控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；（2）隨機(jī)抽取樣本，使得樣本分布接近于總體分布，從而更具有代表性；（3）利用概率論，審計(jì)人員可以對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行定量的評(píng)價(jià)；（4）為審計(jì)抽樣提供了一個(gè)統(tǒng)一的框架，促使審計(jì)工作更加規(guī)范。充分利用了審計(jì)人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，操作簡便優(yōu)點(diǎn)非統(tǒng)計(jì)抽樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的分類統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，增加額外的支出對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，也可能需要支出額外的費(fèi)用。樣本的選取不符合隨機(jī)原則，從而導(dǎo)致樣本的代表性有所下降，并且難以確定樣本規(guī)模是否適當(dāng)；抽樣過程主要依賴于審計(jì)人員的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn);審計(jì)人員對(duì)抽樣結(jié)果只能進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)，難以得出定量的結(jié)果。缺點(diǎn)非統(tǒng)計(jì)抽樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽樣的分類統(tǒng)計(jì)抽樣總體規(guī)模較大以及樣本容易獲取的情況總體規(guī)模較小或者某些樣本難以獲取的情況適用范圍非統(tǒng)計(jì)抽樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)樣本選取方法的分類隨機(jī)選樣隨機(jī)選樣是指對(duì)審計(jì)對(duì)象總體或次級(jí)總體的所有項(xiàng)目，按隨機(jī)規(guī)則選取樣本。如可借助隨機(jī)數(shù)表。系統(tǒng)選樣是指按照相同的間隔從審計(jì)對(duì)象總體中等距離地選取樣本的一種方法。注：要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。系統(tǒng)選樣隨機(jī)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法（即對(duì)總體的所有項(xiàng)目按隨機(jī)規(guī)則選取樣本），因而可在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，當(dāng)然也可在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。而隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。選取樣本時(shí)不采用結(jié)構(gòu)化的方法。盡管不使用結(jié)構(gòu)化方法，注冊會(huì)計(jì)師也要避免任何有有意識(shí)的偏向或可預(yù)見性（如回避難以找到的項(xiàng)目,總選擇第一個(gè)項(xiàng)目）隨意選樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)樣本選概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)抽樣目標(biāo)的分類屬性抽樣一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。即，屬性抽樣通常要回答的是：是否存在？是否發(fā)生？是否有效？一種用來對(duì)總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。即，變量抽樣通常要回答的是：金額是多少？變量抽樣概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)抽概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查時(shí)，不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)只要使用了審計(jì)抽樣，就會(huì)有抽樣風(fēng)險(xiǎn)樣本規(guī)模與抽樣風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的途徑——擴(kuò)大樣本規(guī)模概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制測試實(shí)質(zhì)性程序誤拒風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的可能性誤受風(fēng)險(xiǎn)：推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的可能性信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的可能性信賴過度風(fēng)險(xiǎn)：推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的可能性與過于樂觀有關(guān)，容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，即，影響審計(jì)效果。與過于謹(jǐn)慎有關(guān)，容易導(dǎo)致抽樣規(guī)模過大以至于無法承受，即，影響審計(jì)效率。概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員選擇的總體目標(biāo)不適合于測試目標(biāo)審計(jì)人員未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯(cuò)報(bào))導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)審計(jì)人員未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況審計(jì)人員選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序即使詳細(xì)審計(jì)也仍存在難以重大錯(cuò)報(bào)的影響因素非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員由于其他與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致的原因包括：1.2.4.3.5.概念與適用范圍統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣案例弱水三千，取一瓢足矣?2017年3月,中國證監(jiān)會(huì)公布了對(duì)瑞華的行政處罰決定處罰原因：作為振隆特產(chǎn)IPO的審計(jì)機(jī)構(gòu)，瑞華在對(duì)振隆特產(chǎn)2012年、2013年及2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，其所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。案例弱水三千，取一瓢足矣?2017年3月,中國證監(jiān)會(huì)公布了對(duì)由于土特產(chǎn)這類存貨具有容易變質(zhì)的特點(diǎn)，在抽盤時(shí)應(yīng)特別考慮是否存在以次充好或直接空裝的情形。因此，必須從四周、頂部、底部以及中心區(qū)域分別抽樣時(shí)，才具有代表性。案例弱水三千，取一瓢足矣?由于土特產(chǎn)這類存貨具有容易變質(zhì)的特點(diǎn)，在抽盤時(shí)應(yīng)特別考慮是否瑞華的注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中，在存貨密集堆放、各垛物品間沒預(yù)留可查看空間但現(xiàn)場有叉車等搬運(yùn)工具的情況下，只對(duì)頂層、側(cè)面以及外圍的存貨進(jìn)行抽樣檢查，未對(duì)垛中心存貨進(jìn)行檢查；實(shí)際監(jiān)盤時(shí)，瑞華僅從每一垛存貨中抽出部分存貨進(jìn)行稱重或查看質(zhì)量，進(jìn)而認(rèn)為整垛存貨是經(jīng)過抽盤的，故瑞華所實(shí)際抽盤的比例遠(yuǎn)低于審計(jì)底稿記載的比例——90%左右。案例弱水三千，取一瓢足矣?瑞華的注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中，在存貨密集堆放、各垛物品間控制測試中的審計(jì)抽樣技術(shù)>>>2控制測試中的審計(jì)抽樣技術(shù)>>>2

在控制測試中，審計(jì)人員需要對(duì)內(nèi)部控制是否健全或其是否被有效執(zhí)行進(jìn)行測試。也就是說，審計(jì)人員在控制測試中只需要對(duì)內(nèi)部控制的總體誤差率進(jìn)行測試，而不需要估計(jì)總體錯(cuò)誤的金額大小。因此，審計(jì)人員一般在控制測試中使用屬性抽樣?？刂茰y試屬性抽樣在控制測試中，審計(jì)人員需要對(duì)內(nèi)部控制是否健總體流程設(shè)計(jì)樣本階段總體流程選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程設(shè)計(jì)樣本階段總體流程選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程確定測試目標(biāo)

定義總體和抽樣單元定義偏差定義測試期間設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程確定測試目標(biāo)定義總體和抽樣單元定義總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平只有當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理，并且能夠防止、發(fā)現(xiàn)、糾正管理層認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，才需要對(duì)該控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試。確定測試目標(biāo)

1設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平確定測試目標(biāo)

定義總體是指審計(jì)人員在控制測試中考慮總體的同質(zhì)性，確定總體中的所有項(xiàng)目都具有同樣的特征。定義抽樣單元是指選擇能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件，一個(gè)記錄或者其中一行。定義總體和抽樣單元2比如，如果被審計(jì)單位設(shè)定的控制要求主管人員必須在付款單上簽字后方可進(jìn)行付款，則總體為所有付款單、抽樣單元為每一張付款單。1設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平確定測試目標(biāo)

定義總體是指審計(jì)人員在控制測試中考慮總體的同質(zhì)性，確定總體中的所有項(xiàng)目都具有同樣的特征。定義抽樣單元是指選擇能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件，一個(gè)記錄或者其中一行。定義總體和抽樣單元21對(duì)被審計(jì)單位控制的理解，確定能夠顯示控制測試運(yùn)行情況的特征，據(jù)以定義所需要測試的控制以及可能出現(xiàn)的偏差。定義偏差3在實(shí)際工作中，這種控制偏差常常采用偏差率的表現(xiàn)形式設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平確定測試目標(biāo)

定義總體是指審計(jì)人員在控制測試中考慮總體的同質(zhì)性，確定總體中的所有項(xiàng)目都具有同樣的特征。定義抽樣單元是指選擇能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件，一個(gè)記錄或者其中一行。定義總體和抽樣單元21對(duì)被審計(jì)單位控制的理解，確定能夠顯示控制測試運(yùn)行情況的特征，據(jù)以定義所需要測試的控制以及可能出現(xiàn)的偏差。定義偏差3審計(jì)人員一般選取期中實(shí)施控制測試定義測試期間4期中測試所獲取的審計(jì)證據(jù)僅僅與控制在測試時(shí)點(diǎn)運(yùn)行的情況有關(guān)，因此，審計(jì)人員必須確定如何獲取關(guān)于剩余期間的審計(jì)證據(jù)。設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程樣本設(shè)計(jì)階段流程獲取并評(píng)價(jià)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證總體流程選取樣本階段確定樣本規(guī)模樣本的選取樣本的審查設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段總體流程選取樣本階段確定樣本規(guī)模樣本的選取樣本的審查設(shè)計(jì)樣本有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)計(jì)誤差率可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)在其他因素不變的情況下，預(yù)計(jì)誤差率與樣本規(guī)模之間是正相關(guān)的，即預(yù)計(jì)誤差率越大，則需要測試的樣本規(guī)模也越大；而預(yù)計(jì)誤差率越小，則需要測試的樣本規(guī)模也越小?？傮w流程選取樣本階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1影響因素設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)計(jì)誤差率可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)總體流程選取樣本階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1影響因素在其他因素不變的情況下，可容忍誤差率與樣本規(guī)模之間是負(fù)相關(guān)的，即可容忍誤差率越小，則所需的樣本規(guī)模越大，反之所需的樣本規(guī)模越小?？扇萑陶`差率是指審計(jì)人員能夠接受的最大誤差率。審計(jì)人員需要根據(jù)控制屬性的重要性，依靠其職業(yè)判斷來確定可容忍誤差率的大小。設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1影響因素有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)計(jì)誤差率可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，審計(jì)人員越依賴內(nèi)部控制的有效性，對(duì)控制測試的范圍也就越大總體流程選取樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)計(jì)誤差率可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于大規(guī)?？傮w而言（總體規(guī)模>5000），總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響總體規(guī)模就是審計(jì)對(duì)象總體中所包含的項(xiàng)目數(shù)，如某一期間的記賬憑證數(shù)量、開出的銷售發(fā)票數(shù)量等?？傮w流程選取樣本階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1影響因素設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)計(jì)誤差率可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)在其他因素不變的情況下，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平與樣本規(guī)模之間呈負(fù)相關(guān)大多數(shù)審計(jì)人員通常都根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，將可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定在5%

-

10%之間的較低水平?？傮w流程選取樣本階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1影響因素設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段有效運(yùn)行的控制可降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度總體規(guī)?？扇萑陶`差率預(yù)思考：

假設(shè)審計(jì)人員在進(jìn)行收入循環(huán)的控制測試時(shí)，打算審查銷售交易的發(fā)生認(rèn)定。根據(jù)上一年度的審計(jì)情況以及本年度對(duì)于內(nèi)部控制的初步調(diào)查和評(píng)價(jià)，審計(jì)人員預(yù)計(jì)有2%的銷售發(fā)票存在單據(jù)不全的差錯(cuò)，此外，審計(jì)人員設(shè)定可容忍誤差率為5%，同時(shí)希望以95%的把握來相信總體的實(shí)際誤差率小于等于5%，請(qǐng)確定審計(jì)人員應(yīng)該選取多少張銷售發(fā)票進(jìn)行檢查？思考：答：根據(jù)已知條件可知，本例中：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)=5%預(yù)計(jì)誤差率=2%可容忍誤差率=5%查表可知，此時(shí)樣本規(guī)模應(yīng)確認(rèn)為181，因此，審計(jì)人員必須選取181張銷售發(fā)票，檢查這181張銷售發(fā)票是否都有相應(yīng)的支持性憑證為依據(jù)。181(4)答：181(4)要按照一定的原則和方法來選取樣本，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，樣本的選取必須保證總體中每個(gè)項(xiàng)目被抽取的概率都是相等的樣本的選取2系統(tǒng)選樣隨機(jī)選樣總體流程選取樣本階段根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段要按照一定的原則和方法來選取樣本，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，樣本的選取必針對(duì)各個(gè)樣本單位的一個(gè)或多個(gè)屬性進(jìn)行審查樣本的審查3總體流程選取樣本階段樣本的選取2系統(tǒng)選樣隨機(jī)選樣根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1要按照一定的原則和方法來選取樣本，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，樣本的選取必須保證總體中每個(gè)項(xiàng)目被抽取的概率都是相等的設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段針對(duì)各個(gè)樣本單位的一個(gè)或多個(gè)屬性進(jìn)行審查樣本的審查3總體流程根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算得出的最大誤差率，它受到可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平、樣本規(guī)模和實(shí)際誤差數(shù)的影響計(jì)算實(shí)際誤差率上限1與確定樣本規(guī)模的方法一樣，實(shí)際誤差率上限可通過查表得到總體流程評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算得出的最大誤差率，它受到可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

上表為信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平為5%時(shí)的實(shí)際誤差率上限，延續(xù)上面確定樣本規(guī)模的例子，如果審計(jì)人員選取了181張銷售發(fā)票，進(jìn)行測試后，共發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，試計(jì)算其實(shí)際誤差率上限。上表為信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平為5%時(shí)的實(shí)際誤差率上限，延答：如果所要查找的樣本規(guī)模181沒有包括在統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)表中，因此選擇表中最接近實(shí)際樣本規(guī)模的數(shù)值200來計(jì)算實(shí)際誤差率上限。查表可知，實(shí)際誤差率上限為3.2%。3.2%答：如果所要查找的樣本規(guī)模181沒有包括在統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)表在計(jì)算出實(shí)際誤差率上限后，審計(jì)人員需要將實(shí)際誤差率上限與可容忍誤差率進(jìn)行比較比較實(shí)際誤差率上限與可容忍誤差率2總體流程評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算得出的最大誤差率，它受到可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平、樣本規(guī)模和實(shí)際誤差數(shù)的影響計(jì)算實(shí)際誤差率上限1設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段在計(jì)算出實(shí)際誤差率上限后，審計(jì)人員需要將實(shí)際誤差率上限與可容根據(jù)比較結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍3實(shí)際誤差率上限<可容忍誤差率將與該控制相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定在較低的水平。實(shí)際誤差率上限>可容忍誤差率將與該控制相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)維持在較高的水平并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍?？傮w流程評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段在計(jì)算出實(shí)際誤差率上限后，審計(jì)人員需要將實(shí)際誤差率上限與可容忍誤差率進(jìn)行比較比較實(shí)際誤差率上限與可容忍誤差率2根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算得出的最大誤差率，它受到可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平、樣本規(guī)模和實(shí)際誤差數(shù)的影響計(jì)算實(shí)際誤差率上限1設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段根據(jù)比較結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍3實(shí)際誤差率上限<可容實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣技術(shù)>>>3實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣技術(shù)>>>3

在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)額、余額是否存在錯(cuò)誤以及錯(cuò)誤的大小進(jìn)行定量測試和分析評(píng)價(jià)。因此，審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)通常采用變量抽樣的抽樣方法。實(shí)質(zhì)性程序變量抽樣在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)1設(shè)計(jì)樣本階段流程設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段確定測試目標(biāo)

定義總體定義抽樣單元界定錯(cuò)報(bào)1設(shè)計(jì)樣本階段流程設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段確1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供合理保證確定測試目標(biāo)

1例如：應(yīng)收賬款的存在性，存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。設(shè)計(jì)樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段流程1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供合理保證確定測試目標(biāo)

1考慮總體的適當(dāng)性和完整性，確保抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)定義總體2例如：測試應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬（即，所有筆應(yīng)收賬款）定義為總體。設(shè)計(jì)樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段流程1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供合理保證確定測試目標(biāo)

1考慮總體的適當(dāng)性和完整性，確保抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)定義總體2根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施的審計(jì)程序，同時(shí)結(jié)合實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序和替代程序的難易程度定義抽樣單元定義抽樣單元3例如：測試應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定時(shí)，每一筆應(yīng)收賬款即為抽樣單元。設(shè)計(jì)樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段流程1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供合理保證確定測試目標(biāo)

1考慮總體的適當(dāng)性和完整性，確保抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)定義總體2根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施的審計(jì)程序，同時(shí)結(jié)合實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序和替代程序的難易程度定義抽樣單元定義抽樣單元3在實(shí)質(zhì)性測試中，錯(cuò)報(bào)就是誤差，設(shè)計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)審計(jì)目標(biāo)對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行界定界定錯(cuò)報(bào)4例如:測試應(yīng)收賬款的“存在”認(rèn)定時(shí)，賬面金額為50萬元，但函證后的金額為40萬元，即有10萬元的錯(cuò)報(bào)。設(shè)計(jì)樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段流程1選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)1選取樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234確定樣本規(guī)模樣本的選取樣本的審查1選取樣本階段設(shè)計(jì)樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1231選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)?？扇萑体e(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差在相同的總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)條件下，審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的估計(jì)越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)就越低，需要的樣本規(guī)模越大。（正）其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)?？扇萑体e(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1對(duì)于特定賬戶余額或交易類型而言，當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，審計(jì)人員打算接受的可容忍錯(cuò)報(bào)水平越低，需要的樣本規(guī)模就越大，反之所需要的樣本規(guī)模就越小。（負(fù)）選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)?？扇萑体e(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1對(duì)某一特定交易或賬戶余額，審計(jì)人員越依賴于通過其他實(shí)質(zhì)性程序來將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，則需要從抽樣中獲取的保證就越少，因此，所需要的樣本規(guī)模就越小。設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)?？扇萑体e(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1在其他因素不變的情況下，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平與樣本規(guī)模之間是負(fù)相關(guān)的，即可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平越低，則所需要的樣本規(guī)模就越大，反之所需要的樣本規(guī)模就越小。設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)?？扇萑体e(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1總體規(guī)模與樣本規(guī)模之間是正相關(guān)的，即總體規(guī)模越大，則樣本規(guī)模也越大；而總體規(guī)模越小，則樣本規(guī)模也越小。選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段134根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模影響因素審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)審計(jì)人員要求的可靠水平總體規(guī)?？扇萑体e(cuò)報(bào)水平總體（或樣本）標(biāo)準(zhǔn)差其他實(shí)質(zhì)性程序在同一認(rèn)定上的使用情況1總體標(biāo)準(zhǔn)差與樣本規(guī)模之間是正相關(guān)的，即總體標(biāo)準(zhǔn)差越大，則所需的樣本規(guī)模也越大；反之，總體標(biāo)準(zhǔn)差越小，則所需的樣本規(guī)模也越小。設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段134根據(jù)所設(shè)計(jì)的1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1樣本規(guī)模的計(jì)算2單位平均法下的樣本規(guī)?？刹捎萌缦鹿接?jì)算：其中，Ur表示可信賴程度系數(shù)；S表示預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差；N表示總體規(guī)模；P表示預(yù)計(jì)抽樣誤差(即可容忍誤差-預(yù)計(jì)總體誤差)；n表示放回抽樣時(shí)的樣本規(guī)模；n表示不放回抽樣時(shí)的樣本規(guī)模。設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需要審查多少樣本確定樣本規(guī)模1樣本規(guī)模的計(jì)算2公式計(jì)算：樣本的選取及審查3依據(jù)一定的原則，通過隨機(jī)抽樣或系統(tǒng)抽樣的方式來選取樣本，并進(jìn)行審查。！需要指出的是，在確定樣本規(guī)模時(shí)，為了估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差而抽取的試驗(yàn)性樣本也可以作為最終樣本的組成部分。因此，審計(jì)人員只需要再選取除試驗(yàn)性樣本以外的剩余樣本單位數(shù)即可。選取樣本階段評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段設(shè)計(jì)樣本階段1選取樣本階段1234根據(jù)所設(shè)計(jì)的樣本確定樣本的規(guī)模，決定需1評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段