全面預(yù)算管理-如何保障預(yù)算成功-(-68)課件

全面預(yù)算管理吳其江

福建經(jīng)濟管理干部學(xué)院E-mail：cjxwqj@

全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動所作的具體安排。預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。一、全面預(yù)算的內(nèi)涵預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤

預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、內(nèi)涵預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機制，是提升公司治理能力、強化契約的公司管理。

主體類型貢獻利益股東經(jīng)理雇員供應(yīng)商顧客債權(quán)人政府權(quán)益資本技能技能商品、服務(wù)現(xiàn)金債務(wù)資本公共物品股利、剩余收益工資、獎金、福利工資、獎金、福利現(xiàn)金商品、勞務(wù)利息、本金稅收內(nèi)涵預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機制，預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責任安排，通過相應(yīng)利益分配來實現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機制，具有全局性。預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評價系統(tǒng)及獎懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標企業(yè)目標就是預(yù)算目標預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評價系統(tǒng)·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段

資源二次優(yōu)化配置目標企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段目標企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資·以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象·只有納入預(yù)算的資源才可進入運作，不能有預(yù)算外·進入運作的資源應(yīng)接受事先審核，要能證明為何給錢·跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出·預(yù)算編制過程就是資源配置過程·以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象預(yù)算以價值為計量單位，預(yù)算以經(jīng)營目標為起點，投入產(chǎn)出為目的。預(yù)算更多地不是注重成本的減少，而是注重價值的增加。開源節(jié)流全面預(yù)算管理-如何保障預(yù)算成功-(-68)課件?預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點預(yù)算將引起或帶動整個制度體系的改造和完善

預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標，落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制?預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認同和支持全員的參與與認同數(shù)據(jù)具有正確性和相當?shù)木_性關(guān)注信息技術(shù)不僅要求財務(wù)信息、非財務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認同和支持誤區(qū)傳統(tǒng)認識誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測結(jié)果”

傳統(tǒng)認識誤區(qū)2："預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作

誤區(qū)傳統(tǒng)認識誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會計科目傳統(tǒng)認識誤區(qū)3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個年度的工作傳統(tǒng)認識誤區(qū)4：“預(yù)算編制主要是財務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務(wù)部一定的協(xié)助就可以了?！闭J為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手段。由此帶來的后果不外乎：

1預(yù)算編制耗時、耗力，操作成本居高不下；

2預(yù)算管理過程中，常常會伴隨某些不正當?shù)睦婕m紛；

3預(yù)算編制的成果并沒有得到公司員工的認同；

4預(yù)算體系僵化，難以適應(yīng)多變的經(jīng)營環(huán)境。

傳統(tǒng)認識誤區(qū)3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，反思反思二、預(yù)算組織預(yù)算組織是預(yù)算機制運行的基礎(chǔ)環(huán)境，它以企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。職能結(jié)構(gòu)、分布結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、矩陣結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理組織，預(yù)算執(zhí)行組織二、預(yù)算組織預(yù)算組織是預(yù)算機制運行的基礎(chǔ)環(huán)境，全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會預(yù)算編制機構(gòu)：編制預(yù)算基礎(chǔ)資料供給機構(gòu)；編制預(yù)算機構(gòu)。預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機構(gòu)預(yù)算反饋組織全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會預(yù)算執(zhí)行組織責任中心戰(zhàn)略層投資中心：提出預(yù)算總目標、財務(wù)指標、非財務(wù)指標經(jīng)營層利潤中心：多維預(yù)算指標體系作業(yè)層成本費用中心：成本費用

預(yù)算執(zhí)行組織責任中心作業(yè)分析通過作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質(zhì)確定崗位職責，使之成為預(yù)算執(zhí)行主體；根據(jù)對現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應(yīng)承擔的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預(yù)算執(zhí)行主任。作業(yè)分析

把企業(yè)看成是為最終滿足顧客需要而設(shè)計的“一系列作業(yè)”的集合體，形成一個由此及彼、由內(nèi)到外的作業(yè)鏈企業(yè)做各種“作業(yè)”并消耗各種資源、形成最終產(chǎn)品、實現(xiàn)價值增值資源——作業(yè)——產(chǎn)品全面預(yù)算管理-如何保障預(yù)算成功-(-68)課件流程再造重新審視整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，并對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和工作方法進行“徹底的、根本性的”重新設(shè)計，進行企業(yè)流程的徹底改造。作業(yè)分類：作業(yè)分析、建立作業(yè)中心流程再造三、預(yù)算管理目標

預(yù)算目標是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標在本預(yù)算期的具體體現(xiàn)。其中，戰(zhàn)略目標應(yīng)作為一種目標導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標指標的確定；年度預(yù)算目標指標則應(yīng)強調(diào)可操作性，必須能通過預(yù)算的編制體現(xiàn)出來。

三、預(yù)算管理目標企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標預(yù)算目標首先必須體現(xiàn)戰(zhàn)略目標的要求。不同發(fā)展暑期的戰(zhàn)略決定不同的預(yù)算管理重點。市場進入期—以資本預(yù)算為重點。市場成長期—以銷售預(yù)算為核心。市場成熟期—以成本預(yù)算為核心。市場衰退期—以現(xiàn)金流量為核心?！虿煌瑢蛹壗M織的戰(zhàn)略重點決定不同層級的預(yù)算目標。

企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標預(yù)算目標首先必須體現(xiàn)戰(zhàn)略目標的要求。預(yù)算管理目標體系一類是財務(wù)目標另一類是非財務(wù)目標預(yù)算管理目標體系基本指標

修正指標

評議指標1、凈資產(chǎn)收益率2、總資產(chǎn)報酬率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負債率6、已獲利息倍數(shù)7、銷售（營業(yè)）增長率8、資本積累率

1、資本保值增值率2、銷售（營業(yè)）利潤率3、成本費用利潤率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6、不良資產(chǎn)比率7、資產(chǎn)損失比率8、流動比率9、速動比率10、現(xiàn)金流動負債比率11、長期資產(chǎn)適合率12、經(jīng)營虧損掛賬比率13、總資產(chǎn)增長率14、固定資產(chǎn)成新率15、三年利潤平均增長率16、三年資本平均增長率

1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）3、基礎(chǔ)管理比較水平4、在崗職工素質(zhì)狀況5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營發(fā)慌策略8、長期發(fā)展能力預(yù)測

基本指標修正指標評議指標1、凈資四、預(yù)算體系及編制

業(yè)務(wù)預(yù)算；

資本性收支預(yù)算（資本預(yù)算）；

專項預(yù)算（特定資金來源）；

財務(wù)預(yù)算。

四、預(yù)算體系及編制

業(yè)務(wù)預(yù)算；

資本性收業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，

業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算。主要依據(jù)年度目標利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。

銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)

生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當進一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。

生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)制造費用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算。主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制。

制造費用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的

產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編制。

產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)

營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算。主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。

營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)

采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算。主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。

采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售(營業(yè))費用等預(yù)算，應(yīng)當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科技開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應(yīng)當重點列示。

期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位

企業(yè)對自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人員費用支出，解除勞動關(guān)系補償支出，繳納稅金，政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，應(yīng)當根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。

企業(yè)對自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人投資收益預(yù)算：投資收益預(yù)算由財務(wù)部負責。對納入公司資產(chǎn)經(jīng)營考核范圍內(nèi)全資于公司應(yīng)上繳的技資收益，按雙方簽訂的資產(chǎn)經(jīng)營責任書核定的技資收益指標編制，并負責組織收取；對未納入資產(chǎn)經(jīng)營考核范圍的全資子公司，按以前年度收取技資收益情況預(yù)計編制，并負責落實。

所得稅預(yù)算營業(yè)外收入預(yù)算投資收益預(yù)算：資本預(yù)算

資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算，融資預(yù)算。

資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國家基本建設(shè)投資、國家財政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)部門批準的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨編制預(yù)算。

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購?fù)顿Y決策現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量回收期法凈現(xiàn)值法投資決策現(xiàn)金流量

權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算

債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為

籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反映。

財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債

現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映

預(yù)算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。一般根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

預(yù)算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表

預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標的預(yù)算報表。一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)預(yù)算編制方法

采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制

預(yù)算編制方法采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾

固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。

固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量

彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。

彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，

滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。

零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。

概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。

目標利潤確定銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、投資收益預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、稅收預(yù)算、資本支出預(yù)算、融資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、報表預(yù)算編制實例目標利潤確定預(yù)算編制實例前提:主要產(chǎn)品售價減低12%;目標:銷售部額增長10%;稅后利潤14000萬元;成本降低10%前提:主要產(chǎn)品售價減低12%;2)根據(jù)目標初測1999年度預(yù)測主營業(yè)務(wù)收入33285A產(chǎn)品24990(降價15%計)B產(chǎn)品6945OEM750代加工600主營業(yè)務(wù)成本22932按98年成本率57.4%2108299年新增關(guān)稅成本120099年新增FZ成本650主營業(yè)務(wù)利潤10353管理費用5640銷售費用398財務(wù)費用-672

營業(yè)利潤4987補貼收入1000投資收益500稅前利潤6487所得稅649凈利潤58382)根據(jù)目標初測管理費用3)完成目標的措施

目標利潤缺口8162萬元A）按原成本結(jié)構(gòu)降低10%

降低后原成本結(jié)構(gòu)考慮新增成本新成本結(jié)構(gòu)GP15188%15187.35%HJ265614FZ379520+650(新增)444512.87直接人工76047603.68制造費用1005653+1200(新增)1125654.5418785+1850=206353)完成目標的措施B）管理費用削減444萬元

部門項目削減額(萬元)人事部勞動保護費200職工培訓(xùn)費50其它10勞務(wù)費40外方費用75成品部/總師辦參展費7銷售部/投資部/財務(wù)部差旅費44物料部/辦公室等交際應(yīng)酬費18B）管理費用削減444萬元

部門C）降低廢品率D）B產(chǎn)品銷售1億,增加利潤960萬元E）關(guān)稅豁免及VAT退還2000萬元F）短期投資2461萬元方案匯總?cè)笨?4000–5838=8162成本降低2297費用削減444B產(chǎn)品9608162稅務(wù)政策2000短期投資2461C）降低廢品率五、預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行控制調(diào)整控制反饋控制五、預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行控制執(zhí)行控制業(yè)務(wù)監(jiān)控，資金監(jiān)控預(yù)算資源必須投入資源預(yù)算申請必須經(jīng)批準預(yù)算申請必須附支持文件對重要項目進行時實時背景審核參與談判信息比較預(yù)算控制滲透在日常業(yè)務(wù)活動控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤執(zhí)行控制以授權(quán)制度為設(shè)計基礎(chǔ)資源使用權(quán)與資源使用批準的分離以有限投入資源為硬約束條件預(yù)算項目的計算基礎(chǔ)和理由以授權(quán)制度為設(shè)計基礎(chǔ)貨幣資金管理制度*盤點制度審批權(quán)限*固定資產(chǎn)管理制度采購付款制度*預(yù)算管理制度銷售收款制度賒銷制度存貨管理制度費用管理制度貨幣資金管理制度*盤點制度調(diào)整控制調(diào)整原則：市場需求發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整預(yù)算企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，并適當調(diào)整預(yù)算目標責任。增補臨時預(yù)算外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算，同時相應(yīng)調(diào)整目標責任。調(diào)整控制調(diào)整原則：調(diào)整程序申請審議批準全面預(yù)算管理-如何保障預(yù)算成功-(-68)課件反饋控制定期書面報告制度例會制度反饋控制定期書面報告制度六、預(yù)算考評六、預(yù)算考評預(yù)算調(diào)整（追加/變更）申請單

NO：申請部門：申請項目：申請性質(zhì)：變更?變更金額：從編碼變更至編碼追加?追加金額：原預(yù)算編碼：原預(yù)算凈額：新增?新增金額：新增編碼：申請理由：申請人：部門負責人：分管負責人意見YES?NO?分管負責人：財務(wù)負責人意見YES?NO?財務(wù)負責人：公司總裁意見YES?NO?是否影響責任人考核：YES?NO?

公司總裁預(yù)算調(diào)整（追加/變更）申請單全面預(yù)算管理吳其江

福建經(jīng)濟管理干部學(xué)院E-mail：cjxwqj@

全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動所作的具體安排。預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。一、全面預(yù)算的內(nèi)涵預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤

預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、內(nèi)涵預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機制，是提升公司治理能力、強化契約的公司管理。

主體類型貢獻利益股東經(jīng)理雇員供應(yīng)商顧客債權(quán)人政府權(quán)益資本技能技能商品、服務(wù)現(xiàn)金債務(wù)資本公共物品股利、剩余收益工資、獎金、福利工資、獎金、福利現(xiàn)金商品、勞務(wù)利息、本金稅收內(nèi)涵預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機制，預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責任安排，通過相應(yīng)利益分配來實現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機制，具有全局性。預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評價系統(tǒng)及獎懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標企業(yè)目標就是預(yù)算目標預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評價系統(tǒng)·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段

資源二次優(yōu)化配置目標企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段目標企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資·以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象·只有納入預(yù)算的資源才可進入運作，不能有預(yù)算外·進入運作的資源應(yīng)接受事先審核，要能證明為何給錢·跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出·預(yù)算編制過程就是資源配置過程·以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象預(yù)算以價值為計量單位，預(yù)算以經(jīng)營目標為起點，投入產(chǎn)出為目的。預(yù)算更多地不是注重成本的減少，而是注重價值的增加。開源節(jié)流全面預(yù)算管理-如何保障預(yù)算成功-(-68)課件?預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點預(yù)算將引起或帶動整個制度體系的改造和完善

預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標，落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制?預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認同和支持全員的參與與認同數(shù)據(jù)具有正確性和相當?shù)木_性關(guān)注信息技術(shù)不僅要求財務(wù)信息、非財務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認同和支持誤區(qū)傳統(tǒng)認識誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測結(jié)果”

傳統(tǒng)認識誤區(qū)2："預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作

誤區(qū)傳統(tǒng)認識誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會計科目傳統(tǒng)認識誤區(qū)3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個年度的工作傳統(tǒng)認識誤區(qū)4：“預(yù)算編制主要是財務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務(wù)部一定的協(xié)助就可以了?！闭J為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手段。由此帶來的后果不外乎：

1預(yù)算編制耗時、耗力，操作成本居高不下；

2預(yù)算管理過程中，常常會伴隨某些不正當?shù)睦婕m紛；

3預(yù)算編制的成果并沒有得到公司員工的認同；

4預(yù)算體系僵化，難以適應(yīng)多變的經(jīng)營環(huán)境。

傳統(tǒng)認識誤區(qū)3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，反思反思二、預(yù)算組織預(yù)算組織是預(yù)算機制運行的基礎(chǔ)環(huán)境，它以企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。職能結(jié)構(gòu)、分布結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、矩陣結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理組織，預(yù)算執(zhí)行組織二、預(yù)算組織預(yù)算組織是預(yù)算機制運行的基礎(chǔ)環(huán)境，全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會預(yù)算編制機構(gòu)：編制預(yù)算基礎(chǔ)資料供給機構(gòu)；編制預(yù)算機構(gòu)。預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機構(gòu)預(yù)算反饋組織全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會預(yù)算執(zhí)行組織責任中心戰(zhàn)略層投資中心：提出預(yù)算總目標、財務(wù)指標、非財務(wù)指標經(jīng)營層利潤中心：多維預(yù)算指標體系作業(yè)層成本費用中心：成本費用

預(yù)算執(zhí)行組織責任中心作業(yè)分析通過作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質(zhì)確定崗位職責，使之成為預(yù)算執(zhí)行主體；根據(jù)對現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應(yīng)承擔的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預(yù)算執(zhí)行主任。作業(yè)分析

把企業(yè)看成是為最終滿足顧客需要而設(shè)計的“一系列作業(yè)”的集合體，形成一個由此及彼、由內(nèi)到外的作業(yè)鏈企業(yè)做各種“作業(yè)”并消耗各種資源、形成最終產(chǎn)品、實現(xiàn)價值增值資源——作業(yè)——產(chǎn)品全面預(yù)算管理-如何保障預(yù)算成功-(-68)課件流程再造重新審視整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，并對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和工作方法進行“徹底的、根本性的”重新設(shè)計，進行企業(yè)流程的徹底改造。作業(yè)分類：作業(yè)分析、建立作業(yè)中心流程再造三、預(yù)算管理目標

預(yù)算目標是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標在本預(yù)算期的具體體現(xiàn)。其中，戰(zhàn)略目標應(yīng)作為一種目標導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標指標的確定；年度預(yù)算目標指標則應(yīng)強調(diào)可操作性，必須能通過預(yù)算的編制體現(xiàn)出來。

三、預(yù)算管理目標企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標預(yù)算目標首先必須體現(xiàn)戰(zhàn)略目標的要求。不同發(fā)展暑期的戰(zhàn)略決定不同的預(yù)算管理重點。市場進入期—以資本預(yù)算為重點。市場成長期—以銷售預(yù)算為核心。市場成熟期—以成本預(yù)算為核心。市場衰退期—以現(xiàn)金流量為核心。◎不同層級組織的戰(zhàn)略重點決定不同層級的預(yù)算目標。

企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標預(yù)算目標首先必須體現(xiàn)戰(zhàn)略目標的要求。預(yù)算管理目標體系一類是財務(wù)目標另一類是非財務(wù)目標預(yù)算管理目標體系基本指標

修正指標

評議指標1、凈資產(chǎn)收益率2、總資產(chǎn)報酬率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負債率6、已獲利息倍數(shù)7、銷售（營業(yè)）增長率8、資本積累率

1、資本保值增值率2、銷售（營業(yè)）利潤率3、成本費用利潤率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6、不良資產(chǎn)比率7、資產(chǎn)損失比率8、流動比率9、速動比率10、現(xiàn)金流動負債比率11、長期資產(chǎn)適合率12、經(jīng)營虧損掛賬比率13、總資產(chǎn)增長率14、固定資產(chǎn)成新率15、三年利潤平均增長率16、三年資本平均增長率

1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）3、基礎(chǔ)管理比較水平4、在崗職工素質(zhì)狀況5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營發(fā)慌策略8、長期發(fā)展能力預(yù)測

基本指標修正指標評議指標1、凈資四、預(yù)算體系及編制

業(yè)務(wù)預(yù)算；

資本性收支預(yù)算（資本預(yù)算）；

專項預(yù)算（特定資金來源）；

財務(wù)預(yù)算。

四、預(yù)算體系及編制

業(yè)務(wù)預(yù)算；

資本性收業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，

業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算。主要依據(jù)年度目標利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。

銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)

生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當進一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。

生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)制造費用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算。主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制。

制造費用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的

產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編制。

產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)

營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算。主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。

營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)

采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算。主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。

采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售(營業(yè))費用等預(yù)算，應(yīng)當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科技開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應(yīng)當重點列示。

期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位

企業(yè)對自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人員費用支出，解除勞動關(guān)系補償支出，繳納稅金，政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，應(yīng)當根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。

企業(yè)對自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人投資收益預(yù)算：投資收益預(yù)算由財務(wù)部負責。對納入公司資產(chǎn)經(jīng)營考核范圍內(nèi)全資于公司應(yīng)上繳的技資收益，按雙方簽訂的資產(chǎn)經(jīng)營責任書核定的技資收益指標編制，并負責組織收??；對未納入資產(chǎn)經(jīng)營考核范圍的全資子公司，按以前年度收取技資收益情況預(yù)計編制，并負責落實。

所得稅預(yù)算營業(yè)外收入預(yù)算投資收益預(yù)算：資本預(yù)算

資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算，融資預(yù)算。

資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國家基本建設(shè)投資、國家財政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)部門批準的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨編制預(yù)算。

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購?fù)顿Y決策現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量回收期法凈現(xiàn)值法投資決策現(xiàn)金流量

權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算

債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為

籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反映。

財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債

現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映

預(yù)算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。一般根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

預(yù)算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表

預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標的預(yù)算報表。一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)預(yù)算編制方法

采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制

預(yù)算編制方法采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾

固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。

固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量

彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。

彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，

滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。

零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。

概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。

目標利潤確定銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、投資收益預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、稅收預(yù)算、資本支出預(yù)算、融資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、報表預(yù)算編制實例目標利潤確定預(yù)算編制實例前提:主要產(chǎn)品售價減低12%;目標:銷售部額增長10%;稅后利潤14000萬元;成本降低10%前提:主要產(chǎn)品售價減低12%;2)根據(jù)目標初測1999年度預(yù)測主營業(yè)務(wù)收入33285A產(chǎn)品24990(降價15%計)B產(chǎn)品6945OEM750代加工600主營業(yè)務(wù)成本22932按98年成本率57.4%2108299年新增關(guān)稅成本120099年新增FZ成本650主營業(yè)務(wù)利潤10353管理費用5640銷售費用398財務(wù)費用-672

營業(yè)利潤4987補貼收入1000投資收益500稅前利潤6487所得稅649凈利潤58382)根據(jù)目標初測管理費用3)完成目標的措施

目標利潤缺口8162萬元A）按原成本結(jié)構(gòu)降低10%

降低后原成本結(jié)構(gòu)考慮新增成本新成本結(jié)構(gòu)GP15188%15187.35%HJ265614FZ379520+650(新增)444512.87直接人工76047603.68制造費用1005653+1200(新增)1125654.5418785+1850=206353)完成目標的措施B）管理費用削減444萬元

部門項目削減額(萬元)人事部