淺析企業(yè)資金管理存在的問題及對策-以福成五豐食品股份公司為例 會計學專業(yè)

標題：淺析企業(yè)資金管理存在的問題及對策—以福成五豐食品股份有限公司為例摘要在社會經濟飛速發(fā)展的大背景下，食品行業(yè)間的競爭趨于激烈化。在此情況下，食品生產加工行業(yè)，為了能在同行業(yè)中立足，就更加注重如何提升自身的經濟效益，以便在行業(yè)中立足。而在經濟競爭中。企業(yè)所擁有的資金更是企業(yè)的基礎，對企業(yè)自身來說至關重要。資金的使用直接關系到企業(yè)在經營過程中能否通常循環(huán)運作，甚至將直接影響企業(yè)的經濟效益，這對企業(yè)的生存與發(fā)展起決定性因素。由此可見資金的重要，則資金的管理更是企業(yè)的運作關鍵一步。而在企業(yè)運行中，食品加工行業(yè)的企業(yè)資金問題更是阻礙企業(yè)發(fā)展的最重要因素之一。本文的研究分析以福成五豐食品股份有限公司為研究案例，分別從資金的籌措管理、資金投資管理以及資金運營管理三個方面提出了福成五豐食品股份有限公司在資本管理方面的不足，并對此進行分析，通過結合自身實際情況尋求解決對策。經筆者分析，福成五豐食品股份有限公司資金短缺的原因分為內外兩個原因：內因是該公司負債率過高以及對資金規(guī)劃缺乏系統(tǒng)的管理；外因則是其公司融資方式較為貧乏，且銀行貸款逐漸縮緊。通過對內因外因的結合分析，筆者最后提出了對策。本文旨在以小見大對食品加工行業(yè)資金的處理具有一定的建議。關鍵詞：福成五豐；資金管理；籌資

目錄TOC\o"1-2"\h\u摘要 11緒論 51.1資金管理的概述 51.2資金管理的內容 51.3資金管理的基本準則 52福成五豐食品股份有限公司資金管理存在的問題 62.1福成五豐食品股份有限公司簡介及資金管理現(xiàn)狀 62.1.1福成五豐食品股份有限公司簡介 62.1.2福成五豐食品股份有限公司資金管理現(xiàn)狀 62.2資金籌集方面存在的問題 72.2.1籌資渠道單一 72.2.2籌資成本較高 72.3資金運營方面存在的問題 82.3.1應收賬款周轉率低 82.3.2存貨周轉率低 92.4資金控制方面存在的問題 92.4.1沒有形成完整的貨幣資金的內部控制 92.4.2貨幣資金、票據及印章管理存在的問題 103福成五豐食品股份有限公司資金管理問題的解決對策 103.1資金籌資方面 103.1.1拓寬籌資渠道 103.1.2降低籌資成本 103.2資金運營方面 113.2.1提高應收賬款周轉率 113.2.2提高存貨周轉率 113.3資金控制方面 123.3.1建立健全貨幣資金內部控制制度 123.3.2建立健全對現(xiàn)金、銀行存款及票據的管理制度 12結論 13致謝 14參考文獻 15

企業(yè)資金管理存在的問題及對策—以福成五豐食品股份有限公司為例1緒論1.1資金管理的概述資金管理(FundManagement)資金管理是指企業(yè)資金的公開、動態(tài)、綜合管理。即計劃、安排、監(jiān)督籌集資金、銷售產品、回流現(xiàn)金的全過程。系統(tǒng)化地管理企業(yè)的資金收支、資金分配、資金結算和資金運作等。1.2資金管理的內容投資決策與相關計劃已成為當代企業(yè)資本管理的主旋律。搭建資本分擔同應用職責制度以及對資金使用情況進行監(jiān)督檢查和評估資金使用效果等。1.3資金管理的基本準則1.3.1分散投資原則分散投資不失為降低資金風險的良策之一，在執(zhí)行這一方法時應當留意最后要分散到不同市場類別中去，以確保資金分散到不同領域類別，并承擔不同大小的投資風險，單操作要基于企業(yè)及投資者自身實際條件，配以不同配置，而最終目的即是是投資風險降低。1.3.2集中管理原則集中管理思維是這一原則的集中表現(xiàn)形式之一，可以在極少時間內，高效集合企業(yè)資金，并使得自己保持最佳狀態(tài)。大量閑置的資金沒有對增加企業(yè)的競爭優(yōu)勢發(fā)揮作用。1.3.3時效性原則企業(yè)融資環(huán)境并非一成不變，資本時稱本身就千變萬化，競爭與風險無處不在。而經營者在運營過程中更是注意搖把我融資時機，取得最大效益。1.3.3合法性原則對于合法性原則的表述，我們可以從以下兩個方面稍加了解。首先，企業(yè)的資金管理必須能遵從有關規(guī)定，從法律出發(fā)，遵守法律法規(guī)，其次正確處理國家與企業(yè)、企業(yè)內部同企業(yè)外部之間的利益聯(lián)系，不做損害他人利益、擾亂祖國社會的事。2福成五豐食品股份有限公司資金管理存在的問題2.1福成五豐食品股份有限公司簡介及資金管理現(xiàn)狀2.1.1福成五豐食品股份有限公司簡介河北福成五豐食品股份有限公司，廠址位于河北省三河市燕郊經濟技術開發(fā)區(qū)，主要從事經營范圍包括，奶牛及肉牛飼養(yǎng)、飼料加工、肉牛屠宰、食品加工等業(yè)務。公司注冊資本約2.80億元，擁有資產總額約6.40億元。截止目前企業(yè)有員工2100人，其中高級職稱10人，其他畜牧及食品專業(yè)技術人員5人。2.1.2福成五豐食品股份有限公司資金管理現(xiàn)狀（1）資金管理缺乏科學性福成五豐食品股份有限公司的內部控制機制不健全，財務管理人員并沒有發(fā)揮本職工作職能，對現(xiàn)有資金持有量并沒有做出合理科學的規(guī)劃，對資金使用規(guī)劃過于隨意，導致福成五豐食品股份有限公司，在資金運營方面時常出現(xiàn)錯誤，如缺少資金、超出預算額度較大等現(xiàn)象。（2）資金籌措渠道窄福成五豐食品股份有限公司融資渠道窄，融資選擇極少，且相關方面缺乏人才，另外受到銀行及法律的限制，可以獲得的融資金額有限，很多有幫助的集資機會都難以獲得，這也就阻礙了該公司募資的順利進行。融資渠道較少，主要以銀行貸款、非金融機構等其他小公司融資為主要融資方式。且受企業(yè)征信信用度等多方面影響，又受國家及銀行制定貸款政策影響，很多集資渠道無法供給集資給福成五豐食品股份有限公司，這使得福成五豐食品股份有限公司資金籌措難上加難。（3）資金內部控制機制有待提高在銷售業(yè)務方面，福成五豐食品有限公司未及時建立相應的嚴格企業(yè)等級制度。公司并沒有對資金客戶進行充分的調查了解并記錄在案，也沒有嚴格的按照要求了解其銀行征信情況，盲目行動。這樣的現(xiàn)狀導致了福成五豐食品股份有限公司，并不能在期限之內對借出款項進行追回。除此之外，還有一個重大問題亟待解決，便是在進行產品問世之前，相關團隊并沒有進行細致的學術研究或學術論證，對市場實際情況也沒有做過多的了解，導致產品上市后，市場開發(fā)不足，從而造成了產品囤貨甚至積壓的現(xiàn)象，這無疑為資金的流動造成了重負，使福成五豐食品有限公司的資金問題更是難上加難。2.2資金籌集方面存在的問題2.2.1籌資渠道單一福成五豐食品有限公司目前可供選擇的融資方式僅有銀行借貸、股票投資信貸，以及債務借貸這三種方式。而在這僅有的三種方式中，投資風險也是極大。這使得企業(yè)在選擇正確的融資方式時，更傾向選擇降低融資風險和提高融資效率以及籌集資金更方便。每個公司有獨特的籌資方式，但由于其內部結構不合理。目前，公司融資渠道大部分主要為銀行借貸，以及企業(yè)本身的自持資金金額。2014至2016年福成五豐食品股份有限公司間接籌資方式占間接籌資總額的比例（見表1）表1福成五豐食品股份有限公司籌資結構明細表（單位：萬元）籌資方式銀行借款籌資租賃非銀行金融機構2014年籌資額11,691.321,246.501,389.782014年籌資方式比例81.60%8.70%9.70%2015年籌資額14,280.021,183.15969.532015年籌資方式比例86.9%7.20%5.90%2016年籌資額18,227.7093.38354.842016年籌資方式比例97.6%0.50%1.90%數據來源：新浪財經網通過對表1的解讀，我們不難發(fā)現(xiàn)：福成五豐食品有限公司最主要的資金籌措來源是通過同銀行方面洽談合作，通過銀行進行資金貸款，這部分的比例高達百分之80以上。而通過非銀行金融機構以及籌資租貸等方式籌得資金占總比例的百分之20都不到，且自2014年以來至今逐年下降。由此我們可以分析得知，福成五豐食品有限公司的資金籌措結構極度不合理，雖然從銀行獲得資金這樣的方式較為簡便容易，但通過數據分析，其它籌款方式獲得自己比例直線下滑，我們可以發(fā)現(xiàn)，福成五豐食品有限公司對銀行的籌款措施依賴程度逐年升高，這對于福成五豐食品有限公司的未來發(fā)展十分有害。2.2.2籌資成本較高公司要注意，財務部門在通過債券等業(yè)務對公司資金進行籌措時必須在時限之內付給債權人應得資金款項，無論當時公司是否處于資金周轉不靈的現(xiàn)狀亦或是陷入其他困難之中?？梢栽囅?，一旦利率較高的情況下，在本身公司資金周轉不靈的情況下，一旦未能及時支付，將會導致公司要承擔更多的利率債務，這對于本身就已經資金周轉不靈的企業(yè)來講無疑是雪上加霜。并且一旦利率極高，則會不斷加重財務杠桿效應的影響，帶來高風險的經濟問題。一旦出現(xiàn)其他小狀況都隨時可能導致企業(yè)直接倒閉宣布破產。2014至2016年福成五豐食品股份有限公司籌資明細情況（見表2）表2福成五豐食品股份有限公司籌資明細表（單位：萬元）項目2014年2015年2016年銀行借款11,691.3214,280.0218,227.70銀行借款利率7%7.5%8.0%籌資租賃1,246.501,183.15969.53籌資租賃成本8%10%11%非銀行金融機構借款1,389.78969.53354.84非銀行金融機構借款成本9%10%11%綜合資金成本7.28%7.82%8.07%數據來源：新浪財經網表2代表了這三年的數據，在計算與分析中可以看出，綜合資金成本逐年上漲，這無疑表示籌資風險也隨之不斷增加。福成五豐食品有限公司在籌措資金時的資金利率出現(xiàn)了一定的變動，這使得經營成本也逐年上漲，從另一方面來看，這是一種財政管理疏漏，這使得籌措資金的成本也不斷隨之攀升。2.3資金運營方面存在的問題2.3.1應收賬款周轉率低應收賬款周轉率代表著該公司的資金周轉情況，是流動資產的集中體現(xiàn)，如果企業(yè)財政管理中應收賬款能夠按時收回，企業(yè)資金得以順利周轉，那么企業(yè)的資金流動周轉暢通，企業(yè)的資金利用率也隨之提升。該公司2014～2016年的應收賬款周轉率明細（見表3）。表3福成五豐公司2014～2016年應收賬款周轉情況明細表（單位：萬元）項目2012年2013年2014年2015年主營業(yè)務收入19,421.0821,274.6223,497.00應收賬款1,586.931,873.912,096.232,320.74應收賬款平均余額1,730.421,985.072,208.49應收賬款周轉率11.2210.7210.64同行業(yè)平均周轉率131212數據來源：新浪財經網從表3可以看出，福成五豐食品股份有限公司的應收賬款周轉率近四年來在逐年下滑，這表明企業(yè)近四年中資金周轉并不暢通，借出去的債款未能及時收回，這導致一系列的連鎖反應，例如企業(yè)資金被客戶占用相當大一部分，致使企業(yè)不得不通過其他方式籌措資金，而籌措資金需要利率償還，這無疑加重了企業(yè)的成本資金，是經濟上的浪費。2.3.2存貨周轉率低所謂存貨周轉率是指企業(yè)一定數量的庫存貨物所占的資金在一定時間內循環(huán)周轉次數或循環(huán)一次花費的時間。存貨周轉次數＝銷貨成本/存貨平均余額式中：存貨平均余額＝(存貨年初余額＋存貨年末余額)/2該公司2014－2016年存貨周轉率情況（見表4）表4福成五豐食品股份有限公司存貨周轉率明細表（單位:萬元）項目2014年20152016年營業(yè)成本17,127.0018,420.0019,437.00平均存貨5,423.716,130.276,755.12存貨周轉率（次）3.163.002.88數據來源：新浪財經網從表4中可以看出，福成五豐食品股份有限公司貨品積壓的現(xiàn)象也是十分嚴重，平均存貨成本也逐年上漲，隨之而來的是存貨周轉率逐年下降。存貨周轉次數下降，且周轉周期時長逐漸增加，直觀的帶來經濟上的損失。貨品存貨占據了一大部分資金，影響阻礙了資金流動，同時企業(yè)還要額外付出費用用于存貨周轉。由此可見，存貨周轉率低是企業(yè)利潤逐年下降的關鍵因素之一。2.4資金控制方面存在的問題2.4.1沒有形成完整的貨幣資金的內部控制在實地調研中發(fā)現(xiàn)，由于該公司屬于家族企業(yè)，而家族企業(yè)的弊端就是企業(yè)制度不完善，管理力度不大，會計部門設立不夠嚴謹，此外會計部門從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)較低。家庭式企業(yè)管理中會計部門的從業(yè)人員數量較少，分工不明確，且多數為兼職情況。家族企業(yè)管理方式應當使其經營權和所有權大部分掌握在家庭成員的手中。這樣的企業(yè)所有權與經營權多半是密不可分的，這樣的經營模式致使企業(yè)內部機制管理較為混亂。企業(yè)中各部門之間相互約束，各部門之間財務資本管理制度并不完善，許多部門形同虛設，在實際操作中并未履行其應盡職責。福成五豐公司雖然設有企業(yè)內部控制制度，但卻形同虛設，2.4.2貨幣資金、票據及印章管理存在的問題為減輕工作量，福成五豐有限公司長期以來一直采用“套餐分配”和“標記收費”方式對項目資金進行會計處理。這種配置開放式基金的方式造成了外部監(jiān)督管理不力，監(jiān)管范圍也比較困難。通過調查可以很容易發(fā)現(xiàn)，2014年基金管理部門負責人沒有考慮和盜用媒體公章，在利潤中間腐敗中間。在2015年，負責人資金管理司使用的標志贖回的銀行卡券遣返的公司在國外，和先進的指派特定單位偽造的收據使其穩(wěn)定。該負責人一再祭出虛假銀行對賬單，收據等，并用貪污腐敗采取不相關的賬戶竊取公章，開空白支票，私自采集，傳輸證書和偽造銀行對賬單和郵件費等。3福成五豐食品股份有限公司資金管理問題的解決對策3.1資金籌資方面3.1.1拓寬籌資渠道（1）應付賬款融資。福成五豐食品有限公司向顧客出售自己的材料。買家延期付款被取消，并且某些公司可能會提前使用現(xiàn)金折扣來恢復其賬戶，因為購買延遲。各方越早付款，他們的折扣越多，他們所擁有的錢就越少，這將激勵買方意識到付款。從長遠來看，假如擬在較短時間內籌集更多地資金，會使企業(yè)的規(guī)模得到不斷擴大，資金流通也會更加暢通，企業(yè)資金損失也會逐年遞減。（2）當銀行借貸本息收款時，公司面臨一些困境無法及時還貸時，企業(yè)不能坐視不理，一旦被銀行列入黑名單，面臨著法律官司，直接影響公司的存亡。那么擺脫兩難困境最直接的方式就是從非銀行的一些金融機構貸款。雖然這些機構的貸款利率要比銀行高一些，但是這不失為解決當下困難，擺脫兩難境地的最簡便且有效的方式。3.1.2降低籌資成本福成五豐食品股份有限公司應對融資期限做好規(guī)劃處理，選取適當的融資方式，同時應將資本結構考慮到體系之中，合理控制融資所需要的成本，避免超支等漫無目的融資，作為企業(yè)應當認真進行市場調研合理選取融資渠道并對已多方面了解，結合自身情況綜合考慮，選取最適合的融資渠道與項目方式，使得融資成本降到最少，風險降到最低。在融資過程中，企業(yè)應當秉承“先對內投資再對外融資，債務融資再融貸”的基本準則，以便提高融資效率。與此同時福成五豐食品股份有限公司應當探尋多種融資渠道，對本身自持的資金進行積極籌措，以增加收入減少支出為根本原則，同時對銷售方面多加重視，提升銷售額以及加速自有資金回流，在企業(yè)運營管理方面要多下功夫。在產品市場上市之前，應當注意學術研究，對市場現(xiàn)狀進行實地調查和分析，以便在同類產品中占領較大市場份額，甚至占領同類產品市場為最終目的。3.2資金運營方面3.2.1提高應收賬款周轉率福成五豐食品有限公司應當建立一個健全的應急方策或制度方針，以便有突發(fā)情況發(fā)生時能及時應對。在突發(fā)情況發(fā)生期間，有關部門更是應該注意資金流動管理，對應收賬款應盡力追回，以便于盡力降低公司財政風險，財政部門更是應該對應收賬款進行認真核對，同時建立標準、嚴格的信貸審批制度，選取一些信用度高、企業(yè)風險小的、且具有銷售能力的員工提供放貸審批。這樣可以使放貸條件逐漸放高，減少應收款項不能回流得現(xiàn)象發(fā)生，最直接有效的減少企業(yè)承擔的資金風險。3.2.2提高存貨周轉率加強福成五豐食品股份有限公司各個職能部門，特別是領導層的工作人員對存貨周轉的意識了解，可謂是至關重要。對存貨管理進行科學的規(guī)劃和運作，是保證企業(yè)正常運行，財政收入穩(wěn)定的關鍵。同時可以幫助相關部門進行有效、且高效的財政評估，管控企業(yè)財政風險。因此，管理者必須對存貨周轉率加強重視，了解對存貨管理的科學性管理、有規(guī)劃管理對企業(yè)財政管理的重要性。此外，企業(yè)在建立嚴格標準的存貨管理制度的同時，應當落實到每個相關基層工作人員，和管理人員，提高各個職員的工作素養(yǎng)。福成五豐食品股份有限公司必須對存貨管理從各個層面抓起，首先從采購處入手，制定詳細的采購計劃、合理規(guī)劃采購量以及采購種類，并將后續(xù)發(fā)展納入其中，從根源避免資金浪費。3.3資金控制方面3.3.1建立健全貨幣資金內部控制制度對于企業(yè)財政現(xiàn)有資金管理，福成五豐食品股份有限公司應當做到財務賬目以及財務資金分別管理，財政部門各個職能適當分離，不能出現(xiàn)同一崗位或相關職能部門同一人掌管，避免出現(xiàn)錯誤。對于現(xiàn)有資金應當做到及時清點，定期與合作方清點核對賬目，以便于及時發(fā)現(xiàn)貨幣流通中出現(xiàn)的錯誤，以及發(fā)現(xiàn)自身管理制度的不完善，及時糾正改錯。財政部門管理人員也應當定期輪崗，防止中飽私囊，串通的現(xiàn)象?？梢酝ㄟ^輪崗制度，減少貨幣欺詐等損害企業(yè)自身發(fā)展的現(xiàn)象發(fā)生，盡可能避免腐敗的財政管理。出納應當設立專職專員不能兼職，對于賬戶上現(xiàn)有企業(yè)流動資金進行定期清盤，及時發(fā)現(xiàn)自身不足和問題，可以考慮創(chuàng)立銀行余額調節(jié)表，使賬目直觀了當，減少財政錯誤的發(fā)生，保護企業(yè)現(xiàn)有資金流通順暢。3.3.2建立健全對現(xiàn)金、銀行存款及票據的管理制度資金支出時，應事先做好檢查。當遇到現(xiàn)金支付服務時，必須將填寫的原始文件用作現(xiàn)金收款和付款的書面證明。而公司的資金管理應當嚴格按標準執(zhí)行，嚴格管理每日賬目清單，現(xiàn)金現(xiàn)結，如若有賬目不清或者實際收款與賬面不符時，必須徹查原因，及時止損，了解情況。對于個人中飽私囊的現(xiàn)象因當明令禁止，一旦發(fā)現(xiàn)，嚴懲不貸，以觀后效，同職能員工著重強調企業(yè)賬目不應該用于個人賬戶。當局應嚴格執(zhí)行貸款和借款程序。堅決杜絕有關管理人員未經領導審批私自挪用公司賬目資金。對此，領導層人員在招聘或者是人員調整時應注重從業(yè)人員素質。福成五豐食品股份有限公司對自有銀行賬目的管理更應加強重視，并制定嚴格的規(guī)章制度和詳細舉措。會計人員同銀行方面辦理相關業(yè)務時必須出具留存所有相關文件，票據，并且將其記錄在案，對收據必須嚴格檢查然后簽字蓋章并逐級審批，盡力減少錯誤漏洞的出現(xiàn)。經得上層工作人員審批之后，再交由出納人員進行審批出納，并且定期對銀行賬戶日和編制銀行進行定期檢查與對賬。除此以外，公司應對銀行賬戶的開戶賬目進行嚴格的限制。及時對多余的賬號進行清理，歸結銷戶。對賬戶內留存資金