2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考前沖刺模擬卷：綜合題

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考前沖刺模擬卷:

綜合題單選題多選題計(jì)算分析題綜合題單選答案多選答案計(jì)算分析題答案綜合題答案距離2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試越來越近了，為了關(guān)心大家能夠更清楚的了解自己的CPA備考狀況,我注會(huì)我為大家預(yù)備了一份2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考前沖刺模擬卷：綜合題，快來看看吧！四、綜合題(本題型共2小題36分，答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)1.A公司206年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)國家為支持M產(chǎn)品的推廣使用，通過統(tǒng)一招標(biāo)形式確定中標(biāo)企業(yè)和中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格。A公司作為中標(biāo)企業(yè)，其所生產(chǎn)的M產(chǎn)品依據(jù)國家要求，必需以中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格減去財(cái)政補(bǔ)貼資金后的價(jià)格將M產(chǎn)品銷售給用戶，同時(shí)按實(shí)際銷量向政府申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼資金。206年度，A公司將收到的上述財(cái)政補(bǔ)貼資金作為政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益。(2)206年7月1日，A公司在一級(jí)市場(chǎng)按面值1000萬元購入某非關(guān)聯(lián)方發(fā)行的三年期企業(yè)債券，票面年利率為8%,到期一次還本付息。A公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。206年12月31日，A公司將該債券賬面價(jià)值由1000萬元調(diào)整為當(dāng)日公允價(jià)值1100萬元，差額100萬元計(jì)入其他綜合收益。(3)206年12月31日，A公司董事會(huì)通過決議，打算在207年下半年新辦公樓完工并投入使用后，將目前正在使用的舊辦公樓用途改為出租，并要求管理層盡快開頭查找承租人。A公司于206年12月31日將上述舊辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并依據(jù)A公司會(huì)計(jì)政策，以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(4)A公司206年在二級(jí)市場(chǎng)回購了若干本公司股票，擬用于207年將要實(shí)施的一項(xiàng)新的股權(quán)激勵(lì)方案。A公司將回購的上述股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。206年12月31日，A公司依據(jù)上述所回購股票當(dāng)日公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值,差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。(5)206月12月，A公司因一批已銷售產(chǎn)品存在質(zhì)量問題而被客戶索賠，按估計(jì)需支付賠償金額的最佳估量數(shù)100萬元確認(rèn)了估計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。由于上述產(chǎn)品質(zhì)量問題系某供應(yīng)商向A公司供應(yīng)原材料存在缺陷所致，A公司于206年12月向該供應(yīng)商提出索賠，并依據(jù)當(dāng)月與該供應(yīng)商協(xié)商全都，基本確定可獲得賠償金額80萬元沖減上述估計(jì)負(fù)債，相應(yīng)沖減營業(yè)外支出。(6)206年12月31日，A公司董事會(huì)通過決議，打算于207年上半年關(guān)閉某事業(yè)部，遣散相關(guān)人員，并通過了具體正式的重組方案,擬于207年初擇機(jī)對(duì)外公告。206年12月31日，A公司依據(jù)董事會(huì)通過的上述重組方案按估計(jì)需擔(dān)當(dāng)重組義務(wù)金額確認(rèn)相關(guān)估計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。207年2月10日，A公司對(duì)外公告該重組方案。（7）206年1月1日，A公司向若干管理人員授予股票期權(quán)，如這些管理人員從206年1月1日起在A公司連續(xù)服務(wù)滿2年，即可以某一固定價(jià)格購買若干A公司股票。上述期權(quán)在授予日公允價(jià)值為共計(jì)300萬元。206年12月1日，A公司打算將上述行權(quán)條件中的連續(xù)服務(wù)年限延長為3年。206年12月31日，上述管理人員均在職，A公司估計(jì)上述管理人員在將來兩年的離職率為0o206年12月31日，A公司對(duì)上述股份支付確認(rèn)了100萬元管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)資本公積。（8）A公司206年2月按面值向非關(guān)聯(lián)投資者發(fā)行永續(xù)票據(jù)，部分合同條款摘錄如下：無固定還款期限，年利率8%,按年支付利息，A公司可自主打算無限期遞延支付利息。A公司可自主打算一般股股利的支付，但若A公司支付一般股股利，則須將之前累計(jì)未償付利息一并付清。假如A公司發(fā)生以下事項(xiàng)中的任一項(xiàng)，必需以現(xiàn)金向永續(xù)票據(jù)投資人按面值回購全部票據(jù)，并付清累計(jì)未償付利息：（1）信用評(píng)級(jí)下降、（2）實(shí)際掌握人變更。A公司將上述發(fā)行的永續(xù)票據(jù)按收到的發(fā)行款項(xiàng)扣除有關(guān)發(fā)行費(fèi)用后的凈額確認(rèn)為權(quán)益工具。要求：針對(duì)上述資料，假定不考慮其他條件，指出A公司的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。假如存在不當(dāng)之處，說明正確處理。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響）。2.A公司201年度、202年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為8000萬元,所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%oA公司201年度、202年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(DA公司201年發(fā)生廣告費(fèi)支出1000萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司201年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。202年發(fā)生廣告費(fèi)支出400萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司202年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2)A公司對(duì)其所銷售產(chǎn)品均承諾供應(yīng)3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在201年度利潤表中確認(rèn)了200萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債。201年沒有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。202年,A公司實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出100萬元，因產(chǎn)品保修承諾在202年度利潤表中確認(rèn)了250萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。(3)A公司200年12月12日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，入賬價(jià)值為400萬元，會(huì)計(jì)上采納年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，估計(jì)凈殘值為零，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采納5年計(jì)提折舊，折舊方法及估計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。202年末，因該項(xiàng)設(shè)備消失減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)覺該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與估計(jì)凈殘值沒有變更。(4)201年購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)(債券)，取得成本500萬元,201年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為650萬元，202年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為570萬元。要求：(1)分析、推斷各事項(xiàng)產(chǎn)生的臨時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算201年應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)分析、推斷各事項(xiàng)產(chǎn)生的臨時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計(jì)算202年應(yīng)交所得稅以及利潤表中確