生產(chǎn)企業(yè)免抵退基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

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第1頁(yè)，共18頁(yè)。生產(chǎn)企業(yè)免抵退基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

第2頁(yè)，共18頁(yè)。一、出口退稅企業(yè)范圍1.是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，簡(jiǎn)稱外貿(mào)企業(yè)；實(shí)行“免、退”稅政策。（要求作到一一對(duì)應(yīng)，逐筆審核退稅）

2.是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司，簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)；實(shí)行“免、抵、退”稅政策。第3頁(yè)，共18頁(yè)。3.是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團(tuán)貿(mào)易公司，簡(jiǎn)稱工貿(mào)企業(yè)；對(duì)執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)核算出口貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)行“免、退”稅政策，對(duì)執(zhí)行工業(yè)企業(yè)核算的出口貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)行“免、抵、退”稅政策。4.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)及其他形式企業(yè)，具體根據(jù)業(yè)務(wù)類型執(zhí)行相關(guān)出口退稅政策。第4頁(yè)，共18頁(yè)。二、出口退稅的貨物范圍1.一般退（免）稅的貨物：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。（5）必須提供退稅申報(bào)所要求的有關(guān)單證。出口貨物只有在同時(shí)具備上述五個(gè)條件情況下，才能向稅務(wù)部門申報(bào)辦理退稅。否則，不予辦理退稅。第5頁(yè)，共18頁(yè)。2.特準(zhǔn)退（免）稅貨物：在出口貨物中，有一些雖然不同時(shí)具備上述四個(gè)條件的貨物，但由于這些貨物銷售方式、消費(fèi)環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法的特殊性，以及國(guó)際間的特殊情況，國(guó)家特準(zhǔn)退還或免征其增值稅和消費(fèi)稅；例如：出境口岸免稅店經(jīng)營(yíng)的國(guó)產(chǎn)品等；第6頁(yè)，共18頁(yè)。3.不予退稅的免稅出口貨物：出口的貨物如屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費(fèi)稅的；不予辦理出口退稅。例如計(jì)算機(jī)軟件出口，鉆石等；4.不予退（免）稅的出口貨物：國(guó)家禁止出口的貨物或視同內(nèi)銷的貨物等；例如：天然牛黃、麝香、銅及銅基合金；第7頁(yè)，共18頁(yè)。三、出口貿(mào)易種類1.按種類分：直接出口與間接出口直接出口：直接出口就是企業(yè)將產(chǎn)品出售給國(guó)外市場(chǎng)上獨(dú)立的經(jīng)銷商或進(jìn)口商。簡(jiǎn)單的辯別方式報(bào)關(guān)單上最終目的國(guó)是中國(guó)境外的任何國(guó)家（包括香港、臺(tái)灣）報(bào)關(guān)方式：包括報(bào)關(guān)離港出口和進(jìn)出口物流園報(bào)關(guān)出口例如：臺(tái)灣博羅沖壓出的不銹鋼（薄料）；供應(yīng)商山東奧博特和寧波興業(yè)進(jìn)口料件物流園進(jìn)來(lái)（相對(duì)供應(yīng)商屬于直接出口）第8頁(yè)，共18頁(yè)。間接出口：間接出口是指企業(yè)將其產(chǎn)品賣給國(guó)外的中間商，由其負(fù)責(zé)將產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)外市場(chǎng)。間接出口的渠道有很多；我們公司目前所涉及的就是轉(zhuǎn)廠出口。報(bào)關(guān)方式：采用轉(zhuǎn)廠手冊(cè)辦理出口手續(xù)，貨物不需要離境及進(jìn)入物流園。報(bào)關(guān)單上與直接出口簡(jiǎn)單區(qū)別在最終目的國(guó)是中國(guó)境內(nèi)；且有轉(zhuǎn)至某某公司字樣。第9頁(yè)，共18頁(yè)。四、出口貿(mào)易的方式1.一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來(lái)料加工等一般貿(mào)易：指單邊輸入關(guān)境或單邊輸出關(guān)境的進(jìn)出口貿(mào)易方式，與保稅料件無(wú)嚴(yán)格監(jiān)管及平衡關(guān)系；簡(jiǎn)單理解為：其銷售貨物耗用的原料可在國(guó)內(nèi)采購(gòu)也可以在境外采購(gòu)；不需要作到保稅料件專料專用；注：保稅料件指海關(guān)進(jìn)口免稅，但保留征收稅款權(quán)力的料件。第10頁(yè)，共18頁(yè)。進(jìn)料加工與來(lái)料加工：來(lái)料加工是外商提供的料件加工成成品后返回給提供料件的外商，收取加工費(fèi)；進(jìn)料加工是自己付匯購(gòu)買料件加工成成品之后復(fù)出口。之間的區(qū)別在于物權(quán)所屬不同。與一般貿(mào)易相比，好處在于：全額保稅，就是說(shuō)進(jìn)口的東西不用繳一分錢的稅收，包括關(guān)稅和增值稅。加工貿(mào)易也有退稅，加工過(guò)程中所使用的國(guó)產(chǎn)料件是可以退稅的。

第11頁(yè)，共18頁(yè)。但加工貿(mào)易商品必須全部復(fù)出口，做核銷。相比一般貿(mào)易，加工貿(mào)易的海關(guān)監(jiān)管方式也嚴(yán)格的多，復(fù)雜的多。

注：我們公司屬于進(jìn)料加工貿(mào)易方式，免稅進(jìn)口料件屬于海關(guān)監(jiān)管的保稅料件，需執(zhí)行專料專用倉(cāng)存管理及帳務(wù)處理辦法。第12頁(yè)，共18頁(yè)。五、不同貿(mào)易方式納稅比較項(xiàng)目金額（不含稅）內(nèi)銷間接出口（轉(zhuǎn)廠）直接出口（離港或進(jìn)物流園）

備注銷售額10017出口免稅，稅額為0出口免稅，稅額為0銷項(xiàng)稅額國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件406.8耗用的進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)稅額為08.5進(jìn)項(xiàng)稅額境外采購(gòu)料件40內(nèi)銷不能用保稅料，否則補(bǔ)繳稅款并有走私嫌疑進(jìn)口料件免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額為0進(jìn)口料件免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額為0進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繳增值稅

10.200計(jì)算免抵退稅額，可退≤8.5稅額

注：間接出口（轉(zhuǎn)廠），適用于只免稅，不退稅政策；耗用的國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)一般按銷售比例作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；我司轉(zhuǎn)廠進(jìn)項(xiàng)申請(qǐng)了稅收優(yōu)惠按單獨(dú)核算作轉(zhuǎn)出。第13頁(yè)，共18頁(yè)。六、免、抵、退具體含義（增值稅）1.“免”是指出口自產(chǎn)貨物免征本環(huán)節(jié)增值稅；2.“抵”出口耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)抵頂內(nèi)銷的應(yīng)納稅額；3.“退”出口耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)抵頂內(nèi)銷的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。第14頁(yè)，共18頁(yè)。

七、

“免、抵、退”稅含義的理解1.出口退稅退什么：如果征17，退13的商品，我出口100，就應(yīng)按13，退稅額=出口銷售額x退稅率，這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，如果企業(yè)出口100萬(wàn)商品，國(guó)內(nèi)采購(gòu)的原輔材料，水電燃油，未能索取到1分錢的專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)他能不能退稅，----不能

2.退多少：是不是把所有的進(jìn)項(xiàng)都退給你。也不是;會(huì)有五步免抵退計(jì)算公式計(jì)算退稅。（因比較復(fù)雜及專業(yè)性較強(qiáng)，后序再安排課程詳解）第15頁(yè)，共18頁(yè)。3.其實(shí)這五步公式，是為了控制一般貿(mào)易、進(jìn)料加工和內(nèi)銷等多種經(jīng)營(yíng)在不同的情況下的不同退稅，例如

----內(nèi)銷大了，應(yīng)退稅額會(huì)與內(nèi)銷應(yīng)納稅額免抵掉了，沒(méi)有退稅；----外銷和內(nèi)銷比例中，外銷大，抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額還有剩余的會(huì)產(chǎn)生退稅；----進(jìn)項(xiàng)大了不會(huì)把所有的進(jìn)項(xiàng)都退給你。按照銷售額x退稅率計(jì)算的最大退稅額退稅后，剩余的要結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵

。

第16頁(yè)，共18頁(yè)。4.加上免稅進(jìn)料，情況就更多了，盡管情況多多，但是，退稅就是退出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)交納的增值稅，從一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的正常的期間考慮，企業(yè)“免抵退”最終退的范圍是≤

（進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)-（出口收入-進(jìn)口料件）x（征稅率—退稅率）

第17頁(yè)，共18頁(yè)。內(nèi)容梗概新鄉(xiāng)恒企會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校。恒企會(huì)計(jì)——職業(yè)培訓(xùn)領(lǐng)跑者。1.是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，簡(jiǎn)稱外貿(mào)企業(yè)。2.是有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司，簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)。出口的貨物如屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費(fèi)稅的。國(guó)家禁止出口的貨物或視同內(nèi)銷的貨物等。1.按種類分：直接出口與間接出口。簡(jiǎn)單的辯別方式報(bào)關(guān)單上最終目的國(guó)是中國(guó)境外的任何國(guó)家（包括香港、臺(tái)灣）。報(bào)關(guān)方式：包括報(bào)關(guān)離港出口和進(jìn)出口物流園報(bào)關(guān)出口。一般貿(mào)易：指單邊輸入關(guān)境或單邊輸出關(guān)境的進(jìn)出口貿(mào)易方式，與保稅料件無(wú)嚴(yán)格監(jiān)管及平衡關(guān)系。簡(jiǎn)單理解為：其銷售貨物耗用的原料可在國(guó)內(nèi)采購(gòu)也可以在境外采購(gòu)。注：保稅料件指海關(guān)進(jìn)口免稅，但保留征收稅款權(quán)力的料件。來(lái)料加工是外商提供的料件加工成成品后返回給提供料件的外商，收取加工費(fèi)。加工貿(mào)易也有退稅，加工過(guò)程中所使用的國(guó)產(chǎn)料件