固定資產(chǎn)加速折舊政策輔導(dǎo)資料課件

固定資產(chǎn)加速折舊政策

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2015.11（更新）固定資產(chǎn)加速折舊政策

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2015.11（更新）1目錄一、相關(guān)文件二、政策規(guī)定（一）優(yōu)惠政策內(nèi)容（二）享受優(yōu)惠政策對(duì)象的條件（三）申報(bào)、管理要求目錄一、相關(guān)文件2一、相關(guān)文件1．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))3．《上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》的實(shí)施意見》（滬地稅所〔2014〕60號(hào)）一、相關(guān)文件1．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折3一、相關(guān)文件4.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）5.國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）一、相關(guān)文件4.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加4二、政策規(guī)定（一）優(yōu)惠政策內(nèi)容1．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策2．所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策二、政策規(guī)定（一）優(yōu)惠政策內(nèi)容51．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（1）對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法（選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法）。

（關(guān)鍵詞：六大行業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)所有的固定資產(chǎn)）

1．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（1）對(duì)生物藥品制造業(yè)，61．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策

（2）對(duì)上述六大行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

（關(guān)鍵詞：六大行業(yè)的小微企業(yè)、2014年1月1日后新購進(jìn)、共用儀器設(shè)備、100萬元）1．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（2）對(duì)上述六大行71．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（3）對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè))企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。（關(guān)鍵詞：四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)所有的固定資產(chǎn)）1．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（3）對(duì)輕工、紡織、機(jī)械81．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（4）對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（關(guān)鍵詞：四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)、2015年1月1日后新購進(jìn)、共用儀器設(shè)備、100萬元）1．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（4）對(duì)上述行業(yè)的小92．所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策

（1）對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)（僅指，不含自行建造）的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（該條也適用以上六大行業(yè)）；單位價(jià)值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（關(guān)鍵詞：所有企業(yè)，新購進(jìn)、專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備、100萬元）2．所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（1）對(duì)所有行業(yè)企業(yè)20102．所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（2）企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?000元”是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價(jià)值。

（關(guān)鍵詞：所有企業(yè)，持有的固定資產(chǎn)、5000元）

2．所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（2）企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單11二、政策規(guī)定（二）享受優(yōu)惠政策對(duì)象的條件1．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件2．用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備相關(guān)規(guī)定3．新購進(jìn)固定資產(chǎn)口徑4．加速折舊方法5.優(yōu)惠銜接規(guī)定二、政策規(guī)定（二）享受優(yōu)惠政策對(duì)象的條件121．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（1）生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)：按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。（2）輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)：按照財(cái)稅〔2015〕106號(hào)附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

1．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（1）生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵131．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（2）重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)：是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%以上（不含）的企業(yè)。收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。以后年度主營業(yè)務(wù)收入占比發(fā)生變化的，不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

》》企業(yè)所得稅法第六條：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。1．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（2）重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)：是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為141．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（3）重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)的范圍：包括1、房屋、建筑物；2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備；3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具；5、電子設(shè)備。

1．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（3）重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)的范圍：包括1、151．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（4）重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)：是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的條件。小型微利企業(yè)當(dāng)年購置固定資產(chǎn)按照政策享受加速折舊優(yōu)惠，即使以后年度企業(yè)不再符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法不再調(diào)整。

》》企業(yè)所得稅法第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！贰菲髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

1．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（4）重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)：是指企業(yè)所162．用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備相關(guān)規(guī)定（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑：按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）或《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

2．用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備相關(guān)規(guī)定（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器173．新購進(jìn)固定資產(chǎn)口徑（1）新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可能是新生產(chǎn)的，也可能是賣方已使用過的，但從購買人角度看，這些固定資產(chǎn)均屬于新購進(jìn)，也適用加速折舊政策。（2）新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指優(yōu)惠政策開始執(zhí)行后購買（六大行業(yè)企業(yè)2014年1月1日以后購買；四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日以后購買），并且在此后投入使用。（3）設(shè)備購置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。

3．新購進(jìn)固定資產(chǎn)口徑（1）新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可能是新生產(chǎn)的184．加速折舊方法（1）采取縮短折舊年限方法企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，不得變更。4．加速折舊方法（1）采取縮短折舊年限方法194．加速折舊方法（2）采取加速折舊方法企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，不得變更。雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。4．加速折舊方法（2）采取加速折舊方法20《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國215．優(yōu)惠銜接規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時(shí)又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。5．優(yōu)惠銜接規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時(shí)22二、政策規(guī)定（三）申報(bào)、管理要求符合條件的納稅人可以在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)中直接享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在預(yù)繳申報(bào)界面的相關(guān)信息表中選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，即可在線完成《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》填報(bào)?！豆潭ㄙY產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》及填報(bào)說明詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)）二、政策規(guī)定（三）申報(bào)、管理要求23四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日以后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)2015年前3季度按規(guī)定應(yīng)享受而未能享受加速折舊優(yōu)惠的，可采取兩種方式處理：第一種方式，在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受，即將前3季度應(yīng)享受未享受的加速折舊部分，與第4季度應(yīng)享受的加速折舊部分，在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)匯總填入預(yù)繳申報(bào)表計(jì)算享受。第二種方式，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)享受，即將前3季度應(yīng)享受未享受的加速折舊部分，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，統(tǒng)一計(jì)算享受。（三）申報(bào)、管理要求四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日以后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)可24（三）申報(bào)、管理要求納稅人匯算清繳申報(bào)時(shí)，選擇填報(bào)年度申報(bào)表A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》。企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于無法取得主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受。到年底時(shí)如果不符合規(guī)定比例，則在匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調(diào)整。（三）申報(bào)、管理要求納稅人匯算清繳申報(bào)時(shí)，選擇填報(bào)年度申報(bào)表25（三）申報(bào)、管理要求企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。（三）申報(bào)、管理要求企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有26滬地稅所〔2014〕60號(hào)：三、企業(yè)所得稅匯算清繳及臺(tái)帳管理享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)，應(yīng)建立《享受國家稅務(wù)總局2014年第64號(hào)公告固定資產(chǎn)加速折舊臺(tái)賬》（見附件2），并準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，隨同年度申報(bào)表一并填報(bào)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳?。（三）申?bào)、管理要求滬地稅所〔2014〕60號(hào)：（三）申報(bào)、管理要求27并根據(jù)實(shí)際分別建立固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)臺(tái)賬（三）申報(bào)、管理要求并根據(jù)實(shí)際分別建立固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)臺(tái)賬（三）申報(bào)、管理要28謝謝！謝謝！29固定資產(chǎn)加速折舊政策

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2015.11（更新）固定資產(chǎn)加速折舊政策

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2015.11（更新）30目錄一、相關(guān)文件二、政策規(guī)定（一）優(yōu)惠政策內(nèi)容（二）享受優(yōu)惠政策對(duì)象的條件（三）申報(bào)、管理要求目錄一、相關(guān)文件31一、相關(guān)文件1．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))3．《上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》的實(shí)施意見》（滬地稅所〔2014〕60號(hào)）一、相關(guān)文件1．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折32一、相關(guān)文件4.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）5.國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）一、相關(guān)文件4.財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加33二、政策規(guī)定（一）優(yōu)惠政策內(nèi)容1．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策2．所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策二、政策規(guī)定（一）優(yōu)惠政策內(nèi)容341．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（1）對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法（選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法）。

（關(guān)鍵詞：六大行業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)所有的固定資產(chǎn)）

1．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（1）對(duì)生物藥品制造業(yè)，351．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策

（2）對(duì)上述六大行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

（關(guān)鍵詞：六大行業(yè)的小微企業(yè)、2014年1月1日后新購進(jìn)、共用儀器設(shè)備、100萬元）1．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（2）對(duì)上述六大行361．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（3）對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè))企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。（關(guān)鍵詞：四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)所有的固定資產(chǎn)）1．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（3）對(duì)輕工、紡織、機(jī)械371．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（4）對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（關(guān)鍵詞：四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)、2015年1月1日后新購進(jìn)、共用儀器設(shè)備、100萬元）1．重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（4）對(duì)上述行業(yè)的小382．所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策

（1）對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)（僅指，不含自行建造）的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（該條也適用以上六大行業(yè)）；單位價(jià)值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（關(guān)鍵詞：所有企業(yè)，新購進(jìn)、專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備、100萬元）2．所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（1）對(duì)所有行業(yè)企業(yè)20392．所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（2）企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?000元”是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價(jià)值。

（關(guān)鍵詞：所有企業(yè)，持有的固定資產(chǎn)、5000元）

2．所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策（2）企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單40二、政策規(guī)定（二）享受優(yōu)惠政策對(duì)象的條件1．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件2．用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備相關(guān)規(guī)定3．新購進(jìn)固定資產(chǎn)口徑4．加速折舊方法5.優(yōu)惠銜接規(guī)定二、政策規(guī)定（二）享受優(yōu)惠政策對(duì)象的條件411．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（1）生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六大行業(yè)：按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。（2）輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)：按照財(cái)稅〔2015〕106號(hào)附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

1．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（1）生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵421．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（2）重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)：是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%以上（不含）的企業(yè)。收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。以后年度主營業(yè)務(wù)收入占比發(fā)生變化的，不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

》》企業(yè)所得稅法第六條：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。1．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（2）重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)：是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為431．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（3）重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)的范圍：包括1、房屋、建筑物；2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備；3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具；5、電子設(shè)備。

1．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（3）重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)的范圍：包括1、441．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（4）重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)：是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的條件。小型微利企業(yè)當(dāng)年購置固定資產(chǎn)按照政策享受加速折舊優(yōu)惠，即使以后年度企業(yè)不再符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該固定資產(chǎn)的折舊方法不再調(diào)整。

》》企業(yè)所得稅法第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！贰菲髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

1．重點(diǎn)行業(yè)相關(guān)條件（4）重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)：是指企業(yè)所452．用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備相關(guān)規(guī)定（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑：按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）或《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

2．用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備相關(guān)規(guī)定（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器463．新購進(jìn)固定資產(chǎn)口徑（1）新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可能是新生產(chǎn)的，也可能是賣方已使用過的，但從購買人角度看，這些固定資產(chǎn)均屬于新購進(jìn)，也適用加速折舊政策。（2）新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指優(yōu)惠政策開始執(zhí)行后購買（六大行業(yè)企業(yè)2014年1月1日以后購買；四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日以后購買），并且在此后投入使用。（3）設(shè)備購置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。

3．新購進(jìn)固定資產(chǎn)口徑（1）新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可能是新生產(chǎn)的474．加速折舊方法（1）采取縮短折舊年限方法企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，不得變更。4．加速折舊方法（1）采取縮短折舊年限方法484．加速折舊方法（2）采取加速折舊方法企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，不得變更。雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。4．加速折舊方法（2）采取加速折舊方法49《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）規(guī)定，企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。也就是說，企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國505．優(yōu)惠銜接規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時(shí)又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）中相關(guān)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。5．優(yōu)惠銜接規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時(shí)51二、政策規(guī)定（三）申報(bào)、管理要求符合條件的納稅人可以在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)中直接享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在預(yù)繳申報(bào)界面的相關(guān)信息表