流動資產(chǎn)的核算課件

第六章流動資產(chǎn)的核算

第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的概述第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算第四節(jié)存貨的核算第六章流動資產(chǎn)的核算第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述1第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述一、流動資產(chǎn)的定義和分類

1、定義:流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

2、分類:

（1）按流動性，流動資產(chǎn)可分為：A、速動資產(chǎn)B、盤存資產(chǎn)

（2）按所處的階段，流動資產(chǎn)可分為A、生產(chǎn)領(lǐng)域的流動資產(chǎn)B、流通領(lǐng)域的流動資產(chǎn)第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述一、流動資產(chǎn)的定義和分類2

二.流動資產(chǎn)的特點

1、并存性——是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往同時存在各種形式的流動資產(chǎn)。2、起繼性——是指不同形式的流動資產(chǎn)，會隨著生產(chǎn)過程的進行，依次從一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)。3、波動性——在生產(chǎn)過程中各種流動資產(chǎn)會供、產(chǎn)、銷等因素的影響，其資金占有額有高有低，起伏不定。

請列舉工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)的類型？二.流動資產(chǎn)的特點1、并存性——是指在企業(yè)的生產(chǎn)3

第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的核算

一、貨幣資產(chǎn)的慨念和種類

1、慨念:

貨幣資產(chǎn)是指處于貨幣形態(tài)的那部分流動資產(chǎn)。

2、種類:

現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的核算4

二.現(xiàn)金的核算

（一）關(guān)于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定

1、關(guān)于現(xiàn)金支出范圍的規(guī)定

1）支付個職工的工資、津貼； 2）支付給個人的勞務(wù)報酬； 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、 文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 4）支付向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 5）預(yù)借給出差人員隨生攜帶的差旅費； 6）支付給職工個人的各種勞保、福利費以及按國家； 規(guī)定應(yīng)支付給職工的其他支出； 7）結(jié)算點以下的零星支出。二.現(xiàn)金的核算（一）關(guān)于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定5

二.現(xiàn)金的核算

2、關(guān)于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定

1）職工個人交回的各種借款和單位部門交回備用金等； 2）收取不具備轉(zhuǎn)帳條件的單位或個人的銷售款項； 3）不足結(jié)算起點的小額業(yè)務(wù)收入。

討論:為什么要規(guī)定現(xiàn)金的收支范圍?（二）庫存現(xiàn)金的管理

1）嚴格控制庫存現(xiàn)金的規(guī)模2）嚴格控制坐支現(xiàn)金3）建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度二.現(xiàn)金的核算2、關(guān)于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定6

（三）現(xiàn)金的核算

1、總分類核算

A、收入現(xiàn)金時:

借:現(xiàn)金

貸:有關(guān)科目

B、支出現(xiàn)金時:

借:有關(guān)科目

貸:現(xiàn)金C、核算舉例

（三）現(xiàn)金的核算7

2、序時核算——現(xiàn)金日記帳格式07年憑證摘要對應(yīng)科目收入支取結(jié)存月日種類號數(shù)0601期初余額360002銀付01提取現(xiàn)金銀行存款200002360003現(xiàn)收出售邊角料其他業(yè)務(wù)收入25003現(xiàn)付張某借差旅費其他應(yīng)收款200003現(xiàn)付李廠長報銷差旅費管理費用84003當日合計及余額25028402101004現(xiàn)收出售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入2500004現(xiàn)付現(xiàn)金存入銀行銀行存款2500004當日合計及余額25000250000630本月發(fā)生額及余額78000076400019600現(xiàn)金日記賬

2、序時核算——現(xiàn)金日記帳格式07年憑證月日種類號數(shù)0683、備用金的核算（1）備用金的慨念——是指企業(yè)財務(wù)部門為了滿足企業(yè)其他各部門的零星周轉(zhuǎn)用款需要而事先拔付給這些部門的備用款項。（2）備用金的核算方法（兩種核算制度）

一般備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款報銷時財務(wù)部門直接沖減原先領(lǐng)用的備用金，而不補充現(xiàn)金，以后如有需要重新申請的一種核算方法。3、備用金的核算9

定額備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款報銷時財務(wù)部門不沖減原先領(lǐng)用的備用金，而直接補充現(xiàn)金，以后在確定不需要時交回的一種核算方法。定額備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款10一般備用金制度的核算

領(lǐng)用備用金時：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：現(xiàn)金報銷用款時：借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款——備用金退回備用金時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金核算舉例一般備用金制度的核算

領(lǐng)用備用金時：核算舉例11

定額備用金制度

領(lǐng)用備用金時：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：現(xiàn)金報銷用款時：借：有關(guān)科目貸：現(xiàn)金退回備用金時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金核算舉例定額備用金制度

領(lǐng)用備用金時：核算舉例12

三.銀行存款的核算

（一）銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式1、同城結(jié)算方式:2、異地結(jié)算方式：支票結(jié)算銀行匯票結(jié)算銀行本票結(jié)算異地托收承付結(jié)算委托收款結(jié)算匯兌結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算委托收款結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算三.銀行存款的核算（一）銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式13

二.支票結(jié)算

1、支票的慨念——支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或通知開戶銀行從其存款中付款的一種票據(jù)。2、支票的種類

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票

3、支票的結(jié)算程序

1）簽發(fā)支票、留下存根；2）交給收款人，清償債務(wù)；3）收款人提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳或背書轉(zhuǎn)讓。二.支票結(jié)算1、支票的慨念——支票是銀行的存款人14流動資產(chǎn)的核算課件15流動資產(chǎn)的核算課件16流動資產(chǎn)的核算課件17

二.支票結(jié)算

4、支票結(jié)算的注意事項1）支票一律采用記名式，經(jīng)中國人民銀行總行批準的地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓；2）支票的起點金額為100元；3）支票的付款期為10天；4）支票書寫必須規(guī)范，不得隨意更改；5）禁止簽發(fā)空頭支票、控制簽發(fā)空白支票；6）遺失現(xiàn)金支票應(yīng)立即向開戶銀行申請掛失，而遺失轉(zhuǎn)帳支票銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。二.支票結(jié)算4、支票結(jié)算的注意事項18三.商業(yè)匯票結(jié)算

1、商業(yè)匯票的慨念——是指有收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期向收款人或被背書人支付款項的一種銀行票據(jù)。

2、商業(yè)匯票的種類銀行承兌匯票——付款人的開戶銀行作為承兌人；商業(yè)承兌匯票——付款人作為承兌人。三.商業(yè)匯票結(jié)算1、商業(yè)匯票的慨念——是指有收款193、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

付款人（承兌人）收款人付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（4）寄送匯票（1）簽發(fā)商業(yè)匯票（2）承兌商業(yè)匯票（3）到期辦理收款或提前貼現(xiàn)（7）送達收款通知書（5）付款通知書（6）劃拔款項3、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序付款人收款人付款單位收款單位（4）20流動資產(chǎn)的核算課件214、銀行承兌匯票結(jié)算程序

收款人付款人收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行（承兌人）（1）簽發(fā)商業(yè)匯票（2）申請承兌（3）銀行受理承兌（8）付款通知書（4）交付銀行承兌匯票（6）寄送匯票（7）劃拔款項（5）到期收款或提前貼現(xiàn)（9）收款通知書4、銀行承兌匯票結(jié)算程序收款人付款人收款單位付款單位開戶（22流動資產(chǎn)的核算課件23三.商業(yè)匯票結(jié)算

5、使用承兌匯票結(jié)算方式的注意事項1）商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易的款項結(jié)算；2）禁止簽發(fā)無商品交易的匯票；3）商業(yè)匯票承兌后，承兌人負有到期無條件付款責任；三.商業(yè)匯票結(jié)算5、使用承兌匯票結(jié)算方式的注意事項24三.商業(yè)匯票結(jié)算

4）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉(zhuǎn)讓；5）商業(yè)匯票的付款期最長不得超過6個月；6）銀行在辦理承兌時收取千分之一的承兌手續(xù)費。7）商業(yè)承兌匯票，如到期付款人資金不足，銀行進行退票處理，同時銀行對付款人按票面金額處以5％的罰款。三.商業(yè)匯票結(jié)算4）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉(zhuǎn)25四、銀行匯票結(jié)算方式

1、銀行匯票的慨念——是匯款人將款項交存當?shù)亻_戶銀行，由銀行簽發(fā)匯票給匯款人，持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種銀行票據(jù)。

2、銀行匯票的結(jié)算程序

四、銀行匯票結(jié)算方式

1、銀行匯票的慨念——是匯款人將款項26流動資產(chǎn)的核算課件27流動資產(chǎn)的核算課件28銀行匯票的結(jié)算程序

銀行匯票的結(jié)算程序293、使用銀行匯票結(jié)算方式的注意事項

1）銀行匯票一律采用記名式；

2）銀行匯票的匯款金額起點為500元；

3）銀行匯票的付款期為一個月；

4）需要支取現(xiàn)金的匯票應(yīng)在“匯款金額”欄中注明“現(xiàn)金字樣”；

5）辦理收款時應(yīng)同時提供銀行匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)。3、使用銀行匯票結(jié)算方式的注意事項

1）銀行匯票一律采用記名30

五.銀行存款的核算

總分類核算：

1.收款時借:銀行存款

貸:有關(guān)科目

2.付款時借:有關(guān)科目

貸:銀行存款

五.銀行存款的核算

總分類核算：

1.收款時借31序時核算——銀行存款日記帳07年憑證摘要對應(yīng)科目收入支取結(jié)存月日種類號數(shù)0601期初余額480000002銀收01銷售產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入68000548000003銀付02提取現(xiàn)金現(xiàn)金2000003銀付03支付購料款物資采購8000003銀收04收到欠款應(yīng)收帳款6200003當日合計及余額6200010000051000006銀付05購買辦公用品管理費用150006應(yīng)付06支付廣告費銷售費用2000006當日合計及余額2150048850007銀收07取得借款短期借款5000009885000630本月發(fā)生額及余額18600001610000730000銀行存款日記賬序時核算——銀行存款日記帳07年憑證月日種類號數(shù)0601期初32

六.銀行存款的核對1、未達帳項的概念——企業(yè)和銀行之間一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項。2、未達帳項的類型1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未入賬；2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未入賬；3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未入賬；4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未入賬；

六.銀行存款的核對1、未達帳項的概念——企業(yè)和銀行之間一方333、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年8月31日銀行存款日記帳金額銀行對帳單金額銀行帳面存款余額22200銀行對帳單余額21800加：行收企未收3000加：企收行未收2500減：行付企未付2100減：企付行未付1200調(diào)節(jié)后存款余額23100調(diào)節(jié)后存款余額231003、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記帳34第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算

一、應(yīng)收帳款概述1.定義——是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。2.作用

促銷作用減少庫存擴大市場份額

二、應(yīng)收帳款的核算1.帳戶設(shè)置第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算一、應(yīng)收帳款概述35應(yīng)收賬款期初余額本期因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款本期收回的應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余額本期因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票本期收回的到期商業(yè)匯票款項期末余額應(yīng)收賬款期初余額本期因銷售產(chǎn)本期收回的期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余36三、壞帳損失的核算1、壞帳與壞賬損失壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款；壞賬損失是指應(yīng)壞賬給企業(yè)帶來的財產(chǎn)損失。2、帳戶設(shè)置

壞賬準備期初余額本期因發(fā)生壞賬而沖銷的壞賬準備金本期本期按規(guī)定提取的壞賬準備金期末余額三、壞帳損失的核算1、壞帳與壞賬損失壞賬準備期初余額本期因發(fā)37第四節(jié)存貨的核算一、存貨的概念與分類1、概念：存貨是指企業(yè)為了銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)。2、分類：1）按經(jīng)濟用途可將存貨2）按所處的階段可將存貨原材料包裝物低值易耗品產(chǎn)成品半成品商品生產(chǎn)過程的存貨銷售過程的存貨第四節(jié)存貨的核算一、存貨的概念與分類原材料生產(chǎn)過程的存貨38二、存貨的計價方法1、按實際成本計價

按實際成本計價時，收入存貨按取得存貨時的實際支出計價入帳，發(fā)出存貨時按發(fā)出存貨取得時的實際支出，按一定的方法計算得出的實際成本計價入帳。2、按計劃成本計價

按計劃成本計價時，收入存貨時按取得存貨時的實際成本計價入帳，并確定材料成本差異，發(fā)出存貨時按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出存貨的成本差異。二、存貨的計價方法1、按實際成本計價39實際成本計價

1）先進先出法先進先出法是以先購人的存貨先發(fā)出為假設(shè)前提，日常發(fā)出存貨的實際成本，按存貨入庫的順序，最先入庫的存貨的實際成本最先作為發(fā)出存貨的實際成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。

2）后進先出法（新會計準則已取消）后進先出法與先進先出法相反，是以后入庫存貨先發(fā)出這一假設(shè)為依據(jù)的，按照存貨入庫的逆次序來確定其單價作為發(fā)出存貨的成本。實際成本計價1）先進先出法40實際成本計價3）加權(quán)平均法

加權(quán)平均法也叫全月一次加權(quán)平均法，其發(fā)出存貨的單價是通過期初結(jié)存存貨的金額與本月入庫存貨的單價用其數(shù)量作為權(quán)數(shù)進行加權(quán)平均后得出。

4）移動加權(quán)平均法

采用這種方法，在每次存貨入庫后計算一次單位成本，并以此作為下次發(fā)出存貨的計價成本。5）個別計價法發(fā)出存貨的單位成本期初結(jié)存存貨的實際成本+本期收入存貨的實際成本期初存貨的數(shù)量+本期入庫存貨的數(shù)量=移動加權(quán)平均單位成本=本次收入前結(jié)存存貨總成本+本次收入存貨的實際成本本次收入前結(jié)存存貨的數(shù)量+本次收入存貨的數(shù)量實際成本計價3）加權(quán)平均法發(fā)出存貨的期初結(jié)存存貨的實際成本+41三.存貨的核算補充流轉(zhuǎn)稅知識1.帳戶設(shè)置物資采購期初余額本期發(fā)生的采購費用結(jié)轉(zhuǎn)本期入庫材料的實際采購成本期末余額原材料期初余額本期入庫材料的實際成本本期發(fā)出材料的實際成本期末余額三.存貨的核算補充流轉(zhuǎn)稅知識物資采購期初余額本期發(fā)生的采結(jié)轉(zhuǎn)42

包裝物期初余額本期收入包裝物的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出包裝物的實際成本期末余額低值易耗品期初余額本期收入低值易耗品的實際成本本期發(fā)出低值易耗品的實際成本期末余額包裝物期初余額本期收入包裝結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出包期末余額低值易耗品432.存貨的核算

1、發(fā)生采購費用時：借：物資采購應(yīng)交稅金—增值稅（進項稅）貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款等）2、購進物資入庫時：借：原材料（或包裝物、低值易耗品）貸：物資采購2.存貨的核算44

3、發(fā)出物資時：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用等貸：原材料（或包裝物、低值易耗品）

4、低值易耗品的成本攤銷方法

1）一次攤銷法2）分期攤銷法

5、核算舉例流動資產(chǎn)的核算課件45流動資產(chǎn)的核算課件46第六章流動資產(chǎn)的核算

第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的概述第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算第四節(jié)存貨的核算第六章流動資產(chǎn)的核算第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述47第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述一、流動資產(chǎn)的定義和分類

1、定義:流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

2、分類:

（1）按流動性，流動資產(chǎn)可分為：A、速動資產(chǎn)B、盤存資產(chǎn)

（2）按所處的階段，流動資產(chǎn)可分為A、生產(chǎn)領(lǐng)域的流動資產(chǎn)B、流通領(lǐng)域的流動資產(chǎn)第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述一、流動資產(chǎn)的定義和分類48

二.流動資產(chǎn)的特點

1、并存性——是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往同時存在各種形式的流動資產(chǎn)。2、起繼性——是指不同形式的流動資產(chǎn)，會隨著生產(chǎn)過程的進行，依次從一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)。3、波動性——在生產(chǎn)過程中各種流動資產(chǎn)會供、產(chǎn)、銷等因素的影響，其資金占有額有高有低，起伏不定。

請列舉工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)的類型？二.流動資產(chǎn)的特點1、并存性——是指在企業(yè)的生產(chǎn)49

第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的核算

一、貨幣資產(chǎn)的慨念和種類

1、慨念:

貨幣資產(chǎn)是指處于貨幣形態(tài)的那部分流動資產(chǎn)。

2、種類:

現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的核算50

二.現(xiàn)金的核算

（一）關(guān)于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定

1、關(guān)于現(xiàn)金支出范圍的規(guī)定

1）支付個職工的工資、津貼； 2）支付給個人的勞務(wù)報酬； 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、 文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 4）支付向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 5）預(yù)借給出差人員隨生攜帶的差旅費； 6）支付給職工個人的各種勞保、福利費以及按國家； 規(guī)定應(yīng)支付給職工的其他支出； 7）結(jié)算點以下的零星支出。二.現(xiàn)金的核算（一）關(guān)于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定51

二.現(xiàn)金的核算

2、關(guān)于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定

1）職工個人交回的各種借款和單位部門交回備用金等； 2）收取不具備轉(zhuǎn)帳條件的單位或個人的銷售款項； 3）不足結(jié)算起點的小額業(yè)務(wù)收入。

討論:為什么要規(guī)定現(xiàn)金的收支范圍?（二）庫存現(xiàn)金的管理

1）嚴格控制庫存現(xiàn)金的規(guī)模2）嚴格控制坐支現(xiàn)金3）建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度二.現(xiàn)金的核算2、關(guān)于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定52

（三）現(xiàn)金的核算

1、總分類核算

A、收入現(xiàn)金時:

借:現(xiàn)金

貸:有關(guān)科目

B、支出現(xiàn)金時:

借:有關(guān)科目

貸:現(xiàn)金C、核算舉例

（三）現(xiàn)金的核算53

2、序時核算——現(xiàn)金日記帳格式07年憑證摘要對應(yīng)科目收入支取結(jié)存月日種類號數(shù)0601期初余額360002銀付01提取現(xiàn)金銀行存款200002360003現(xiàn)收出售邊角料其他業(yè)務(wù)收入25003現(xiàn)付張某借差旅費其他應(yīng)收款200003現(xiàn)付李廠長報銷差旅費管理費用84003當日合計及余額25028402101004現(xiàn)收出售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入2500004現(xiàn)付現(xiàn)金存入銀行銀行存款2500004當日合計及余額25000250000630本月發(fā)生額及余額78000076400019600現(xiàn)金日記賬

2、序時核算——現(xiàn)金日記帳格式07年憑證月日種類號數(shù)06543、備用金的核算（1）備用金的慨念——是指企業(yè)財務(wù)部門為了滿足企業(yè)其他各部門的零星周轉(zhuǎn)用款需要而事先拔付給這些部門的備用款項。（2）備用金的核算方法（兩種核算制度）

一般備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款報銷時財務(wù)部門直接沖減原先領(lǐng)用的備用金，而不補充現(xiàn)金，以后如有需要重新申請的一種核算方法。3、備用金的核算55

定額備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款報銷時財務(wù)部門不沖減原先領(lǐng)用的備用金，而直接補充現(xiàn)金，以后在確定不需要時交回的一種核算方法。定額備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款56一般備用金制度的核算

領(lǐng)用備用金時：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：現(xiàn)金報銷用款時：借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款——備用金退回備用金時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金核算舉例一般備用金制度的核算

領(lǐng)用備用金時：核算舉例57

定額備用金制度

領(lǐng)用備用金時：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：現(xiàn)金報銷用款時：借：有關(guān)科目貸：現(xiàn)金退回備用金時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金核算舉例定額備用金制度

領(lǐng)用備用金時：核算舉例58

三.銀行存款的核算

（一）銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式1、同城結(jié)算方式:2、異地結(jié)算方式：支票結(jié)算銀行匯票結(jié)算銀行本票結(jié)算異地托收承付結(jié)算委托收款結(jié)算匯兌結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算委托收款結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算三.銀行存款的核算（一）銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式59

二.支票結(jié)算

1、支票的慨念——支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或通知開戶銀行從其存款中付款的一種票據(jù)。2、支票的種類

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票

3、支票的結(jié)算程序

1）簽發(fā)支票、留下存根；2）交給收款人，清償債務(wù)；3）收款人提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳或背書轉(zhuǎn)讓。二.支票結(jié)算1、支票的慨念——支票是銀行的存款人60流動資產(chǎn)的核算課件61流動資產(chǎn)的核算課件62流動資產(chǎn)的核算課件63

二.支票結(jié)算

4、支票結(jié)算的注意事項1）支票一律采用記名式，經(jīng)中國人民銀行總行批準的地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓；2）支票的起點金額為100元；3）支票的付款期為10天；4）支票書寫必須規(guī)范，不得隨意更改；5）禁止簽發(fā)空頭支票、控制簽發(fā)空白支票；6）遺失現(xiàn)金支票應(yīng)立即向開戶銀行申請掛失，而遺失轉(zhuǎn)帳支票銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。二.支票結(jié)算4、支票結(jié)算的注意事項64三.商業(yè)匯票結(jié)算

1、商業(yè)匯票的慨念——是指有收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期向收款人或被背書人支付款項的一種銀行票據(jù)。

2、商業(yè)匯票的種類銀行承兌匯票——付款人的開戶銀行作為承兌人；商業(yè)承兌匯票——付款人作為承兌人。三.商業(yè)匯票結(jié)算1、商業(yè)匯票的慨念——是指有收款653、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

付款人（承兌人）收款人付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（4）寄送匯票（1）簽發(fā)商業(yè)匯票（2）承兌商業(yè)匯票（3）到期辦理收款或提前貼現(xiàn)（7）送達收款通知書（5）付款通知書（6）劃拔款項3、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序付款人收款人付款單位收款單位（4）66流動資產(chǎn)的核算課件674、銀行承兌匯票結(jié)算程序

收款人付款人收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行（承兌人）（1）簽發(fā)商業(yè)匯票（2）申請承兌（3）銀行受理承兌（8）付款通知書（4）交付銀行承兌匯票（6）寄送匯票（7）劃拔款項（5）到期收款或提前貼現(xiàn)（9）收款通知書4、銀行承兌匯票結(jié)算程序收款人付款人收款單位付款單位開戶（68流動資產(chǎn)的核算課件69三.商業(yè)匯票結(jié)算

5、使用承兌匯票結(jié)算方式的注意事項1）商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易的款項結(jié)算；2）禁止簽發(fā)無商品交易的匯票；3）商業(yè)匯票承兌后，承兌人負有到期無條件付款責任；三.商業(yè)匯票結(jié)算5、使用承兌匯票結(jié)算方式的注意事項70三.商業(yè)匯票結(jié)算

4）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉(zhuǎn)讓；5）商業(yè)匯票的付款期最長不得超過6個月；6）銀行在辦理承兌時收取千分之一的承兌手續(xù)費。7）商業(yè)承兌匯票，如到期付款人資金不足，銀行進行退票處理，同時銀行對付款人按票面金額處以5％的罰款。三.商業(yè)匯票結(jié)算4）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉(zhuǎn)71四、銀行匯票結(jié)算方式

1、銀行匯票的慨念——是匯款人將款項交存當?shù)亻_戶銀行，由銀行簽發(fā)匯票給匯款人，持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種銀行票據(jù)。

2、銀行匯票的結(jié)算程序

四、銀行匯票結(jié)算方式

1、銀行匯票的慨念——是匯款人將款項72流動資產(chǎn)的核算課件73流動資產(chǎn)的核算課件74銀行匯票的結(jié)算程序

銀行匯票的結(jié)算程序753、使用銀行匯票結(jié)算方式的注意事項

1）銀行匯票一律采用記名式；

2）銀行匯票的匯款金額起點為500元；

3）銀行匯票的付款期為一個月；

4）需要支取現(xiàn)金的匯票應(yīng)在“匯款金額”欄中注明“現(xiàn)金字樣”；

5）辦理收款時應(yīng)同時提供銀行匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)。3、使用銀行匯票結(jié)算方式的注意事項

1）銀行匯票一律采用記名76

五.銀行存款的核算

總分類核算：

1.收款時借:銀行存款

貸:有關(guān)科目

2.付款時借:有關(guān)科目

貸:銀行存款

五.銀行存款的核算

總分類核算：

1.收款時借77序時核算——銀行存款日記帳07年憑證摘要對應(yīng)科目收入支取結(jié)存月日種類號數(shù)0601期初余額480000002銀收01銷售產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入68000548000003銀付02提取現(xiàn)金現(xiàn)金2000003銀付03支付購料款物資采購8000003銀收04收到欠款應(yīng)收帳款6200003當日合計及余額6200010000051000006銀付05購買辦公用品管理費用150006應(yīng)付06支付廣告費銷售費用2000006當日合計及余額2150048850007銀收07取得借款短期借款5000009885000630本月發(fā)生額及余額18600001610000730000銀行存款日記賬序時核算——銀行存款日記帳07年憑證月日種類號數(shù)0601期初78

六.銀行存款的核對1、未達帳項的概念——企業(yè)和銀行之間一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項。2、未達帳項的類型1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未入賬；2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未入賬；3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未入賬；4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未入賬；

六.銀行存款的核對1、未達帳項的概念——企業(yè)和銀行之間一方793、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年8月31日銀行存款日記帳金額銀行對帳單金額銀行帳面存款余額22200銀行對帳單余額21800加：行收企未收3000加：企收行未收2500減：行付企未付2100減：企付行未付1200調(diào)節(jié)后存款余額23100調(diào)節(jié)后存款余額231003、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記帳80第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算

一、應(yīng)收帳款概述1.定義——是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。2.作用

促銷作用減少庫存擴大市場份額

二、應(yīng)收帳款的核算1.帳戶設(shè)置第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算一、應(yīng)收帳款概述81應(yīng)收賬款期初余額本期因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款本期收回的應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余額本期因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票本期收回的到期商業(yè)匯票款項期末余額應(yīng)收賬款期初余額本期因銷售產(chǎn)本期收回的期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余82三、壞帳損失的核算1、壞帳與壞賬損失壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款；壞賬損失是指應(yīng)壞賬給企業(yè)帶來的財產(chǎn)損失。2、帳戶設(shè)置

壞賬準備期初余額本期因發(fā)生壞賬而沖銷的壞賬準備金本期本期按規(guī)定提取的壞賬準備金期末余額三、壞帳損失的核算1、壞帳與壞賬損失壞賬準備期初余額本期因發(fā)83第四節(jié)存貨的核算一、存貨的概念與分類1、概念：存貨是指企業(yè)為了銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)。2、分類：1）按